Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 71 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
71
Dung lượng
413,32 KB
Nội dung
MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ iv LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học thực tiễn .3 Kết cấu đề tài .3 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP VÀ KẾTOÁNTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP 1.1.1 Bản chất thuếthunhậpdoanhnghiệp 1.1.2 Các vấn đề có tính chất pháp lý có liên quan đến thuếthunhậpdoanhnghiệp 1.1.3 Một số nội dung Luật thuếthunhậpdoanhnghiệp 1.2 KẾTOÁNTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP 11 1.2.1 Nội dung chuẩn mực kếtoánViệtNam số 17- Thuếthunhậpdoanhnghiệp 11 1.2.2 Phương pháp hạch toánkếtoán theo Chuẩn mực số 17 Thông tư hướng dẫn 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾTOÁNTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆPTẠICÔNGTYTNHHCÔNGNGHIỆPBROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM 18 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNGTYTNHHCÔNGNGHIỆPBROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển CôngtyTNHHCôngnghiệpBroadBrightSakuraViệtNam 20 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý sản xuất kinh doanhCôngtyTNHHCôngnghiệpBroadBrightSakuraViệtNam 22 2.1.3.Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn CơngtyTNHHCơngnghiệpBroadBrightSakuraViệtNam .23 2.1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanhCôngtyTNHHCôngnghiệpBrightsakuraViệt Nam: 27 2.1.5 Đặc điểm thuếthunhậpdoanhnghiệpCôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam 28 2.2 THỰC TRẠNG KẾTOÁNTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆPTẠICÔNGTYTNHHCÔNGNGHIỆPBROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM .30 2.2.1 Chứng từ kếtoán 30 2.2.2 Tài khoản kếtoán 31 2.2.3 Sổ kế tốn sử dụng CơngtyTNHHCôngnghiệpBroadBrightSakuraViệtNam .33 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆNKẾ TỐN THUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆPTẠICÔNGTYTNHHCÔNGNGHIỆPBROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM 35 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾTOÁNTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆPTẠICÔNGTYTNHHCÔNGNGHIỆPBROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM 35 3.1.1 Những thành đạt lĩnh vực tàikế tốn thuế TNDN 35 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 36 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀNTHIỆNKẾ TỐN THUẾ TNDN TẠICƠNGTYTNHH CN BROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM 38 3.2.1 Hoànthiện quản lý thuếthunhậpdoanhnghiệpCôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam 38 3.2.2 Hồn thiệnkế tốn thuế TNDN 40 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆNKẾ TỐN THUẾ TNDN TẠICÔNGTYTNHH CN BROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM 42 3.3.1 Về phía Nhà nước 42 3.3.2 Về phía cơngty 42 KẾT LUẬN 44 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt BTC CMKT TNHH CN DN DT TK TN TNCT TNDN TSCĐ VAS 17 TNCN BHXH BHYT Tiếng Việt Bộ Tài Chuẩn mực kế tốn Trách nhiệm hữu hạn CơngnghiệpDoanhnghiệpDoanhthuTài khoản ThunhậpThunhập chịu thuếThunhậpdoanhnghiệpTài sản cố định Chuẩn mực kếtoán "Thuế thunhậpdoanh nghiệp" Thunhập cá nhân Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý CôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam 22 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn CơngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam .24 Bảng 1.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanhnăm 2015 - 2017 27 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanhnghiệp Để thơng tin kế tốn có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải thiện thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kếtoánnghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách hạch toán phù hợp với chế độ quy định nên lập báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Cụ thể việc xác định kết kinh doanhdoanhnghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế TNDN, doanhnghiệp chưa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đối tượng sử dụng thông tin kế tốn bên ngồi doanhnghiệp chấp nhận, lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanhnghiệp Việc nghiên cứu nhằm hoànthiện quy định hướng dẫn cho việc lập trình bày BCTC liên quan đến việc phân biệt kết kinh doanh theo mục tiêu tài mục tiêu tính thuế thực nhu cầu cấp thiết nhằm hoànthiện hệ thống kếtoánViệtNam thời gian tới Hồn thiệnkế tốn thuếthunhậpdoanhnghiệp góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam, để hướng tới thị trường tài tồn cầu sở để doanhnghiệp hiểu ứng xử phù hợp đối, với chênh lệch phát sinh số liệu ghi lợi nhuận theo sách kế tốn doanhnghiệp lựa chọn số - liệu theo quy định sách thuế hành Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanhnghiệp gặp phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế tốn, với việc bổ sung số tài khoản phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt chuẩn mực kế tốn "Thuế thunhậpdoanh nghiệp", rào cản lớn đội ngũ kếtoándoanhnghiệpViệtNam Thuật ngữ "Thuế thunhậpdoanh nghiệp" có từ lâu việc hiểu, áp dụng quy định thuếthunhậpdoanhnghiệpdoanh nghiệp, chi phí thuếthunhậphoãn lại phải trả, Tài sản thuếthunhậpdoanhnghiệp “Chi phí thuếthunhậpdoanhnghiệp ” nói tương đối lạ gây khơng khó khăn cho doanhnghiệp việc hiểu vận dụng theo quy định chuẩn mực kếtoán - Thuếthunhậpdoanhnghiệp Xuất phát từ lý nêu lựa chọn đề tài: “Hồn thiệnkế tốn thuếthunhậpdoanhnghiệpCôngtyTNHHCôngnghiệpBroadBrightSakuraViệt Nam” để nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp đại học Mục đích nghiên cứu - Đề tài tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa góp phần làm rõ vấn đề lý luận quy định ViệtNamthuếthunhậpdoanhnghiệp - Đề tài tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa góp phần làm rõ vấn đề lý luận quy định ViệtNamkếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệp - Qua khảo sát thực trạng kế tốn thuếthunhậpdoanhnghiệpCơngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam thời gian qua, khố luận phân tích, đánh giá thực trạng rút ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân hạn chế, từ làm sở đề xuất giải pháp hồn thiệnkế tốn thuếthunhậpdoanhnghiệpCôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu + Nghiên cứu vấn đề liên quan đến thuếthunhậpdoanh nghiệp, kếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệp + Kếtoánthuế TNDN theo chuẩn mực kếtoán quốc tế từ đưa nhận định xu hướng kế tốn thuế TNDN giai đoạn giới rút học kinh nghiệm cho ViệtNam + Kế tốn thuế TNDN cơngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam bao gồm kếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệp hành thuếthunhậpdoanhnghiệphoãn lại b Phạm vi nghiên cứu - Địa điểm nghiên cứu: CôngtyTNHHCôngnghiệpBroadBrightSakuraViệtNam - Thời gian nghiên cứu từ năm 2015 đến năm 2017 4.Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu sở phương pháp luận vật biện chứng để nghiên cứu vấn đề cách toàn diện, hệ thống cụ thể việc sử dụng phương pháp logic, tổng hợp, phân tích so sánh, diễn giải thông qua việc thực phương pháp nghiên cứu cụ thể: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Hệ thống luật thuế nói chung, luật thuế TNDN hệ thống khuôm khổ pháp lý kếtoánthuế TNDN ViệtNam qua thời kỳ, hệ thống tài liệu sách tham khảo, giáo trình, luận án, luận văn liên quan vấn đề nghiên cứu thu thập nghiên cứu trực tiếp - Phương pháp trục tiếp thu thập thông tin Đây phương pháp quan trọng trình thực đề tài, thực trực tiếp thông qua liệu phép tiếp cận liệu lưu trữ phòng kế tốn CơngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệt Nam; điều tra trực tiếp cán quản lý, cán nhân viên kế tốn Cơngty Ý nghĩa khoa học thực tiễn Đã hệ thống hóa phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuếthunhậpdoanh nghiệp; kếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệp Nghiên cứu đặc điểm đặc thù hoạt động kinh doanh đối tượng nghiên cứu từ phân tích rõ ảnh hưởng điểm đặc thù tới kếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệp đối tượng nghiên cứu Thông qua kết khảo sát thực trạng đối tượng nghiên cứu, khóa luận đánh giá khách quan thực trạng kế tốn thuếthunhậpdoanhnghiệpCơngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam Trên sở làm đề xuất giải pháp hồn thiện lý luận thực tiễn quy định liên quan đến Luật thuế, quản lý thuếkếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệpCôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục liên quan, nội dung kết cấu đề tài gồm chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận thuếthunhậpdoanhnghiệpkếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệp Chương 2: Thực trạng kếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệpCôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam Chương 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiệnkế tốn thuếthunhậpdoanhnghiệpCôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP VÀ KẾTOÁNTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP 1.1.1 Bản chất thuếthunhậpdoanhnghiệp Nền kinh tế nước ta hoạt động theo chế thị trường điều tiết Nhà nước Vì doanhnghiệp tự cạnh tranh phát triển sở tuân thủ pháp luật Nhưng tự cạnh tranh dẫn đến tình trạng phân hóa giàu nghèo xã hội cao nhà nước sử dụng thuế TNDN công cụ để điều tiết thunhập chủ thể kinh tế, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh tế vào ngân sách Nhà nước công hợp lý để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội 1.1.1.1 Khái niệm Thuếthunhập loại thuế đánh trực tiếp vào thunhập thực tế cá nhân pháp nhân khơng phải tồn thunhập thể nhân pháp nhân đối tượng đánh thuếthu nhập, mà thuếthunhập điều chỉnh hay thu phần thunhập chịu thuế tức khoản thunhập sau miễn trừ chi phí hợp lý 1.1.1.2 Đặc điểm thuếthunhậpdoanhnghiệp Bản chất thuế TNDN thể thuộc tính bên vốn có Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế TNDN người ta nhận thấy đặc điểm chung thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp; thuế TNDN có số đặc điểm riêng, cụ thể là: - Thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN DN, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN nhà đầu tư Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hố, dịch vụ, ngưòi bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu thụ hàng hoá Thuế TNDN xác định sở thunhập chịu thuế, nên DN, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN - Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuếthunhập cá nhân Thunhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết phần thunhập chia sau nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thunhập cá nhân - Tuy thuế trực thu song thuếthunhập DN không gây phản ứng mạnh mẽ thuếthunhập cá nhân 1.1.2 Các vấn đề có tính chất pháp lý có liên quan đến thuếthunhậpdoanhnghiệp 1.1.2.1 Kếtoánthuếthunhậpdoanhnghiệp trước có chuẩn mực kế tốn số 17 “ Thuếthunhậpdoanh nghiệp” Trước có chuẩn mực kếtoán số 17 “Thuế thunhậpdoanh nghiệp” kế tốn thuế TNDN thực theo Thơng tư số 100/1998/TT-BTC ngày 15/7/1998 Bộ Tài hướng dẫn kếtoánthuế GTGT kếtoánthuế TNDN Các chứng từ sử dụng chứng từ kếtoán liên quan đến việc xác định TNCT Để hạch toánkếtoánthuế TNDN, kếtoán sử dụng tài khoản sau: tài khoản doanh thu, tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế, tài khoản xác định kết kinh doanh Hệ thống sổ kếtoánthuế TNDN bao gồm sổ kếtoán tổng hợp chi tiết tài khoản liên quan Báo cáo kếtoánthuế TNDN bao gồm tờ khai tự toánthuế TNDN năm, biên Quyết toánthuế với quan thuế, Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.1.2.2 Kế tốn thuế TNDN sau có chuẩn mực kếtoán số 17 “ Thuếthunhậpdoanh nghiệp” Sau có chuẩn mực kế tốn số 17 “kế tốn thuếthunhậpdoanh nghiệp” kế tốn thuế TNDN ban hành thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính hướng dẫn kế tốn thuế TNDN Tại thơng tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006, Bộ Tài Chính ban hành tài khoản 243 tài khoản 347 để hạch tốn Tài sản thuếthunhập hỗn lại phải trả tương ứng.Trong thông tư bổ sung thêm TK 821- chi phí thuế TNDN, với 02 tài khoản cấp hai: Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hành Tài khoản 8212 – chi phí thuế TNDN hỗn lại Theo thơng tư này, chứng từ kế tốn sử dụng chứng từ có liên quan đến việc xác định thunhập chịu thuế, chứng từ kếtoán làm sở để xác định khoản thunhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, thunhập từ hoạt động tài chính, thu NGƯỜI GHI SỔ KẾTOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.4 Tờ khai toánthuếthunhậpdoanhnghiệp Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆTNAM số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TOÁNTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2016 từ 01/01/2017 đến 31/12/2017 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ: Doanhnghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanhnghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanhnghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanhthu cao nhất: , [05] Tỷ lệ (%): % [06] Tên người nộp thuế : CôngtyTNHHCôngnghiệpBroadBrightSakuraViệtNam [07] Mã số thuế: 0101447330 [08] Địa chỉ: Lô 40 - KCN Nội Bài - xã Quang Tiến [09] Quận/huyện: Sóc Sơn [10] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [11] Điện thoại: 043.5821153 [12] Fax: 043.5820765 [13] Email: dao_thi_hong_hai@bbsvn.com [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/huyện: .[18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: .[20] Fax: [21] Email: [22] Hợp đồng đại lý thuế: số: .ngày: Đơn vị tiền: đồng ViệtNam Mã STT (1) Chỉ tiêu (2) tiêu (3) Số tiền (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kếtoán trước thuếthunhậpdoanhnghiệp Xác định thunhập chịu thuế theo Luật B thuếthunhậpdoanhnghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuếthunhập 1.1 1.2 1.3 1.4 nghiệp 1,810,544,488 1.6 trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuếthunhậpdoanhnghiệp (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanhthu tính thuế 3.1 3.2 B (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B2 Các khoản điều chỉnh tăng doanhthu B3 Chi phí phần doanhthu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định B4 thunhập chịu thuếThuếthunhập nộp cho phần thunhập nhận B5 nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận 2.3 65,927,788,917 1,810,544,488 1.5 2.1 2.2 A1 B1 trường doanh A B6 B7 B8 B9 năm trước B10 Chi phí phần doanhthu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận B11 trước thuế khác Tổng thunhập chịu thuế B12 (B12=A1+B1-B8) Thunhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất B13 kinh doanhThunhập chịu thuế từ hoạt động chuyển B14 nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuếthunhậpdoanhnghiệp C ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất C kinh doanhThunhập chịu thuế (C1 = B13) Thunhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C1 C2 C3 67,738,333,405 67,738,333,405 67,738,333,405 3.1 3.2 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi C3b hoạt động SXKD Thunhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3aC4 C3b) C5 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ C6 67,738,333,405 67,738,333,405 (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thunhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thunhập áp dụng C7 6.1 thuế suất ưu đãi) + Thunhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thunhập áp dụng thuế suất C8 6.2 6.3 ưu đãi) + Thunhập tính thuế tính theo thuế suất C9 khơng ưu đãi khác C9a + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + C10 9.1 9.2 11 D 13,547,666,681 (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế C11 suất ưu đãi C12 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm C13 theo Hiệp định + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo C14 Luật Thuế TNDN Số thuếthunhập nộp nước ngồi C15 trừ kỳ tính thuếThuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh 12 67,738,333,405 (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh C16 13,547,666,681 D 13,547,666,681 D1 doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất D2 13,547,666,681 E G H động sản D3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh E1 doanhThuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất E2 động sản E3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh G1 doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất G2 động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = G3 D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = I I G-H) 14,400,019,815 14,400,019,815 (852,353,134) (852,353,134) 2,709,533,336 (3,561,886,470 ) L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toánthuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp……… ngày, từ ngày……… đến ngày …… [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ PHỤ LỤC 2.5 Sổ chi tiết TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành CÔNGNGHIỆPTYTNHHBROADCÔNGBRIGHTSAKURAVIỆTNAM Ngày ct Diễn giải SỔ CÁI TÀI KHOẢN: TK 8211 Tên tài Tk đối khoản đối Phát sinh nợ ứng ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ 31-03- Thuế TNDN phải nộp 3334 Thuế 2016 quý I năm 2016 nhậpdoanh 31-03- Thuế TNDN thừa 3334 nghiệpThuế 2016 toánnăm 2015 nhậpdoanh 31-03- Kết chuyển chi phí thuế 911 nghiệp Xác định kết 2016 TNDN hành - 911, 30-06- 8211 Thuế TNDN quý năm 3334 doanhThuế 2016 2016 nhậpdoanh 30-06- Kết chuyển chi phí thuế 911 nghiệp Xác định kết Phát sinh có 14,400,019,81 14,400,019,81 5 thu 3,638,932,087 thu 4,989,505 3,633,942,582 kinh thu 2,683,992,126 2,683,992,126 2016 TNDN hành - 911, kinh 30-09- 8211 Thuếthunhậpdoanh 3334 doanhThuế 2016 nghiệp quý 3.2016 nhậpdoanh 30-09- Kết chuyển chi phí thuế 911 nghiệp Xác định kết 2016 TNDN hành - 911, 31-12- 8211 Thuếthunhậpdoanh 3334 doanhThuế 2016 nghiệp quý 4.2016 nhậpdoanh 31-12- Điều chỉnh thuế TNDN 3334 nghiệpThuế 2016 năm 2016 nhậpdoanh 31-12- Kết chuyển chi phí thuế 911 nghiệp Xác định kết 2016 TNDN hành - 911, 8211 doanhthu 5,014,456,414 5,014,456,414 kinh thu 3,062,639,188 thu 852,353,134 2,210,286,054 kinh Ngày 31, tháng 12, năm 2017 NGƯỜI GHI SỔ KẾTOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.6 Sổ chi tiết TK 3334 – ThuếthunhậpdoanhnghiệpCÔNGTYTNHHCÔNGNGHIỆPBROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM SỔ CÁI TÀI KHOẢN: TK 3334 Tk đối Tên tài khoản đối Ngày ct Diễn giải Phát sinh nợ ứng ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH 13,204,821,54 TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ 29-012016 31-032016 31-032016 04-052016 30-062016 27-072016 30-092016 28-102016 31-122016 31-122016 Nộp thuế TNDN quí 4.2015 Thuế TNDN phải nộp quý I năm 2016 Thuế TNDN thừa toánnăm 2015 Thanh tốn thuế TNDN q 1.2016 Thuế TNDN q năm 2016 Thanh tốn tiền thuế TNDN q 2.2016 Thuếthunhậpdoanhnghiệp q 3.2016 Thanh tốn thuế TNDN q 3.2016 Thuếthunhậpdoanhnghiệp quý 4.2016 Điều chỉnh thuế TNDN năm 2016 112113 8211 8211 112113 8211 112113 8211 112113 8211 8211 Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hành Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK Chi phí thuế TNDN hành Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK Chi phí thuế TNDN hành Tiền VND gửi ngân hàng AGRIBANK Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hành Phát sinh có 1,015,087,783 14,400,019,81 2,210,286,054 1,276,937,608 3,638,932,087 4,989,505 3,542,283,421 2,683,992,126 2,513,801,462 5,014,456,414 5,014,456,414 3,062,639,188 852,353,134 Ngày 31, tháng 12, năm 2017 NGƯỜI GHI SỔ KẾTOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.7 Bảng cân đối kế tốn CƠNGTYTNHHCÔNGNGHIỆPBROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾTOÁN Mã Thuyết Chỉ tiêu số minh A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 (100=110+120+130+140+150) I TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG 110 TIỀN Tiền 111 V.01 - Tiền mặt 111A - Tiền gởi ngân hàng 111B - Tiền chuyển 111C Các khoản tương đương tiền 112 - Cổ phiếu (tương đương tiền) 112A - Trái phiếu (tương đương tiền) 112B II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 120 V.02 NGẮN HẠN Đầu tư ngắn hạn 121 - Đầu tư ngắn hạn 121A - Đầu tư ngắn hạn: CP (vì mục đích thương mại) 12A1 - Đầu tư ngắn hạn: CP (vì mục đích đầu tư) 12A2 - Đầu tư ngắn hạn: TP (vì mục đích đầu tư) 12A4 - Đầu tư ngắn hạn: TP (vì mục đích thương mại) 12A3 - Đầu tư ngắn hạn khác 121B Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 III CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 - Vốn KD đơn vị trực thuộc 133A - Phải thu nội khác 133B Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 134 dựng Các khoản phải thu khác 135 V.03 - Phải thu khác (13881) 13A - Phải thu khác (33881) 13B - Phải thu khác (1385) 13C - Phải thu khác (334) 13D Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV HÀNG TỒN KHO 140 Hàng tồn kho 141 V.04 - Hàng mua đường 141A - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 141B - Công cụ, dụng cụ kho 141C - Chi phí SXKD dở dang 141D - Thành phẩm tồn kho 141E - Hàng hóa tồn kho 141F - Hàng gửi bán 141G - Hàng hoá kho bảo thuế 141H Số cuối năm Số đầu năm 448,790,171,280 380,090,733,408 267,918,405,762 256,935,173,169 267,918,405,762 266,996,856 267,651,408,906 256,935,173,169 274,097,967 256,661,075,202 110,983,900,427 106,401,191,638 107,180,000 3,227,666,219 3,227,666,219 78,140,152,807 72,638,563,408 13,074,394 4,347,618,552 4,347,618,552 1,247,862,570 1,247,862,570 69,747,906,341 70,992,766,196 17,600,714,095 26,633,540,480 3,917,227,462 20,488,144,094 2,353,140,065 1,140,896,453 1,140,896,453 44,837,725,592 45,266,718,865 5,916,683,271 22,029,797,966 2,367,922,402 12,649,204,659 2,303,110,567 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3331) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3332) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3333) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3334) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3335) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3336) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3337) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3338) - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (3339) Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác - Tài sản ngắn hạn khác (1381) - Tài sản ngắn hạn khác (141) - Tài sản ngắn hạn khác (144) B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác - Phải thu dài hạn khác (13882) - Phải thu dài hạn khác (33882) - Phải thu dài hạn khác (3312) Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ thuêtài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 149 150 151 152 154 15A -1,244,859,855 139,958,750 -428,993,273 177,681,840 69,442,340 15B 15C 69,442,340 15D 15E 15F 15G 15H 15I 157 158 158A 158B 158C 200 139,958,750 14,000,000 125,958,750 55,549,664,221 108,239,500 13,900,000 94,339,500 65,529,137,808 210 211 212 213 218 218A 218B 218C 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 49,195,904,093 42,375,566,507 197,183,683,593 -154,808,117,086 6,820,337,586 11,809,112,014 -4,988,774,428 62,431,369,291 52,197,747,588 194,790,987,610 -142,593,240,022 10,233,621,703 16,105,956,167 -5,872,334,464 V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 IV CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN Đầu tư vào cơngty Đầu tư vào côngty liên kết, liên doanh - Đầu tư vào côngty liên doanh - Đầu tư vào côngty liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuếthunhậphoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNGTÀI SẢN (270=100+200) A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I NỢ NGẮN HẠN Vay nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Vay dài hạn đến hạn trả - Nợ thuêtài đến hạn trả - Trái phiếu phát hành đến hạn trả Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3332) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3333) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3334) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3336) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3337) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3338) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Phải trả & phải nộp khác (3381) - Phải trả & phải nộp khác (3382) - Phải trả & phải nộp khác (3383) - Phải trả & phải nộp khác (3384) - Phải trả & phải nộp khác (33881) - Phải trả & phải nộp khác (13881) - Phải trả & phải nộp khác (3385) - Phải trả & phải nộp khác (3386) - Phải trả & phải nộp khác (3389) 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 12 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II NỢ DÀI HẠN Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội 250 251 252 252A 252B 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 311A 311B 311C 311D 312 313 314 314A 314B 314C 314D 314E 314F 314G 314H 314I 315 316 317 318 6,353,760,128 6,353,760,128 504,339,835,501 129,987,495,656 129,091,297,781 33,719,133,406 5,777,061,253 2,460,507,962 2,210,286,054 1,106,267,237 1,505,293,535 8,015,205,484 79,912,831,392 3,097,768,517 3,097,768,517 445,619,871,216 93,952,643,112 93,201,918,262 39,724,692,979 1,922,357,031 285,976,966 1,015,087,783 621,292,282 2,469,567,630 5,210,246,394 43,753,700,358 161,772,711 73,559,358 -21,359,916 109,573,269 896,197,875 121,353,870 55,555,406 -18,277,756 84,076,220 750,724,850 V.13 V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 319 V.18 319A 319B 319C 319D 319E 319F 319G 319H 319I 320 323 327 330 331 332 V.19 Phải trả dài hạn khác - Phải trả dài hạn khác (344) - Phải trả dài hạn khác (33882) - Phải trả dài hạn khác (13882) - Phải trả dài hạn khác (1312) Vay nợ dài hạn - Vay dài hạn (341) - Nợ dài hạn (342) - Trái phiếu phát hành (343) Thuếthunhập hỗn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanhthu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 12 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanhnghiệp II NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí - Chi nghiệp Nguồn kinh phí hình thành tscđ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hố giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án 333 333A 333B 333C 333D 334 334A 334B 334C 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 432A 432B 433 440 V.20 V.21 V.22 V.23 001 002 003 004 005 006 24 896,197,875 374,352,339,845 374,352,339,845 58,215,700,250 316,136,639,595 504,339,835,501 750,724,850 351,667,228,104 351,667,228,104 58,215,700,250 293,451,527,854 445,619,871,216 Ngày 31, tháng 12, năm 2017 NGƯỜI GHI SỔ KẾTOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.8 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanhCÔNGTYTNHH CN BROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Thuyế Chỉ tiêu Mã số Năm t minh Doanhthu bán hàng cung 01 VI.25 671,448,402,127 cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 6,810,448,905 Doanhthu BH c/c 10 664,637,953,222 DV (10=01- 02) Giá vốn hàng bán 11 VI.27 552,512,449,843 Lợi nhuận gộp BH c/c DV 20 112,125,503,379 (20=10-11) Doanhthu hoạt động tài 21 VI.26 9,599,717,000 Chi phí tài 22 VI.28 3,235,691,826 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 854,986,796 Chi phí quản lý doanhnghiệp 25 51,843,180,856 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 65,791,360,901 kinh doanh {30=20+(21-22)(24+25)} 11 Thunhập khác 31 136,447,039 12 Chi phí khác 32 19,023 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 136,428,016 14 Tổng lợi nhuận kếtoán trước 50 65,927,788,917 thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 13,542,677,176 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuếthunhập 60 52,385,111,741 doanhnghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 70 Năm trước 575,388,554,480 2,809,163,876 572,579,390,604 483,608,172,468 88,971,218,136 7,507,647,738 2,275,394,587 650,500,953 44,136,629,125 49,416,341,209 1,020,378,118 870,758,138 149,619,980 49,565,961,189 4,772,259,626 44,793,701,563 Ngày 31, tháng 12, năm 2017 NGƯỜI GHI SỔ KẾTOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) PHỤ LỤC 2.9 Bảng đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định CôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNamCỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ MST: 0101447330 NGHĨA VIỆTNAM Địa chỉ: Lơ 40 – KCN Nội Bài – Sóc Sơn – Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc -*** Hà Nội, ngày 01 tháng 01 năm 2010 ĐĂNG KÝ PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Kính gửi : - CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Thực theo quy định Khoản Điều 13 Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài Chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Nay CôngtyTNHH CN BroadBrightSakuraViệtNam đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với Cục thuế Thành phố Hà Nội theo phương pháp khấu hao đường thẳng, nguyên giá tài sản cố định xác định theo giá gốc Thời gian khấu hao: Dựa thời gian hữu dụng thực tế tài sản cố định theo khung thời gian khấu hao quy định Thông tư số 203/2009/TT-BTC loại tài sản cố định Cụ thể sau: STT Tên tài sản cố định Thời gian trích khấu hao tài sản cố định Nhà cửa, vật kiến trúc 7-25 năm Máy móc, thiết bị năm Phương tiện vận tảinăm Thiết bị văn phòng năm Khuôn Xin chân thành cảm ơn năm Chào trân trọng! Hà Nội, ngày 01 tháng 01 năm 2010 CÔNGTYTNHH CN BROADBRIGHTSAKURAVIỆTNAM Giám đốc (Ký đóng dấu) ... điểm thu thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam 28 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT... NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP BROAD BRIGHT SAKURA VIỆT NAM 35 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG... Những vấn đề lý luận thu thu nhập doanh nghiệp kế toán thu thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thu thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH CN Broad Bright Sakura Việt Nam Chương 3: Một