Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh thương mại dịch vụ tiến phú

́ ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN h tê KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ NGUYỄN THỊ QUỲNH ANH Khóa học: 2014 - 2018 ́ tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN ̣c K in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tr ươ ̀ng Đ ại ho KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướngdẫn: Nguyễn Thị Quỳnh Anh Th.S Hồng Thị Kim Thoa Lớp: K48C Kiểm tốn Niên khóa: 2014 – 2018 Huế, tháng năm 2018 LỜI CẢM ƠN Kính thưa q thầy giáo! Qua q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Tiến Phú kết hợp với kiến thức học ghế nhà trường đến tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tiến ́ ́H Nhân xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: uê Phú” kết bước đầu sau gần ba tháng thực tập Cơng ty Q thầy giáo Khoa kế tốn – kiểm toán trường Đại học Kinh tế Huế hướng tê dẫn tơi thực khóa luận Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn giáo Th.S Hồng h Thị Kim Thoa trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, thực in khóa luận ̣c K Lời cảm ơn tiếp theo, xin trân trọng gửi đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tiến Phú toàn thể anh chị phịng kế tốn Đặc biệt ho anh Minh Tuyến tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, dạy chi tiết cho kinh nghiệm làm việc, tạo điều kiện thuận lợi để tiếp cận với nguồn số liệu thực tế ại góp phần làm cho báo cáo thêm tốt Trong khoảng thời gian thực tập, Đ học hỏi nhiều kinh nghiệm, có hội áp dụng kiến thức học ̀ng vào thực tế, rèn luyện tác phong làm việc đạo đức nghề nghiệp làm hành trang giúp Tr ươ vững bước môi trường làm việc tương lai Cuối cùng, Tơi xin kính chúc q thầy giáo, anh chị dồi sức khỏe, thành công công việc sống Chúc quý Công ty ngày phát triển lớn mạnh Một lần xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Anh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNDN: Thu nhập doanh nghiệp NSNN: Ngân sách nhà nước BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế TSCĐ: Tài sản cố định TSNH: Tài sản ngắn hạn in h tê ́H ́ Giá trị gia tăng uê GTGT: Tài sản dài hạn ̣c K TSDH: HHDV: Hàng hóa dịch vụ Cơ sở kinh doanh ho CSKD: Đ TNHH: ại HTKK: ̀ng TMDV: Tr ươ VCSH: Hỗ trợ kê khai Trách nhiệm hữu hạn Thương mại dịch vụ Vốn chủ sở hữu CCDV: Cung cấp dịch vụ TK: Tài khoản QQLDN: Quản lí doanh nghiệp DTBH: Doanh thu bán hàng i DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty qua năm 2015-2017 34 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2015-2017 36 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 2.3: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2015-2017 40 ii DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0001623 51 Biểu 2.2: Nhập Hóa đơn 0001623 vào phần mềm 52 Biểu 2.3: Sổ Nhật kí chung Tài khoản 1331 sau nhập HĐ 0001623 vào phần mềm 53 Biểu 2.4: Sổ Cái Tài khoản 1331 sau nhập HĐ 0001623 vào phần mềm 54 ́ uê Biểu 2.5: Sổ chi tiết Tài khoản 1331 sau nhập HĐ 0001623 vào phần mềm 55 ́H Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT đầu 0000253 60 tê Biểu 2.7: Sổ Nhật kí chung tài khoản 33311 sau nhập HĐ 0000253 vào phần mềm h 61 ̣c K in Biểu 2.8: Sổ tài khoản 33311 sau nhập HĐ 0000253 vào phần mềm .62 Biểu 2.9: Sổ Chi tiết tài khoản 33311 sau nhập HĐ 0000253 vào phần mềm 63 ho Biểu 2.10: Sổ tài khoản 3334-Thuế TNDN 69 Tr ươ ̀ng Đ ại Biểu 2.11: Sổ tài khoản 821-Chi phí thuế TNDN 70 iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 24 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 27 Sơ đồ 1.3: Quy hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 28 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn thuế TNDN 30 ́ uê Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Bộ máy quản lí Công ty TNHH TMDV Tiến Phú 33 ́H Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế tốn Cơng ty TNHH TMDV Tiến phú 43 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy 45 iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC BIỂU iii ́ uê DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́H Lý chọn đề tài tê Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng nghiên cứu .2 in h Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ̣c K Bố cục đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .5 ho CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ại 1.1 Cơ sở lí luận thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Đ 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng ̀ng 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm Tr ươ 1.1.1.3 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế đối tượng không chịu thuế 1.1.1.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT .6 1.1.1.5 Kê khai, khấu trừ thuế, hoàn thuế 12 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .17 1.1.2.1 Khái niệm .17 1.1.2.2 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế .17 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế 18 1.1.2.4 Kê khai, toán, nộp thuế .22 1.2 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 23 1.2.1 Kế toán thuế GTGT .23 v 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 23 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 25 1.2.2 Kế toán thuế TNDN 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TMDV TIẾN PHÚ .31 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiến Phú 31 2.1.1 Thông tin Công ty 31 ́ uê 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Công ty .32 ́H 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ 32 2.1.2.2 Quyền hạn .32 tê 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Công ty 33 h 2.1.4 Tình hình nguồn lực Cơng ty qua năm 2015-2017 34 in 2.1.4.1 Tình hình nguồn nhân lực Cơng ty từ năm 2015-2017 34 ̣c K 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty từ năm 2015-2017 .36 2.1.4.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty từ 2015-2017 40 ho 2.1.5 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn .43 2.2 Chế độ, sách kế tốn Cơng ty 43 ại 2.2.1 Chế độ kế toán 43 Đ 2.2.2 Hình thức sổ kế toán 44 ̀ng 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán 46 Tr ươ 2.3 Thực trạng công tác kế tốn th́ GTGT th́ TNDN Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Tiến Phú .46 2.3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT .46 2.3.1.1 Đặc điểm tổ chức kế toán thuế GTGT .46 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 47 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 47 2.3.1.4 Hạch toán thuế GTGT 48 2.3.1.5 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế 64 2.3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty 67 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng 67 2.3.2.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 67 vi 2.3.2.3 Phương pháp tính thuế TNDN 67 2.2.3.4 Thời hạn địa điểm nộp thuế .71 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV TIẾN PHÚ 72 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty 72 3.1.1 Ưu điểm: 72 3.1.2 Nhược điểm: .73 ́ uê 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn th́ GTGT thuế TNDN Công ty .73 ́H 3.2.1 Ưu điểm: 73 tê 3.2.2 Nhược điểm: .74 h 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn th́ GTGT th́ TNDN Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tiến Phú .75 ̣c K DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO in PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 Tr ươ ̀ng Đ ại ho PHỤ LỤC vii 22 Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản đến khoản 21 Điều bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) giá tính thuế GTGT giá bán chiết khấu thương mại dành cho khách hàng Trường hợp việc chiết khấu thương mại vào số lượng, doanh số ́ uê hàng hóa, dịch vụ số tiền chiết khấu hàng hóa bán tính điều chỉnh hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ lần mua cuối kỳ tiếp sau Trường hợp số ́H tiền chiết khấu lập kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán lập tê hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh Căn vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán bên mua kê khai điều chỉnh doanh in h thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào ̣c K Chú ý: Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Tr ươ ̀ng Đ ại ho thực tế ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản Phụ lục 03: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế  Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Cụ thể: ́ uê - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế ́H doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng tê - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng in h - Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả ̣c K tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Trường hợp doanh ho nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế ưu đãi phải vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp số năm thu tiền trước chia ại (:) cho số năm thu tiền trước Đ Trong số trường hợp, oanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định ̀ng sau: Tr ươ - Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm - Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi; tiêu dùng nội (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội - Đối với hoạt động gia cơng hàng hóa tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa - Đối với sở kinh doanh nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng theo giá quy định sở kinh doanh giao đại lý, ký gửi tiền hoa hồng hưởng - Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần ́ uê - Đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn số tiền thu cung ứng dịch vụ bảo hiểm hàng hóa, dịch vụ khác, kể ́H phụ thu phí thu thêm mà doanh nghiệp bảo hiểm hưởng chưa có thuế giá trị tê gia tăng h - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, giá trị hạng mục cơng in trình giá trị khối lượng cơng trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu ̣c K - Đối với hoạt động kinh doanh trị chơi có thưởng (casino, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh có đặt cược) số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu ho thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách ại - Đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán khoản thu từ dịch vụ môi giới, Đ tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng quỹ, dịch ̀ng vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật Tr ươ - Đối với dịch vụ tài phái sinh số tiền thu từ việc cung ứng dịch vụ tài phái sinh thực kỳ tính thuế  Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Theo Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản Diieeuf Thông tư 78/2014/TT-BTC sau: - Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua - Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC - Đối với hoạt động vận tải hàng khơng thời điểm hồn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê - Trường hợp khác theo quy định pháp luật Phụ lục 04: Các chi phí khơng trừ - Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản chi trừ, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh hỏa hoạn không bồi thường - Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau: + Chi khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ́ uê + Chi khấu hao tài sản cố định khơng có giấy tờ chứng minh thuộc quyền ́H sở hữu doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính) tê + Chi khấu hao tài sản cố định khơng quản lý, theo dõi, hạch tốn h sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch toán in kế tốn hành ̣c K + Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định ho + Khấu hao tài sản cố định khấu hao hết giá trị ại + Khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: Phần Đ trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh ̀ng du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô); phần trích Tr ươ khấu hao tài sản cố định tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn + Khấu hao cơng trình đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác khơng tính khấu hao vào chi phí trừ giá trị cơng trình đất tương ứng phần diện tích khơng sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh + Quyền sử dụng đất lâu dài khơng trích khấu hao phân bổ vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế; Quyền sử dụng đất có thời hạn có đầy đủ hóa đơn chứng từ thực thủ tục theo quy định pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phân bổ dần vào chi phí trừ theo thời hạn phép sử dụng đất ghi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (bao gồm trường hợp dừng hoạt động để sửa chữa, đầu tư xây dựng mới) - Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức ́ uê - Chi tiền thuê tài sản cá nhân khơng có đầy đủ hồ sơ, chứng từ đây: ́H + Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân hồ sơ để xác định chi phí tê trừ hợp đồng thuê tài sản chứng từ trả tiền thuê tài sản + Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản h có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân hồ sơ để xác định chi phí ̣c K in trừ hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân ho + Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá ại nhân) doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân doanh nghiệp tính vào chí Đ phí trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm phần thuế nộp thay cho cá nhân ̀ng - Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc Tr ươ trường hợp sau: + Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế không chi trả khơng có chứng từ tốn theo quy định pháp luật + Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty + Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định không 17% quỹ tiền lương thực + Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm ́ uê hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực ́H tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh tê - Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hóa đơn, chứng h từ Phần chi trang phục tiền cho người lao động vượt 05 (năm) triệu in đồng/người/năm ̣c K - Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp khơng có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải ho tiến ại - Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động Đ - Các khoản chi trừ sau chi không đối tượng, không ̀ng mục đích mức chi vượt quy định: Tr ươ + Các khoản chi thêm cho lao động nữ + Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số tính vào chi phí trừ bao gồm: học phí học (nếu có) cộng chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người học); tiền hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trường hợp chưa Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định - Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động - Khoản chi trả trợ cấp việc làm cho người lao động không theo quy định hành - Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp - Phần chi đóng góp vào quỹ Hiệp hội (các Hiệp hội thành lập theo quy định pháp luật) vượt mức quy định Hiệp hội - Chi trả tiền điện, tiền nước hợp đồng điện nước chủ sở hữu hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước khơng có đủ chứng từ ́ - Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt mức phân bổ theo số năm mà bên ́H thuê trả tiền trước tê - Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân in h hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay ̣c K - Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư) đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh ho nghiệp kể trường hợp doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh Chi trả lãi tiền vay trình đầu tư ghi nhận vào giá trị tài sản, giá trị cơng trình đầu ại tư Đ - Trích, lập sử dụng khoản dự phịng khơng theo hướng dẫn Bộ ̀ng Tài trích lập dự phịng: dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài chính, dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng bảo hành sản phẩm, Tr ươ hàng hố, cơng trình xây lắp dự phịng rủi ro nghề nghiệp doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập - Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi chi không hết - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế) - Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) không đối tượng - Chi tài trợ cho y tế không đối tượng - Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu thiên tai không đối tượng - Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định pháp luật khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ ́ uê - Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không quy định; chi tài trợ cho đối ́H tượng sách khơng theo quy định pháp luật; chi tài trợ khơng theo chương trình tê Nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn ̣c K thường trú Việt Nam vượt mức chi phí in h - Phần chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ cho sở - Các khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; Các khoản chi sân gơn, chi phí chơi gơn ho chi từ quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp; Chi phí mua thẻ hội viên ại - Phần chi phí liên quan đến việc thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò Đ chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino vượt 4% doanh thu hoạt động kinh doanh ̀ng trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino Tr ươ - Các khoản chi khơng tương ứng với doanh thu tính thuế - Chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định - Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho đối tượng sách theo quy định pháp luật, tài trợ theo chương trình Nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn - Khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) cổ tức cổ phiếu (trừ cổ tức cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu quỹ khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu doanh nghiệp - Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh năm - Các khoản chi hoạt động kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số, kinh doanh ́ uê chứng khoán số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không thực theo ́H văn hướng dẫn riêng Bộ Tài - Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi tê phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật h thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế in khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật ̣c K - Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định ho khấu trừ theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập ại doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp Đ nhà thầu nước mà theo thoả thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi nhận khơng bao gồm thuế thu nhập ̀ng doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động Tr ươ quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân Phụ lục 05: Thu nhập miễn thuế thu nhập khác  Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập ́ uê doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nơng sản, thủy sản địa bàn ́H có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: tê thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch h vụ phòng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp in Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ ̣c K theo quy định pháp luật khoa học công nghệ miễn thuế thời gian thực hợp đồng tối đa khơng q 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ ho thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ ại Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Đ có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình ̀ng quân năm chiếm từ 30% trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp Tr ươ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Trường hợp sở dạy nghề có đối tượng khác phần thu nhập miễn thuế xác định tương ứng với tỷ lệ học viên người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS tổng số học viên Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) lần đầu doanh ́ uê nghiệp cấp chứng giảm phát thải; lần chuyển nhượng nộp thuế ́H thu nhập doanh nghiệp theo quy định Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt tê Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt h động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng in sách xã hội; thu nhập Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên quản lý tài sản ̣c K tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao quỹ tài Nhà nước ho Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ ại chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Đ Thu nhập văn phịng thừa phát lại (trừ khoản thu nhập nhập từ hoạt động khác hoạt động thừa phát lại) thời gian thực thí điểm theo quy ̀ng định pháp luật thi hành án dân Tr ươ  Thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập không thuộc ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm khoản thu nhập sau: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán theo hướng dẫn Chương IV Thông tư - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo hướng dẫn Chương V Thông tư - Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật - Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm tiền thu quyền hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định pháp luật ́ uê - Thu nhập từ cho thuê tài sản hình thức ́H - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản (trừ bất động sản), loại tê giấy tờ có giá khác - Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, in h phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn ̣c K - Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá mua số lượng ngoại tệ bán ho - Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá ại - Khoản nợ khó địi xóa địi Đ - Khoản nợ phải trả khơng xác định chủ nợ ̀ng - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát Tr ươ - Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng khoản thưởng thực tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng (các khoản phạt không thuộc khoản tiền phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành chính), sau bù trừ, phần chênh lệch cịn lại tính vào thu nhập khác - Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sáp nhập,chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (trừ trường hợp cổ phần hóa, xếp, đổi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước) - Quà biếu, quà tặng tiền, vật; thu nhập nhận tiền, vật từ nguồn tài trợ; thu nhập nhận từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác Các khoản thu nhập nhận vật giá trị vật xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ tương đương thời điểm nhận - Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận từ tổ ́ uê chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp với pháp luật dân doanh nghiệp bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời sở sản xuất kinh doanh sau trừ khoản chi ́H phí liên quan chi phí di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị lại tài sản tê cố định chi phí khác (nếu có) h - Các khoản trích trước vào chi phí khơng sử dụng sử dụng không hết in theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp khơng hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí; khoản ̣c K hồn nhập dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng - Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí thu hồi chi phí ho tiêu thụ ại - Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa thực xuất khẩu, Đ thực nhập phát sinh năm toán thuế thu nhập doanh nghiệp tính giảm trừ chi phí năm tốn Trường hợp khoản tiền hồn thuế ̀ng xuất, nhập hàng hóa thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm Tr ươ toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước tính vào thu nhập khác năm toán phát sinh khoản thu nhập Khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản thu nhập không liên quan trực tiếp lĩnh vực sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập tính vào thu nhập khác - Các khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế nước chia từ thu nhập trước nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Trường hợp doanh nghiệp thực tiếp nhận thêm thành viên góp vốn theo quy định pháp luật mà số tiền thành viên góp vốn bỏ cao giá trị phần vốn góp thành viên tổng số vốn điều lệ doanh nghiệp xử lý sau: + Nếu khoản chênh lệch cao xác định thuộc sở hữu doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh khơng tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhận vốn góp ́ uê + Nếu khoản chênh lệch cao chia cho thành viên góp vốn cũ ́H khoản chênh lệch thu nhập thành viên góp vốn cũ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê - Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật ... lý luận thu? ??, kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập ́H doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh tê nghiệp Công ty TNHH TMDV Tiến Phú h... GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TMDV TIẾN PHÚ 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiến Phú 2.1.1 Thông tin Công ty ́ uê Tên công ty: Công ty TNHH Thương. .. VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THU? ??, KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lí luận thu? ?́ giá trị gia tăng thu? ?́ thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Thu? ??