Luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty fosa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN NGỌC MINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY FOSA - Chuyên ngành: Kế toán - Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THỊ TÚ OANH HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố Nếu có kế thừa kết nghiên cứu người khác trích dẫn rõ ràng Có sai trái, tơi chịu hồn tồn trách nhiệm Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2017 Tác giả Nguyễn Ngọc Minh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ LỜI NĨI ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1 Nội dung thuế giá trị gia tăng (GTGT): .4 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.3 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.1.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.5 Căn cứ, phương pháp tính thuế 10 1.1.6 Đăng ký, kê khai thuế GTGT : 17 1.2 Nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) .20 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 20 1.2.2 Đối tượng nộp thuế TNDN 20 1.2.3 Thu nhập chịu thuế TNDN 21 1.2.4 Thu nhập miễn thuế TNDN 21 1.2.4 Căn tính thuế TNDN 23 1.2.5 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu để tính thu nhập chịu thuế .23 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 24 1.3.1 Kế toán thuế GTGT .24 1.3.2 Kế toán thuế TNDN .41 1.4 Lập trình bày báo cáo tài tiêu liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN 46 1.4.1 Lập trình bày báo cáo tài tiêu liên quan đến thuế GTGT 46 1.4.2 Lập trình bày báo cáo tài tiêu liên quan đến thuế TNDN 46 1.5 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN số quốc gia giới 47 1.5.1 Kế toán thuế GTGT .47 1.5.2 Kế toán thuế TNDN 47 1.5.3 Kinh nghiệm rút cho cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Việt Nam .48 Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH FOSA .49 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH FOSA 49 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .49 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh .49 2.1.3 Cơ sở vật chất kĩ thuật Công ty TNHH FOSA .50 2.1.4 Cơ cấu tổ chức doanh máy quản lý doanh nghiệp 51 2.1.5 Tình hình tổ chức sản xuất lao động .52 2.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty: 54 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH FOSA 60 2.2.1 Chứng từ sử dụng 60 2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 62 2.2.3 Tình hình ghi nhận kế tốn thuế GTGT 64 2.2.4 Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH FOSA 69 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty TNHH FOSA 72 2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 72 2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 72 2.3.3 Tình hình ghi nhận hạch tốn thuế TNDN Công ty 73 2.3.4 Đánh giá công tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH FOSA 76 2.4 Nguyên nhân hạn chế công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty CP Công ty TNHH FOSA 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH FOSA 80 3.1 Mục tiêu, u cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH FOSA 80 3.1.1 Mục tiêu việc hoàn thiện .80 3.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện 81 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH FOSA .81 3.2.1 Những giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT .81 3.2.2 Những giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN 85 3.2.3 Một số giải pháp kiến nghị khác .88 3.3 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 92 3.3.1.Về phía quan thuế 92 3.3.2 Về phía quan ban hành chế độ kế toán 94 3.3.3 Về phía hệ thống phận thuộc Công ty TNHH FOSA .94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Báo cáo kết kinh doanh năm 50 Bảng 2.2: Bảng cấu lao động Công ty 54 Bảng 3.1:Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ liên quan đến chi phí khấu hao TSCĐ cơng ty TNHH Fosa 86 Bảng 3.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (trích Phục lục 17) 88 DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức phịng kế tốn .55 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào 60 Sơ đồ 2.3: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn thuế GTGT đầu 62 Sơ đồ 2.4 Quy trình kế toán thuế TNDN 73 Hình 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Cơng ty TNHH FOSA 51 LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Thuế nguồn thu quan trọng hàng đầu Ngân sách Nhà nước để trì hoạt động máy Nhà nước, phát triển KT-XH bảo đảm an ninh quốc phịng Thuế cịn cơng cụ quản lí vĩ mơ để điều tiết định hướng cho phát triển kinh tế quốc gia theo mục tiêu KT-CT-XH giai đoạn định Từ năm 1990 nước ta áp dụng thuế doanh thu, thuế lợi tức đơn vị sản xuất kinh doanh để tạo đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ yêu cầu kiểm kê, quản lý, hướng dẫn cho sở sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho kinh tế Tháng 05/1997, Quốc hội thức ban hành Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN áp dụng từ ngày 01/01/1999 góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng, tổ chức kinh tế vào ngân sách Nhà nước Trong trình áp dụng, qua nhiều lần sửa đổi vào năm 2003, 2006, 2008, 2013 năm 2016 theo Luật 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT thuế TTĐB Quốc hội thơng qua ngày 06/04/2016 Những thay đổi Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN Luật thuế TTĐB qua năm 2013 năm 2016 chủ yếu đưa tiêu chí miễn thuế rõ ràng hơn, điều chỉnh ngưỡng đóng thuế, giúp đơn giản hóa phương pháp đánh giá thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp vừa nhỏ từ cải thiện hiệu thủ tục hành thuế Kế tốn khoa học thu thập, xử lý, phân tích cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra giám sát toàn hoạt động kinh tế - tài đơn vị Đối với trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế tốn cơng cụ, phận khơng thể thiếu quản lý kinh tế, nhờ có thơng tin kế toán cung cấp, lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mình, từ đưa định đắn phù họpphù hợp kịp thời Ở nước ta nay, thực nghĩa vụ thuế GTGT thuế TNDN hai nghĩa vụ chủ yếu có ảnh hưởng lớn tới doanh nhiệp Do đó, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cần thiết doanh nghiệp Nó giúp doanh nghiệp tính tốn số thuế phải nộp cách xác, đủ ngân sách Nhà nước, bên cạnh kế tốn thuế tính số thuế miễn giảm, hay hồn lại nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Sau thời gian học tập trường, nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế Nhà nước doanh nghiệp, với dẫn bảo tận tình giáo viên hướng dẫn, em chọn đề tài luận văn : “Hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH FOSA” Mục đích nghiên cứu luận văn Trên sở nghiên cứu lý luận chung thuế GTGT, thuế TNDN kế toán thuế doanh nghiệp, với việc phân tích thực trạng, tìm ngun nhân hạn chế kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Cơng ty TNHH FOSA, luận văn đưa giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Phạm vi đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn lý luận thuế GTGT, thuế TNDN kế toán thuế GTGT, thuế TNDN doanh nghiệp thực tiễn hoạt động công tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Cơng ty TNHH FOSA Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi mặt không gian: Công ty TNHH FOSA + Phạm vi mặt thời gian: Cơ sở liệu thông tin ừongtrong kỳ tính thuế năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Về phương pháp luận nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng phương pháp lịch sử Luận văn phân tích, xem xét phát triển cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN mối quan hệ với yếu tố bên yếu tố bên doanh nghiệp phân tích hoạt động kế tốn thuế GTGT thuế TNDN khứ, để rút mặt chưa công tác Công ty TNHH FOSA Về phương pháp nghiên cứu cụ thể, luận văn nghiên cứu sở sử dụng tổng hợp phương pháp thống kê, mơ tả, so sánh, phân tích - tổng hợp kết hợp lý luận thực tiễn để giải vấn đề đặt Luận văn sử dụng thông tin từ nguồn: tài liệu chuyên môn thuế GTGT, thuế TNDN, Báo cáo tài Công ty TNHH FOSA, nghiên cứu, ý kiến chuyên gia, từ Internet Những đóng góp khoa học (điểm đề tài) Luận văn hệ thống sở lý luận thuế GTGT, thuế TNDN kế toán thuế GTGT, TNDN Công ty TNHH FOSA Trên sở điểm mạnh điểm yếu hoạt động đề xuất số giải pháp áp dụng thực tiễn đưa số kiến nghị với quan thuế nhằm nâng cao chất lượng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung nghiên cứu luận văn trình bày gồm ba chương sau: Chương 1: Lý luận kế toán thuế giá trigiá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH FOSA Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH FOSA Chương LÝ LUẬN CƠơ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nội dung thuế giá trị gia tăng (GTGT): 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT - Thuế giá trigiá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng theo quy định Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008, sửa đổi, bổ sung theo Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 - Đặc điểm thuế GTGT + Thuế GTGT thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT + Thuế GTGT đánh vào giá trigiá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ phát sinh giai đoạn từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng hàng hóa dịch vụ + Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao + Thuế GTGT cịn có tính lũy thối: người nộp thuế (NNT) có thu nhập cao hay thấp phải chịu thuế 1.1.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Cũng theo quy định Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008, sửa đổi, bổ sung theo Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013, đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, kể nhập ủy thác mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.1.3 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ