Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh thanh tiến

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H  - ̣c K in h tê ́H uê ́ - ho KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TOÁ THUẾ GIÁ TRN ại GIA TĂ G VÀ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP GUYỄ THN HUYỀ Tr ươ ̀ng Đ TẠI CÔ G TY T HH THA H TIẾ Khóa học: 2019 - 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H  - ̣c K in h tê ́H uê ́ - ho KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ GIÁ TRN ại GIA TĂ G VÀ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP ̀ng Đ TẠI CÔ G TY T HH THA H TIẾ Giáo viên hướng dẫn: guyễn Thị Huyền TS guyễn Đình Chiến Tr ươ Sinh viên thực hiện: Lớp: K53D – Kế Tốn iên khóa: 2019 - 2023 Huế, tháng 12 năm 2022 - LỜI CẢM Ơ Trong suốt q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, động viên quý báu Thầy Cơ, đơn vị thực tập, gia ́ đình bạn bè Đầu tiên, với lòng biết ơn sâu sắc nhất, xin gửi lời cảm ơn chân thành tê ́H đến TS Nguyễn Đình Chiến – người Thầy đáng kính cơng việc sống Với kinh nghiệm dày dặn mình, Thầy truyền đạt, chia sẻ, hướng dẫn, bảo tận tình, giúp đỡ tơi suốt q trình làm Nếu khơng có h lời dạy, hướng dẫn Thầy tơi khó hồn thành khóa luận in Tiếp đến, xin gửi lời cảm ơn đến quý Thầy Cô trường Đại học Kinh Tế Huế ̣c K đặc biệt Thầy Cơ khoa Kế Tốn – Tài Cảm ơn q Thầy Cơ truyền đạt kiến thức bổ ích, giảng dạy tận tình suốt q trình tơi học tập, rèn luyện trường ho Và hết, xin gửi lời cảm ơn chân thành, sâu sắc đến Ban lãnh đạo, chị phịng Kế Tốn Cơng ty tạo điều kiện cho phép thực tập, học hỏi suốt 14 ại tuần qua Được tiếp xúc, học tập cách làm việc thực tiễn từ chị giúp em có nhìn Đ rõ ngành theo học đúc kết kiến thức, kỹ cần thiết ̀ng cho cơng việc tương lai hồn thành tốt khóa luận Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, người bên ươ động viên, giúp đỡ, hỗ trợ mặt tinh thần nhiều suốt thời gian qua Tuy nhiên, dù cố gắng để hồn thành khóa luận cách tốt nhất, Tr kiến thức thời gian tiếp cận thực tế tơi cịn hạn chế nên đề tài khó tránh khỏi có thiếu sót Chính vậy, tơi mong nhận góp ý q Thầy Cơ để khóa luận hồn chỉnh - Một lần nữa, xin kính chúc q Thầy Cơ trường Đại học Kinh Tế Huế, anh chị Cơng ty, gia đình bạn bè dồi sức khỏe, hạnh phúc thành đạt Tôi xin thành cảm ơn! Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ chân - MỤC LỤC DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DA H MỤC BẢ G BIỂU ii DA H MỤC SƠ ĐỒ iii uê ́ DA H MỤC HÌ H Ả H iv PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ tê ́H Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu h Đối tượng nghiên cứu in Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận ̣c K PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU ho CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ THUẾ, KẾ TOÁ THUẾ GIÁ TRN GIA TĂ G VÀ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP 1.1 Những nội dung Thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm ại 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế Giá trị gia tăng Đ 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng ̀ng 1.1.4 Căn tính thuế Giá trị gia tăng 10 ươ 1.1.5 Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng: 11 1.1.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế Giá trị gia tăng: 11 Tr 1.1.5.2 Phương pháp tính trực tiếp Giá trị gia tăng: 12 1.1.6 Nguyên tắc khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào 13 1.1.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế Giá trị gia tăng 15 1.1.7.1 Đăng ký nộp thuế Giá trị gia tăng 15 1.1.7.2 Kê khai thuế Giá trị gia tăng 15 1.1.7.3 Nộp thuế Giá trị gia tăng 16 - 1.1.7.4 Hoàn thuế Giá trị gia tăng 16 1.2 Những nội dung Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.1 Khái niệm 17 1.2.2 Đặc điểm, vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.2.1 Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 17 uê ́ 1.2.2.2 Vai trò thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp 18 tê ́H 1.2.3 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.4 Phương pháp tính thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.4.1 Phương pháp tính thuế trực tiếp 19 1.2.4.2 Phương pháp tính thuế khấu trừ 20 in h 1.2.4.3 Kỳ tính thuế Thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.5 Căn tính thuế Thu nhập doanh nghiệp 20 ̣c K 1.2.5 Kê khai, toán nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 25 1.2.5.1 Kê khai thuế Thu nhập doanh nghiệp 25 ho 1.2.5.2 Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 25 1.2.5.3 Nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 26 ại 1.3 Nội dung Kế toán thuế Giá trị gia tăng 26 1.3.1 Kế toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 26 Đ 1.3.1.1 Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu vào 26 ̀ng 1.3.1.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu 29 1.3.1.3 Kế toán thuế Giá trị gia tăng phải nộp 31 ươ 1.3.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 32 1.4 Nội dung Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 33 Tr 1.4.1 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp hành 33 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng 33 1.4.1.2 Sổ sách kế toán sử dụng 33 1.4.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 34 1.4.1.4 Kết cấu tài khoản sử dụng 34 1.4.1.5 Phương pháp hạch toán 35 - 1.4.2 Kế toán khoản chênh lệch thuế Thu nhập doanh nghiệp 38 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng 38 1.4.2.2 Phương pháp hạch toán 38 uê ́ CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ THUẾ GIÁ TRN GIA TĂ G VÀ KẾ TỐ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP TẠI CƠ G TY T HH THA H TIẾ 41 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thanh Tiến 41 tê ́H 2.1.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thanh Tiến 41 2.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thanh Tiến 41 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thanh Tiến 42 h 2.1.3.1 Chức 42 in 2.1.3.2 Nhiệm vụ 43 ̣c K 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh 43 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty 43 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 43 ho 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 44 2.1.6 Tổng quan máy Kế toán Công ty 45 ại 2.1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy Kế toán 45 Đ 2.1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Kế toán 46 2.1.6.3 Chế độ kế tốn sách kế toán áp dụng phận kế toán 47 ̀ng 2.1.7 Tình hình nguồn lực Công ty qua năm từ năm 2019 đến năm 2021 47 2.1.7.1 Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2019 đến 2021 47 ươ 2.1.7.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty giai đoạn 2019 đến 2021 49 Tr 2.1.7.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2019 đến 2021 50 2.2 Thực trạng công tác Kế tốn thuế Giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Thanh Tiến 53 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Giá trị gia tăng Công ty 53 2.2.2 Đặc điểm hàng hóa chịu thuế Giá trị gia tăng công ty 54 2.2.3 Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu vào công ty 54 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 54 - 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 55 2.2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng 56 2.2.3.5 Phương pháp hạch toán thuế Giá trị gia tăng đầu vào 56 2.2.4 Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu công ty 64 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng 64 uê ́ 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 65 tê ́H 2.2.4.3 Sổ sách kế toán sử dụng 65 2.2.4.4 Phương pháp hạch toán thuế Giá trị gia tăng đầu 65 2.2.5 Kế toán thuế Giá trị gia tăng hàng quý công ty 72 2.2.5.1 Kê khai thuế Giá trị gia tăng 72 in h 2.2.5.2 Khấu trừ thuế Giá trị gia tăng 77 2.2.5.3 Nộp thuế Giá trị gia tăng 78 ̣c K 2.3 Thực trạng công tác Kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH Thanh Tiến 79 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty 79 ho 2.3.2 Khoản miễn giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty 79 2.3.3 Các khoản chênh lệch thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty 80 ại 2.3.4 Kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp cơng ty 81 Đ 2.3.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 81 2.3.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 81 ̀ng 2.3.2.3 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý 81 ươ 2.3.2.4 Kế toán tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2021 cơng ty 84 2.3.2.5 Nộp tiền phạt chậm nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty 89 Tr CHƯƠ G 3: GIẢI PHÁP HOÀ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ GIÁ TRN GIA TĂ G VÀ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP TẠI CÔ G TY T HH THA H TIẾ 91 3.1 Đánh giá chung công tác Kế tốn Cơng ty TNHH Thanh Tiến 91 3.1.1 Ưu điểm 91 3.1.2 Nhược điểm 92 - 3.2 Đánh giá cơng tác Kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thanh Tiến 92 3.2.1 Đánh giá cơng tác Kế tốn thuế Giá trị gia tăng 92 3.2.1.1 Ưu điểm 92 3.2.1.2 Nhược điểm 93 uê ́ 3.2.2 Đánh giá công tác Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 94 3.2.2.1 Ưu điểm 94 tê ́H 3.2.2.2 Nhược điểm 94 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác Kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thanh Tiến 95 h 3.3.1 Đối với cơng tác Kế tốn thuế Giá trị gia tăng 95 in 3.3.1.1 Hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ 95 ̣c K 3.3.1.2 Hồn thiện cơng tác hạch toán phần mềm kế toán 96 3.3.1.3 Hoàn thiện hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán 96 3.3.1.4 Hồn thiện cơng tác lập nộp tờ khai thuế Giá trị gia tăng 97 ho 3.2.2 Đối với công tác Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 97 ại 3.2.2.1 Hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính nộp hàng quý 97 Đ 3.2.2.2 Hồn thiện cơng tác chi phí hợp lý khơng hợp lý tính thuế Thu nhập doanh nghiệp 98 ̀ng 3.2.2.3 Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán 99 PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN 100 ươ Kết luận 100 Kiến nghị 101 Tr 2.1 Đối với nhà trường 101 2.2 Đối với khoa Kế tốn – Tài 102 2.3 Đối với thời gian thực tập 102 Hướng nghiên cứu đề tài 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 - DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội BTC Bộ Tài Chính CP Chính Phủ GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HTK Hàng tồn kho HTKK Hỗ trợ kê khai NSNN Ngân sách nhà nước NĐ Nghị định SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TT Thông tư TNHH Trách nhiệm hữu hạn ươ TNCT tê ́H h in ̣c K ho ại ̀ng TSDH Tài sản ngắn hạn Đ TSNH uê ́ BHXH Tài sản dài hạn Thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp TNTT Thu nhập tính thuế TSCĐ Tài sản cố định UBTVQH Uỷ ban thường vụ quốc hội VSCH Vốn chủ sở hữu Tr TNDN i - khoản chi phí sau có phát sinh nghiệp vụ nộp tiền thuế Vì vậy, kế tốn cơng ty cần phải trau dồi thêm kiến thức chun mơn, thơng qua trang web kế toán Diễn đàn kế toán, Cộng đồng kế toán Việt N am, … qua khóa học kế tốn ́ Bên cạnh đó, người kế tốn thuế cịn cần thường xun cập nhật, theo dõi thay đổi Luật thuế TN DN quy định việc tạm tính hàng quý luật thường xuyên tê ́H thay đổi qua năm Chẳng hạn năm 2021, Chính phủ quy định doanh nghiệp tạm nộp quý đầu năm không thấp 75% số thuế TN DN phải nộp theo toán N hưng sang đến 30/10/2022, N ghị định 91/2022/N Đ-CP, tổng số thuế h TN DN tạm nộp quý không thấp 80% số thuế TN DN phải nộp theo in tốn năm Do vậy, khơng nắm bắt luật kế tốn thuế khơng xác định cơng ty có bị tính phạt chậm nộp khơng Để nâng cao vốn kiến thức, nắm bắt kịp ̣c K thời thay đổi Luật, kế toán thuế nên theo dõi thường xuyên trang Tổng Cục Thuế Đồng thời, công ty cần cân nhắc tạo điều kiện cho kế toán thuế tham gia ho buổi hướng dẫn, toạn đàm Cơ quan thuế tổ chức để người kế tốn thuế học hỏi, trang bị kiến thức xác từ góp phần tối đa hóa hiệu cơng việc Đ doanh nghiệp ại 3.2.2.2 Hồn thiện cơng tác chi phí hợp lý khơng hợp lý tính thuế Thu nhập Để khoản chi phí phát sinh đáp ứng khoản chi trừ theo Luật Thuế ̀ng quy định xác định TN CT quan trọng TN TT giảm, giúp cơng ty phải nộp tiền thuế TN DN Thực tế năm 2021, cơng ty có số ươ khoản chi phí (với tổng số tiền 4.944.357 đồng) khơng xem chi phí hợp lý bị Tr loại khỏi doanh thu, chi phí khi xác định TN CT kỳ tính thuế năm Do vậy, để khắc phục tình trạng này, cơng ty nên hoàn thiện văn bản, quy chế Cụ thể, nên có quy định rõ ràng khoản chi thưởng cho nhân viên, người lao động quy định việc lấy hóa đơn chi tiếp khách để khoản chi tính vào chi phí hợp lý tính thuế TN DN , đảm bảo quyền lợi cho công ty 98 - 3.2.2.3 Hồn thiện hệ thống chứng từ kế tốn Các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán hợp pháp, hợp lệ để ghi nhận doanh thu, chi phí tính thuế TN DN phục vụ cho việc kiểm tra tra thuế Thực tế cơng ty, kế tốn lưu trữ chứng từ phát sinh q mà khơng có ́ xếp theo thứ tự khoa học, điều dễ gây nhầm lẫn, thời gian cho công tác kiểm tra, đối chiếu Cơ quan Thuế sau Do đó, cơng ty cần phải tổ chức lưu trữ, tê ́H xếp chứng từ cách khoa học, hợp lý, đầy đủ Cụ thể chứng từ gốc mua vào (như hóa đơn mua vào từ 20 triệu trở lên kẹp ủy nhiệm chi chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, …) chứng từ gốc bán kế tốn nên xếp theo h thứ tự kê khai tờ khai thuế GTGT Đồng thời, số phiếu chi phiếu thu tiền mặt Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in nên đánh số liên tiếp để tránh gây nhầm lẫn mát 99 - PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN Kết luận Luật thuế GTGT luật thuế TN DN từ đời đến trải qua nhiều sửa đổi, bổ sung để phù hợp với thực trạng phát triển kinh tế đất nước Do mà uê ́ công tác cập nhật văn luật thuế cần phải quan tâm, trọng để giúp cho việc kê khai, toán, nộp thuế thực cách đầy đủ, thời gian tê ́H hoàn thành tốt nghĩa vụ N hà nước Qua trình thực tập từ ngày 12/9/2022 đến ngày 18/12/2022 tiếp xúc, làm quen với cơng việc kế tốn thực tế cơng ty, đề tài nhìn chung giải h số vấn đề sau: in Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa vấn đề, sở lý luận ̣c K thuế GTGT thuế TN DN Cụ thể cơng tác kế tốn, kê khai thuế GTGT cơng tác kế toán, kê khai, toán nộp thuế TN DN Công ty TN HH Thanh Tiến ho Về mặt thực tiễn: Đề tài hoàn thành mục tiêu đề từ ban đầu, cụ thể đạt số kết tốt như: ại - Đối với thuế GTGT đề tài giải vấn đề sau: Đ + Đi vào nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế toán thuế GTGT đầu vào, đầu kê khai quý năm 2022 công ty diễn nào, có chứng từ, sổ ̀ng sách, tài khoản liên quan ươ + Hiểu cách lập tờ khai thuế GTGT quý năm 2022 phần mềm HTKK biết thời hạn quy định việc nộp tờ khai tiền thuế GTGT có phát sinh Tr + Qua việc so sánh sở lý luận thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty, đưa đánh giá ưu nhược điểm từ đề giải pháp nhằm hoàn thiện hơn, cụ thể giải pháp hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ, hạch toán phần mềm kế toán, hệ thống sổ sách chứng từ lập, nộp tờ khai thuế GTGT - Đối với thuế TN DN đề tài giải vấn đề sau: 100 - + Đi vào nghiên cứu, mô tả chi tiết cơng tác kế tốn thuế TN DN tạm tính q năm 2021, tốn thuế TN DN năm 2021 khoản nộp phạt thuế TN DN công ty (cụ thể khoản tiền phạt nộp chậm tính số thuế TN DN tạm nộp quý đầu năm 2021 < 75% số thuế TN DN phải nộp theo toán năm uê ́ 2021) + Hiểu cách lập tờ khai toán thuế TN DN năm 2021 phần mềm tê ́H HTKK phụ lục kèm Cụ thể phụ lục Kết hoạt động SXKD phụ lục Thuế TN DN giảm theo N ghị Quyết 406/N Q-UBTVQH15 + Qua việc so sánh sở lý luận thực tiễn công ty, đưa đánh h giá ưu nhược điểm từ đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế in tốn thuế TN DN công ty, cụ thể giải pháp như: hồn thiện cơng tác tạm tính, ̣c K nộp thuế TN DN hàng quý; khoản chi phí hợp lý không hợp lý, hệ thống chứng từ kế toán ho Bên cạnh kết đạt nêu trên, thân tơi nhận thấy đề tài cịn tồn số hạn chế như: ại + Đề tài dừng lại phạm vi nghiên cứu, phân tích cơng tác kế tốn thuế GTGT q năm 2022, kế toán thuế TN DN năm 2021 nên chưa thể so sánh năm Đ để đưa đánh giá, nhận xét xác thực đơn vị ̀ng + Các nghiệp vụ mô tả thực tế cịn chưa chi tiết, phân tích chưa đạt đến chiều sâu, giải pháp đề mang tính định hướng ươ Kiến nghị Tr 2.1 Đối với nhà trường Một số doanh nghiệp yêu cầu bảng điểm hồ sơ để xin thực tập nên kính mong nhà trường cập nhật điểm số nhanh để thuận tiện cho sinh viên trình nộp hồ sơ ứng tuyển 101 - 2.2 Đối với khoa Kế tốn – Tài Khoa nên có nhiều đổi chương trình học, tăng cường cho sinh viên tiếp cận thực tế nhiều thay trọng vào lý thuyết giảng đường Đồng thời, khoa nên có thêm liên kết với doanh nghiệp, để cầu nối uê ́ sinh viên tìm kiếm đơn vị thực tập với cơng ty có nhu cầu tuyển dụng thực tập sinh tê ́H 2.3 Đối với thời gian thực tập Với thời gian thực tập làm đề tài vòng 14 tuần gấp gáp sinh viên Để làm quen vào chuyên sâu cơng việc kế tốn đơn vị h để làm đại kết tốt sinh viên cần nhiều thời gian ̣c K Hướng nghiên cứu đề tài in Do đó, thời gian thực tập cuối khóa cần nên kéo dài, tăng thêm Do giới hạn thời gian thực tập kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên ho môn thân cịn nhiều hạn chế nên đề tài khó tránh khỏi có sai sót Đề tài dừng lại việc nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT quý năm 2022 thuế ại TN DN năm 2021 Công ty TN HH Thanh Tiến N ếu có thêm thời gian trình Đ độ chun mơn cao tơi mở rộng nghiên cứu thêm số vấn đề như: Mở rộng quy mơ nghiên cứu cơng tác Kế tốn thuế GTGT tồn năm 2022 ̀ng khơng giới hạn q năm 2022 Để từ đó, tơi có nhìn đánh giá khách quan cơng tác Kế tốn thuế GTGT năm 2022 công ty ươ Mở rộng quy mô nghiên cứu cơng tác Kế tốn thuế TN DN tạm tính đến tất Tr quý năm 2021 quý 1, 2, năm 2022 để đưa nhận xét, so sánh, đánh giá xác Tiến hành nghiên cứu tìm hiểu thêm cơng tác kế toán, xác định kê khai loại thuế khác thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài, …tại công ty Tiến hành phản ánh, mô tả quy trình ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công tác thuế GTGT thuế TN DN cách chi tiết, cụ thể 102 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Quang Cường, N guyễn Kim Quyến (2016), Giáo trình thuế 1, N hà xuất Kinh tế TP HCM uê ́ Phạm Ái Mỹ, Bài giảng học phần kế toán thuế 1, Trường Đại học Kinh tế Huế Phạm Thị Hồng Quyên, Bài giảng học phần kế toán thuế 1, Trường Đại học Kinh tế tê ́H Huế Phạm Thị Hồng Quyên, Slide giảng học phần kế toán thuế 2, Trường Đại học Kinh tế Huế h Hoàng Thị Kim Thoa (2015), Slide giảng phân tích báo cáo tài chính, Trường Đại in học Kinh tế Huế ̣c K Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 Quốc Hội (2016), Luật thuế GTGT, Luật số: 106/2016/HQ13 ho Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng N ghị định số 209/2013/N Đ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ định chi tiết hướng dẫn thi ại hành số điều luật thuế GTGT Đ Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp N ghị định số ̀ng 12/2015/N Đ-CP ban hành ngày 12/02/2015 Chính Phủ 10 Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính – Thơng tư hướng ươ dẫn chế độ kế toán Donah nghiệp vừa nhỏ Tr 11 Đào Thụy Hưng (2022), Ebook thuế 2022 12 Trương Thị Phương (2021), Kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Công ty TBHH Thanh Tiến, Trường Đại học Kinh tế Huế 13 Hồ Thị N gọc Hảo (2018), Kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Xây dựng 939, Trường Đại học Kinh tế Huế 103 - 14 Việt Luật, Bhững mốc thời gian quan trọng nộp báo cáo thuế năm 2022, https://vietluat.vn/nhung-moc-thoi-gian-quan-trong-nop-bao-cao-thue-nam-2022.html truy cập ngày 10/10/2022 15 Kế tốn thiên ưng, Chế độ kế tốn theo Thơng tư 133, https://ketoanthienung.net/tai- uê ́ khoan-133-thue-gtgt-duoc-khau-tru-theo-tt-133.htm truy cập ngày 15/11/2022 16 Misa Amis, Hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch vĩnh viễn toán thuế tê ́H TBDB,https://amis.misa.vn/38788/xu-ly-cac-khoan-chenh-lech-vinh-vien-tren-quyet- Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h toan-thue-tndn/ truy cập ngày 10/12/2022 104 - PHỤ LỤC DAN H MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: Phiếu nhập kho số N K00206 uê ́ PHỤ LỤC 02: Sổ chi tiết TK 3334 PHỤ LỤC 03: Sổ chi tiết TK 821 tê ́H PHỤ LỤC 04: Sổ Cái TK 911 PHỤ LỤC 05: Phụ lục kết hoạt động SXKD mẫu 03-1A/TN DN PHỤ LỤC 06: Thuế thu nhập doanh nghiệp giảm theo N ghị Quyết số 406/N Q- Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h UBTVQH15 105 - PHỤ LỤC 01 – PHIẾU HẬP KHO SỐ K00206 Công ty TN HH Thanh Tiến Mẫu số: 01-VT SN 24, ngõ 02, đường Đồng Môn, Thành phố Hà Tĩnh, (Ban Tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 hành theo Thông tư số Bộ Tài Chính) uê ́ PHIẾU HẬP KHO +gày 12 tháng 06 năm 2022 Có: 331 tê ́H Số: N K00206 N ợ: 152 - Họ tên người giao: CÔN G TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰN G N AM ĐẠI DƯƠN G - Theo số hóa đơn số 00000011 hóa đơn số 00000012 N gày 12 tháng 06 năm 2022 CÔN G TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰN G N AM ĐẠI DƯƠN G in Thực nhập Đơn giá Thành tiền D ̣c K C Theo chứng từ Thép fi 6-8 TF-6x8 Kg 650,00 18.315,00 11.904.750 Thép fi 10-12 TF-10x12 Kg 3.068,00 18.287,00 56.104.516 Thép fi 14-25 8.365,00 18.118,00 151.557.070 Xi măng N ghi Sơn ại A Mã số Số lượng Đơn vị tính ho STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, ph‹m chất vật tư, dụng cụ sản ph‹m, hàng hóa B Địa điểm: Đồng Mơn h - N hập kho: Kho vật liệu 75,00 1.481.482,00 111.111.150 Kg XM-N S Tấn Đ Cộng TF-14x25 330.677.486 Tr ươ ̀ng - Tổng số tiền (Viết chữ): Ba trăm ba mươi triệu sáu trăm bảy mươi bảy nghìn bốn trăm tám mươi sáu đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: Bgày 12 tháng 06 năm 2022 gười lập biểu gười giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) 106 Công ty TN HH Thanh Tiến SN 24, ngõ 02, đường Đồng Môn, Thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢ gày hạch toán gày chứng từ Số chứng từ Diễn giải 31/12/2021 31/12/2021 N VK00035 Phát sinh ợ 1121 1121 1121 1121 1121 821 46.271.191 7.763.377 16.254.815 5.645.325 17.356.550 4212 23.304.537 Phát sinh Có Dư Có 84.735.019 38.463.828 30.700.451 14.445.636 8.800.311 8.556.239 77.681.789 116.595.795 116.595.795 Dư ợ 69.125.550 45.821.013 77.681.789 77.681.789 45.821.013 Tr ươ ̀n g Tổng cộng ho N VK00002 N VK00008 N VK00011 N VK00017 N VK00022 N VK00035 ại 05/01/2021 25/03/2021 26/04/2021 15/07/2021 29/10/2021 31/12/2021 Số dư đầu kỳ N ộp thuế TN DN năm 2019 nộp thiếu N ộp thuế TN DN năm 2020 N ộp thuế TN DN tạm tính quý 1/2021 N ộp thuế TN DN tạm tính quý 2/2021 N ộp thuế TN DN tạm tính quý 3/2021 Tính thuế TN DN phải nộp năm 2021 20% Giảm 30% theo N Q406 doanh thu năm 2021: 15.410.522.813 năm 2019: 22.623.351.230 Cộng Đ 05/01/2021 25/03/2021 26/04/2021 15/07/2021 29/10/2021 31/12/2021 ̣c K Tài khoản: 3334 TK đối ứng in h Tài khoản: 3334, ăm 2021 tê ́H PHỤ LỤC 02 – SỔ CHI TIẾT TK 3334 uê ́ - 107 Công ty TN HH Thanh Tiến SN 24, ngõ 02, đường Đồng Môn, Thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am gày chứng từ Số chứng từ TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ 31/12/2021 N VK00035 31/12/2021 31/12/2021 N VK00036 Tính thuế TN DN phải nộp năm 2021 20% Kết chuyển chi phí thuế xác định KQKD ại Cộng Phát sinh Có 77.681.789 911 Dư ợ Dư Có 77.681.789 77.681.789 77.681.789 77.681.789 77.681.789 77.681.789 Tr ươ ̀n g Đ Tổng cộng 3334 ho 31/12/2021 Phát sinh ợ ̣c K Tài khoản 821 in h gày hạch toán SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢ Tài khoản 821, ăm 2021 tê ́H PHỤ LỤC 03 – SỔ CHI TIẾT TK 821 uê ́ - 108 - PHỤ LỤC 04 – SỔ CÁI TK 911 Công ty TN HH Thanh Tiến SN 24, ngõ 02, đường Đồng Môn, Thành phố Hà Bgày Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am Mẫu số: S03b-D (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC 26/08/2016 Bộ Tài Chính) Đơn vị tính: VBD Số tiền tê ́H (Dùng cho hình thức kế tốn hật ký chung) Tháng 12 năm 2021 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Số Chứng từ gày, Trang hiệu tháng ghi Diễn giải nhật gày, TK đối Số hiệu sổ ký tháng ứng E A B C D H uê ́ SỔ CÁI Số dư đầu kỳ N VK00036 31/12/2021 Kết chuyển doanh thu xác định KQKD 132 31/12/2021 N VK00036 31/12/2021 Kết chuyển doanh thu tài xác định KQKD 132 31/12/2021 N VK00036 31/12/2021 Kết chuyển giá vốn xác định KQKD 132 632 12.993.969.775 31/12/2021 N VK00036 31/12/2021 Kết chuyển chi phí tài xác định KQKD 132 635 484.735.480 31/12/2021 N VK00036 31/12/2021 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh xác định KQKD 132 6422 31/12/2021 N VK00036 31/12/2021 Kết chuyển chi phí khác phát sinh kỳ xác định KQKD 132 811 2.717.367 31/12/2021 N VK00036 31/12/2021 132 821 77.681.789 31/12/2021 N VK00036 31/12/2021 132 4212 305.782.799 15.410.522.813 574.838 ho ̣c K 511 ại Đ ̀ng ươ Tr in 31/12/2021 Kết chuyển chi phí thuế TN DN xác định KQKD Kết chuyển lãi kết hoạt động kinh doanh kỳ Cộng số phát sinh Có h Số phát sinh kỳ ợ 515 1.546.210.441 15.411.097.641 15.411.097.641 15.411.097.641 15.411.097.641 Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm - Sổ có 01 trang, đánh số trang số 01 đến trang 01 - N gày mở sổ:……… gười ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trương Thị Thư Bgày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trương Văn ghĩa 109 - PHỤ LỤC 05 – PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘ G SXKD MẪU 03-1A/T D Áp dụng ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (trừ cơng ty an ninh, quốc phịng) (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TN DN ) [01] Kỳ tính thuế: N ăm 2021 [02] Tên người nộp thuế: Công ty TN HH Thanh Tiến [03] Mã số thuế: 3000411333 (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu bán HH, DV xuất khNu Các khoản giảm trừ doanh thu([06]=[07]+[08]+[09]) a Chiết khấu thương mại b Giảm giá hàng bán c Giá trị hàng bán bị trả lại Doanh thu hoạt động tài Trong đó: Doanh thu từ lãi tiền gửi Chi phí sản xuất, kinh doanh HH, DV ([12]=[13]+[14]+[15]) a Giá vốn hàng bán b Chi phí bán hàng c Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([18]=[04]-[06]+[10]-[12]-[16]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([21]=[19]-[20]) 10 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế T D ([22]=[18]+[21] Tơi xin cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm khai./… in ̣c K ho ại Đ ̀ng ươ hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TTBTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Đơn vị tiền: Đồng Việt Bam Mã Số tiền tiêu (3) (4) h (1) Tr (Ban 03-1A/T D Tài chính) Chỉ tiêu HÂ VIÊ ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số số: tê ́H STT Mẫu uê ́ PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘ G SẢ XUẤT KI H DOA H [04] [05] [06] [07] [08] [09] [10] [11] [12] 15.410.522.813 0 0 574.838 574.838 14.540.180.216 [13] [14] [15] [16] [17] [18] 12.993.969.775 1.546.210.441 484.735.480 484.735.480 386.181.955 [19] [20] [21] [22] 2.717.367 (2.717.367) 383.464.588 trước pháp luật số liệu Bgày 28 tháng 03 năm 2022 GƯỜI ỘP THUẾ ĐẠI DIỆ HỢP PHÁP CỦA GƯỜI ỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu/Ký điện tử) 110 - PHỤ LỤC 06 – THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP ĐƯỢC GIẢM THEO GHN QUYẾT SỐ 406/ Q-UBTVQH15 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ CỘ G HÒA XÃ HỘI CHỦ GHĨA VIỆT AM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ………………………… PHỤ LỤC THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP ĐƯỢC GIẢM THEO GHN QUYẾT SỐ 406/ Q-UBTVQH15 [01] Kỳ tính thuế: N ăm 2021 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung: [] lần thứ: [] [04] Tên người nộp thuế: Công ty TN HH Thanh Tiến [05] Mã số thuế: 3000411333 [06] Địa chỉ: Xóm Thanh Tiến, xã Đồng Môn [07] Điện thoại: 0913594447 [08] Tên đại lý thuế (nếu có): [09] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Bam Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền 77.681.789 Tổng số thuế T D phải nộp [10] Trong 1.1 Thuế TN DN phải nộp hoạt động SXKD [11] 77.681.789 1.2 Thuế TN DN phải nộp hoạt động chuyển [12] nhượng bất động sản 1.3 Thuế TN DN phải nộp khác [13] 23.304.537 Số thuế T D giảm [14] Trong 2.1 Thuế TN DN giảm hoạt động SX, KD [15] 23.304.537 2.2 Thuế TN DN giảm hoạt động chuyển [16] nhượng bất động sản 2.3 Thuế TN DN giảm khác [17] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ N gày 28 tháng 03 năm 2022 HÂ VIÊ ĐẠI LÝ THUẾ GƯỜI ỘP THUẾ ĐẠI DIỆ HỢP PHÁP CỦA GƯỜI ỘP THUẾ Họ tên: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: Trương Văn N ghĩa 111 ̀ng ươ Tr ại Đ h in ̣c K ho uê ́ tê ́H -