Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần xây dựng giao thông thừa thiên huế

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế -  - nh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ki THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC ại họ c KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Tr ườ ng Đ XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ PHẠM THỊ NGỌC CHÂU KHĨA HỌC: 2011-2015 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế -  - Ki nh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC ại họ c KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Tr ườ ng Đ XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Phạm Thị Ngọc Châu ThS Hồ Phan Minh Đức Lớp: K45A – Kiểm tốn Niên khóa: 2011-2015 Huế, tháng năm 2015 - LỜI CÁM ƠN Lời xin bày tỏ lòng cám ơn chân thành sâu sắc đến Thạc sỹ Hồ Phan Minh Đức, người hướng dẫn khoa học luận văn Thầy tận tình hướng dẫn từ khâu chọn đề tài đến cách tiếp cận thực tiễn đơn vị, đưa định hướng cụ thể, góp ý, nhận xét điểm mà cần sửa đổi, bổ sung H uế để tơi hồn thành luận văn tốt Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi tơi xin gửi lời cám ơn đến: Các Thầy Cô giáo Khoa Kế toán- Kiểm toán, Trường Đại học Kinh TếĐại học Huế tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu nh để nghiên cứu phân tích luận văn tốt nghiệp tế Kế toán- Kiểm toán thực hữu ích cho thân suốt năm học trường Trong suốt thời gian nghiên cứu thực báo cáo, xin chân Ki thành cám ơn anh chị phịng Kế tốn- Tài vụ Công ty Cổ phần Xây Dựng - Giao Thông Thừa Thiên Huế nhiệt tình giúp đỡ tơi trình thu thập số liệu ại họ c Gia đình bạn bè ln bên cạnh để giúp đỡ, chia sẻ tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng nỗ lực tìm tịi, học hỏi nghiên cứu để hoàn thành đề tài Đ phạm vi khả cho phép chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận cảm thơng, góp ý dẫn quý Thầy Cô bạn Tr ườ ng Cuối cùng, xin chúc quý thầy cô anh chị cán làm việc Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế sức khỏe, thành công hạnh phúc Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, Ngày 16 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Phạm Thị Ngọc Châu - DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Công ty cổ phần XD-GT Xây dựng-Giao thơng DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ, dụng cụ BĐS Bất động sản CPSX Chi phí sản xuất TK Tài khoản PTGĐ Phó tổng giám đốc CBCNV Cán công nhân viên CSKD Cơ sở kinh doanh NCC Nhà cung cấp TNCT Thu nhập chịu thuế tế nh Ki ại họ c Đ Tr ườ ng H uế CTCP - MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU H uế ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU .2 PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 CẤU TRÚC NGHIÊN CỨU .4 tế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU nh CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN .5 Ki 1.1 Thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm ại họ c 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò 1.1.4 Phạm vi áp dụng 1.1.5 Phương pháp tính thuế Đ 1.1.6 Khấu trừ thuế .12 Tr ườ ng 1.1.7 Kê khai, nộp thuế toán thuế 14 1.1.8 Hoàn thuế 15 1.2 Thuế TNDN 17 1.2.1 Khái niệm 17 1.2.2 Đặc điểm .17 1.2.3 Vai trò 17 1.2.4 Phạm vi áp dụng 18 1.2.5 Kê khai thuế 23 1.2.6 Nộp thuế 24 1.2.7 Quyết toán thuế 25 1.3 Nội dung kế toán thuế GTGT 25 - 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .25 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 25 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .26 1.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 28 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng .28 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 28 H uế 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 28 1.4 Nội dung kế toán thuế TNDN .31 1.4.1 Chứng từ sử dụng 31 tế 1.4.2 Kế toán chi phí thuế TNDN hành .31 Tài khoản sử dụng .31 1.4.2.2 Phương pháp hạch toán .32 1.4.2.3 Kế toán chênh lệch thuế TNDN 33 nh 1.4.2.1 Ki CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ ại họ c TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG-GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ… .36 2.1 Tổng quan công ty .36 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .37 Đ 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 38 2.1.2.1 Chức .38 Tr ườ ng 2.1.2.2 Nhiệm vụ 39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty .39 2.1.4 Tình hình sử dụng lao động Công ty qua ba năm 2012-2014 .41 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua ba năm 2012-2014 44 2.1.6 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty ba năm 2012-2014 49 2.1.7 Tổ chức công tác kế toán 51 2.1.7.1 Tổ chức máy kế toán 51 2.1.7.2 Chế độ, sách kế tốn áp dụng 53 2.1.8 Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước công ty năm 2014 .54 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty CP Xây dựngGiao thông TT.Huế 55 - 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 55 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 55 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 56 2.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 56 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng .58 2.2.1.5 Sổ kế toán sử dụng 58 H uế 2.2.1.6 Kế toán thuế GTGT 58 2.2.1.7 Kê khai, khấu trừ nộp thuế: 69 2.2.1.8 Kê khai thuế GTGT lên phần mềm HTKK 3.3.0 75 tế 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 77 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 77 nh 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 77 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng .77 Ki 2.2.2.4 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp, ại họ c toán thuế cuối năm .78 2.2.2.5 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính tốn thuế TNDN cuối năm 84 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Đ XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ .96 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Tr ườ ng công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế 96 3.1.1 Ưu điểm .96 3.1.2 Nhược điểm .99 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty 102 PHẦN III: KẾT LUẬN .107 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài .107 Hạn chế đề tài 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 - DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1.TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG CỦA CƠNG TY QUA NĂM 2012-2014 41 Bảng 2.2.TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN QUA NĂM 2012-2014 .44 Bảng 2.3 TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN QUA NĂM 2012-2014 48 H uế Bảng 2.4.TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ HỌA ĐỘNG KINH DOANH QUA NĂM 2012-2014 49 tế Biểu đồ 2.1- Biến động tài sản qua năm 2012-2014 .45 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh Biểu đồ 2.2- Biến động nguồn vốn qua năm 2012-2014 47 - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào nước 26 Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 27 Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế GTGT đầu bán hàng trả .28 H uế Sơ đồ 1.4 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi ( công ty) 29 Sơ đồ 1.5 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi ( đại lý) 29 Sơ đồ 1.6 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng trả góp, trả chậm .30 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán chênh lệch thuế TNDN 34 tế Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 39 nh Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 51 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 53 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh 93 - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Ngày chứng kiến chuyển dịch cấu kinh tế nước nhà từ kinh tế dựa vào nông nghiệp chủ yếu sang kinh tế có tỷ trọng cơng nghiệp dịch vụ cao, dựa tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn liền với H uế kinh tế toàn cầu Trong thực kinh tế chuyển đổi vậy, tiến sâu vào hội nhập kinh tế quốc tế sách thuế động, phù hợp trở nên thiết thật tế Trong lịch sử nghiên cứu thuế Ăng-ghen viết : “Để trì quyền lực nh cơng cộng cần phải có đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế” Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà Ki nước Trong hầu hết kinh tế, nhà nước phải can thiệp để điều chỉnh trình kinh tế mức độ khác Với kinh tế thị trường ại họ c quản lí kinh tế nhà nước thay đổi, nhà nước khơng cịn can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà quản lí vĩ mơ kinh tế thơng qua cơng cụ, sách nhằm tác động đến quan hệ cung cầu, yếu tố thu nhập, giá cả, cấu ngành nghề, lĩnh vực, lạm phát, thuế coi công cụ quan trọng Đ nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với doanh nghiệp, thuế tác động Tr ườ ng đến hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng đến việc xác định giá bán, chi phí kết kinh doanh Thuế khơng có vai trị quan trọng nhà nước mà xã hội Thuế điều tiết vĩ mơ kinh tế đặc biệt thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước, điều hòa thu nhập, thực công xã hội Tuy nhiên, quy định luật thuế thường xuyên thay đổi Ta nhận thấy khoảng thời gian ngắn mà luật thuế thay đổi, bổ sung theo hướng có lợi cho người nộp thuế điều gây khó khăn cho doanh nghiệp thực hiện, quy định ban hành sau 45 ngày bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng để làm quy định pháp luật thuế, bên cạnh chuẩn mưc cịn nhiều điểm khơng thống nhất, vấn đề kế tốn thuế đơn vị trở nên nhạy cảm hơn, đòi hỏi - Trích sổ chi tiết TK 3334 tháng 12/2014 Đơn vị: Công ty Xây dựng Giao thông TT Huế MST: 3300101011-1 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN H uế 3334- Thuế Thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 năm 2014 Số dư đầu kỳ: 886.486.653 30/12 30/12 HTTNDN 31/12 31/12 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 499.000.000 Số dư 387.486.653 734.057.830 1.121.544.483 734.057.830 734.057.830 734.057.830 734.057.830 Số dư cuối kỳ 1.121.544.483 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Tr ườ ng (Ký, họ tên) Nộp thuế 11201 TNDN Hạch toán 821 TNDN năm 2014 Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế Đ Người lập biểu Đối ứng ại họ c HTTNDN Diễn giải tế Ngày GS nh Ngày CT Ki Số CT 95 - CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ Trong năm qua, Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên H uế Huế dần khẳng định lĩnh vực xây dựng, trọng đầu tư nhiều trang thiết bị phục vụ cho lĩnh vực xây lắp Doanh thu công ty tăng cách bền vững năm đồng nghĩa khoản đóng góp vào ngân sách nhà nước công ty ngày tế tăng công ty đánh giá doanh nghiệp làm ăn có hiệu địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế nh Qua thời gian nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty, cá Ki nhân có đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế ại họ c GTGT thuế TNDN công ty sau: 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế Nhìn cách tổng quan, cơng ty thực đầy đủ, áp dụng chuẩn mực Đ kế toán ban hành, chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Đặc biệt Tr ườ ng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN, tuân thủ áp dụng luật thuế ban hành: Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Bên cạnh đó, cịn có số hạn chế cần phải khắc phục cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng Tại công ty, công tác kế tốn thuế cơng ty tn thủ nghiêm ngặt chế độ, chuẩn mực kế toán, quy định Bộ Tài Chính ban hành, đặc biệt 96 - cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Kế tốn phần hành thuế ln cập nhật thực theo quy định Luật thuế, Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT ban hành ngày 19/06/2013 bắt đầu có hiệu lực ngày 01/01/2014, văn thông tư, nghị định thuế Bộ Tài Chính ban hành Hiện nay, cơng ty sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế 3.3.0” H uế Tổng cục thuế xây dựng Điều giúp công việc kê khai thuế thực nhanh chóng, xác chủ động, giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kế tốn kiêm phần hành Bên cạnh đó, tiết kiệm nhân lực, chi phí, thuận lợi cho cơng tác tế kiểm tra, theo dõi, hạch tốn Từ lập tờ khai tốn thuế nhanh chóng nh xác hơn, đảm bảo theo quy định thời hạn nộp thuế Thực việc kê khai, nộp thuế thuế GTGT theo hướng dẫn Thông tư 219/2013/TT- Ki BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Bộ tài Phân cơng kế tốn viên chun phần hành thuế để theo dõi tình hình thuế ại họ c cơng ty, kế tốn viên có lực kinh nghiệm nên cơng việc có hiệu cao, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, khắc phục tình trạng chậm trễ việc lập báo biểu, tờ khai thuế GTGT cuối tháng, theo dõi thuế GTGT thuế TNDN Kế tốn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hồn toàn phù hợp với đặc Đ điểm sản xuất kinh doanh Công ty, doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh Tr ườ ng vực xây dựng nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối nhiều từ công tác thu mua nguyên vật liệu sử dụng cho hoạt động thi cơng cơng trình Việc khấu trừ thuế kế toán thực theo quy định Bộ Tài Việc khai thuế, nộp thuế GTGT hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh, công ty làm theo quy định thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hoá đơn GTGT tờ khai thuế theo quy định Thông tư số 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính như: Bảng kê hố đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT), Bảng kê hoá 97 - đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán (Mẫu số 01-1/GTGT), Tờ khai Thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mẫu số 01-5/GTGT Các hoá đơn chứng từ tuân thủ theo qui định, không tẩy xoá, gian lận lưu trữ, bảo quản cơng ty để phục vụ cho cơng tác hạch tốn, quản lý kiểm tra cần H uế Kê khai đầy đủ bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định Riêng bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào tháng sau có vài hố đơn chứng từ tháng trước (như tế hoá đơn tiền điện, điện thoại, Internet), điều hoàn toàn hợp lý theo quy nh định Bộ tài chính, chưa có đầy đủ hố đơn chứng từ để kê khai tháng kê khai vào tháng sau, tối đa không tháng Ki Về sổ sách theo dõi thuế GTGT: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có phù hợp, thống nộp - TK 3331 ại họ c sổ Cái Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào - TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT phải Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty mở thành hai sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp2: Đ + Sổ chi tiết tài khoản 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Tr ườ ng + Sổ chi tiết tài khoản 1332- Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận lợi việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào Công tác kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp Về doanh nghiệp làm theo chế độ kế toán thuế TNDN, thực theo quy định Luật thuế, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH 13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 bắt đầu có hiệu lực ngày 01/01/2014 thực kê khai nộp thuế đầy đủ theo hướng dẫn Thông tư 78/2014/TT-BTC Công tác quản lý thuế TNDN, công ty tuân thủ đầy đủ quy định Bộ Tài Chính thuế TNDN Tiến hành cơng tác kê khai nộp thuế tạm tính hàng quý theo 98 - quy định Lưu trữ đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ để làm để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh kế tốn cơng ty phản ánh vào phần mềm kế tốn Trước nhập liệu, kế tốn kiểm tra tính đầy đủ xác hóa đơn để hạn chế chi phí khơng hợp lý bị loại tính thuế TNDN Thực theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng H uế quý để kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định quan thuế Về sổ sách theo dõi thuế TNDN: Công ty Cổ phần Xây dựng-Giao thông tế TT.Huế thực việc kê khai thuế TNDN tạm tính theo thời hạn quy định Các nh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có phù hợp, thống sổ Cái Sổ chi tiết thuế TNDN - TK Ki 3334, TK 821 Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế công ty thuận lợi Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai ại họ c sót xảy Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN như: chứng từ kế toán doanh thu, thu nhập (hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền mặt…); chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ (hóa đơn Đ GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho…); sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN Tr ườ ng phản ánh hàng quý vào kết sản xuất kinh doanh quý năm 3.1.2 Nhược điểm Công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng - Hiện sách thuế luật thuế nước ta có nhiều thay đổi, thơng tư ban hành sau 45 ngày bắt buộc DN phải áp dụng, nên có lúc kế tốn thuế khơng thể cập nhật kịp, làm sai ảnh hưởng đến việc theo dõi thuế GTGT - Các hóa đơn phát sinh tháng từ xí nghiệp đưa lên phịng kế tốn cơng ty muộn cận kề ngày 20 tháng tiếp theo, với số lượng lớn hóa đơn GTGT, việc tập hợp ghi vào bảng kê để kịp ngày khai thuế theo yêu cầu quan thuế xảy thiếu xót Điều làm cho số liệu thuế GTGT hàng hóa 99 - dịch vụ mua vào bán bảng kê với sổ sách không khớp Việc kiểm tra kê khai bổ sung lại thời gian - Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng khơng xác thời điểm ghi sổ, có nhiều xí nghiệp với khối lượng lớn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Do đặc thù công ty xây dựng địa điểm thi công công trình, hạng mục cơng trình thường xa cơng ty nên việc chuyển hóa đơn H uế GTGT chứng từ liên quan công ty thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng - Thơng tin ghi lại phần mềm kế tốn kế toán nhập vào nên nhiều tế dẫn đến sai sót đánh vào sai số Điều làm cho thông tin bị sai lệch nh - Một số trường hợp mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bên ngồi nhận hóa đơn bán hàng ( ít) nên khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Ki - Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT: Đối với nghiệp vụ mua hàng: Trong trình hoạt động kinh doanh, cơng ty có giao dịch với số đối tác ngoại ại họ c tỉnh, nghĩa cách xa khoảng cách địa lý, có nhu cầu mua hàng đối tác này, công ty thường đặt hàng qua email , điện thoại nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho cơng ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi xuất hàng khơng thể mà cơng ty nhận hóa đơn người bán mang đến Điều dẫn tới việc Đ cơng ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thơng tin từ phía nhà cung cấp Tr ườ ng không xem xét kỹ hóa đơn nhận - Trong khâu mua hàng hóa, dịch vụ bên ngồi, cơng ty nhận hóa đơn từ NCC hóa đơn giả, hóa đơn khơng hợp pháp, hợp lệ, hợp lý Ngồi ra, cơng ty nhận hóa đơn bán hàng thay hóa đơn GTGT - Tình hình nộp thuế GTGT năm 2014 gặp khó khăn, cơng ty tập trug nguồn vốn để kinh doanh, khơng có đủ tiền để nộp thuế cho NSNN Tính đến 31/12/2014, cơng ty nợ NSNN số thuế GTGT 3.141.104.289 đồng (Số liệu Tổng cơng ty TT.Huế) Vì vậy, quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định DN, mức phạt cao cho khoản thuế chậm nộp vào NSNN (5%/ngày) Ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp công ty 100 - Cơng tác kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp - Doanh nghiệp tiến hành kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý theo mẫu 01B/TNDN Tờ khai áp dụng người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế tổng doanh thu năm trước, nghĩa trường hợp người nộp thuế khơng kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Trong đó, cơng ty kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Vì H uế vậy, theo việc áp dụng tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 01B/TNDN chưa phù hợp với tình hình công ty, mặt khác, trường hợp năm trước lập tờ khai tốn thuế TNDN khơng phát sinh thu nhập chịu thuế ( lỗ) cơng ty khơng có Vì cơng ty cổ phần, đơi khi, kế tốn đưa khoản thù lao trả cho nh - tế để lập tờ khai theo mẫu số sáng lập viên doanh nghiệp không tham gia điều hành sản xuất kinh doanh (cổ tức) - Ki vào chi phí trừ, làm số thuế doanh nghiệp nộp nhỏ số thực tế phải nộp Việc kiểm sốt chi phí hợp lý: Đối với khoản chi phí tiếp khách, cơng ty ại họ c không quy định mức chi cụ thể mà ghi nhận chi phí theo hóa đơn tốn Điều làm cho người tiếp khách khơng hạn chế mức chi khơng có giới hạn quy định Đối với khoản chi phí điện thoại, internet cịn tình trạng phí cơng ty Căn tính thuế TNDN tạm tính: Khi xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh Tr ườ ng - Đ số nhân viên sử dụng dịch vụ cho mục đích riêng mình, làm tăng chi thu để xác định thuế TNDN tạm tính, tỷ lệ kế tốn tự ấn định, cơng thức xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu là: (thu nhập chịu thuế / doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ)*100%, kì tạm tính thuế kế tốn tính nhầm tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu làm ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN tạm nộp quý, ảnh hưởng đến theo dõi số tiền thuế nộp sổ sách kế toán, cách xác định tiêu hoàn toàn dựa vào chủ quan người làm kế tốn - Cơng ty chịu khoản chi phí tiền phạt thuế nặng, riêng quý khoản chi phí 228.236.280 đồng, chi phí bất thường không trừ xác định thu nhập chịu thuế, ảnh hưởng đến tổng số thuế TNDN mà công ty phải nộp lớn, ảnh hưởng đến mối quan hệ công ty với quan quản lý thuế 101 - - Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Làm tăng thu nhập chịu thuế ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp kỳ 3.2.Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng Công ty cần phát huy ưu điểm khắc phục hạn chế nhằm hoàn H uế - thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty - Công ty cần tiếp tục kê khai nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế toán tế tiến hành nâng cấp phần mềm để cập nhật thay đổi Luật kế toán Luật thuế Thông tư, Nghị định ban hành kèm theo sắc thuế Luôn theo dõi quy định Luật thuế ban hành, cập nhật kịp thời nh - Ki thông tư, nghị định, văn hướng dẫn thực thuế để làm với Luật thuế Thực theo quy định Bộ Tài thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Công ty ại họ c nên tạo điều kiện để kế tốn tham dự khóa học Chi cục thuế tổ chức để kế tốn hồn thành tốt cơng việc nhiệm vụ - Kế toán cần phải tập trung nhập liệu từ hóa đơn, chứng từ vào máy tính để hạn chế tối đa sai sót xảy Những hóa đơn làm sau nhập Đ liệu vào phần mềm, lên bảng kê, hạch toán nghiệp vụ phát sinh cần đánh dấu nháy Tr ườ ng làm kí hiệu để dễ kiểm tra việc nhập trùng, nhập sai thông tin - Trong làm việc, kế tốn nên làm việc mơi trường thư giãn, tránh áp lực nhiều để hoàn thành cơng việc nhanh chóng hiệu Tạo tinh thần làm việc hăng say, nhiệt tình với cơng việc giao - Hóa đơn từ xí nghiệp nên tập hợp kế toán viên vào phần mềm, sau chuyển số liệu lên phịng kế tốn mail thời gian sớm nhất, cử nhân viên ngày chuyển hóa đơn lên để kế tốn thuế vào hóa đơn so sánh, đối chiếu số liệu kế tốn xí nghiệp chuyển lên có khớp không, không dồn vào gần ngày thứ 20 tháng tiếp theo, tránh công việc dồn vào cuối kỳ kê khai thuế 102 - - Đối với hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ bên ngồi nên tìm kiếm NCC vừa đáp ứng yêu cầu sản phẩm, dịch vụ sử dụng HĐ GTGT để khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT: Đối với nghiệp vụ mua hàng với nhà cung cấp ngoại tỉnh, nhận hóa đơn người bán mang đến, thủ kho cần kiểm tra hàng, kiểm tra hóa đơn có khớp số liệu thực nhận, đối chiếu với đơn đặt hàng H uế phiếu yêu cầu vật tư, tránh tình trạng nhận hóa đơn giả, sai thơng tin Sau nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp gửi đến cần chuyển hóa đơn lên tổng công ty thời gian nhanh để làm theo dõi, hạch toán liên quan Khi thực kê khai thuế GTGT tháng thông qua Tờ khai thuế GTGT, kế tế - nh toán tiến hành theo dõi số thuế GTGT phải nộp tiến hành nộp thuế ngày 20 tháng phát sinh thuế GTGT phải nộp tháng đó, tránh bị quan - Ki thuế xử phạt nộp chậm thuế GTGT vào NSNN Công ty nên huy động thêm nguồn vốn để nộp khoản thuế mà DN chậm nộp ại họ c vào NSNN, tránh việc bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế quan thuế DN, tiếp tục ưu tiên nộp vào NSNN khoản thuế nợ với số ngày chậm nộp kéo dài nhiều ngày, làm tăng chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Mua hàng hóa, vật tư với NCC hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn GTGT Đ - Tr ườ ng cung cấp yêu cầu HHDV, đảm bảo chất lượng Khi nhận hóa đơn NCC: Kế tốn kiểm tra thơng tin hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng ( số lượng, đơn giá, thành tiền, mức thuế suất GTGT) nhằm phát kịp thời thơng tin ghi sai hóa đơn (nếu có) Cơng ty đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu Đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng lưu trữ chứng từ Việc giúp ích cho trình kiểm tra chứng từ, để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ nhận hàng - Khi nhận hóa đơn từ phía NCC phát hành hóa đơn GTGT, việc ghi sổ liên quan Bảng kê HHDV mua vào Bảng kê HHDV bán phải tiến hành đồng thời 103 - - Kiểm tra thông tin Bảng kê số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào khấu trừ phát sinh tháng với Tờ khai, sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu Điều đảm bảo tính xác thống trước nộp Tờ khai - Tăng cường công tác quản lý công tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động phân hành kế toán nhằm phát kịp thời H uế bước điều chỉnh thiếu sót Cơng tác kế tốn thuế TNDN Đầu tiên, người kinh doanh phải có ý thức tự giác việc chấp hành tế pháp luật sách nhà nước, làm theo pháp luật quy định hướng nh dẫn thi hành Chủ động liên hệ với quan thuế để hướng dẫn, tư vấn giải đáp vướng mắc sách thủ tục hành thuế Ki Người nộp thuế ( NNT) cần xây dựng tư thói quen văn minh, lành mạnh chủ động tự tìm hiểu sách thuế, tự giác tuân thủ pháp luật thuế Đó khơng ại họ c u cầu mà cần thiết khách quan người nộp thuế, để đứng vững cạnh tranh chủ động hội nhập, NNT phải biết tận dụng ưu NNT cần có liên hệ trao đổi với quan thuế, cán thuế gặp khó khăn, vướng mắc việc kê khai, thu nộp thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ Đ tư vấn cho NNT việc thực nghĩa vụ NSNN Bên cạnh đó, Tr ườ ng sở vướng mắc quan thuế nghiên cứu để có phương hướng hoàn thiện văn pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Công ty cần phát huy ưu điểm khắc phục hạn chế nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty Để phù hợp với công tác kế toán phản ánh khoản thuế TNDN tạm nộp chi phí thuế TNDN hành kỳ tính thuế, cơng ty nên kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN, tờ khai áp dụng người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo thu nhập chịu thuế phát sinh Định kì, cơng ty nên trì tiến hành kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ sổ sách phần mềm kế tốn để đảm bảo cơng tác nhập liệu kế tốn xác, tránh trường hợp hóa đơn lập ảo, hóa đơn khơng hợp lệ nhập vào hệ thống 104 - Để phát trường hợp hóa đơn nhà cung cấp lập sai, hóa đơn GTGT giả để tránh việc quan thuế loại khoản chi phí khơng hợp lý xác định chi phí thuế TNDN cơng ty cần thực công việc sau: - Khi nhận hóa dơn, kế tốn nên đối chiếu số lượng, giá hóa đơn so với đơn đặt hàng biên bảng giao nhận hàng nhằm phát kịp thời thông tin ghi sai hóa đơn nhận hạch tốn đầy đủ hay chưa H uế - Cơng ty nên kiểm tra tính liên tục hóa đơn để giúp xác định việc tất - Kế toán sau nhập liệu hóa đơn vào phần mềm, lên bảng kê thuế GTGT đầu tế vào, bảng kê thuế GTGT bán cần đánh dấu làm ký hiệu để nhận dạng nh hóa đơn nhập, khơng nhập trùng lắp hóa đơn nhiều lần Cơng ty cần xây dựng tỷ lệ thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN tạm tính Ki hàng quý doanh thu lợi nhuận năm trước theo quy định quan thuế để tránh việc xác định sai tỷ lệ thu nhập chịu thuế, ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN ại họ c TNDN tạm tính, tạm nộp kỳ Ảnh hưởng đến việc theo dõi sổ sách kế tốn thuế Trong năm 2015, cơng ty nên huy đơng nguồn vốn đóng góp việc phát hành cổ phiếu, ưu tiên đến việc giải tình trạng nợ thuế với NSNN cơng ty Đ nhiều, ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty Tr ườ ng Do khác lợi nhuận kế tốn thu nhập tính thuế TNDN Vì vậy, cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ, hợp pháp, hợp lý Thứ hai, Công ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị; chi phí quảng cáo, khuyến mại; cơng tác phí… Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù Đối với chi phí như: điện, điện thoại, văn phịng phẩm… cần có biện pháp để tránh lãng phí việc sử dụng( ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 8h sáng tắt trước 105 - 45 phút) theo dõi chặt chẽ số điện thoại gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng cá nhân Thứ ba, cơng ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo H uế nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế tế Các chủ quản lý DN cần thay đổi nhận thức lợi nhuận, lợi nhuận kế toán nh lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận “hợp pháp” Các DN không nên mở hệ thống sổ sách kế toán mà nên sử dụng 01 hệ thống sổ sách kế toán với BCKQKD theo Ki mục tiêu tài theo mục tiêu tính thuế Cần nhận thức rằng, quan thuế vào lợi nhuận kế toán thực điều chỉnh để xác định lợi nhuận chịu thuế ại họ c nghiêm cấm DN khơng phép đưa nghiệp vụ khơng có “chứng từ hợp lệ” vào sổ sách kế toán Kế toán theo dõi, cập nhật luật thuế để thực hiện, cần đề nghị với quan quản lí nhà nước ban hành văn dẫn rõ ràng cho doanh nghiệp khác biệt lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Tr ườ ng Đ cách đồng văn hướng dẫn thuế kế toán 106 - PHẦN III: KẾT LUẬN Trong trình thực nghiên cứu đề tài, công việc thực tế, kiến thức thời gian thực tập có giới hạn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Trên sở nghiên cứu đề tài: “ Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên H uế Huế” theo ba mục tiêu đề ra, cá nhân rút số kết luận đây: Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài Thứ nhất, chương I, cá nhân cố gắng bám sát mục tiêu hệ thống hóa tế cách đầy đủ logic sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN bao gồm khái niệm liên quan, chứng từ, tài khoản sử dụng, cách hạch toán tài khoản liên quan nh Dựa vào giáo trình thuế; pháp luật thuế GTGT thuế TNDN; thông tư, nghị định; văn bổ sung, sửa đổi…Chương I phản ánh đầy đủ sở lý Ki luận cần thiết liên quan đến nội dung luận văn Qua đó, làm sáng tỏ vấn đề thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN, đặt tảng cho việc nghiên ại họ c cứu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty CP Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế chương Thứ hai, nội dung Chương II đáp ứng mục tiêu thứ hai đề tài Đ nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Trong q trình thực tập cơng ty, tơi nghiên cứu hoạt động thực tế công ty nhằm phản Tr ườ ng ánh cách trung thực khách quan thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Thứ ba, từ phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty, đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cho cơng ty Với đóng góp đó, tơi mong muốn rằng, năm tới cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty CP Xây dựng- Giao thông TT.Huế đạt hiệu hơn, phục vụ tốt họat động sản xuất kinh doanh công ty 107 - Hạn chế đề tài Thời gian nghiên cứu đề tài bị hạn chế mặt thời gian thực tập ( từ 19/01/2015 đến 16/05/2015), nên chưa có hội để tìm hiểu cặn kẽ, hiểu rõ hết phần hành thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty Đề tài giới hạn phạm vi kế toán thuế GTGT thuế TNDN mà chưa có điều kiện để tìm hiểu sắc thuế áp dụng Công ty H uế Trong thời gian thực tập quan sát trình làm việc, trình nhập luân chuyển chứng từ trình xảy nghiệp vụ liên quan đến thuế thời gian đến công ty, vấn anh chị kế tốn phịng Kế tốn- tài vụ tế cơng ty, mà khơng trực tiếp xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tự rút nh kinh nghiệm cho thân, vậy, việc đánh giá thân thực tiễn mang tính chất trực quan, mang nặng tính lý thuyết Ki Bên cạnh đó, khối lượng kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty lớn nên phạm vi luận văn phản ánh hết Đề tài ại họ c phản ánh thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 12/2014 thuế TNDN năm 2014 nên khó phản ánh, đánh giá thực trạng cách đầy đủ bao quát Ngoài ra, kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên môn mức độ hiểu Đ biết thân nhiều hạn chế nên đề tài mắc số sai sót như: nhìn Tr ườ ng nhận vấn đề cách phiến diện, chủ quan, ý kiến đánh giá mang tính chất trực quan, mang nặng tính lý thuyết,… Vì vậy, tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện 108 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT, Luật số 31/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Gía trị gia tăng ban hành ngày 19/06/2013 Luật số 14/2008/2008 Thuế TNDN, Luật số 32/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ban hành ngày 19/06/2013 H uế Báo cáo tài ( BCĐKT, BCKQHĐKD, TMBCTC) Các khóa luận K43, K44 trường Đại học Kinh tế Huế Các nguồn tài liệu khác thu thập cơng ty PGS.TS.Nguyễn Năng Phúc, Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất trường ĐH tế kinh tế quốc dân, 2010 nh Ths Khúc Đình Nam, Ths Nguyễn Thị Thu Hiền, Ths Nguyễn Thị Bình Minh, Thuế, NXB Lao Động TP.HCM, 2012 Ki Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ ại họ c Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP Thuế Thu nhập doanh nghiệp 10 Slide giảng kế toán thuế cô Phạm Thị Ái Mĩ 11 Các trang website: http:// www xdgt-tth.com.vn/ - http://www.webketoan.vn/ - http://luanvan.net/ - http://timtailieu.vn/ - http://www.gdt.gov.vn/ - http://www.doko.vn/ Tr ườ ng Đ - 109