thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh một thành viên nhân tài

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH o0o CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NHÂN TÀI PHẠM NGUYỄN HẠ QUYÊN HUẾ, THÁNG 06 NĂM 2014 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH o0o CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NHÂN TÀI GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN THS. NGUYỄN THỊ HẢI BÌNH PHẠM NGUYỄN HẠ QUYÊN LỚP: K46D – LTKT NIÊN KHÓA: 2012 - 2014 HUẾ, THÁNG 06 NĂM 2014 Lời đầu tiên Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Nhà trường cùng toàn thể các Thầy giáo, Cô giáo của Trường Đại học Kinh tế Huế đã tạo điều kiện thuận lợi và trang bị cho Tôi những kiến thức bổ ích trong suốt 2 năm học vừa qua. Trong suốt quá trình học tập tại trường Đại Học Kinh Tế Huế cùng với sự nổ lực, cố gắng học hỏi của bản thân là sự giảng dạy tận tình của các giảng viên khoa Kế toán – Tài chính, Tôi đã tiếp thu và tích lũy được khá nhiều kiến thức chuyên môn quý báu về ngành kế toán kiểm toán. Và Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Cô Nguyễn Thị Hải Bình - Giáo viên hướng dẫn thực tập đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo Tôi trong thời gian thực tập vừa qua và đã giúp cho Tôi hoàn thành tốt bài luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc cùng các Cô Chú, Anh Chị của Công ty TNHH Một Thành Viên Nhân Tài, đặc biệt là các Cô Chú, Anh Chị trong phòng Kế toán – Tài chính của Công ty đã quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ Tôi rất nhiệt tình trong thời gian thực tập, giúp Tôi biết được nhiều điều hay và bổ ích phục vụ cho nghề nghiệp sau này. Tôi cũng xin gửi lời cám ơn đến gia đình và bạn bè đã tận tình giúp đỡ và động viên Tôi trong suốt những năm tháng học tập vừa qua và trong thời gian Tôi thực hiện bài luận văn này. Nhờ có sự ủng hộ và động viện của toàn thể mọi người mà Tôi mới có thể học tập được như ngày hôm nay và có thể hoàn thành bài luận văn này một cách tốt đẹp nhất. Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 28 tháng 6 năm 2014 Sinh viên Phạm Nguyễn Hạ Quyên Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Hải Bình DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên NSNN : Ngân sách nhà nước HHDV : Hàng hóa, dịch vụ CCDV : Cung cấp dịch vụ HĐCT : Hóa đơn, chứng từ SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định SPS : Số phát sinh SDCK : Số dư cuối kỳ SVTH: Phạm Nguyễn Hạ Quyên – Lớp K46D LTKT Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Hải Bình MỤC LỤC SVTH: Phạm Nguyễn Hạ Quyên – Lớp K46D LTKT Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Hải Bình DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Phạm Nguyễn Hạ Quyên – Lớp K46D LTKT Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Hải Bình DANH MỤC BẢNG BIỂU SVTH: Phạm Nguyễn Hạ Quyên – Lớp K46D LTKT Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Hải Bình PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài Đóng thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sự phát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân. Thuế hay thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước. Thuế là số tiền thu của các công dân, hoạt động và đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài chính cho chính quyền, nhằm tái phân phối thu nhập hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội. Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân. Tất cả các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đều được đáp ứng qua các nguồn thu từ thuế, phí và các hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác Song thực tế các hình thức thu ngoài thuế đó có rất nhiều hạn chế, bị ràng buộc bởi nhiều điều kiện. Do đó thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất vì khoản thu này mang tính chất ổn định và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng. Ở Việt Nam, thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN từ năm 1990. Điều này được thể hiện qua tỷ trọng số thuế trong tổng thu Ngân sách. Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân. Tóm lại, thuế rất quan trọng cho hoạt động của bộ máy Nhà nước, bảo đảm sự ổn định và điều tiết quá trình phát triển của xã hội nên cần thiết phải thu thuế vì “thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN”. Vì vậy, để tìm hiểu sâu hơn về các tình hình thực trạng công tác thuế thực tế tại các doanh nghiệp, tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: “ Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Một Thành Viên Nhân Tài ”, với mong muốn sau khi hoàn SVTH: Phạm Nguyễn Hạ Quyên – Lớp K46D LTKT Trang 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Hải Bình thành bài chuyên đề này, tôi sẽ giải đáp cho mình tất cả những vấn đề đang khúc mắc về vấn đề kế toán thuế hiện nay. 2. Mục tiêu nghiên cứu. 2.1. Mục tiêu chung. Tìm hiểu công tác kê khai quyết toán thuế tại Công ty TNHH Một Thành Viên Nhân Tài, thực trạng của thuế và công tác hạch toán thuế GTGT tại công ty trên cơ sở lý thuyết để liên hệ với thực tiễn tại Công ty. 2.2. Mục tiêu cụ thể. - Nghiên cứu quy trình hạch toán kế toán thuế Công ty đồng thời liên hệ lý thuyết để có sự so sánh. - Tìm hiểu cơ sở lý luận của công tác hạch toán kế toán thuế hiện nay. - Đưa ra nhận xét ưu, nhược điểm, từ đó đưa ra biện pháp và kiến nghị giải quyết dựa trên những đánh giá khách quan và ý kiến chủ quan. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. 3.1. Đối tượng nghiên cứu. - Thuế GTGT tại công ty TNHH Một Thành Viên Nhân Tài. - Số liệu tài chính thực tế tại Công ty. - Trình tự hạch toán, ghi chép, kê khai, quyết toán và nộp thuế tại Công ty. 3.2. Phạm vi nghiên cứu. - Phạm vi nội dung: Tổng quan về tình hình doanh nghiệp, thực trạng công tác hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng của Công ty TNHH Một Thành Viên Nhân Tài. - Phạm vi không gian: Công ty TNHH Một Thành Viên Nhân Tài. - Thời gian nghiên cứu: Tháng 07 năm 2012 4. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu phỏng vấn: Bằng cách quan sát thực tế qua quá trình hoạt động của công ty nhằm có được cái nhìn chính xác và thu thập số liệu thích hợp. Phương pháp điều tra thu thập số liệu: Thông qua việc hỏi các chuyên gia nhằm có được thông tin bổ ích và dựa trên số liệu của Công ty trong năm trước. Phương pháp chứng từ: là phương pháp kế toán thông tin và kiểm soát từng nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành bằng giấy tờ theo mẫu quy định, theo thời gian và địa điểm phát sinh nghiệp vụ để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán. SVTH: Phạm Nguyễn Hạ Quyên – Lớp K46D LTKT Trang 9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Hải Bình Phương pháp đối ứng tài khoản: Là phương pháp thông tin và kiểm tra quá trình vận động của mỗi loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng được phản ánh trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Phương pháp phân tích thống kê: Là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh ở công ty và các nguồn tiềm năng cần khai thác, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ở công ty. Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán: Là phương pháp khái quát tình hình vốn, kết quả kinh doanh và các mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán trên những mặt bản chất và trong các mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng hạch toán kế toán. Nhằm đánh giá được quá trình phát triển hoạt động kinh doanh của công ty. 5. Cấu trúc đề tài nghiên cứu. Cấu trúc đề tài gồm 3 phần: Phần I: Mở đầu. Phần II: Nội dung. Phần III: Kết luận. Trong đó Phần II gồm có 3 chương: Chương I: Cơ sở lý luận về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT trong Doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế tại Doanh nghiệp Chương III: Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp. SVTH: Phạm Nguyễn Hạ Quyên – Lớp K46D LTKT Trang 10 [...]... viết tắt là VAT ), dịch ta tiếng Việt là Thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nước Pháp, Thuế giá trị gia tăng đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia trên thế giới áp dụng Thuế giá trị gia tăng - Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì Thuế giá trị gia tăng là một loại Thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh... hàng phải ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền người mua phải thanh toán Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa thuế và thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng của hàng hoá dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn chứng từ Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất mà CSKD bán HHDV chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế phát hiện thì... II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUÁ TRÌNH KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung về Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Sơ lược vài nét về sự ra đời của Thuế giá trị gia tăng - Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) được nghiên cứu rất sớm trên thế giới.Vào những năm 1918 thuế GTGT được đé xướng đầu tiên ở Đức Vào năm 1947 một lần nữa được... hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng SVTH: Phạm Nguyễn Hạ Quyên – Lớp K46D LTKT Trang 23 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Hải Bình Thuế giá trị gia tăng của hàng hoá dịch vụ mua vào dùng cho cả sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịu thuế giá trị gia tăng => chỉ được khấu trừ số thế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng... hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Tài sản cố định dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ thì đượckhấu trừ toàn bộ thuế giá trị gia tăng đầu vào Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, hỏng hóc do thiên tai, hoả hoạn … nếu xác định được người phải bồi thường thì thuế giá trị gia tăng đầu vào của số hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất... dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá dịch vụ đó - Thuế đầu vào được khấu trừ = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế x Thuế suất thuế giá trị gia tăng a.Xác định thuế GTGT đầu ra : Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hoá dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải tính và thu thuế giá trị gia tăng của hàng hoá dịch vụ... đã có 47 nước trên thế giới áp dụng phương pháp tính thuế GTGT Hiện nay có hơn 120 nước áp dụng Ở Châu Âu, 100% các nước áp dụng được gọi là Thuế Châu Âu 1.1.2 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng - Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ Thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hàng Luật Thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là : Taxe Sur La Valeur Tée... chịu thuế giá trị gia tăng thì được xử lý như sau : - Nếu cơ sở sản xuất kinh doanh hạch toán riêng được thì chỉ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng - Nếu không hạch toán riêng được thì số thuế đầu vào được khấu trừ xác định theo tỷ lệ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào : Tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu... GTGT Căn cứ tính Thuế GTGT là giá tính Thuế và Thuế suất 1.2.4.1 Giá tính thuế GTGT Giá tính Thuế của hàng hoá, dịch vụ được xác định cụ thể như sau: ( Nguyên tắc: giá tính Thuế là giá chưa có Thuế GTGT ) 1 Đối với HHDV do cơ sở SXKD bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác: Giá tính Thuế = giá chưa có Thuế GTGT ghi trên hoá đơn 2 Đối với HH nhập khẩu: Giá tính Thuế = giá NK+ Thuế NK + Thuế TTĐB (nếu... trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh lại số thuế . TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH o0o CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NHÂN TÀI GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN THS khai quyết toán thuế tại Công ty TNHH Một Thành Viên Nhân Tài, thực trạng của thuế và công tác hạch toán thuế GTGT tại công ty trên cơ sở lý thuyết để liên hệ với thực tiễn tại Công ty. 2.2. Mục. HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH o0o CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NHÂN TÀI PHẠM NGUYỄN HẠ QUYÊN HUẾ,