Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại đức minh,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI ĐỨC MINH” Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Đỗ Ngọc Trâm Sinh viên : Nguyễn Thị Du Lớp : K15KTDNH Khoa : Kế tốn – Kiểm tốn Hà Nội - 2016 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận đƣợc thực sở nghiên cứu, tìm hiểu thân em, dƣới hƣớng dẫn tận tình Th.s Đỗ Ngọc Trâm xuất phát từ tình hình thực tế công ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm nội dung khóa luận Sinh viên Nguyễn Thị Du GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn tới tập thể thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn, đặc biệt cô giáo Th.s Đỗ Ngọc Trâm – Ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận nghiên cứu Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh, em nhận đƣợc giúp đỡ bảo tận tình anh chị phịng kế tốn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 12 tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Du GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 14 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 14 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 17 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI ĐỨC MINH 24 2.1 Khái quát công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh 24 2.1.1 Sự hình thành phát triển công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh 24 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 26 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 27 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 31 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.3 Nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh 66 2.3.1 Ƣu điểm 66 2.3.2 Hạn chế 67 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI ĐỨC MINH 69 3.1 Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh 69 3.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện, tổ chức cơng tác kế toán thuế 69 3.1.2 Những nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện tổ chức cơng tác thuế Error! Bookmark not defined 3.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh 70 3.2.1 Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh 70 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh 72 3.3 Hoàn thiện nội dung khác liên quan đến cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp 75 3.4 Kiến nghị hoàn thiện mơi trƣờng để hồn thiện giải pháp 81 KẾT LUẬN 83 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ 17 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 20 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi phí thuế TNDN hỗn lại 21 Sơ đồ 1.4: Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh 26 Sơ đồ 1.5: Bộ máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch tốn thuế theo hình thức Nhật ký chung công ty 30 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Trích sổ nhật ký chung 34 Biểu số 2.2 : Sổ chi tiết TK133 35 Biểu số 2.3: Sổ TK133 36 Biểu số 2.4: Sổ tổng hợp chi tiết TK133 37 Biểu số 2.5: Trích sổ nhật ký chung 39 Biểu số 2.6: Trích sổ chi tiết TK 3331 40 Biểu số 2.7: Trích sổ TK 333 41 Biểu số 2.8: Sổ tổng hợp chi tiết TK 333 42 Biểu số 2.9: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 43 Biểu số 2.10: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 45 Biểu số 2.11: Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2015 46 Biểu số 2.12: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV/2015 50 Biểu số 2.13: Sổ TK911 52 Biểu số 2.14: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trƣớc thuế 53 Biểu số 2.15: Phụ lục 03-1A: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 54 Biểu số 2.16: Phụ lục 03-2A: Chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh 55 Biểu số 2.17: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015: 61 Biểu số 2.18: Sổ TK 8211 64 Biểu số 2.19: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 65 Biểu số 2.20: Biên kiểm nghiệm 73 Biểu số 2.21: Giấy đề nghị xuất vật tƣ 73 Biểu số 2.22: Giấy đề nghị toán 74 Biểu số 2.24: Sổ theo dõi chi phí khơng đƣợc trừ 75 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Kí hiệu BĐS Bất động sản BTC Bộ tài GTGT HĐ Hoá đơn NNT Ngƣời nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK 10 TSCĐ GVHD: Đỗ Ngọc Trâm Nội dung Giá trị gia tăng Tài khoản Tài sản cố định SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế nƣớc ta kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa với đa dạng thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề quy mô kinh doanh Nhƣng trƣớc đó, trải qua giai đoạn khó khăn mà quyền non trẻ, chƣa thể quản lý, điều tiết kinh tế cách hiệu Mỗi giai đoạn đánh dấu bƣớc chuyển lớn hệ thống trị kinh tế nƣớc ta Song song với thay đổi đó, vai trò quản lý kinh tế nhà nƣớc thay đổi, nhà nƣớc không can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà điều tiết, quản lý vĩ mô kinh tế thơng qua cơng cụ, sách quản lý kinh tế nhằm tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định phát triển Trong đó, thuế đƣợc coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Trên giới, thuế GTGT thuế TNDN đời từ sớm đƣợc áp dụng rộng rãi Trong đó, nƣớc ta, luật thuế GTGT luật thuế TNDN đƣợc thơng qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/5/1997 thức đƣợc áp dụng từ 1/1/1999 thay cho luật thuế doanh thu thuế lợi tức trƣớc đây, đến đƣợc mƣời năm Tuy nhiên, hai loại thuế chƣa thực hoàn thiện so với vận động chế kinh tế nƣớc ta Do đó, năm qua, nhà nƣớc ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế giúp doanh nghiệp tiếp cận dễ dàng Tại công ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh, cơng tác kế tốn đƣợc quản lý cách chặt chẽ hiệu quả, đặc biệt công tác kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Tuy nhiên, cơng ty cịn gặp số khó khăn việc xếp máy kế toán, tổ chức chứng từ, sổ sách nhƣ vƣớng mắc việc áp dụng hai loại thuế này, đó, cần phải hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty để giúp cơng ty thực nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc đƣợc tốt Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, với tìm hiểu, học hỏi thực tiễn cơng ty sau trình thực tập kết hợp với kiến thức học trƣờng hƣớng GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng dẫn tận tình giáo Đỗ Ngọc Trâm, em chọn đề tài: “Hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh” Mục đích đề tài + Tìm hiều vấn đề lý luận thuế, sâu thuế GTGT thuế TNDN + Tìm hiểu thực trạng áp dụng thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh + Từ đó, đƣa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài chủ yếu số liệu nghiệp vụ phát sinh công ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh  Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài đƣợc giới hạn phạm vi liên quan đến cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh Phƣơng pháp nghiên cứu  Phƣơng pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu phịng kế tốn cơng ty, thơng tin báo, tạp chí…  Phƣơng pháp phân tích, xử lý, so sánh số liệu Nội dung, kết cấu khóa luận Chƣơng 1: Lý luận chung thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Cổ phần sản xuất dịch vụ thƣơng mại Đức Minh GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 01: Hóa đơn GTGT số 0005226 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 02: Phiếu nhập kho số 14 Phụ lục 03: Ủy nhiệm chi GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 04: Phiếu báo nợ NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƢƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: TDN -TECHCOMBANK CAU GIAY MST: 0100230800-033 TECHCOMBANK Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/15T Số: 016720091628050.135849 PHIẾU BÁO NỢ (Kiêm hóa đơn thu phí dịch vụ) Liên - Giao khách hàng Trang 1/1 Ngày 15 tháng 06 năm 2015 Tên khách hàng: Công ty CPSX DV thƣơng mại Đức Minh Số tài khoản: 102.0100001464.68.2 Địa chỉ: 151 Tô Hiệu - Cầu Giấy - Hà Nội Loại tiền: VND Mã số thuế: 0105759274 Loại tài khoản: TG THANH TOÁN Số ID khách hàng: 158463 Số bút tốn hạch tốn: 22372102 Chúng tơi xin thông báo ghi Nợ tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH Vĩnh Sơn Tổng số tiền Số tiền chữ: Một trăm tám mƣơi triệu trăm tám mƣơi nghìn đồng chẵn./ 180.180.000 180.180.000 Trích yếu: THANH TỐN TIỀN HÀNG CHO CƠNG TY TNHH VĨNH SƠN LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƢỞNG KIỂM SOÁT Phụ lục 05: Phiếu nhập kho số 15 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Ngọc Trâm Học viện Ngân hàng SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 06: Hóa đơn GTGT số 0000344 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 07: Phiếu chi số 46 Công ty Cổ phần SX DVTM Đức Minh 151 Tô Hiệu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫusố: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 06 năm 2015 Quyểnsố: Số: PC46 Nợ 152: 4,926,450 Nợ 1331: 492,645 Có 111: 5,419,095 Họ tên ngƣời nhận tiền: Cơng ty TNHH thƣơng mại Hồng Đức Địachỉ: Thơn Nội Hợp, xã Nam Phong, huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội Lý chi: Thanh tốn tiền mua dầu cơng nghiệp, dầu nhớt Số tiền: 5,419,095đ Bằng chữ: Năm triệu, bốn trăm mƣời chín nghìn, chín mƣơi lăm đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 18 tháng 06 năm2015 Giámđốc KT trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Năm triệu, bốn trăm mười chín nghìn, chín mươi lăm đồng chẵn Phụ lục 08: Hóa đơn GTGT số 2899745 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 09: Phiếu chi số 50 Công ty Cổ phần SX DVTM Đức Minh 151 Tô Hiệu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫusố: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 06 năm 2015 Quyển số: Số: PC50 Nợ 642: 227,491 Nợ 1331: 22,749 Có 111: 250,240 Họ tên ngƣời nhận tiền: Địachỉ: Lý chi: Thanh tốn tiền cƣớc thơng tin di động Sốtiền: 250,240 đ Bằng chữ: Hai trăm năm mƣơi ngàn, hai trăm bốn mƣơi đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 06 năm 2015 Giámđốc KT trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Hai trăm năm mươi ngàn, hai trăm bốn mươi đồng chẵn Phụ lục 10: Phiếu xuất kho số 14 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Ngọc Trâm Học viện Ngân hàng SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 11: Hóa đơn GTGT số 0000023 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 12: Hóa đơn GTGT số 0000003 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 13: Biên trả lại hàng bán GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 14: Phiếu nhập kho số 06 GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 15: Phiếu chi số 47 Công ty Cổ phần SX DVTM Đức Minh 151 Tô Hiệu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫusố: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 06 năm 2015 Quyểnsố: Số: PC47 Nợ 3331:11,010,369 Có 111: 11,010,369 Họ tên ngƣời nhận tiền: Địachỉ: Lý chi: Nộp thuế GTGT tháng 05/2015 Số tiền: 11,010,369đ Bằng chữ: Mƣời triệu, mƣời ngàn, ba trăm sau mƣơi chin đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 06 năm 2015 Giámđốc KT trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười triệu, mười ngàn, ba trăm sau mươi chin đồng chẵn GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 16: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục số 17: Phiếu chi số 20 Công ty Cổ phần SX DVTM Đức Minh 151 Tô Hiệu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫusố: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 01 năm2016 Quyển số: Số: PC20 Nợ 3334: 2,625,980 Có 111: 2,625,980 Họ tên ngƣời nhận tiền: Địachỉ: Lý chi: Chi nộp thuế TNDN tạm tính quý IV Số tiền: 2,837,220đ Bằng chữ: Hai triệu, tám trăm ba mƣơi bảy ngàn, hai trăm hai mƣơi đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 06 năm 2015 Giámđốc KT trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Hai triệu, tám trăm ba mươi bảy ngàn, hai trăm hai mươi đồng GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du