Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An

Thời gian qua Chi Cục Thuế Thành Phố Vinh đã đạt được nhiều thành tích tốt trong công tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước, trong đó thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đón

LỜI MỞ ĐẦUThuế là nhuồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực hiện các chính sách vĩ mô của Nhà nước.

Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) được Quốc hội khoá IX thông qua tại kì họp thứ 5 ngày 10/05/1997, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sau hơn 10 năm thực hiện Luật đã đi vào cuộc sống, thuế GTGT đã phát huy tác dụng tích cực trong việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất khẩu và đầu tư, tạo nguồn thu lớn và

ổn định cho ngân sách Nhà nước (NSNN)

Năm 2009, trước bối cảnh khủng hoảng kinh tế thế giới và suy giảm kinh tế trong nước tiếp tục ảnh hưởng đến nhiệm vụ quản lý thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhiều nguồn thu bị giảm sút, Ngành thuế phải đối mặt với nhiệm vụ rất lớn, cùng một lúc triển khai thực hiện 3 luật thuế, trong đó có luật thuế GTGT sửa đổi Nhằm phù hợp, đáp ứng với xu thế phát triển của nền kinh tế Thế giới nói chung và Việt Nam ta nói riêng; đảm bảo thực hiện đúng cam kết Quốc tế theo yêu cầu hội nhập, đồng thời tạo thuận lợi hơn nữa cho các tổ chức, cá nhân có điều kiện tích tụ, mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, công tác quản lý thuế GTGT cũng còn nhiều hạn chế, bất cập Nhiều tình trạng trốn, lậu thuế; tạo khe hở cho các tổ chức, cá nhân tìm cách gian lận thuế qua hoàn thuế GTGT ; Những hạn chế đó cần được nghiên cứu, tìm biện pháp khắc phục để thuế GTGT phát huy hết vai trò của nó trong việc tạo lập nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và điều quan tâm nhất là khuến khích và thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển

Những năm gần đây sồ lượng các Doanh nghiệp thành lập và đăng

ký kinh doanh tăng rất nhiều, đã tạo số thu lớn trong lĩnh vực thu ngoài quốc doanh Tuy nhiên đây cũng là lĩnh vực thất thu lớn và gian lận thuế diễn ra khá phổ biến Điển hình là thuế giá trị gia tăng Cụ thể : tình trạng sử dụng hóa đơn giả, khai khống hóa đơn đầu vào, ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế đang là vấn đề mang tính thời sự hiện nay Để khắc phục những hạn chế trên thì cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với loại hình doanh nghiệp này

Thành phố Vinh là thành phố loại 1, kinh tế đang trên đà phát triển Thành phố đă có hơn 2000 Doanh nghiệp (Doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm phần lớn) góp phần không nhỏ vào xây dưng và phát triển của Thành phố Thời gian qua Chi Cục Thuế Thành Phố Vinh đã đạt được nhiều thành tích tốt trong công tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước, trong đó thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng góp không nhỏ trong việc thực hiện Dự toán thu ngân sách; nhưng vẫn tồn tại nhiều khó khăn điển hình là công tác sử dụng hóa đơn chứng

từ và sổ sách kế toán chưa đúng Quy trình,quy định của Luật, một số hiện tượng cố tình vi phạm trong việc kê khai nộp thuế GTGT v.v Vì những vấn đề đó Qua quá trình thực tập tại Chi cục Thuế Thành Phố Vinh, với những kiến thức đã học tại trường Học viện Tài chính Hà nội, cùng với sự giúp đỡ của Thầy, Cô giáo, các Cô, Chú và các Anh Chị

trong Chi Cục em đã tìm hiểu và lựa chọn đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An ” để

làm đề tài của chuyên đề tốt nghiệp

Với mục đích tìm hiểu thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng của các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành Phố Vinh,

và đánh giá những mặt đạt được, nhưng mặt còn hạn chế, nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý, để từ đó đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành Phố Vinh

Trên cơ sở đó, bố cục của chuyên đề được trình bày theo 2 phần như sau:

CHƯƠNG I: Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoái quốc doanh trên địa bàn Thành Phố Vinh , tỉnh Nghệ An.

CHƯƠNG II: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài uốc doanh trên địa bàn Thành Phố Vinh , tỉnh Nghệ An

CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VINH, tỉnh Nghệ An.

1 Tình hình kinh tế xã hội của TP Vinh và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế TP Vinh

1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội và sự phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa ban TP Vinh

* Đặc điểm kinh tế xã hội của TP Vinh:

Thành phố Vinh là trung tâm chính trị - kinh tế, văn hoá - xã hội của tỉnh Nghệ An, một tỉnh lớn nằm ở vùng Bắc Trung bộ, có vị trí ở phía Đông - Nam của tỉnh, phía Bắc và Đông giáp huyện Nghi Lộc, phía

Nam giáp huyện Nghi Xuân của tỉnh Hà Tĩnh, phía Tây giáp huyện Hưng Nguyên Vinh cách thủ đô Hà Nội 300 km về phía Bắc, cách thành phố Hồ Chí Minh 1.400 km về phía Nam, tổng diện tích tự nhiên

là 104,96 km2, quy mô dân số là 435.208 người, gồm 16 phường và 9 xã

* Vai trò chức năng và vị trí:

Trong lịch sử phát triển, trải qua nhiều triều đại trị vì đất nước, nhiều giai đoạn lịch sử thăng trầm, Thành phố Vinh luôn được xác định là một Thành phố trung tâm không những đối với tỉnh Nghệ An, mà cả khu vực Bắc Trung bộ và có tầm quốc gia trên nhiều lĩnh vực Đây là vị trí đắc địa mà Vua Quang Trung đã chọn làm kinh đô từ 220 năm về trước chính là thành Phượng Hoàng Trung Đô thuộc Thành phố Vinh; Đầu thế kỷ XIX, vua Gia Long cũng đã chọn Vinh để cho xây trấn thủ Nghệ An (nay gọi là Thành cổ Nghệ An); rồi khi thực dân Pháp đô hộ đất nước ta, người Pháp cũng đã cho xây dựng nơi đây nhiều cơ sở công nghiệp, hệ thống giao thông, các hãng buôn nổi tiếng, Vinh trở thành một đô thị công nghiệp tầm quốc gia; Định hướng Quy hoạch tổng thể đô thị Việt Nam đến năm 2020 theo Quyết định số 10/1998/QĐ-TTg đã xác định Vinh là trung tâm đô thị hóa vùng Bắc Trung bộ, một trong mười trung tâm của cả nước; đặc biệt Quyết định

số 239/2005/QD-TTg ngày 30/9/2005 của Thủ tướng Chính phủ đã đưa Vinh tiến thêm một tầm cao mới, với vai trò, vị trí tương xứng với vị thế mà Vinh có được: trung tâm kinh tế - văn hóa vùng Bắc Trung bộ

Đó là niềm vinh dự, tự hào nhưng cũng đặt ra trách nhiệm mới cho Đảng bộ, chính quyền và nhân Thành phố Vinh Để có thể xây dựng TPVinh đạt vị trí trung tâm vùng; tuy vẫn còn những khó khăn và hạn

chế, nhưng TPVinh có nhiều tiểm năng và lợi thế để xây dựng và phát triển gang tầm với các Thành phố lớn của đất nước.

* Tiềm năng và lợi thế:

Trước hết, về vị trí đô thị: Vinh được xác định là trung đô thị hoá vùng Bắc Trung bộ trong Quy hoạch tổng thể phát triển đô thị Việt Nam đến năm 2020, Vinh được quy hoạch tương đối bài bản và khoa học, có thể tiếp cận một thành phố hiện đại, là đầu mối giao thông Quốc gia với đủ các loại hình: đường bộ, đường sắt, đường thuỷ và đường hàng không;

Quyết định số 1210/2008/QĐ-CP ngày 5/9/2008 của Thủ tướng Chính phủ, về đánh giá sự vượt trội trong phát triển đô thị, đạt cơ bản các chỉ tiêu theo Nghị định 72 của Chính phủ về phân loại đô thị và cấp quản lý đô thị;

Thứ hai, trong những năm qua, Vinh đã có bước phát triển nổi bật, thay đổi toàn diện trên các lĩnh vực kinh tế – văn hoá: tổng đầu tư toàn xã hội tăng đáng kể theo thời gian, năm 2006: 3.065 tỷ đồng, năm 2008: trên 4.500 tỷ đồng Tổng thu ngân sách Năm 2007 trên địa bàn: 1.355 tỷ đồng, GDP bình quân đầu người đạt 1.264 USD (20,2 triệu đồng), tăng trưởng kinh tế 16,4%, nhịp độ tăng trưởng kinh tế 5 năm: 2003-2007: 13,7 %, tỷ lệ hộ nghèo giảm còn 4,6 %, tỷ lệ lao động phi nông nghiệp cao 97,3% Đến nay, cơ sở hạ tầng đô thị Vinh đã được cải thiện rõ nét, hệ thống giao thông đô thị được tổ chức tương đối tốt,

cơ cấu đất đai đô thị phân bổ hợp lý theo quy chuẩn xây dựng, hạ tầng

kỹ thuật tuy chưa được hoàn chỉnh, nhiều mặt chưa đồng bộ nhưng được đánh giá cao, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển các ngành kinh

tế như công nghiệp, thương mại dịch vụ – du lịch và hỗ trợ tích cực cho kinh tế nông – ngư; một số lĩnh vực phát triển mạnh, đã khẳng định vị

trí trung tâm vùng như: giáo dục - đào tạo, quốc phòng – an ninh, khoa học công nghệ, thương mại – du lịch – dịch vụ

Thứ ba, trong nền kinh tế của tỉnh, các chỉ tiêu kinh tế năm 2007 cho thấy Vinh là động lực thúc đẩy kinh tế của tỉnh: GDP thành phố chiếm 22%, giá trị sản xuất công nghiệp chiếm 27,4%, du lịch dịch vụ chiếm 36,3%, thu ngân sách trên địa bàn chiếm 44,8%, vốn đầu tư toàn

xã hội chiếm 33,8%

*Sự phát triển của các doanh nghiệp trên địa bàn TP Vinh

Từ đại hội đảng lần VI (1986) với chủ trương đổi mới nền kinh

tế, Đảng và Nhà nước ta đã xác định phát triển nền kinh tế nước ta theo hướng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, với nhiều thành phần kinh tế cùng tồn tại, trong đó có thành phần kinh tế tư bản

tư nhân Sau đó tại các đại hội Đảng VII, VIII đường lối phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN với nhiều thành phần kinh

tế tiếp tục được khẳng định

Từ đó, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh (gồm kinh tế hợp tác, kinh tế tư bản tư nhân, kinh tế hộ kinh doanh) phát triển mạnh Kinh tế ngoài quốc phát triển còn góp phần quan trọng thực hiện các chủ trương khác của Đảng và nhà nước như: chủ trương xoá đói giảm nghèo, phân bố lại cơ cấu kinh tế, xoá dần sự khác biệt giữa thành thị

và nông thôn, giữa miền xuôi và miền ngược Từ năm 1990 khi Quốc hội thông qua Luật công ty và Luật Doanh nghiệp tư nhân, số lượng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh tăng lên nhanh chóng TP Vinh từ năm 1990 đến năm 1999 số lượng các doanh nghiệp chỉ có khoảng hơn 300 doanh nghiệp có quy mô hoạt động vừa và nhỏ Nhưng từ năm 2000 đến nay với

việc thực hiện luật doanh nghiệp mới, số lượng các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh đẵ tăng lên gần gấp 7 lần (2000 doanh nghiệp) so với năm 1990 đến 1999 và quy mô của các doanh nghiệp này ngày càng được mở rộng thành những doanh nghiệp lớn tạo nguồn thu rất lớn thành phố và góp phần làm thành phố phát triển mạnh mẽ, xứng đáng với tên gọi ‘Thành Phố Vinh quê Bác”

1.2 Cơ cấu tổ chức của Chi Cục Thuế TP Vinh và tổ quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn;

* Cơ cấu tổ chức của Chi Cục Thuế TP Vinh

Chi cục Thuế thành phố Vinh là cơ quan trực thuộc Cục Thuế Nghệ An đặt tại thành phố Vinh, đồng thời chịu sự lãnh đạo, của thành uỷ UBND

Chi cục thuế TP Vinh có chức năng tổ chức thực hiện thu thuế, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) trên địa bàn TP Vinh theo quy định của pháp luật

Lãnh đạo Chi cục và CBCNV Chi cục thuế Thành phố Vinh

Ban lãnh đạo chi cục: 01 Chi cục Trưởng, 03 Chi cục Phó Đảng bộ Chi cục thuế: Trực thuộc thành uỷ Vinh Công Đoàn chi cục thuế: Trực thuộc liên đoàn lao động TP Vinh Hội Cựu Chiến Binh chi cục: Trực thuộc Hội Cựu chiến Binh TP

Vinh

Chi Đoàn Thanh niên Cộng Sản Hồ Chí Minh: Trực thuộc Thành

đoàn Vinh

Các đội Thuế:

• 04 Đội kiểm tra người nộp thuế

• 01 Đội kiểm tra nội bộ

• 01 Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

• 01 Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

• 01 Đội nghiệp vụ Dự toán – Pháp chế

• 01 Đội kê khai - kế toán thuế

• 01 Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác

• 01 Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ

• 01 Đội tin học

• 13 Đội thuế liên Phường Xã

(bỏ ảnh minh họa đi)

Trụ sở Chi cục Thuế Thành phố Vinh

*Tổ chức của Chi cục Thuế TP Vinh

1 Ban lãnh đạo Chi cục:

* Chi cục Thuế có Chi cục trưởng và các Phó Chi cục trưởng.Việc bổ nhiệm và miễn nhiệm lãnh đạo Chi cục Thuế thực hiện theo quy định về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ trưởng Bộ Tài chính

* Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế về toàn

bộ hoạt động của Chi cục Thuế; Phó Chi cục trưởng giúp việc Chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công

? 2 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu các đội thuế của Chi cục:

? 1 Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: (xem lại đánh số các mục, tiểu mục)

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử

lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý của Chi cục thuế quản lý

3 Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

4 Đội Kiểm tra thuế số 1, 2, 3, 4:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát

kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế;

Giúp Chi Cục trưởng Cục thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế;

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế

7 Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các

khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất, lệ phí trước

bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản

lý

8 Đội Hành chính - nhân sự - tài vụ- ấn chỉ:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản

lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thuế nhà đất, thuế SDĐNN, thuế tài nguyên )

2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn TP Vinh

2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế

Quản lý người nộp thuế là khâu đầu tiên trong quy trình quản lý thuế, nó có ý nghĩa quan trọng trong công tác kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp,đơn vị kinh tế Quản lý tốt

từ khâu này sẽ là nền tảng cho các bước tiếp theo và cũng sẽ làm giảm được con sô thất thu thuế do bỏ sót người nộp thuế, doanh nghiệp

Luật quản lý thuế đã có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 với phương châm “Minh bạch – Công khai – Nhanh chóng - Hiệu quả” Chi cục Thuế TP Vinh đã thực hiện cải cách các qui trình nghiệp vụ và các thủ

tục hành chính về thuế theo hướng đơn giản công khai , minh bạch và thực hiện theo cơ chế “một cửa” theo đúng tinh thần Nghị quyết số 59/NQ-CP của Chính Phủ và thông tư liên tịch số 05/TTLT/2008/BKH-BTC-BCA.Theo đó, bộ phận “một cửa” là đầu mối tiếp nhận các loại

hồ sơ và thủ tục hành chính về thuế, thực hiện một số giao dịch về thuế như: đăng ký và cấp mã số thuế, tiếp nhận các loại hồ sơ khai thuế, hồ

sơ đề nghị hoàn, gia hạn nộp thuế…các thủ tục hành chính về thuế thường xuyên được rà soát, bãi bỏ nhiều loại hồ sơ không cần thiết gây phiền hà, giảm thời gian và chi phí cho người nộp thuế, bên cạnh đó, cơ chế “một cửa” cũng góp phần nâng cao ý thức phục vụ nhân dân của cán bộ thuế, tạo động lực thúc đẩy ngành thuế, nâng cao khả năng chuyên sâu về chuyên môn nghiệp vụ và chất lượng giải quyết công việc

Cùng với sự phát triển của đất nước,các thành phần kinh tế trên địa bàn TP VINH đã phát triển nhanh chóng, trong đó phải nói đến sự đóng góp không nhỏ của DN NQD không chỉ góp phần quan trọng vào GDP của TP mà còn đóng góp số thu lớn cho ngân sách của nhà nước Đối với bất cứ doanh nghiệp và tổ chức nào khi tham gia tiến hành sản xuất kinh doanh thì nghĩa vụ đăng ký nộp thuế với Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế là điều bắt buộc.Việc đăng ký thuế được tiến hành tại trụ sở chính của doanh nghiệp,các đơn vị lập tờ khai đăng ký thuế tới cơ quan thuế để đăng ký và xin cấp mã số thuế, sau khi được cấp mã số thuế, các bộ phận quản lý tại cơ quan thuế sẽ có sự theo dõi chính thức tình hình hoạt động và nghĩa vụ đối với ngân sách của doanh nghiệp.Quá trình đăng ký và cấp mã số thuế này tương đối gọn nhẹ, nhất là trong điều kiện thực hiện Luật Quản lý thuế và thực hiện theo cơ chế “một cửa liên thông”

Đối với các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh, sau khi luật doanh nghiệp ra đời và có hiệu lực cùng cơ chế mới được sửa đổi, nhiều

cá nhân đã bỏ vốn ra đầu tư sản xuất kinh doanh thành lập doanh nghiệp để hoạt động Hiện nay có gần 2000 doanh nghiệp đăng ký, kê khai nộp thuế Trong đó hầu hết là doanh nhgiệp ngoài quốc doanh

Trong năm 2008 đến cuối năm 2009, Chi Cục Thuế TP Vinh đã triển khai công tác kê khai đăng ký và cấp mã số thuế cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và đóng mã số thuế đối với những trường hợp ngừng kinh doanh, bỏ kinh doanh

Cụ thể:

Tất cả các biểu đều phải có: Số TT biểu, Tên biểu, đơn vị tính

Số đơn vị đóng mă số thuế kinh doanh 230 340(Nguồn: ???)

Qua số liệu ta thấy:

+ Số đơn vị đăng ký kinh doanh bằng với số đơn vị được cấp mã

số thuế, điều này chứng tỏ các doanh nghiệp đã thực hiện đúng luật thuế GTGT tức là khi doanh nghiệp nào đứng ra kinh doanh thì đồng thời doanh nghiệp đó cũng phải đăng ký thuế để nộp vào NSNN, do khi thành lập doanh nghiệp để được kinh doanh theo đúng pháp luật quy định thì phải hoàn chỉnh hồ sơ thủ tục để sở kế hoạch và đầu tư của tỉnh cấp phép thì mới được kinh doanh

+ Trong năm 2008 số đơn vị đăng ký kinh doanh là 341 doanh nghiệp nhưng số doanh nghiệp thực tế kinh doanh chỉ 340 doanh nghiệp, số doanh nghiệp thực tế kinh doanh it hơn số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh la 1 Sang năm 2009 thì số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh đã tăng lên 521 doanh nghiệp nhiều hơn năm trước là 180 doanh nghiệp và đồng thời số doanh nghiệp thực tế kinh doanh là 519 doanh nghiệp, số doanh nghiệp thực tế kinh doanh ít hơn số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh la 2 doanh nghiệp.

+ Số đơn vị đóng mã số thuế kinh doanh (trường hợp ngừng nghỉ kinh doanh) trong năm 2008 la 230 doanh nghiệp, đến năm 2009 đă la

340 doanh nghiệp tăng 110 doanh nghiệp

Qua quá trình đi thực tế tại đơn vị cùng sự phối hợp của các đội thanh tra kiểm tra thuế ,các đội thuế của các phường và các cơ quan chức năng khác, nguyên nhân số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lớn hơn số doanh nghiệp thực tế kinh doanh là do khi doanh nghiệp khi đăng kí kinh doanh nhưng chưa bước vào kinh doanh ngay mà xin nghỉ đến sang năm và do khi doanh nghiệp mới thành lập, do đăc điểm của ngành nghề xây dựng không phải lúc nào cũng được chọn làm thầu, hoặc trúng thầu chính vì vậy doanh nghiệp xin nghỉ để được xét giảm thuế, miễn thuế.Cũng có doanh nghiệp nghỉ kinh doanh để chuyển hướng kinh doanh hay khi doanh nghiệp chuyển đổi ngành nghề lĩnh vực hoạt động không tiến hành đăng kí kê khai lại, những doanh nghiệp với quy mô nhỏ lại chuyển lĩnh vực kinh doanh rất nhanh nên khó quản

lý, nếu cơ quan thuế phát hiện thì họ mới chịu kê khai, đăng ký thuế

Trong thực tế vẫn có những doanh nghiệp xin nghỉ kinh doanh để không phải nộp thuế nhưng thực tế doanh nghiệp đó vẫn tiến hanh hoạt động bình thường làm thất thoát nguồn thu cho Ngân Sách Nhà Nước

Để thuận tiện trong công tác quản lý, trong thời gian tới Chi Cục Thuế TP VINH sẽ tiến hành phân loại doanh nghiệp thành lập mới, theo tiêu thức của Cục Thuế Nghệ An và Tổng cục Thuế nhằm đảm bảo mục tiêu, yêu cầu trong chỉ đạo điều hành ngân sách trên địa bàn, đồng thời các Đội kiểm tra thuế đã đánh giá phân loại Doanh nghiệp Nhà nước thuộc phạm vi quản lý theo ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh, ý thức tuân thủ pháp luật Từ đó xây dựng các chuyên đề có chiều sâu thích hợp đối với từng đối tượng quản lý, đồng thời xây dựng

cơ sở dữ liệu về người nộp thuế, thường xuyên cập nhật tình hình doanh nghiệp.Căn cứ các thông tin về người nộp thuế giải thể, sáp nhập, bỏ kinh doanh, ngừng hoạt động Căn cứ vào quyết định 75QĐ-TTG ngày 04/04/1998 của thủ tướng chính phủ quy định về mã số người nộp thuế, Chi cục Thuế đã ra thông báo các doanh nghiệp đã đóng mã số thuế, cập nhật các doanh nghiệp bỏ trốn v.v nhằm đảm bảo công tác quản

lý người nộp thuế được nghiêm túc và chặt chẽ

2.2 Công tác quản lý các căn cứ tính thuế:

2.2.1.công tác quản lý hóa đơn chứng từ:

Một trong những ưu điểm cơ bản của luật thuế GTGT là tác động, bắt buộc các doanh nghiệp tự giác thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ, không có hóa đơn mua bán hàng thì không được khấu trừ thuế đầu vào

Từ năm 1999, khi thực hiện hai luật thuế mới thì nhu cầu sử dụng hóa đơn chứng từ của các doanh nghiệp đã tăng lên rất lớn và đồng thời nảy sinh những vi phạm cực kỳ nghiêm trọng như:

+ Sử dụng hóa đơn in giả mẫu của Bộ tài chính để kinh doanh trốn thuế hoặc dùng để thanh toán, quyết toán tài chính trong các doanh nghiệp (Ví dụ cụ thể)

+ Lập hóa đơn ghi liên 2 (là liên giao cho khách hàng) cao hơn liên 1 (liên được giữ lại đơn vị) sau khi bán hàng để chiếm đoạt thiền thuế thanh toán, quyết toán tài chính (Ví dụ cụ thể)

+ Lập hóa đơn khống (thực tế là không có giao dich mua bán) thông đồng với đơn vị xuất khẩu để kê khai hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu (Ví dụ cụ thể)

+ khi bán hàng hóa, dịch vụ, việc lập giao hóa đơn cho khác hàng của các cơ sở còn tùy tiện, không giao hoặc giao hóa đơn thì đòi nâng giá hoặc giao hóa đơn không hợp pháp để kinh doanh trốn thuế (Ví dụ

cụ thể)

- Lợi dụng việc nhà nước tạo thuận lợi trong cấp giấy phép kinh doanh đã xuất hiện một số doanh nghiệp sau khi được cấp giấy phép thành lập, đã đăng ký thuế, mă số thuế và mua bán hoá đơn tại cơ quan thuế để sử dụng nhưng lại mang hoá đơn đi bán (Ví dụ cụ thể)

- Mua hoá đơn bán hàng dùng để kê khai khấu trừ khống tỷ lệ phần trăm thuế GTGT đầu vào (Ví dụ cụ thể)

Công tác quản lý hoá đơn, chứng từ là một công việc thường xuyên và quan trọng Vì vậy muốn quản lý tốt công việc này đòi hỏi phải có sự kiểm tra, hường dẫn thường xuyên Chính vì vậy mà hàng tháng Đội Kiểm tra thuế cử cán bộ phối hợp với cán bộ quản lý ấn chỉ trực tiếp xuống cơ sở để hướng dẫn ghi hoá đơn giá trị gia tăng, mở sổ

và ghi sổ kế toán, tập hợp chứng từ vào bảng kê, hàng hoá vật liệu mua vào, bán ra và kê khai số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước, ngoài

ra Chi Cục thuế Thành Phố Vinh còn phát các tài liệu có liên quan đến thuế giá trị gia tăng cho các đối tượng nộp thuế đồng thời hướng dẫn cho họ biết cách quản lý sử dụng

Trong năm 2009 Chi Cục thuế TP Vinh đă đảm bảo cấp phát, bán hóa đơn đầy đủ kịp thời cho tổ chức, cá nhân không để xảy ra mất mát, nhầm lẫn góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển.Trong năm dă cấp phát 1.191.698 số hóa đơn, ấn chỉ các loại đảm bảo an toàn, đúng quy định, với 7.478 đối với lượt mua bán hóa đơn, trong đó có 675 mua mới Qua công tác quản lý, xác minh hóa đơn Đầu

ra – Đầu vào và trả lời xác minh của các đơn vị bạn, kết hợp với công tác kiểm kê biên lai ấn chỉ theo định kỳ cũng đã xác định ra một số đơn

vị quản lý biên lai ấn chỉ thuế còn để mất mát hư hỏng.Trong năm đã phát hiện và lập hồ sơ xử lý đối với 17 doanh nghiệp vi phạm chế độ quản lý biên lai, ấn chỉ số lượng hóa đơn bị mất mát hư hỏng là 93 số, lập hồ sơ quản lý vi phạm về quản lý ấn chỉ 9 hồ sơ với số tiền phạt 60,8 triệu đồng nộp vào ngân sách nhà nước (Ví dụ cụ thể)

2.2.2 Công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra-đầu vào

Các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có trách nhiệm tự kê khai, xác định mức thuế phải nộp đúng theo quy định và chủ động nộp thuế vào kho bạc nhà nước theo thông báo của cơ quan thuế

Do đặc điểm của lĩnh vực xây dựng là khá phức tạp cùng với tính

tự giác của doanh nghiệp chưa cao nên việc kê khai thuế đầu ra đầu vào là chưa hợp lý Thực tế cho thấy có rất nhiều dấu hiệu tiêu cực đã xảy ra, vì ai cũng muốn lợi cho riêng mình mà bất chấp thủ đoạn, bên mua, bên bán cấu kết với nhau, bên bán cần có hoá đơn có số thuế thấp, bên mua cần có hoá đơn có số thuế cao, hoặc có trường hợp mua hàng hoá về không sử dụng cho mục đích kinh doanh nhưng vẫn kê khai sử dụng cho mục đích kinh doanh để được khấu trừ

Dưới đây là tình hình kê khai thuế đầu ra - đầu vào của một số doanh nghiệp điển hình:

®Çu ra

ThuÕ GTGT

®Çu vµo

ThuÕ GTGT ph¶i nép

ThuÕ GTGT

®Çu ra

ThuÕ GTGT

®Çu vµo

ThuÕ GTGT ph¶i nép

có số thuế dầu vào lớn hơn số thuế đầu ra trong 3 tháng liên tục thì sẽ được xét hoàn thuế Qua điều tra của cơ quan thuế thì thấy doanh nghiệp xây dựng Xuân Chung có số thuế phải nộp là ( - 76 triệu đồng) năm 2008

và ( - 128 triệu đồng) năm 2009 nhưng không phải trong 3 tháng liên tục nên không được hoàn thuế mà được khấu trừ vào các tháng tiếp theo tức là sẽ được trừ vào số thuế phải nộp của các tháng tiếp theo

Ngoài ra còn có một doanh nghiệp nữa có số thuế đầu vào lớn hơn đầu ra là Công ty xây dựng Miền Đông thuế đầu vào là 1365 triệu đồng, thuế đầu ra là 901 triệu đồng, số thuế phải nộp là ( - 464 triệu đồng )

Qua điều tra thì thấy doanh nghiệp này có số thuế đầu vào lớn hơn

số thuế đầu ra trong 3 tháng liên tiếp nên doanh nghiệp này đã được hoàn thuế Số tiền được hoàn là ( - 464 triệu đồng) còn Công ty TNHH Phú Quý 6 và Doanh nghiệp Trung Thành , Khách Sạn Huy Hoàng, Cty TNHH Thuận Thành đều có số thuế giá trị gia tăng đầu

ra lớn hơn số thuế giá trị gia tăng đầu vào, và số thuế mà 4 doanh nghiệp này nộp cho nhà nước mỗi năm đều tăng Cụ thể đối với doanh nghiệp Phú Quý 6 năm 2009 thuế phải nộp là (133 triệu đồng), Khách Sạn Huy Hoàng năm 2009 số thuế phải nộp là (151 triệu đồng) doanh nghiệp Trung Thành năm 2009 thuế phải nộp là (18 triệu đồng),Cty TNHH Thuận Thành năm 2009 có số thuế phải nộp là ( 170 triệu đồng) điều này chứng tỏ doanh nghiệp mỗi năm đều có doanh thu tăng nên số thuế nộp cho nhà nước càng cao

Nhìn chung công tác quản lý kê khai thuế đầu ra, đầu vào để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp là một vấn đề hết sức phức tạp đòi hỏi cán bộ thuế phải có chuyên môn cao, bên cạnh đó còn phải đi sâu tìm hiểu thực tế để nhanh chóng phát hiện và ngăn chặn các sai phạm trong quy trình quản lý thuế

2.3.Công tác hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT là một khâu quan trọng thể hiện tính ưu việt

của luật thuế GTGT trong khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh,đặc biệt là xuất khẩu hàng hóa.Công tác hoàn thuế nếu được thực hiện hiệu quả sẽ đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế cho người nộp thuế,góp phần giải quyết khó khăn về tài chính cho các doanh nghiệp

Có thể nói trong những năm qua,công tác hoàn thuế tại Chi cục thuế Thành Phố Vinh đã được đảm bảo thực hiện đúng luật,đúng thời gian qui định,tích cực giải quyết với thời gian sớm nhất,tạo điều kiện tốt cho doang nghiệp,xác minh hóa đơn khi giải quyết hoàn thuế

Chi cục thuế TP Vinh đã thực hiện tốt việc phân loại và giải quyết

hồ sơ hoàn thuế theo đúng quy trình và thời gian quy định.Cụ thể,trong năm 2009:

- Đã tiếp nhận 9 hồ sơ từ năm 2008 chuyển qua số thuế đề nghị hoàn

hồ sơ, số thuế được hoàn là: 24,6 tỷ đồng

Không được hoàn là: 389 triệu đồng

- Có 2 hồ sơ không thuộc trường hợp được hoàn với số tiền thuế là

Chỉ tiêu Số hồ sơ

đề nghị hoàn

Số tiền thuế đề nghị hoàn

Số hồ sơ

đã được hoàn

Số tiền đã được hoàn

2.4.công tác quản lý thu nợ, quyết toán thuế

Thanh toán,quyết toán thuế là khâu quyết định đến hiệu quả toàn

bộ qui trình quản lý thu thuế.Việc quyết toán thể hiện ý thức chấp hành nộp thuế của các đơn vị,đồng thời nó thể hiện kết quả của công tác đôn đốc các doanh nghiệp thu nộp tiền thuế vào kho bạc nhà nước

Trong những năm vừa qua,công tác quản lý nợ thuế được thực hiện theo qui trình 1123/TC-QĐ ngày 24/10/2004 của tổng cục trưởng tổng cục thuế,phần mềm quản lý nợ thuế được triển khai thực hiện tại văn phòng Chi Cục Thuế TP Vinh.Để đảm bảo số liệu nợ thuế chính xác,Chi Cục Thuế TP Vinh đã triển khai công tác rà soát,đối chiếu với doanh nghiệp nhằm giảm thiểu tình trạng nợ do nhầm lẫn chờ xử lý

Năm 2009 Chi Cục Thuế TP Vinh đã đạt được 1 số thành quả về công tác quản lý thu nợ như sau:

+Đã tiến hành tập trung rà soát, đối chiếu để xác định chính xác cụ thể

nợ đọng thuế của từng doanh nghiệp kinh doanh để thống nhất đưa ra hết các khoản nợ đọng thuế do Chi cục quản lý phản ánh trên báo cáo

nợ đọng của nghành.triển khai quyết liệt các biện pháp quản lý, xử lý và thu hồi nợ đọng thuế không để số nợ mới phát sinh của năm 2009 vượt qua 5% so với thực hiện thu năm 2009

+Đối với những đơn vị nợ thuế trên 90 ngày, đã được mời đến làm việc

để nắm các thông tin của đơn vị, lập hồ sơ để thực hiện các biện pháp cưỡng chế.Phối hợp với các đội kiểm tra thuế, bộ phận quản lý hóa đơn,

ấn chỉ thuế để thu nợ thuế

+Hoàn chỉnh hồ sơ khoanh, xóa nợ các trường hợp đủ điều kiện theo quy định của luật quản lý thuế để trình cấp có thẩm quyền quyết định.+ Kết hợp với Cục thuế Nghệ An tăng cường và chấn chỉnh công tác thu nợ thuế tại các đội thuế và các đội quản lý nợ thuế, thực hiện quy trình quản lý nợ theo Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế và Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 về việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế cho Đội trưởng và cán bộ công chức làm công tác quản lý nợ trong toàn Chi cục.Đã thực hiện tốt ứng dụng tin học vào công tác quản lý, theo dõi nợ đọng

??? Bảng theo dõi tình hình nợ thuế:

Kiểu hình kinh doanh Số lượng Số tiền truy thu

???

Trong đó đình chỉ sử dụng hóa đơn 2 Doanh nghiệp với số tiền thuế thu được là 69 triệu đồng.Ngoài ra tạm đình chỉ bán hóa đơn cho 9 doanh nghiệp có số tiền nợ đọng là 863 triệu dồng

2.5.Công tác thanh tra, kiểm tra

Công tác thanh tra kiểm tra giữ vai trò rất quan trọng trong việc tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế,nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện,ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức

và cá nhân có hành vi gian lận,trốn thuế;tôn trọng,phát huy tính tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiên đúng qui định về kê khai,nộp thuế;thực hiện cải cách và hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế

Căn cứ vào mục đích kiểm tra như:quyết toán thuế,kiểm tra toàn diện mà tiến hành kiểm tra tính hợp pháp,hợp lệ,tính trung thực của từng hồ sơ chứng từ,sổ sách kế toán,báo cáo tài chính,hồ sơ khai thuế…tương ứng phát sinh tronh niên độ kiểm tra

* Nhiệm vụ chủ yếu của các đội kiểm tra thuế về thanh tra kiểm tra người nộp thuế là:

- Kiểm tra hồ sơ khai thuế để phát hiện sai sót và phát hiện các hành vi trốn thuế hạch toán không đúng giá bán thực tế, các hành vi đầu

cơ hàng hóa nhằm tạo khan hiếm giả để tăng giá trục lợi.Khi phát hiện sai sót yêu cầu giải thích lý do, nếu không giải thích được hoặc giải trình không phù hợp thì xuất kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và tiến hành ấn định thuế theo quy định của luật quản lý thuế

- Trong năm 2009 thực hiện kiểm tra, phân tích 24520 hồ sơ khai thuế, trong đó có 545 hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh với số thuế điều chỉnh tăng là 6,65 tỷ đồng

- Công tác đối chiếu xác minh hóa đơn đầu ra,đầu vào nhằm phát hiện hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn không hợp pháp, chênh lệch với các liên trên hóa đơn nhằm mục đích trốn thuế trong năm đã xác định được hơn 5040 số hóa đơn đầu ra - đầu vào, phát hiện 5 doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không hợp pháp với doanh thu là 709 triệu đồng, thuế là 39.2 triệu đồngvaf phạt vi phạm pháp luật thuế là 3.5 triệu đồng.

- Công tác kiểm tra phải tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp.Vì vậy,đến tháng 7/2009 Chi cục đã bổ sung cán bộ có năng lực từ các đội thuế nhằm kiểm tra thuế kết hợp với kiểm tra giá, tập trung vào các doanh nghiệp lớn có dấu hiệu vi phạm, các doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng có mức độ tăng giá cao,các doanh nghiệp âm thuế GTGT liên tục kéo dài nhưng không hoàn thuế, các doanh nghiệp từ 3 năm trở lên chưa được kiểm tra,

- Kiểm tra các hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diên kiểm tra trước hoàn thuế sau.Trong năm đã thực hiện việc kiểm tra miễn giảm thuế cho 1.671 lượt hộ nghỉ kinh doanh, với số thuế là 455 triệu đồng, kiểm tra 63 hồ sơ hoàn thuế với số thuế được hoàn là 36,062 tỷ đồng và không được hoàn là 389 triệu đồng.Tất cả trường hợp kiểm tra và thực hiện miễn giảm đều đúng chính sách, chế độ, đúng luật

- Năm 2009 đã kiểm tra ấn định thuế cho hơn 100 doanh nghiệp do

kê khai nộp thuế chưa đạt với doanh thu thực tế phát sinh với số thuế ấn định cao hơn mức kê khai từ 5-> 10%