Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam

Một số nội dung cơ bản của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế TNDN số 14 được Quốc hội khóa XII thông qua ngày 3 tháng 6 năm 2008.Trong quá trình thực hiện luật thuế TNDN đã được

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ iv

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn 3

6 Kết cấu đề tài 3

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4

1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4

1.1.1 Bản chất của thuế thu nhập doanh nghiệp 4

1.1.2 Các vấn đề có tính chất pháp lý có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp 5

1.1.3 Một số nội dung cơ bản của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 7

1.2 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11

1.2.1 Nội dung chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp 11

1.2.2 Phương pháp hạch toán kế toán theo Chuẩn mực số 17 và Thông tư hướng dẫn 13

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM 15

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM 15

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Công nghiệp BroadBright Sakura Việt Nam 152.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh doanh củaCông ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam 172.1.3.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Công nghiệp BroadBright Sakura Việt Nam 182.1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Công nghiệpBright sakura Việt Nam: 222.1.5 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty TNHH CN Broad BrightSakura Việt Nam 232.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠICÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM 252.2.1 Chứng từ kế toán 252.2.2 Tài khoản kế toán 262.2.3 Sổ kế toán sử dụng tại Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright SakuraViệt Nam 28

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM 30

3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANHNGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURAVIỆT NAM 303.1.1 Những thành quả đạt được trong lĩnh vực tài chính và kế toán đối với thuếTNDN 303.1.2 Hạn chế và nguyên nhân 313.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG

TY TNHH CN BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM 333.2.1 Hoàn thiện về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH CN

Broad Bright Sakura Việt Nam 33

3.2.2 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN 35

3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH CN BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM 37

3.3.1 Về phía Nhà nước 37

3.3.2 Về phía công ty 37

KẾT LUẬN 39 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

TNCT Thu nhập chịu thuế

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TSCĐ Tài sản cố định

VAS 17 Chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp"

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura ViệtNam 17

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH CN Broad Bright SakuraViệt Nam 19Bảng 1.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 - 2017 22

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thông tin kế toán là nguồn thông tin quan trọng, cần thiết và hữu ích cho nhiều đốitượng trong và ngoài doanh nghiệp Để thông tin kế toán có được chất lượng phù hợp vớimục tiêu và yêu cầu quản lý thì quá trình thu thập, xử lý, tổng hợp và cung cấp thông tin cầnphải được nghiên cứu và cải thiện thường xuyên cả về nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗtrợ Việc định khoản kế toán và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời vàkhoa học sẽ góp phần nâng cao năng lực cung cấp thông tin kế toán của công tác kế toán.Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở nhiều tình huống khác nhau kếtoán chưa tìm ra cách hạch toán phù hợp với chế độ quy định nên khi lập báo cáo tài chính

và báo cáo thuế gặp rất nhiều khó khăn

Cụ thể việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp hiện nay vẫn chịu sự chiphối trực tiếp của Luật thuế TNDN, các doanh nghiệp vẫn chưa phân biệt rõ ràng giữaviệc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài chính và việc xác định lợi nhuận theo mục tiêutính thuế hay lợi nhuận chịu thuế mới chính là lợi nhuận được các đối tượng sử dụng thôngtin kế toán bên ngoài doanh nghiệp chấp nhận, còn lợi nhuận kế toán là thông tin chỉ sửdụng trong nội bộ doanh nghiệp

Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện các quy định hướng dẫn cho việc lập và trình bàyBCTC liên quan đến việc phân biệt kết quả kinh doanh theo mục tiêu tài chính và mục tiêutính thuế thực sự là một trong những nhu cầu cấp thiết nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kếtoán Việt Nam hiện nay cũng như trong thời gian tới Hoàn thiện kế toán thuế thu nhậpdoanh nghiệp là góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam, để hướng tới một thịtrường tài chính toàn cầu và là cơ sở để các doanh nghiệp hiểu và ứng xử phù hợp nhấtđối, với các chênh lệch phát sinh giữa số liệu ghi lợi nhuận theo chính sách kế toán dodoanh nghiệp lựa chọn và số - liệu theo quy định của các chính sách thuế hiện hành

Tuy nhiên, trong giai đoạn hiện nay khó khăn mà các doanh nghiệp gặp phải là làmthế nào để có thể tuân thủ và vận dụng có hiệu quả các chuẩn mực kế toán, với việc bổsung một số tài khoản mới phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế mới và nhiều thuật ngữmới khó hiểu, đặc biệt là chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp", đây cũng làmột rào cản lớn đối với đội ngũ kế toán trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay

Thuật ngữ "Thuế thu nhập doanh nghiệp" đã có từ lâu và việc hiểu, áp dụng các quyđịnh về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập hoãnlại phải trả, Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ”

có thể nói là tương đối lạ và gây không ít khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc hiểu

và vận dụng theo quy định của chuẩn mực kế toán - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Xuất phát từ những lý do nêu trên tôi lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam”

để nghiên cứu thực hiện khóa luận tốt nghiệp đại học của mình

2 Mục đích nghiên cứu

- Đề tài tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa và góp phần làm rõ hơn những vấn đề lýluận cơ bản cũng như những quy định của Việt Nam về thuế thu nhập doanh nghiệp

- Đề tài tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa và góp phần làm rõ hơn những vấn đề lý luận

cơ bản cũng như những quy định của Việt Nam về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

- Qua khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH CNBroad Bright Sakura Việt Nam trong thời gian qua, khoá luận sẽ phân tích, đánh giá thựctrạng và rút ra những ưu điểm, nhược điểm và nguyên nhân hạn chế, từ đó làm cơ sở đềxuất các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH CNBroad Bright Sakura Việt Nam

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

a Đối tượng nghiên cứu

+ Nghiên cứu những vấn đề liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán thuếthu nhập doanh nghiệp

+ Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán quốc tế từ đó đưa ra nhận định về xuhướng kế toán thuế TNDN trong giai đoạn hiện nay trên thế giới rút ra bài học kinhnghiệm cho Việt Nam

+ Kế toán thuế TNDN tại công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam bao gồm

kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

b Phạm vi nghiên cứu

- Địa điểm nghiên cứu: Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam

- Thời gian nghiên cứu từ năm 2015 đến năm 2017

4.Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp nghiên cứu trên cơ sở phương pháp luận duy vật biện chứng đểnghiên cứu các vấn đề một cách toàn diện, hệ thống và cụ thể bằng việc sử dụng cácphương pháp logic, tổng hợp, phân tích so sánh, diễn giải thông qua việc thực hiện phươngpháp nghiên cứu cụ thể:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Hệ thống luật thuế nói chung, luật thuế TNDN

cũng như hệ thống khuôm khổ pháp lý về kế toán thuế TNDN của Việt Nam qua các thời

kỳ, hệ thống tài liệu sách tham khảo, giáo trình, luận án, luận văn liên quan vấn đề nghiêncứu được thu thập và nghiên cứu trực tiếp.

- Phương pháp trục tiếp thu thập thông tin

Đây là phương pháp quan trọng trong quá trình thực hiện đề tài, được thực hiện trựctiếp thông qua các dữ liệu được phép tiếp cận như các dữ liệu lưu trữ tại phòng kế toán củaCông ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam; điều tra trực tiếp đối với các cán bộquản lý, cán bộ và nhân viên kế toán tại Công ty

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

Đã hệ thống hóa và phân tích làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhậpdoanh nghiệp; kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Nghiên cứu những đặc điểm đặc thù của hoạt động kinh doanh tại đối tượng nghiêncứu từ đó phân tích và chỉ rõ ảnh hưởng của những điểm đặc thù này tới kế toán thuế thunhập doanh nghiệp tại đối tượng nghiên cứu

Thông qua kết quả khảo sát thực trạng đối tượng nghiên cứu, bài khóa luận đã đánhgiá khách quan về thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH CNBroad Bright Sakura Việt Nam

Trên cơ sở đó bài làm đã đề xuất giải pháp hoàn thiện cả về lý luận và thực tiễn vềcác quy định liên quan đến các Luật thuế, quản lý thuế và kế toán thuế thu nhập doanhnghiệp tại Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH

CN Broad Bright Sakura Việt Nam.

Chương 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam.

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Bản chất của thuế thu nhập doanh nghiệp

Nền kinh tế của nước ta hiện nay hoạt động theo cơ chế thị trường dưới sự điều tiếtcủa Nhà nước Vì thế các doanh nghiệp được tự do cạnh tranh và phát triển trên cơ sở tuânthủ pháp luật Nhưng cũng chính vì tự do cạnh tranh sẽ dẫn đến tình trạng phân hóa giàunghèo trong xã hội càng cao vì thế nhà nước sử dụng thuế TNDN như một công cụ để điềutiết thu nhập của chủ thể kinh tế, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh tế vàongân sách Nhà nước được công bằng hợp lý để Nhà nước thực hiện chức năng tái phânphối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Bản chất của thuế TNDN được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của nó.Những thuộc tính đó có tính ổn định tương đối qua các giai đoạn phát triển Nghiên cứu vềthuế TNDN người ta nhận thấy ngoài những đặc điểm chung của thuế là có tính cưỡng chế

và tính pháp lý cao, là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp; thuế TNDNcòn có một số đặc điểm riêng, cụ thể là:

- Thuế TNDN là thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN là các DN, các nhà đầu tưthuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế

- Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các DN hoặc các nhàđầu tư Thuế GTGT, thuế TTĐB là một số tiền cộng thêm vào giá bán của hàng hoá, dịch

vụ, ngưòi bán hàng hoặc người cung cấp dịch vụ là người tập hợp thuế và nộp vào kho bạc,bởi vậy nó chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu thụ hàng hoá Thuế TNDN được xác địnhtrên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các DN, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuậnmới phải nộp thuế TNDN

- Thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhânnhận được từ hoạt động đầu tư như: Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận do

góp vốn liên doanh, liên kết là phần thu nhập được chia sau khi nộp thuế TNDN Do vậy,thuế TNDN cũng có thể coi là một biện pháp quản lý thu nhập cá nhân.

- Tuy là thuế trực thu song thuế thu nhập DN không gây phản ứng mạnh mẽ bằngthuế thu nhập cá nhân

1.1.2 Các vấn đề có tính chất pháp lý có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp.

1.1.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước khi có chuẩn mực kế toán

số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”

Trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” kế toán thuếTNDN được thực hiện theo Thông tư số 100/1998/TT-BTC ngày 15/7/1998 của Bộ Tàichính hướng dẫn kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN

Các chứng từ được sử dụng là các chứng từ kế toán liên quan đến việc xác địnhTNCT

Để hạch toán kế toán thuế TNDN, kế toán sử dụng các tài khoản sau: tài khoảndoanh thu, tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế, tài khoản xác định kết quảkinh doanh

Hệ thống sổ kế toán thuế TNDN bao gồm các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tàikhoản liên quan

Báo cáo kế toán thuế TNDN bao gồm tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm, biênbản Quyết toán thuế với cơ quan thuế, Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, Bảng cân đối

kế toán, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1.1.2.2 Kế toán thuế TNDN sau khi có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”

Sau khi có chuẩn mực kế toán số 17 “kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp” thì kế toánthuế TNDN được ban hành thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

về hướng dẫn kế toán thuế TNDN

Tại thông tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006, Bộ Tài Chính đã ban hành tài khoản 243

và tài khoản 347 để hạch toán Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả tương ứng.Trong thông tư

bổ sung thêm TK 821- chi phí thuế TNDN, với 02 tài khoản cấp hai:

Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành

Tài khoản 8212 – chi phí thuế TNDN hoãn lại

Theo thông tư này, các chứng từ kế toán được sử dụng là các chứng từ có liên quanđến việc xác định thu nhập chịu thuế, các chứng từ kế toán làm cơ sở để xác định cáckhoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, thu nhập từ hoạt động tài chính, thu

nhập khác và các khoản chi phí hợp lý hợp lệ để xác định thu nhập chịu thuế Cụ thể nhưsau:

- Đối với các khoản thu nhập thì chứng từ có thể là hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn bánhàng) hoặc là biên bản giao nhận hàng hóa xác nhận đã chuyển quyền sở hữu

- Đối với các khoản chi phí thì chứng từ gốc là các hóa đơn GTGT (hóa đơn muahàng) và các bảng định mức do các doanh nghiệp tự quy định, đăng ký từ đầu năm với các

cơ quan chức năng và các chứng từ liên quan khác

- Tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 02A/TNDN và tờ khai điều chỉnh thuế TNDN theomẫu số 02B/TNDN làm căn cứ để tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý

Để hạch toán thuế TNDN kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp (đổi tên từ tài khoản 3334 “Thuế lợi tức”).tài khoản này dùng để phản ánh số thuế TNDN phải nộp và tình hình nộp thuế TNDN vàongân sách nhà nước TK 3334 được áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi ngànhnghề, mọi thành phần kinh tế

- TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối (đổi tên từ tài khoản 421 “Lãi chưa phânphối”)

Hệ thống sổ sách kế toán thuế TNDN gồm các sổ kế toán chi tiết và các sổ kế toántổng hợp các tài khoản có liên quan Các báo cáo liên quan đến kế toán thuế TNDN baogồm:

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý; Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm Doanhnghiệp có tránh nhiệm nộp tờ khai thuế TNDN cho cơ quan thuế Hàng quý doanh nghiệp tạmnộp số thuế của quý đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế của cơquan thuế

- Tờ khai quyết toán thuế với cơ quan thuế

- Các báo cáo tài chính gồm; báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kếtoán, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hiện nay, kế toán thuế TNDN được được hiện theo Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuếthu nhập doanh nghiệp”, Thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17, sau đó hạch toán theoChế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 (Đến nay

đó được thay thế bằng thông tư 200 ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính) hoặc theoQuyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính ( Đến năm

2017 được thay thế theo thông tư 133/2016) Theo quy định mới này, kế toán sử dụng cáctài khoản doanh thu, thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thanh toán thuế như trên, ngoài

ra còn sửa đổi bổ sung một số tài khoản mới

Thu nhập

tính thuế = Thu nhập chịu thuế −

Thu nhập được miễn thuế

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

−

1.1.3 Một số nội dung cơ bản của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Luật thuế TNDN số 14 được Quốc hội khóa XII thông qua ngày 3 tháng 6 năm 2008.Trong quá trình thực hiện luật thuế TNDN đã được bổ sung điều chỉnh Luật số32/2013/QH13 ban hành ngày 19/6/2013 cho phù hợp với tình hình thực tế của Nước ta.Luật thuế TNDN hiện nay có những nội dung cơ bản sau:

1.1.3.1 Đối tượng nộp thuế TNDN

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanhhàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh

nghiệp), bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đâygọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trútại Việt Nam;

- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

Phần trích lập quỹKH&CN (nếu có) ) x

Thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

* Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ

đi các khoản lỗ (nếu có) của năm trước chuyển sang

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế thu nhập được xác định như sau:

Thu nhập từ hoạt động SX Kinh doanh hàng hóa, dịch vụ = doanh thu của hoạtđộng sản xuất Kinh doanh hàng hóa dịch vụ – chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng hóa dịch vụ đó Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụngnhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập nhập của từnghoạt động X thuế suất tương ứng

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư,chuyển quyền, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò,khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộpthuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 1/1/2016 áp dụng mức thuế suất20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanhnghiệp thực hiện dự án đầu tư, kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua, được

áp dựng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% theo quy định)

Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản,chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ

dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạtđộng SXKD

Đối với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự ánđầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoángsản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ thì doanh nghiệp phảichuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ trừ vào thunhập chịu thuế của những năm sau Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếpsau năm phát sinh lỗ Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tínhthuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang Quá thờihạn 5 năm kể từ năm tiếp năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa kết chuyển hết thì sẽkhông được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau

Đối với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản , chuyển nhượng dự án

đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoángsản ) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ thì doanh nghiệp phải

chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự ánđầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì đượcchuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từnăm 2014 trở đi.

Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết địnhgiải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thunhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động SXKD(bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo Quy định) vào kỳ tính thuếphát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Thứ nhất, Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất –kinh doanh bán ra bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ sau khi đã trừ giảmgiá hàng bán, trị giá hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, thuế GTGT (đối với doanhnghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…baogồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng (nếu có) không phân biệt đãthu được tiền hay chưa thu được tiền

Thứ hai, các khoản chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế

Theo Luật thuế TNDN 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành thì trừ những khoảnchi không được khấu trừ, doanh nghiệp được khấu trừ tính thuế TNDN mọi khoản chi nếuđáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh củadoanh nghiệp

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

Thứ ba, các khoản thu nhập chịu thuế khác

Thu nhập chịu thuế khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoảnthu nhập này không thuộc các ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh doanhcủa doanh nghiệp

* Thu nhập miễn thuế.

Thu nhập được miễn thuế bao gồm:

- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối của hợp tácxã; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản ở địa bán kinh

tế – xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản

- Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;

Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm và thu nhập từdoanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam.

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp có

số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma tuý, người nhiễm HIV bình quântrong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của doanhnghiệp

- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyếttật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội

-Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tếvới doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy địnhcủa Luật này

- Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, vănhoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) đảm bảo khi bán hoặcchuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải phải được cơ quan có thẩm quyền về môi trường xácnhận theo quy định

- Thu nhập liên quan đến nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng phát triển Việt Nam từhoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tính dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng chongười nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; thu nhập củacông ty TNHH 1 thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từhoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính nhà nước: QuỹBHXH Việt Nam, tổ chức bảo hiểm tiền gửi, quỹ BHYT, quỹ hỗ trợ học nghề, quỹ hỗ trợ việclàm ngoài nước thuộc Bộ Lao động – thương binh và Xã hội, quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam,quỹ viễn thông công ích… Và quỹ khác của nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuậntheo quy định của Pháp luật, các quỹ này được thành lập và có cơ chế chính sách hoạt độngtheo quy định của Chính phủ hoặc Thủ tướng chính phủ

Phần thu nhập không được chia của các cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục – đàotạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác không bao gồm trường hợp đơn vị để lại để đầu tư mởrộng các ngành nghề hoạt động kinh doanh khác không thuộc lĩnh vực giáo dục – đào tạo, y tế

và lĩnh vực xã hội hóa khác

- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức,

cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn

* Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được qui định như sau:

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất độngsản là 20% (từ ngày 01/01/2016 là 20%).

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm , thăm dò, khaithác dầu khí tại Việt Nam từ 32-50% Căn cứ vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trữlượng mỏ, doanh nghiệp có dự án đầu tư, tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí gửi hồ sơ

dự án đầu tư đến Bộ Tài chính để trình Thủ tướng chính phủ quyết định mức thuế suất cụthể cho từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

- Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò khai thác các mỏ tàinguyên quý hiếm (bao gồm bạch kim, vàng, bạc, thiếc, uônphram, đá quý, đất hiếm trừ dầukhí) áp dụng thuế suất 50%; trường hợp các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tíchđược giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn áp dụng mức thuếsuất thuế TNDN 40%

1.2 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.2.1 Nội dung chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”

Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” ban hành theo quyết định

số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 2 năm 2005 quy định và hướng dẫn các nguyên tắc,phương pháp kế toán thuế TNDN Kế toán thuế TNDN là kế toán các nghiệp vụ do ảnhhưởng của thuế TNDN trong năm hiện hành và tương lai của:

Kế toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanhnghiệp”

Chuẩn mực kế toán số 17 quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp kếtoán thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyên tắc cơ bản là kế toán những nghiệp vụ do ảnhhưởng của thuế TNDN trong năm hiện hành và trong tương lai của việc thu hồi hay thanhtoán trong tương lai giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả đã được ghinhận trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp và các sự kiện khác trong năm đã đượcghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh

Khi ghi nhận một tài sản hay nợ phải trả trong báo cáo tài chính thì doanh nghiệpphải dự tính khoản thu hồi hay thanh toán giá trị ghi sổ của tài sản hay khoản nợ phải trả

đó Khoản thu hồi hay thanh toán dự tính thường làm cho số thuế thu nhập doanh nghiệpphải trả trong tương lai lớn hơn hoặc nhỏ hơn so với số thuế TNDN phải nộp trong nămhiện hành, mặc dù khoản thu hồi hoặc thanh toán này không ảnh hưởng đến tổng số thuếTNDN Vì thế chuẩn mực này yêu cầu doanh nghiệp phải ghi nhận khoản thuế TNDNhoãn lại phải trả hoặc tài sản thuế TNDN hoãn lại

1.2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN theo chuẩn mực số 17 có thể được hiểu theo sơ đồ thuế TNDN theochuẩn mực 17 (Phụ lục 1.1)

Trong đó:

* Thuế TNDN hiện hành: là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và

thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành

Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN

Thuế TNDN hiện hành của kỳ hiện tại và các kỳ trước, nếu chưa nộp phải được ghinhận là nợ phải trả Nếu giá trị đã nộp trong kỳ hiện tại và các kỳ trước vượt quá số phảinộp cho các kỳ đó thì phần giá trị nộp thừa sẽ được ghi nhận là tài sản

- Cơ sở tính thuế của Tài sản

Cơ sở tính thuế của một tài sản là giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế TNDN,được trừ khỏi các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp sẽ nhận được và phải chịu thuế thu nhậpkhi giá trị ghi sổ của tài sản đó được thu hồi

Để nhận biết cơ sở tính thuế của một tài sản trên bảng cân đối kế toán của doanhnghiệp cần phải xem xét các yếu tố như: giá trị khoản thu nhập chịu thuế khi thu hồi tài sản

đó tạo ra; giá trị khoản thu nhập được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế, hoặc giá trị còn lạiđược tính vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế trong các năm tương lai

Cơ sở tính thuế của tài sản phát sinh từ các giao dịch tạo ra thu nhập chịu thuế trongnăm của doanh nghiệp được căn cứ vào giá trị khoản thu nhập chịu thuế khi thu hồi tài sản

đó tạo ra Hầu hết các tài sản thuộc loại này là các khoản phải thu của khách hàng

Cơ sở tính thuế của tài sản phát sinh từ các giao dịch mà thu nhập từ giao dịch nàykhông chịu thuế, về bản chất được căn cứ vào giá trị khoản thu nhập được khấu trừ khỏithu nhập chịu thuế, được xác định bằng đúng giá trị ghi sổ của tài sản đó Đa số các tài sảnnày là các khoản phải thu từ cổ tức, lợi nhuận được chia hoặc các khoản thu nhập đã đượcnộp thuế khấu trừ tại nguồn

Cơ sở tính thuế của tài sản phát sinh từ giao dịch không có ảnh hưởng đến thu nhậphoặc chi phí tại thời điểm phát sinh giao dịch nhưng khi thu hồi tài sản có phát sinh thunhập chịu thuế, được căn cứ vào giá trị còn lại được tính vào chi phí trong các năm tươnglai khi bán hoặc khấu hao Hầu hết các tài sản thuộc loại này là hàng tồn kho, tài sản cốđịnh và các khoản đầu tư tài chính

- Cơ sở tính thuế của một khoản nợ phải trả

Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp của một khoản nợ phải trả: Là giá trị ghi sổcủa nó trừ đi giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập của khoản nợ phải trả đó

trong các kỳ tương lai Trường hợp doanh thu nhận trước, cơ sở tính thuế của khoản nợphải trả phát sinh là giá trị ghi sổ của nó, trừ đi phần giá trị của doanh thu đó sẽ được ghinhận nhưng không phải chịu thuế thu nhập trong tương lai.

Để nhận biết cơ sở tính thuế của nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán của doanhnghiệp, căn cứ và các yếu tố như: giá trị khoản chi phí được khấu trừ vào thu nhập chịuthuế trong các năm tương lai do khoản nợ phải trả đó tạo ra, hoặc giá trị ghi sổ của khoản

nợ phải trả đó

Cơ sở tính thuế của nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch có ảnh hưởng đến thu nhậphoặc chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong năm hiện tại, thời điểm phát sinh giaodịch được xác định là số chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của khoản nợ phải trả đó và giá trịkhoản chi phí được khấu trừ và thu nhập chịu thuế trong các năm tương lai do khoản nợphải trả đó tạo ra

Cơ sở tính thuế của nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch không có ảnh hưởng đếnthu nhập hoặc chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong năm tại điểm phát sinh giaodịch được xác định bằng giá trị ghi sổ của khoản nợ phải trả đó Các khoản nợ phải trả phátsinh từ các giao dịch loại này không làm phát sinh chênh lệch tạm thời

1.2.2 Phương pháp hạch toán kế toán theo Chuẩn mực số 17 và Thông tư hướng dẫn

Hiện nay, kế toán thuế TNDN được thực hiện theo Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuếthu nhập doanh nghiệp”, Thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17, sau đó hạch toán theoChế độ kế toán thông tư 200 ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính hoặc theo theothông tư 133/2016 Theo quy định mới này thì phương pháp kế toán thuế thu nhập doanhnghiệp bao gồm:

Kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành".

* Tài khoản:

- TK 3334: "Thuế thu nhập doanh nghiệp" phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệpphải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN

Kết cấu Tài khoản 3334:

Bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

Bên Có: Số thuế TNDN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Số dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

- TK 8211: "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành" Kết cấu Tài khoản 8211:

Bên Nợ:

- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;

- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sótkhông trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của nămhiện tại

Bên Có:

- Số TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiệnhànhtạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trongnăm;

- Số TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các nămtrước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;

- Kết chuyển chi phí TNDN hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 - "Xác định kếtquả kinh doanh"

Tài khoản 821 1 - "Chi phí TNDN hiện hành" không có số dư cuối kỳ

* Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được thực hiện theo sơ đồ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Phụ lục 1.2).

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI

CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam.

2.1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty.

Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam là Công ty trách nhiệmhữu hạn được thành lập tại Việt Nam theo Giấy phép Đầu tư số 56/GP-KCN-HN ngày 15tháng 1 năm 2004 do Ban quản lý các Khu công nghiệp và Chế xuất Hà Nội cấp và cácGiấy phép Đầu tư và Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh sau đó Công ty TNHH Côngnghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam được thành lập bởi hai nhà đầu tư: Công ty TNHHSakura Kogyo (Nhật Bản) và Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright (Đài Loan)

 Tên doanh nghiệp:

- Tên tiếng Việt: Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam

- Tên tiếng Anh: Broad Bright Sakura Industry Vietnam Co., Ltd

 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH có hai thành viên trở lên

 Mã số thuế: 0101447330

 Người địa diện: Ishizuka Yuji

 Tổng giám đốc: Ishizuka Yuji

 Địa chỉ trụ sở chính: Khu công nghiệp Nội Bài, xã Quang Tiến, huyện Sóc Sơn,thành phố Hà Nội

 Quy mô của công ty:

Sản xuất, gia công, lắp ráp các hệ thống ống xả, ống giảm thanh, khuôn, đồ gá và cácloại linh kiện, phụ tùng kim loại khác được sản xuất thông qua quá trình dập, gia công,hàn, mạ, sơn và các quá trình sản xuất khác có liên quan cho xe máy, ô tô và các phươngtiện vận tải và các máy móc, thiết bị khác

 Thời gian hoạt động: 40 năm kể từ ngày 15/01/2004

2.1.1.2.Ngành nghề kinh doanh.

- Sản xuất phụ tùng và bộ phận phụ trợ cho xe có động cơ và động cơ xe

- Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại; các dịch vụ xử lý, gia công kim loại

2.1.1.3.Quá trình hình thành và phát triển:

 Vốn điều lệ: 59.200.000.000 đồng tương đương 3.700.000 USD trong đó:

- Công ty TNHH Sakura Kogyo góp 29.600.000.000 đồng tương đương 1.850.000USD chiếm 50% vốn điều lệ bằng tiền mặt

- Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright góp 29.600.000.000 đồng tương đương1.850.000 USD chiếm 50% vốn điều lệ bằng tiền mặt

 Các ưu đãi thuế của công ty:

Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với vốn đầu tư ban đầu, hoạt động sản xuất,gia công, lắp ráp các hệ thống ống xả, ống giảm thanh, khuôn, đồ gá và các loại linh kiện,phụ tùng kim loại khác được sản xuất thông qua quá trình dập, gia công, hàn, mạ, sơn vàcác quá trình sản xuất khác có liên quan cho xe máy, ô tô và các phương tiện vận tải kháctheo Giấy chứng nhận đầu tư số 012023000086 do Ban quản lý khu công nghiệp và chếxuất Hà Nội cấp ngày 21/12/2007 như sau:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm bằng 15% lợi nhuận thu được trong 12năm và bằng 28% trong những năm tiếp theo

- Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm kể từ khi có thu nhập chịuthuế và giảm 50% trong 8 năm tiếp theo

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH

CN Broad Bright Sakura Việt Nam

Công ty thực hiện tổ chức quản lý theo chế độ 1 thủ trưởng:

- Đứng đầu là Tổng giám đốc, người có quyền lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệmchung về toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trực tiếpphòng bán hàng, phòng công nghệ thông tin và phòng ISO

- Khối văn phòng gồm các phòng ban với chức năng và nhiệm vụ sau:

+ Phòng Tổng hợp gồm 3 bộ phận chính:

Bộ phận Hành chính – nhân sự: chịu trách nhiệm giải quyết các công việc văn phòng

và hành chính chung Tuyển dụng, lên chính sách nhân sự, tính lương hàng tháng và chịutrách nhiệm về toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty

Bộ phận Kế toán: Chịu trách nhiệm ghi chép sổ sách, đảm bảo các công cụ và quy trìnhcần thiết được áp dụng theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam Lập dự toán ngân sách năm

Bộ phận mua hàng: Chịu trách nhiệm mua các hàng tiêu hao trong công ty

- Khối sản xuất do Giám đốc nhà máy chịu trách nhiệm trực tiếp gổm các phòngban với chức năng và nhiệm vụ sau:

+ Phòng Quản lý sản xuất gồm 2 bộ phận chính:

Bộ phận quản lý sản xuất: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất của công ty

Bộ phận mua hàng: Chịu trách nhiệm đặt hàng nguyên vật liệu chính để sản xuất.+ Chế tạo I,II: Cắt, uốn, dập và hàn điểm

+ Chế tạo III: Hàn bấm, hàn tig, hàn robot

+ Chế tạo IV: Phun sơn bề mặt ngoài, lắp ráp, xử lý thử, phun sơn bề mặt trong.+ Phòng bảo dưỡng: Chị trách nhiệm bảo dưỡng, sửa chữa máy móc trong toàn nhàmáy

- Khối kỹ thuật sản xuất gồm các phòng ban với chức năng và nhiệm vụ sau:

+ Phòng Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm phát triển model mới

+ Phòng QC(quản lý chất lượng): kiểm tra công đoạn (theo biểu mẫu kiểm tra), duyệtsản phẩm và tiến hành nhập kho thành phẩm, cùng quản lý kho Trường hợp sản phẩmkhông đạt chất lượng phải xác định rõ nguyên nhân, đưa ra biện pháp khắc phục và giảiquyết

- Phó Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp bộ phận khuôn gá

+ Bộ phận khuôn gá: Sản xuất khuôn đáp ứng nhu cầu nội bộ và xuất bán ra bênngoài

2.1.3.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam

2.1.3.1 Chính sách và chế độ kế toán áp dụng:

Chế độ kế toán đang áp dụng: Thông tư số TT200/2014/TT-BTS ngày 22/12/2014của Bộ Tài chính

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Sổ nhật ký chung

Hình thức kế toán “ Nhật ký chung” đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp pháp luật kế toán

và tình hình thực tế của Công ty

Công ty đã ứng dụng phần mềm kế toán để giảm tải công việc kế toán Nhờ sự hỗ trợcủa máy vi tính mà công việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính đã đơn giản hơn,chính xác hơn mà ít tốn kém thời gian

2.1.3.2 Mô hình tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Broad Bright Sakura Việt Nam

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung để phù hợp vớiđặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý của Công ty Theo đó, toàn bộ công tác kế toán đượctập trung ở phòng kế toán của công ty Các nhân viên kế toán ở các bộ phận mạng cónhiệm vụ tập hợp các chứng từ kế toán phát sinh tại đây và thống kê ghi chép ban đầu sau

đó chuyển về phòng kế toán của công ty để nhân viên tiến hành ghi sổ kế toán Yêu cầu đặt

ra đối với nhân viên kế toán tại các bộ phận là phải theo dõi các chứng từ phát sinh

Bộ máy kế toán của công ty có thể được biểu hiện bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH CN

Broad Bright Sakura Việt Nam

Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán:

- Trưởng phòng kiêm kế toán tổng hợp: Xây dựng – tổ chức, quản lý hệ thống bộmáy kế toán Kiểm tra, giám sát việc thực hiện các công việc liên quan đến kế toán trongdoanh nghiệp Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh Cập nhật văn bản mớiliên quan đến các chính sách thuế Là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kếtoán, giao dịch hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc của các nhân viên trong phòng, làmbáo cáo tổng hợp cuối kỳ, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, cơ quan thuế và nhữngthông tin kế toán cung cấp

- Kế toán vật tư, CCDC và TSCĐ kiêm kế toán thu chi tiền mặt: kiểm tra tính hợp

lệ của các hóa đơn, chứng từ liên quan trước khi thực hiện Nhập/ xuất kho Hạch toán việcnhập xuất kho, vật tư, đảm bảo sự chính xác và phù hợp của các khoản mục chi phí và vụviệc công trình Phối hợp với kế toán công nợ đối chiếu số liệu phát sinh hàng ngày

Trưởng phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán thuế, tiền lương kiêm

kế toán thanh toán Kế toán vật tư, CCDC và TSCĐ kiêm

kế toán thu chi tiền mặt

Xác nhận kết quả kiểm, đếm, giao nhận hóa đơn, chứng từ và ghi chép sổ sách theoquy định Lập chứng từ nhập xuất, hóa đơn bán hàng Kiểm soát nhập xuất tồn kho Đốichiếu số liệu nhập xuất của thủ kho và kế toán Tham gia công tác kiểm kê định kỳ (hoặcđột xuất)

Có nhiệm vụ mở sổ theo dõi vật tư theo từng nhóm cả hiện vật lẫn giá trị, đồng thờitheo dõi tình hình biến động của các loại công cụ, dụng cụ Cuối kì phải tính giá vật liệu,công cụ, dụng cụ theo phương pháp bình quân gia quyền.Có nhiệm vụ theo dõi tình hìnhbiến động TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ

Kiểm tra số tiền, nội dung, ngày tháng lập trên Phiếu Thu , Phiếu Chi với chứng từgốc Kế toán thu chi căn cứ vào Phiếu Thu hoặc Chi ghi vào Sổ Quỹ (viết tay ) Đối chiếu,kiểm tra tồn quỹ cuối tháng

Hàng ngày nhập chứng từ vào phần mềm kế toán các công việc thuộc phầnhành của mình

- Kế toán thuế, tiền lương kiêm kế toán thanh toán: Làm việc với cơ quan thuế cùngvới trưởng phòng kế toán khi có phát sinh Kiểm tra, đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kêthuế đầu vào và đầu ra Lập báo cáo thuế GTGT hàng tháng Theo dõi tình hình nộp ngânsách, tồn đọng ngân sách và hoàn thuế của công ty Lập tờ khai thuế TNCN, tờ khai thuếnhà thầu theo định kỳ hoặc từng lần phát sinh Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn,chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo quý

Quản lý các khoản thu: Theo dõi tiền gửi ngân hàng, quản lý các chứng từ liên quanđến thu-chi

Quản lý các khoản chi: Lập kế hoạch thanh toán với nhà cung cấp hàng tháng, hàngtuần Trực tiếp thực hiện nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng cho nhà cung cấp như: đốichiếu công nợ, nhận hóa đơn, xem xét phiếu đề nghị thanh toán, lập phiếu chi Thanh toánthuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và nộp ngân sách các khoản thuế GTGT,TNCN, TNDN, TNT

Thực hiện nghiệp vụ chi nội bộ như trả lương, thanh toán tiền mua hàng bên ngoài

Có nhiệm vụ tính tổng tiền lương và các khoản mang tính chất tiền lương phải trảcho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng sử dụng Đồng thời, tiến hành tính vàtrích BHXH, BHYT, KPCĐ Hàng tháng lập bảng “Thanh toán tiền lương” cho từng bộphận để cuối tháng tiến hành trả lương

Hàng ngày nhập chứng từ vào phần mềm kế toán các công việc thuộc phầnhành của mình

sổ, kế toán lập sổ nhật ký chung Căn cứ vào Chứng từ kế toán để ghi vào sổ nhật kýchung, sau đó dùng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căm cứ lập sổNhật ký chung và dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối kỳ căn cứ số liệu ở các sổ kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết Căn cứvào sổ Cái lập bảng cân đối kế toán Đối với bảng tổng hợp chi tiết với các tài khoản liênquan trên bảng cân đối số phát sinh Từ bảng cân đối số phát sinh, sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết lập ra báo cáo tài chính

* Đặc điểm phần mềm kế toán máy Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam

* Giới thiệu phần mềm kế toán Fast

Hiện nay phần mềm kế toán Công ty áp dụng kế toán máy, phần mềm kế toán ápdụng là Fast Financial phiên bản 3.6

Kế toán máy tại công ty: Để tổ chức công tác kế toán thuận tiện và hiệu quả, giảmbớt khối lượng tính toán cho các nhân viên kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin tài chínhchính xác, kịp thời thì công ty đã và đang sử dụng phần mềm kế toán Fast

Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ các chứng từ ban đầu, các kếtoán viến sẽ nhập đầy đủ các thông tin trên các chứng từ vào các phần hành kế toán chi tiết,sau đó máy tính sẽ lưu thông tin trên máy dưới dạng các bản dữ liệu chi tiết chuẩn bị lênbáo cáo chi tiết khi cần,đồng thời từ các bảng dữ liệu kế toán chi tiết máy tính sẽ sử lý;Tham mưu về thông số kinh tế - kỹ thuật trong sản xuất đảm bảo hiệu quả trong quản lývận hành, lắp ráp máy lọc nước, lên các báo cáo tổng hợp và sổ kế toán liên quan

2.1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Công nghiệp Bright sakura Việt Nam:

Bảng 1.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 - 2017

Đơn vị tính: Triệu đồng

2016

Năm 2017

(Nguồn số liệu: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2015- 2017)

Qua bảng 1.2: Ta thấy tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2015 là 58.303 triệuđồng, năm 2016 là 49.566 triệu đồng và đến năm 2017 lợi nhuận tăng lên mạnh 65.928triệu Nguyên nhân, qua bảng số liệu và hình phân tích ta thấy sở dĩ lợi nhuận năm 2016lợi nhuận ít là do công ty mới đi vào hoạt động lĩnh vực sản xuất khuôn nên còn có nhiềuchi phí phát sinh đặc biệt là chi phí mua sắm đầu tư máy móc, năm sau có xu hướng tăngdần là do kinh doanh khuôn đã đem lại doanh thu và chi phí phát sinh giảm dần

Lợi nhuận có xu hướng tăng đồng nghĩa doanh nghiệp sẽ đóng góp cho Nhà nướcnhiều hơn từ khoản thuế thu nhập doanh nghiệp Qua bảng 1.2 ta thấy thuế thu nhập doanhnghiệp năm 2015 của Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam là 5.853 triệuđồng, Năm 2016 là 4.772 triệu đồng giảm 1.081 triệu đồng tương ứng tỷ lệ giảm 18,46 %.Năm 2017 do lợi nhuận trước thuế tăng, công ty hết thời gian được ưu đãi thuế thu nhậpdoanh nghiệp nên khoản thuế đóng góp của Công ty cung tăng lên thêm 8.771 triệu đồngtương ứng tỷ lệ tăng 183,77%

Tóm lại qua bảng phân tích và hình ta thấy rằng việc kinh doanh của Công ty đangngày một tốt hơn thể hiện doanh thu không ngừng tăng lên, lợi nhuận tăng dần và khoảnđóng góp cho Nhà nước cũng tằng điều này thể hiện công tác quản lý chi phí của Công tytương đối tốt

2.1.5 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam

2.1.5.1 Cách tính thuế TNDN tại Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam.

Tại Công ty kế toán thuế TNDN theo Quyết định số 15/2006/QDD-BTC ngày20/3/2006 (Nay là Thông tư 200) của Bộ trưởng Bộ Tài chính Thuế TNDN được hạchtoán theo năm, thuế TNDN được xác định như sau:

(II): Thuế suất thuế TNDN:

 Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho công ty để tính thuế TNDN năm 2015:

- Mức thuế suất 15% được giảm 50% là mức thuế suất ưu đãi theo giấy phép đầutư

- Mức thuế suất 22% là mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp do Nhà nướcban hành

 Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho công ty để tính thuế TNDN năm 2016 theochế độ là 20%

Vào đầu niên độ kế toán công ty căn cứ vào tình hình thực hiện doanh thu, chi phí,

lợi nhuận năm trước tự lập tờ khai thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế quản lý

Hàng quý công ty tự tạm tính và nộp thuế TNDN vào NSNN theo số liệu đã kê khai

Doanh nghiệp có thể nộp thuế vào NSNN bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản theo giấy nộp

tiền theo mẫu quy định

Cuối năm tài chính công ty căn cứ vào báo cáo tài chính, lập tờ khai quyết toán thuếTNDN để xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm, nếu số thuế đã tạm nộp lớn hơn sốthuế phải nộp thì được khấu trừ sang năm tiếp theo

* Chứng từ để xác định tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ bao gồm: Doanh thu bán

hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác

Đối với doanh thu bán hàng chứng từ là hóa đơn GTGT do đơn vị đặt in theo mẫu

quy định của Bộ Tài Chính

Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản lãi tiền gửi tại Ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản thanh toán Chứng từ để tập hợp doanh thu hoạt động tài chính là các giấy báo có

của Ngân hàng

Thu nhập khác là toàn bộ doanh thu phát sinh ngoài hai loại doanh thu trên Thunhập khác phát sinh không thường xuyên như: Thanh lý tài sản, thu hồi các khoản nợ khóđòi đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước, thu tiền bảo hiểm được bồi thường, thu tiền phạt dokhách hàng vi phạm hợp đồng, các khoản nợ phải trả mất chủ nợ được ghi tăng thu nhập,các khoản thuế được giảm, được hoàn lại, các khoản thu khác Chứng từ để tập hợp doanhthu khác là hóa đơn của đơn vị phát hành cho khách hàng, các chứng từ khác

* Chứng từ để tập hợp chi phí hợp lý, hợp lệ tại công ty bao gồm: Chi phí NVL trực

tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác

Qua khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH CNBroad Bright Sakura Việt Nam, doanh nghiệp tính thuế TNDN theo Luật thuế TNDN vàcác Nghị định, Thông tư hướng dẫn nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định Doanhnghiệp áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN số 17 chưa đầy đủ, chỉ áp dụng chỉ tiêuthuế TNDN hiện hành, không áp dụng chỉ tiêu thuế TNDN hoãn lại

Tại Công ty kế toán thuế TNDN theo Thông tư 200/2014/QDD-BTC ngày22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Thuế TNDN được hạch toán theo năm, thuếTNDN được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập Tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập

DN hiện hành

Thu nhập tính thuế năm 2017 của Công ty bằng chính lợi nhuận kế toán trước thuếcủa Công ty + điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp và bằng

67.738.333.405 đồng, thể hiện ở phụ lục 2.4

Vậy thuế thu nhập phải nộp = 67.738.333.405x20% = 13.547.666.681 đồng

2.1.5.2 Thực trạng kê khai và nộp thuế tại TNDN tại Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam.

Đối với việc kê khai và nộp thuế Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại thông tư151/2014/TT-BTC, Công ty không nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà chỉ tạm nộp sốthuế thu nhập doanh nghiệp của quý và quyết toán thuế TNDN theo năm Công ty đã ápdụng tuần tự công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập bảng xác định thuế thunhập doanh nghiệp phải nộp

Hàng quý Công ty ty căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh của quý để xác định

lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế điều chỉnh các khoản chi phíkhông được trừ ước tính trong quý và điều chỉnh các khoản chênh lệch tạm thời giữa thuế

và kế toán để xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập ưu đãi thuế và thu nhập doanh nghiệpphải nộp dựa theo thuế suất và ưu đãi thuế áp dụng trong năm Cơ sở số liệu để tính toán sốthuế TNDN phải nộp trong quý là:

- Báo cáo kết quả kinh doanh của Quý (Phụ lục 2.3)

- Danh sách các chi phí không được trừ trong kỳ do doanh nghiệp tự xác địnhSau khi tạm tính được số thuế TNDN phải nộp của quý, Công ty lập giấy nộp tiềnvào Ngân sách Nhà Nước gửi Ngân hàng để chuyển tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệptheo tiểu mục 1052 – Thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc mục lục Ngân sách Nhà nước vàotài khoản tạm thu ngân sách Nhà nước số 7111 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội mở tạiKho bạc Nhà nước thành phố Hà Nội

Cuối năm tài chính, công ty xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cho cảnăm dựa trên lợi nhuận kế toán trước thuế (Trên báo cáo kết quả kinh doanh) sau khi điềuchỉnh những khoản chi phí không được trừ và các khoản điều chỉnh khác, kế toán công tycăn cứ vào quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định thu nhập doanh nghiệp

thực tế phải nộp cho cả năm theo tờ khai quyết toán thuế (Phụ lục 2.4)

Công ty lập hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm những tài liệuđược lập bằng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.4.6 (HTKK) do tổng cục thuế Việt Namcung cấp theo mẫu và được nộp cho cơ quan thuế bằng phương thức điện tử trong thời hạn

90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM

2.2.1 Chứng từ kế toán.

Chứng từ sử dụng TNDN

 Tờ khai thuế TNDN tạm tính

 Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN

 Tờ khai quyết toán thuế TNDN

 Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước

2.2.2 Tài khoản kế toán.

* Tài khoản:

- TK 3334: " Thuế thu nhập doanh nghiệp" phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp

phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN

Kết cấu Tài khoản 3334:

Bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

Bên Có: Số thuế TNDN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Số dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

- TK 8211: " Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành" :

Bên Nợ:

- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;

- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khôngtrọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại

Tài khoản 821 1 - "Chi phí TNDN hiện hành" không có số dư cuối kỳ

- TK 911 :” Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

Theo Luật thuế TNDN sửa đổi số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013, có hiệulực từ ngày 1 tháng 1 năm 2014, thuế suất thuế TNDN chung thay đổi từ 25% xuống 22%cho các năm 2014 và 2015, và 20% cho các năm tiếp theo.

Ví dụ : Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2017, xác định được DT, chi phí,lợi nhuận chịu thuế và thuế TNDN phải nộp như sau:

Tình hình kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2017

Các chi phí không được khấu trừ

Tăng dự phòng trợ cấp thôi việc

Thay đổi dự phòng hàng tồn kho

Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện

Lãi/(Lỗ) chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện năm

trước thực hiện trong năm nay

- Thu nhập chịu thuế

65.927.788.917

880.886.945145.473.025815.866.582(44.029.497)12.347.433

67.738.333.405

Số thuế TNDN phải nộp cả năm 2017 là: 13.547.666.681 đồng

Sau khi quyết toán, do số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDNtạm nộp (Số thuế TNDN tạm nộp trong năm 2017 là: 14.400.019.815đ), kế toán ghi giảmchi phí thuế TNDN hiện hành: