LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ
Những vấn đề cơ bản về thuế
Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, là nguồn thu chủ yếu đảm bảo sự tồn tại và phát triển của nhà nước Sự thay đổi liên tục trong vai trò quản lý của nhà nước đối với nền kinh tế đã làm cho thuế ngày càng trở nên quan trọng hơn.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời hạn Mục đích của thuế là phục vụ cho các hoạt động công cộng.
Trong lịch sử phát triển của nhà nước, cùng với việc hoàn thiện chức năng tổ chức bộ máy và sự phát triển của sản xuất hàng hóa, tiền tệ và thuế cũng đã có những thay đổi đáng kể về hình thức và quy mô Tuy nhiên, thuế vẫn giữ những đặc điểm cơ bản không thay đổi.
+ Tính bắt buộc: Thuế đƣợc đảm bảo bằng quyền lực chính trị đặc biệt của nhà nước, không phụ thuộc vào ý chí chủ quan của người nộp thuế
Nộp thuế không liên quan đến việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ trực tiếp, vì vậy người nộp thuế không nhận được hoàn trả trực tiếp Thay vào đó, họ có thể được hoàn trả gián tiếp thông qua các hàng hóa và dịch vụ công cộng do nhà nước cung cấp.
Thuế được ban hành bởi cơ quan quyền lực nhà nước cao nhất và được thể chế hóa qua các văn bản quy phạm pháp luật như hiến pháp và luật, đảm bảo tính pháp lý cao Điều này không chỉ khẳng định quyền lực của nhà nước mà còn tạo ra cơ chế buộc người nộp thuế tuân thủ và thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với nhà nước.
Thuế ảnh hưởng sâu rộng đến mọi lĩnh vực kinh tế - xã hội, đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ lợi ích của nhà nước cũng như các nhóm dân cư khác nhau.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực cho nhà nước, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước tại Việt Nam cũng như ở nhiều quốc gia khác.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế bằng cách xác định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đối tượng chịu thuế và mức thuế phải nộp Việc sử dụng linh hoạt các ưu đãi và miễn giảm thuế giúp hạn chế hoặc thúc đẩy các ngành kinh tế một cách hiệu quả, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Thuế giá trị gia tăng
1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, và vai trò của thuế giá trị gia tăng a, Khái niệm
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế được áp dụng dựa trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Đặc điểm nổi bật của thuế giá trị gia tăng là nó chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, giúp đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế.
Thuế gián thu là loại thuế mà người bán hàng hóa và dịch vụ phải nộp, trong khi người tiêu dùng cuối cùng mới là người chịu thuế thực sự Các cơ sở sản xuất và kinh doanh sẽ nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước thay cho người tiêu dùng Đây là loại thuế thực, đánh vào hàng hóa chứ không dựa vào khả năng thu nhập của người nộp thuế.
Lũy thoái so với thu nhập là khái niệm cho thấy rằng khi chi tiêu cho cùng một hàng hóa hoặc dịch vụ, mức thuế phải nộp là như nhau, bất kể khả năng thu nhập của từng cá nhân Điều này dẫn đến việc so sánh tỷ lệ thuế phải trả so với thu nhập, trong đó người có thu nhập cao hơn sẽ có tỷ lệ thuế thấp hơn, ngược lại, người có thu nhập thấp hơn sẽ phải chịu tỷ lệ thuế cao hơn.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế tiêu dùng áp dụng ở nhiều giai đoạn mà không bị trùng lắp Thuế này được tính trên phần giá trị tăng thêm ở mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất và kinh doanh Tổng số thuế thu được từ tất cả các giai đoạn sẽ tương đương với số thuế được tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng.
Thuế GTGT có tính tập trung kinh tế cao vì nó không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế Điều này cho thấy rằng quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế không làm thay đổi tổng số thuế GTGT phải nộp, bất kể sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm, SV: Nguyễn Thị Du Số thuế GTGT phải nộp không thay đổi, với mục tiêu chính không phải điều chỉnh trực tiếp sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản Vì vậy, thuế GTGT thường có ít mức thuế suất và hiếm khi đặt ra vấn đề miễn, giảm thuế.
1.2.1.2 Các quy định về thuế giá trị gia tăng a, Đối tƣợng chịu thuế Đối tƣợng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế b, Đối tƣợng không chịu thuế Đối tƣợng không chịu thuế đƣợc quy định cụ thể trong luật thuế GTGT hiện hành Nhìn chung, các hàng hóa, dịch vụ này thường có một trong các tính chất cơ bản sau:
Hàng hóa và dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng bao gồm y tế, văn hóa, giáo dục, và vận chuyển hành khách công cộng như xe buýt và xe điện, không cần điều tiết tiêu dùng.
Hàng hóa và dịch vụ từ các ngành như trồng trọt, chăn nuôi, và thủy hải sản cần được khuyến khích, bao gồm sản phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường Các tổ chức và cá nhân tự sản xuất, đánh bắt và bán ra, cũng như trong khâu nhập khẩu, đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển bền vững của ngành này.
Các hàng hóa và dịch vụ này nhằm mục đích xã hội và nhân đạo, không mang tính chất kinh doanh, bao gồm hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại và quà tặng từ nước ngoài.
Hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam không chỉ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trong nước, mà còn bao gồm các loại hàng như hàng chuyển khẩu, hàng quá cảnh, hàng tạm nhập khẩu và tái xuất khẩu, cũng như hàng tạm xuất khẩu và tái nhập khẩu.
+ Một số loại dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm nhƣ dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán
+ Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hằng năm thấp c, Người nộp thuế
Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm, SV: Nguyễn Thị Du Tại Việt Nam, tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh, không phân biệt ngành nghề hay hình thức, đều phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu và dịch vụ mua từ nước ngoài Căn cứ tính thuế GTGT được quy định rõ ràng trong pháp luật.
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT
Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ hàng nhập khẩu.
Hàng hóa và dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra được tính giá chưa bao gồm thuế GTGT, bao gồm cả phụ thu và phí thêm mà cơ sở được hưởng, trừ những khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước Nếu cơ sở kinh doanh áp dụng giảm giá hoặc chiết khấu thương mại cho khách hàng, giá tính thuế GTGT sẽ là giá bán đã được điều chỉnh sau khi giảm giá và chiết khấu.
Giá trị hàng hóa nhập khẩu được tính bằng giá tại cửa khẩu nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế nhập khẩu.
Thời điểm xác định giá tính thuế GTGT
Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
1.3.1.1 Yêu cầu quản lý thuế GTGT
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế và luôn thay đổi theo sự phát triển của vốn kinh doanh Do đó, việc quản lý thuế GTGT cần phải được thực hiện một cách toàn diện trên nhiều khía cạnh khác nhau.
Quản lý thuế GTGT đầu vào là một yếu tố quan trọng, bởi đây là số tiền doanh nghiệp trả thay cho người tiêu dùng và có thể được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra khi bán hàng hóa, dịch vụ Nếu doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn hoàn thuế theo quy định, khoản thuế GTGT đầu vào này sẽ được Nhà Nước hoàn lại Do đó, việc quản lý chặt chẽ khoản thuế này là cần thiết để tránh thất thoát và thiệt hại cho doanh nghiệp.
Quản lý thuế GTGT đầu ra là việc theo dõi số tiền doanh nghiệp thu từ người tiêu dùng khi bán hàng hóa và dịch vụ Số thuế này sẽ được khấu trừ với thuế GTGT đầu vào; nếu thuế GTGT đầu ra vượt quá thuế GTGT đầu vào, phần chênh lệch sẽ phải nộp vào ngân sách nhà nước Do đó, việc quản lý khoản thuế này rất quan trọng để ngăn chặn tình trạng kê khai thiếu hoặc sai, gây thất thoát cho ngân sách.
Quản lý số thuế GTGT được hoàn lại là một vấn đề quan trọng, vì đây là khoản tiền mà Nhà Nước hoàn trả cho doanh nghiệp trong một số trường hợp cụ thể Tuy nhiên, việc hoàn thuế hiện nay có thể trở thành kẽ hở cho một số doanh nghiệp lợi dụng nhằm bòn rút Ngân sách Do đó, yêu cầu quản lý khoản thuế này là vô cùng cần thiết, đòi hỏi sự theo dõi thường xuyên, chặt chẽ và khách quan.
Quản lý số thuế GTGT phải nộp cho Ngân sách là một nhiệm vụ quan trọng, vì đây là nguồn thu thường xuyên cho Ngân sách Nhà nước Việc quản lý hiệu quả nguồn thu này không chỉ đảm bảo tính minh bạch mà còn góp phần ổn định tài chính quốc gia.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
1.3.3.2 Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng
Cơ sở kinh doanh có thể nộp thuế GTGT theo hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Việc lựa chọn phương pháp phù hợp sẽ ảnh hưởng đến cách thức ghi chép và báo cáo thuế.
+ Tài khoản 133: “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, đã đƣợc khấu trừ và còn lại đƣợc khấu trừ
TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ SDĐK: Số thuế GTGT đầu vào còn đƣợc khấu trừ
- Thuế GTGTđầu vào phát sinh tăng trong kỳ
- Phân bổ thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ
SDCK: Số thuế GTGT còn đƣợc khấu trừ cuối kỳ
Tài khoản 133 đƣợc chi tiết thành 2 tiểu khoản:
- 1331: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- 1332: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của tài sản cố định
+ Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Dƣ nợ: Số thuế GTGT nộp thừa đầu kỳ
- Thuế GTGT đƣợc miễn giảm
- Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
Dƣ có: Thuế GTGT phải nộp đầu kỳ
- Thuế GTGT phải nộp phát sinh trong kỳ
Dƣ nợ: Số thuế GTGT nộp thừa cuối kỳ Dƣ có: Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ
- TK33311: Thuế GTGT đầu ra
- TK33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du b Hóa đơn, chứng từ gốc:
Chứng từ đầu vào bao gồm hóa đơn GTGT, hóa đơn đặc thù được Bộ Tài chính cho phép, chứng từ nộp thuế ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam, cá nhân kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, cùng với chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
+ Chứng từ đầu ra: Hóa đơn GTGT ghi đủ, đúng các yếu tố trên hóa đơn, tách bạch rõ ràng giá bán chƣa có thuế GTGT và thuế GTGT
+ Chứng từ đầu vào: Hóa đơn mua hàng, bảng kê, giấy biên nhận chứng minh cho doanh số hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng
+Chứng từ đầu ra: Hóa đơn bán hàng chứng minh cho doanh số hàng hóa, dịch vụ bán ra c Phương pháp hạch toán
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Giá mua vật tƣ, hàng hóa, Doanh thu
Tài sản chƣa có thuế GTGT bán hàng và thu nhập khác
Thuế GTGT đầu vào Tổng giá đƣợc khấu trừ Kết chuyển số thuế thanh toán
GTGT khấu trừ trong kỳ gồm cả thuế GTGT
Thuế Thuế GTGT đƣợc hoàn lại GTGT đầu bằng tiền TK111, 112… ra phải nộp trong kỳ
TK711 Nộp thuế GTGT cho
Thuế GTGT đƣợc miễn ngân sách giảm nhận lại bằng tiền
Thuế GTGT đƣợc miễn giảm trừ vào số phải nộp
Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp
1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng a Chứng từ sử dụng
+ Phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT đầu ra, bảng khấu hao
+ Sổ cái các tài khoản: 511, 711, 515, 632, 641, 642, 635 811, 911
+ Sổ chi tiết các tài khoản: 3334, 8211
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN
+ Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế, bảng xác định thu nhập hoãn lại
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du phải trả, bảng xác định chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ… b Tài khoản sử dụng
+ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành phát sinh trong năm là yếu tố quan trọng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính.
TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm
Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước cần phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu, và các khoản này sẽ được ghi tăng vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp, dẫn đến việc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp có thể được điều chỉnh giảm nếu phát hiện sai sót không trọng yếu từ các năm trước Việc ghi giảm này sẽ được phản ánh trong chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành không có số dƣ cuối kỳ
+ TK8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
TK8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả
- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ
Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xảy ra khi số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm Điều này có thể ảnh hưởng tích cực đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, giúp tối ưu hóa chi phí thuế và cải thiện lợi nhuận.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du các năm trước
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên
Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên
Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xảy ra khi số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm Điều này có thể giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế và cải thiện tình hình tài chính.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có nhỏ hơn số phát sinh bên
Nợ TK phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911
TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại không có số dƣ cuối kỳ
+ TK3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp
Phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN
TK3334- Thuế TNDN phải nộp có thể có số dƣ bên Nợ hoặc bên Có
1.3.2.2 Phương pháp kế toán thuế TNDN a Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, hàng quý doanh nghiệp phải tạm nộp thuế
TK3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Số thuế TNDN đã nộp
Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước cao hơn so với số thuế phải nộp trong năm hiện tại do phát hiện sai sót không trọng yếu, dẫn đến việc ghi giảm chi phí thuế thu nhập cho năm hiện tại.
Số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp đƣợc xác định khi kết thúc năm tài chính
- Số thuế TNDN phải nộp
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH
Khái quát về công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh
Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH
- Tên giao dịch: DUC MINH PROTRADING.,JSC
- Địa chỉ: Số 151, tổ 47, phố Tô Hiệu, phường Nghĩa Đô, quận Cầu Giấy, Hà Nội
Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
+ Trước năm 2008, tiền thân của công ty là cơ sở của hộ gia đình, chuyên sản xuất cặp đựng tài liệu
+ Ngày 15/9/2008, thành lập Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh nhƣng mới chỉ dừng lại ở việc chuyên sản xuất đồ nhựa gia dụng
Vào tháng 2/2009, công ty đã mở rộng quy mô hoạt động sang lĩnh vực dịch vụ, bao gồm đào tạo kế toán, cung cấp dịch vụ kế toán và tư vấn tài chính kế toán, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội.
Kể từ đó, công ty Đức Minh đã không ngừng nỗ lực để phát triển mạnh mẽ trong hai lĩnh vực kinh doanh, nhằm cung cấp cho khách hàng những sản phẩm chất lượng tốt nhất.
Những nỗ lực đó đƣợc thể hiện rõ nét thông qua các chỉ tiêu sau đây
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, quy mô sản xuất của Công Ty
Công ty cổ phần Sản xuất và Dịch vụ Thương mại Đức Minh chuyên sản xuất các sản phẩm nhựa gia dụng phổ biến Trước khi chính thức bước vào lĩnh vực này, Giám đốc Bùi Thị Gấm đã nghiên cứu công nghệ sản xuất đồ nhựa và nguyên vật liệu trên thế giới từ khi công ty còn là cơ sở hộ gia đình.
Hiện nay, hai phương pháp sản xuất sản phẩm nhựa phổ biến nhất là thổi (blowing molding) và quay (rotating molding), cả hai đều nhằm tạo ra sản phẩm rỗng từ nhựa nhiệt dẻo Tuy nhiên, phương pháp quay có khả năng sản xuất đa dạng hơn, với dung tích sản phẩm từ 5ml đến 38m3 Mặc dù cả hai phương pháp đều sản xuất sản phẩm nhựa, nhưng mỗi phương pháp phục vụ một mục đích khác nhau trong ngành công nghiệp: phương pháp thổi chuyên cho sản phẩm nhỏ và sản xuất hàng loạt, trong khi phương pháp quay phù hợp với sản phẩm lớn Với đặc tính sản phẩm gia dụng và quy mô sản xuất nhỏ, phương pháp thổi là lựa chọn tối ưu cho công ty.
Phương pháp thổi (blowing molding) là kỹ thuật sử dụng khí nén để ép nhựa dẻo lên bề mặt khuôn, tạo ra các sản phẩm có thành mỏng như chai, lọ và thùng chứa Đây là một phương pháp quan trọng trong ngành sản xuất nhựa, giúp tạo ra các chi tiết chính xác và hiệu quả Phương pháp thổi được chia thành hai bước cơ bản, đóng vai trò quan trọng trong quy trình sản xuất.
+ Bước thứ nhất là tạo ra một ống nhựa dẻo, hay thường gọi là parison
Bước thứ hai trong quy trình sản xuất là thổi khí nén vào khuôn để ép nhựa dẻo, tạo hình sản phẩm theo yêu cầu Công ty Cổ phần SX và DVTM Đức Minh áp dụng phương pháp đùn – thổi (extrusion blow molding) trong bước này Sau khi hoàn tất sản xuất, công nhân sẽ tiến hành cắt bavia và loại bỏ các sản phẩm bị cháy hỏng.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Trong trường hợp sản phẩm bị lệch hoặc không đạt tiêu chuẩn, người phụ trách sẽ tiến hành kiểm tra ngẫu nhiên một số loại sản phẩm Nếu sản phẩm đáp ứng đủ tiêu chuẩn và phù hợp với đơn đặt hàng, chúng sẽ được nhập kho và tiêu thụ.
NVL chính mà Công ty Cổ phần SX và DVTM Đức Minh dùng để sản xuất là các hạt nhựa nguyên sinh HDPE, PVC, PP, GP
Chi phí trong mỗi kỳ sản xuất được tổng hợp đầy đủ, và giá thành được xác định cho từng loại sản phẩm khi tiêu thụ Năng suất đạt khoảng 1 triệu sản phẩm mỗi năm, với thị trường tiêu thụ chủ yếu tập trung tại Hà Nội và một số tỉnh phía Bắc.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Bộ máy quản lý của công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, giúp tăng cường sự giao tiếp giữa giám đốc và các phòng ban, đảm bảo thông tin được truyền đạt nhanh chóng và chính xác Cấu trúc này giảm thiểu sự rối loạn giữa các bộ phận, đồng thời hỗ trợ giám đốc trong việc ra quyết định sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả công việc Mệnh lệnh từ giám đốc được thực hiện một cách nhanh chóng, góp phần vào sự phát triển của công ty.
Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ 2.1:
Sơ đồ 1.4: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh
Chức năng, hoạt động của từng bộ phận trong bộ máy đƣợc quy định cụ thể nhƣ sau:
PHÒNG KINH DOANH GIÁM ĐỐC
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
Giám đốc là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm quản lý và điều hành tất cả các hoạt động sản xuất Vai trò của giám đốc bao gồm việc chỉ đạo quản lý và đưa ra quyết định cuối cùng cho các kế hoạch và chiến lược của công ty.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của toàn công ty, đảm bảo hạch toán chính xác và đầy đủ các hoạt động kinh doanh Đồng thời, phòng kế toán cũng xây dựng kế hoạch tài chính một cách kịp thời và chính xác, kiểm tra việc thực hiện các chế độ tài chính và kế toán để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Bộ phận thiết kế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra logo và các mẫu sản phẩm độc đáo, phù hợp với nhu cầu của khách hàng, nhằm tạo dựng và khẳng định dấu ấn thương hiệu cho công ty.
- Bộ phận bán hàng: có chức năng thăm dò thị trường, giới thiệu và tiêu thụ sản phẩm của công ty
Thủ kho có trách nhiệm mua sắm nguyên nhiên vật liệu và phụ tùng, đảm bảo cấp phát kịp thời cho sản xuất để duy trì tiến độ hợp đồng Bên cạnh đó, họ cũng theo dõi việc sử dụng và tồn kho nguyên nhiên vật liệu cũng như sản phẩm, nhằm tránh tình trạng tồn đọng và lãng phí.
Quản lý xưởng là quá trình giám sát sản xuất theo quy trình công nghệ, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc Công việc này bao gồm theo dõi ngày công lao động của công nhân, đảm bảo kỷ luật công ty được tuân thủ Đồng thời, quản lý xưởng cũng phải kiểm tra chất lượng đầu ra của sản phẩm, đảm bảo chúng phù hợp với tiêu chuẩn và hợp đồng đã ký với khách hàng.
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh áp dụng mô hình kế toán tập trung chuyên sâu, trong đó mỗi nhân viên kế toán được giao nhiệm vụ cụ thể, giúp công tác kế toán hoạt động hiệu quả và không bị chồng chéo Tất cả các hoạt động kế toán, từ thu thập và kiểm tra chứng từ đến ghi sổ chi tiết và lập báo cáo, đều diễn ra tại phòng kế toán Đặc điểm nổi bật của mô hình này là sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng đối với toàn bộ nhân viên trong phòng.
Cơ cấu bộ máy kế toán đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau :
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
Sơ đồ 1.5: Bộ máy kế toán của Công ty
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH
Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh
3.1.1 Sự cần thiết của việc hoàn thiện, tổ chức công tác kế toán thuế
Kế toán thuế là một phần hành quan trọng, thể hiện hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước Việc thực hiện kế toán thuế tốt giúp doanh nghiệp xác định chính xác số thuế phải nộp, từ đó lập kế hoạch kê khai và nộp thuế kịp thời, tránh tình trạng chậm nộp dẫn đến phạt và ảnh hưởng đến uy tín Kế toán thuế khoa học giúp doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu với cơ quan thuế, đồng thời nâng cao uy tín trong mắt nhà đầu tư Số liệu thuế phản ánh thực trạng và hiệu quả hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng đến quyết định đầu tư Trong bối cảnh hội nhập và thay đổi chính sách vĩ mô, doanh nghiệp cần tổ chức công tác kế toán thuế phù hợp và cập nhật thường xuyên để tuân thủ quy định của nhà nước.
3.1.2 Những nguyên tắc và điều kiện tiến hành hoàn thiện tổ chức công tác thuế
Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế là vô cùng cần thiết và phải dựa trên
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du một số nguyên tắc sau:
- Hoàn thiện trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán
- Hoàn thiện trên cơ sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp
- Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng đƣợc thông tin kịp thời, phù hợp với yêu cầu quản lý
- Hoàn thiện trên cơ sở khả thi, tiết kiệm, hiệu quả
Trên đây là một số nguyên tắc cơ bản mà doanh nghiệp cần quan tâm để có thể tổ chức công tác kế toán thuế một cách hiệu quả
3.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh
3.2.1 Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh
+ Công ty cần phân công một kế toán chuyên trách về thuế, trong đó có thuế GTGT
Kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ, hóa đơn để tránh việc không được khấu trừ thuế GTGT do kê khai không đúng hạn Sau khi kiểm tra, số liệu sẽ được cập nhật vào máy Với sự tinh vi của các hành vi gian lận trong Luật thuế GTGT hiện nay, kế toán thuế GTGT cần phối hợp với cơ quan thuế để phát hiện hóa đơn giả và gian lận Sự có mặt của kế toán thuế chuyên trách giúp giảm thiểu hạn chế trong công việc này, cho phép họ nghiên cứu và áp dụng linh hoạt chế độ kế toán theo điều kiện cụ thể của công ty Trong bối cảnh Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp tự kê khai và nộp thuế GTGT, khối lượng công việc của kế toán thuế ngày càng gia tăng và phức tạp hơn.
Để quản lý hiệu quả sổ chi tiết tài khoản 133, công ty nên phân chia thành hai sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2 Cụ thể, cần mở sổ chi tiết TK1331 cho thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa và dịch vụ, cùng với sổ chi tiết TK1332 cho thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định (TSCĐ).
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du theo dõi đƣợc chặt chẽ và chính xác hơn thuế GTGT của mỗi loại
Công ty có khối lượng giao dịch và hóa đơn lớn, vì vậy cần sắp xếp chứng từ một cách khoa học để tránh mất mát hoặc bỏ sót hóa đơn trong quá trình kê khai Đặc biệt, các phiếu thu và phiếu chi nên được đánh số liên tục theo năm để đảm bảo tính chính xác và dễ dàng quản lý.
Để tránh chênh lệch giữa sổ sách và số liệu trên tờ khai thuế, cần kê khai hóa đơn từ nhà cung cấp hoặc hóa đơn GTGT đồng thời với hạch toán sổ sách kế toán Trước khi nộp tờ khai, việc đối chiếu giữa sổ và tờ khai là cần thiết để đảm bảo tính thống nhất.
Khi doanh nghiệp phát triển, mối quan hệ kinh tế và pháp lý ngày càng mở rộng, dẫn đến nhu cầu thu thập và xử lý thông tin trở nên phức tạp hơn Do đó, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán trở nên cực kỳ quan trọng.
Do vậy, Công ty cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toán bởi vì:
- Giảm bớt khối lƣợng ghi chép và tính toán
- Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời về tình hình tài chính
Việc tối ưu hóa quy trình làm việc của kế toán giúp giảm thiểu thời gian tìm kiếm và kiểm tra số liệu trong các phép toán đơn giản, từ đó tạo điều kiện cho các cán bộ quản lý có nhiều thời gian hơn để tập trung vào các hoạt động sáng tạo.
Một số phần mềm kế toán công ty có thể tham khảo:
Phần mềm kế toán Misa:
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
Phần mềm kế toán Fast:
Để kiểm soát hóa đơn đầu vào hiệu quả, công ty cần xây dựng danh sách nhà cung cấp và thường xuyên theo dõi tình trạng hoạt động của họ thông qua trang web của Tổng cục Thuế.
3.2.2 Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh
Để đảm bảo các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ Mọi khoản chi phải được giám đốc phê duyệt và kèm theo hóa đơn, chứng từ hợp lệ khi phát sinh.
Công ty cần thiết lập quy chế chi tiêu nội bộ nhằm tiết kiệm chi phí và nâng cao ý thức của nhân viên trong các khoản chi như tiếp khách và công tác phí.
Luật thuế đang thay đổi liên tục để bắt kịp với sự biến động của nền kinh tế Do đó, các công ty nên thường xuyên cử nhân viên tham gia các lớp tập huấn thuế nhằm cập nhật kịp thời những thay đổi quan trọng.
Kế toán thường nhầm lẫn giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế, dẫn đến nhiều rắc rối cho Công ty Do đó, kế toán thuế cần hiểu rõ bản chất của các khoản chi phí và doanh thu để tránh kê khai sai số thuế phải nộp.
Công ty cần hiểu rõ các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và xác định những trường hợp cần áp dụng hình thức thanh toán này Theo quy định của thuế, các khoản chi vượt quá 20 triệu VND phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo tính hợp lệ.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du dùng tiền mặt sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lệ khi tính thuế
Để đảm bảo tính hợp lệ và hợp lý của hệ thống chứng từ, Bộ phận kế toán công ty cần bổ sung đầy đủ chứng từ theo yêu cầu, dựa trên các chứng từ gốc đã được giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt, cùng với chữ ký của những người có liên quan Việc này nhằm tránh tình trạng vật tư hàng hóa nhập kho không được kiểm nghiệm hoặc xuất kho mà không có giấy đề nghị, từ đó ngăn chặn gian lận, xuất thừa hoặc thiếu vật tư, đảm bảo tiền chi ra đúng mục đích và không ảnh hưởng đến quá trình hoạt động cũng như tiến độ sản xuất.
Bổ sung 1 số chứng từ nhƣ:
Biểu số 2.20: Biên bản kiểm nghiệm
Căn cứ theo hóa đơn GTGT số … ngày … tháng … năm … của công ty
Biên bản kiểm nghiệm: Ông : ……… Chức vụ: ………… Ông: ……… Chức vụ: ………… Đã kiểm nghiệm các loại vật tƣ nhƣ sau:
STT Tên vật tƣ Mã số PTKN ĐVT
SL sai quy cách Ý kiến của ban kiểm nghiệm: ……… Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
Biểu số 2.21: Giấy đề nghị xuất vật tƣ
Công ty Cổ phần SX và DVTM Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du Đức Minh Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƢ
STT Tên vật tƣ ĐVT Số lƣợng Ghi chú
Kính mong quý vị lãnh đạo xét duyệt
Trưởng phòng KH- KT Kế toán trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu)
Biểu số 2.22: Giấy đề nghị thanh toán Đơn vi:………
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Họ và tên người đề nghị thanh toán:
Bộ phận (hoặc địa chỉ): nội dung thanh toán:
Số tiền: ( Viết bằng chữ):
(Kèm theo: chứng từ gốc)
Người đề nghị thanh toán
Hoàn thiện các nội dung khác liên quan đến công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp
Hóa đơn và chứng từ đóng vai trò quan trọng trong kế toán thuế GTGT, giúp xác định số thuế phải nộp Tuy nhiên, việc quy định và sử dụng hóa đơn vẫn gặp nhiều bất cập, cần được cải thiện để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý thuế.
Trước đây, chính phủ đã ban hành nghị định số 80/2002/NĐ-CP và TT120/2002/TT-BTC để quản lý hóa đơn, nhưng sau một thời gian áp dụng, công tác quản lý hóa đơn đã gặp nhiều khó khăn trong thủ tục hành chính và tốn thời gian Đồng thời, cơ quan thuế và bộ phận quản lý ấn chỉ cũng phải đối mặt với tình trạng quá tải công việc, trong khi vấn nạn gian lận trong quản lý, sử dụng và mua bán hóa đơn vẫn tiếp diễn mà không có dấu hiệu giảm.
Để giải quyết tình trạng mua bán hóa đơn, chính phủ đã ban hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP và TT39/2014/TT-BTC, quy định về hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ Nghị định này giao quyền và trách nhiệm cho các doanh nghiệp trong việc tạo lập, quản lý và sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, vấn đề mua bán hóa đơn vẫn còn tồn tại và cần được khắc phục.
Cơ quan thuế cần tăng cường quản lý hóa đơn để ngăn chặn doanh nghiệp ma, đồng thời ban hành hướng dẫn kịp thời khi có thay đổi Các doanh nghiệp cũng cần thường xuyên rà soát khách hàng và nhà cung cấp để tránh tình trạng hóa đơn bỏ trốn hoặc ngừng kinh doanh.
Quy định kế toán thuế TNDN hoãn lại
Hiện nay, kế toán thuế TNDN hoãn lại đang gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp Có ba phương pháp tiếp cận chính đối với thuế TNDN mà các doanh nghiệp cần lưu ý.
Theo phương pháp hoãn lại, thuế TNDN hoãn lại được tính dựa trên thuế suất hiện hành khi phát sinh khoản chênh lệch tạm thời Chi phí thuế TNDN được xác định như lợi nhuận kế toán, tính là thu nhập chịu thuế Số dư thuế TNDN hoãn lại không điều chỉnh theo thay đổi thuế suất hoặc luật thuế mới, dẫn đến việc không phản ánh chính xác số tiền thuế phải trả hoặc nhận trong các kỳ hoàn nhập chênh lệch tạm thời Cách tiếp cận này tập trung vào Báo cáo kết quả kinh doanh, nhấn mạnh sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
+ Phương pháp tài sản – nợ phải trả (phương pháp nợ phải trả)
Theo phương pháp tài sản-nợ phải trả, thuế TNDN hoãn lại được xác định dựa trên thuế suất dự kiến áp dụng trong các kỳ hoàn nhập khoản chênh lệch tạm thời Phương pháp này coi thuế TNDN hoãn lại là nợ phải trả cho các khoản thuế sẽ nộp hoặc tài sản từ các khoản khấu trừ thuế trong tương lai Đây là cách tiếp cận dựa trên Bảng cân đối kế toán, nhấn mạnh vai trò của báo cáo tài chính trong việc đánh giá tình hình tài chính và dự đoán dòng tiền tương lai.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
Phương pháp thuế thuần là cách trình bày báo cáo tài chính về thuế TNDN, không tính đến khoản thuế TNDN hoãn lại trên Bảng cân đối kế toán Chi phí thuế TNDN được ghi nhận trên Báo cáo kết quả kinh doanh tương ứng với số thuế TNDN hiện hành phải nộp Ảnh hưởng thuế từ chênh lệch tạm thời không được báo cáo riêng mà được điều chỉnh vào số dƣ của tài sản và nợ phải trả liên quan đến doanh thu và chi phí Quan điểm này nhấn mạnh rằng thuế phải trả và các khoản khấu trừ thuế trong tương lai là yếu tố quan trọng trong việc xác định giá trị tài sản hoặc nợ phải trả.
Sự khác biệt giữa ba phương pháp
Vào ngày 01/01/2013, Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Đức Minh đã mua một dây chuyền sản xuất với nguyên giá 600 triệu đồng, thời gian sử dụng hữu ích là 4 năm và không có giá trị thanh lý Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, nhưng theo quy định thuế, thời gian khấu hao chỉ là 2 năm, dẫn đến chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế Thuế suất thuế TNDN năm 2013 là 25%, từ năm 2014 trở đi là 22% Chi phí khấu hao hàng năm theo thuế là 300 triệu đồng Giả sử lợi nhuận trước thuế và khấu hao năm 2013 là 1,5 tỷ đồng, thuế TNDN phải nộp trong năm 2013 là 300 triệu đồng Số liệu chi phí thuế TNDN theo ba phương pháp năm 2013 được tính bằng đơn vị nghìn đồng.
Chỉ tiêu Phương pháp hoãn lại
Phương pháp nợ phải trả
Phương pháp thuế thuần Lợi nhuận trước thuế và khấu hao 1,500,000 1,500,000 1,500,000 Chi phí khấu hao theo kế toán 150,000 150,000 187,500
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Chi phí thuế TNDN hoãn lại
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du
Tổng chi phí thuế TNDN 337,500 333,000 300,000
Theo phương pháp hoãn lại, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoãn lại được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa chi phí khấu hao theo thuế (200 triệu đồng) và chi phí khấu hao theo kế toán (150 triệu đồng), sau đó nhân với thuế suất TNDN hiện hành Cụ thể, công thức tính là: (200.000.000 - 150.000.000) * 25% = 37.500.000 đồng.
Theo phương pháp nợ phải trả, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoãn lại và thuế TNDN hoãn lại phải trả được tính dựa trên chênh lệch tạm thời và thuế suất khi khoản chênh lệch tạm thời này được hoàn nhập Cụ thể, công thức tính là: (300.000.000 – 150.000.000) * 22%, dẫn đến số thuế TNDN hoãn lại phải trả là 33.000.000 đồng.
Theo phương pháp thuế thuần, không có khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, nên chi phí khấu hao được điều chỉnh theo ảnh hưởng thuế của khấu hao Chi phí khấu hao này được trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Chi phí khấu hao theo kế toán (150,000,000) + Ảnh hưởng thuế của khấu hao (37,500,000)
Theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 12, chỉ cho phép áp dụng phương pháp hoãn lại trong kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Trong khi đó, tại Việt Nam, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 (VAS 17) quy định phương pháp tiếp cận nợ phải trả dựa trên Bảng cân đối kế toán, nhưng Thông tư số 20/2006/TT-BTC lại hướng dẫn theo Báo cáo kết quả kinh doanh, dẫn đến sự không thống nhất và khó hiểu khi áp dụng Nếu thuế suất thuế TNDN không thay đổi, kết quả tính toán giữa hai phương pháp này sẽ tương đồng Tuy nhiên, khi thuế suất không ổn định, kết quả sẽ khác nhau do thuế suất được sử dụng để tính toán trong hai phương pháp không giống nhau Do đó, việc đánh giá tình hình tài chính và dự đoán các dòng tiền trở nên phức tạp hơn.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm, SV: Nguyễn Thị Du nhấn mạnh rằng để đảm bảo tính nhất quán trong việc sử dụng phương pháp tiếp cận nợ phải trả, cần thống nhất áp dụng cả chuẩn mực kế toán lẫn các hướng dẫn trong thông tư hoặc chế độ kế toán Điều này sẽ giúp cải thiện quản lý tài chính và nâng cao tính minh bạch trong báo cáo tài chính.
Cũng theo ví dụ trên, trên thực tế năm 2013 thuế suất là 25%; năm 2014 và
Thuế suất năm 2015 là 22%, trong khi năm 2016 giảm xuống còn 20% Khi áp dụng phương pháp tiếp cận nợ phải trả trong vòng 4 năm, chênh lệch tạm thời được tính toán như sau: Đơn vị tính là nghìn đồng.
1 Lợi nhuận trước thuế và khấu hao 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000
2 Chi phí khấu hao kế toán 150,000 150,000 150,000 150,000
3 Chi phí khấu hao theo thuế 300,000 300,000 0 0
4 Chênh lệch chi phí khấu hao (150,000) (150,000) 150,000 150,000
7 Chênh lệch tạm thời lũy kế 150,000 300,000 150,000 0
8 Lợi nhuận kế toán trước thuế 1,350,000 1,350,000 1,350,000 1,350,000
Kiến nghị về hoàn thiện môi trường để hoàn thiện các giải pháp trên
Doanh nghiệp cần xây dựng một môi trường kiểm soát chặt chẽ, đặc biệt là trong kiểm soát nội bộ, nhằm ngăn ngừa các rủi ro có thể xảy ra Yếu tố con người đóng vai trò quan trọng, do đó, cần chú trọng đến tuyển dụng và đào tạo nhân viên để nâng cao trình độ và nắm vững quy định pháp luật về kế toán và thuế Điều này là tiền đề quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện tốt công tác kế toán thuế Hiện nay, với sự phát triển của nhiều phần mềm kế toán, doanh nghiệp có thể lựa chọn phần mềm phù hợp để tối ưu hóa quy trình kế toán.
Chính phủ cần thận trọng trong việc ban hành các luật thuế và cung cấp hướng dẫn cụ thể để doanh nghiệp có thể nắm bắt kịp thời Để hỗ trợ doanh nghiệp, các quy định pháp luật thuế cần được duy trì ổn định và thống nhất theo chuẩn mực cũng như chế độ kế toán quốc gia.
- Về công tác quản lý – bộ máy quản lý thuế tƣ vấn, hỗ trợ doanh nghiệp
Luật thuế đang trong quá trình hoàn thiện, vì vậy các doanh nghiệp cần nắm bắt kịp thời những thay đổi này Để hỗ trợ doanh nghiệp, cơ quan thuế cần tổ chức các buổi tuyên truyền, tập huấn và giải đáp thắc mắc Việc phân chia các buổi tập huấn theo lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp sẽ giúp tăng hiệu quả Ngoài ra, nhân viên hướng dẫn cần có trình độ chuyên môn sâu và thái độ nhiệt tình trong việc hỗ trợ doanh nghiệp.
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du thực hiện các vấn đề còn chƣa rõ về thuế
Khi doanh nghiệp gửi thắc mắc đến cơ quan thuế, cần đảm bảo rằng cơ quan này phản hồi bằng văn bản một cách chi tiết, đúng trọng tâm và kịp thời để tránh gây chậm trễ trong công tác kế toán của doanh nghiệp.
+ Cơ quan thuế cần tăng cường thanh tra thuế để sớm phát hiện những hành vi vi phạm: kê khai không đúng, trốn thuế…
GVHD: Đỗ Ngọc Trâm SV: Nguyễn Thị Du