Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần hương thủy

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN -*** - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Cao Thị Thanh Minh ThS Nguyễn Quang Huy Lớp: K46C - Kiểm tốn Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, 5/2016 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy  Trong trình học tập thực khóa luận này, nổ lực thân, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ tận tình đơn vò thực tập, thầy cô, gia đình bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS Nguyễn Quang Huy – người đáng kính công việc sống hướng dẫn, đạo tận tình, giúp đỡ hết lòng, đưa góp ý chân thành động viên nhiều suốt trình từ bắt đầu đònh hướng đề tài, thực hiện, sửa chữa đến hoàn thiện khóa luận Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khóa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu đề tài , thực khóa luận mà hành trang quý báu để bước vào đời cách vững tự tin Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty cổ phần Hương Thủy cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập Công ty Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhân viên phòng kế toán giúp đỡ trình thu thập số liệu, tiếp xúc với nghiệp vụ, chứng từ, sổ sách bổ sung kiến thức cần thiết từ thực tế Và vô biết ơn người thân gia đình yêu thương, lo lắng, động viên, tạo điều kiện cho năm tháng học tập vừa qua trưởng thành ngày hôm Cuối kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chò Công ty Cổ phần Hương Thủy dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp sống SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CNV Cơng nhân viên CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Cổ phần DN ĐVN ĐVT GTGT HĐQT HHDV KD NVL QĐ – BTC SXKD TT – BTC Doanh nghiệp Đồng Việt Nam Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Hàng hóa dịch vụ Kinh doanh Ngun vật liệu Quyết định – Bộ Tài Sản xuất kinh doanh TNDN Thơng tư – Bộ Tài TKĐƯ Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài khoản đối ứng XDCB Tài sản cố định Xây dựng SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Thuế khơng cơng cụ thu Ngân sách Nhà nước mà cơng cụ điều tiết tồn kinh tế Trong điều kiện nước ta hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước nghiên cứu, áp dụng nhiều sắc thuế, đưa nhiều sách thuế phù hợp nhằm đảm bảo cho sản xuất nước phát triển, điều tiết thu nhập dân cư, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo độ an tồn sách hội nhập kinh tế, thu hút đầu tư nước ngồi vào Việt Nam Trong năm 2015, Nhà nước có điều chỉnh, bổ sung Luật thuế, thay đổi chế độ kế tốn Vì u cầu đơn vị, tổ chức kinh doanh cần phải trọng nắm bắt kịp thời thay đổi để áp dụng cách nghiêm túc, thực đầy đủ cơng tác kế tốn thuế quản lý thuế để thực tốt nghĩa vụ Nhà nước khơng gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Việc xây dựng quy trình thực cơng tác kế tốn thuế tốt đảm bảo cho doanh nghiệp nhiều lợi ích thiết thực Kế tốn thuế phần hành để biết nắm rõ tình hình hạch tốn thuế nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức Việc hạch tốn nghiệp vụ xác định xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp chủ động cơng tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước Đồng thời, qua q trình thực cơng tác kế tốn thuế, doanh nghiệp kinh doanh có góp ý góp phần hồn thiện sách thuế Nhà nước Nhằm tìm hiểu, nghiên cứu quy trình kế tốn thuế phù hợp với quy mơ, hoạt động doanh nghiệp, cập nhật nhanh, áp dụng đúng, đủ, kịp thời sách Nhà nước, đồng thời đánh giá được phù hợp sách thuế ban hành với tình hình hoạt động doanh nghiệp nên em chọn đề tài nghiên cứu: “Kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Hương Thủy” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp thân SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 1.2 Mục tiêu nghiên cứu • • Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN đồng thời tìm hiểu vướng mắc, khó khăn việc thực cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty cổ phần Hương Thủy • Đánh giá ưu, nhược điểm đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Cơng ty 1.3 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn thuế GTGT Thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Hương Thủy bao gồm trình tự hạch tốn, ghi chép, kê khai, tốn, lập báo cáo tốn nộp thuế Cơng ty Cổ phần Hương Thủy 1.4 Phạm vi nghiên cứu • Phạm vi khơng gian: Thực nghiên cứu Cơng ty cổ phần Hương Thủy • Phạm vi thời gian: Nghiên cứu tình hình tổng quan doanh nghiệp năm gần từ năm 2013 đến năm 2015, nghiên cứu thực trạng kế tốn thuế Giá trị gia tăng tháng 3/2016; tính thuế TNDN phải nộp, điều chỉnh thuế phải nộp cơng tác kê khai, • tốn thuế TNDN năm 2015 Phạm vi nội dung: Các tài liệu, giáo trình, tạp chí, văn pháp luật liên quan đến cơng tác kế tốn thuế Cơng ty 1.5 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thơng tin: • Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thơng tin liên quan đến đề tài để làm sở  lý luận cho nghiên cứu thơng qua giáo trình, luật thuế, chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn, Quyết định, thơng tư, văn hướng dẫn thực kế tốn thuế, trang web, diễn đàn kế tốn, tạp chí kế tốn • Phương pháp quan sát, vấn: Phương pháp sử dụng để tìm hiểu kỹ phương pháp tính thuế GTGT, thuế TNDN vấn đề liên quan đến cấu tổ chức, SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy quy định Cơng ty thơng qua việc quan sát cơng việc thực hàng ngày; tiến hành trao đổi với nhân viên kế tốn để thu thập thơng tin liên quan đến đề tài, đặc biệt • quy trình cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Phương pháp thu thập xử lí số liệu: Thực thu thập số liệu thơ từ Cơng ty, sau tồn số liệu thơ chọn lọc xử lí đề đưa vào cho thơng tin đến với người • đọc cách hiệu Sao in báo cáo tài qua năm, hóa đơn chứng từ lưu trữ phận kế tốn đơn vị; sổ sách từ phần mềm kế tốn  Phương pháp xử lý thơng tin: • Phương pháp kế tốn: Sử dụng phương pháp đề tính tốn hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa số liệu thơ thu thập được, đối chiếu với cách thức hạch tốn • Cơng ty Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Dựa vào số liệu thơ thu thập được, thực phân tích số tiêu thuế GTGT thuế TNDN, phân tích tình hình cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Từ so sánh với sở lí luận, đưa giải pháp, kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả, cơng tác kế tốn 1.6 Kết cấu đề tài Đề tài gồm phần: PHẦN I Đặt vấn đề PHẦN II Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lí luận cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Hương Thủy Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Hương Thủy Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Hương Thủy PHẦN III Kết luận kiến nghị SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm Theo quy định Điều 2, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội ban hành ngày 3/6/2008: “Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng” Như vậy, ta hiểu thuế GTGT thuế tính phần giá trị tạo (giá trị tăng thêm) q trình sản xuất kinh doanh (SXKD) Nếu q trình SXKD khơng tạo giá trị tăng thêm cho sản phẩm tổ chức, doanh nghiệp khơng phải nộp thuế GTGT Thuế GTGT đánh giá sắc thuế tiên tiến Nhà nước ta, khắc phục tượng thuế chồng thuế thuế doanh thu 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT • Thuế GTGT loại thuế gián thu, khơng phải loại chi phí doanh nghiệp Người mua hàng hóa dịch vụ (HHDV) người phải trả khoản thuế thơng qua giá bán HHDV Người mua khơng trực tiếp nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) mà nộp thuế thơng qua giá tốn HHDV cho người bán, giá tốn bao gồm khoản thuế GTGT Người bán thực nộp khoản thuế GTGT phải nộp • người bán trả vào NSNN Thuế GTGT có tính lũy thối so với thu nhập Hai đối tượng khác phải trả lượng thuế GTGT giống dùng loại HHDV Như vậy, người có thu SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy nhập cao tỉ lệ chịu thuế GTGT tiêu dùng HHDV so với thu nhập thấp ngược lại Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập Đặc điểm thể thuế GTGT khơng phải • yếu tố chi phí mà yếu tố cấu thành giá HHDV, khoản thu cộng thêm vào giá bán HHDV Nó khơng phụ thuộc vào hoạt động SXKD doanh nghiệp Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng • thêm HHDV phát sinh giai đoạn từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng HHDV đó, thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn tạo giá trị tăng thêm cho HHDV Tổng số thuế GTGT thu tất giai đoạn số thuế GTGT tính giá bán cho người tiêu dùng cuối 1.1.1.3 Vai trò thuế GTGT Thuế có vai trò quan trọng Nhà nước xã hội, cơng cụ hữu hiệu để điều tiết vĩ mơ kinh tế huy động nguồn lực cho Nhà nước Trong thuế GTGT sắc thuế đóng vai trò quan trọng, thể hiện: • Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hố cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho NSNN • Ðối với hàng xuất khơng khơng nộp thuế GTGT mà khấu trừ hồn lại số thuế GTGT đầu vào có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Đồng thời, thuế GTGT với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa • Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế GTGT thực hố đơn mua vào thúc đẩy người mua phải đòi hỏi người bán xuất hố đơn, ghi doanh thu với hoạt động mua bán; khắc phục tình trạng thơng đồng người mua người bán để trốn lậu thuế Ở khâu bán lẻ thường xảy trốn lậu thuế, người tiêu dùng khơng cần đòi hỏi hố đơn, đối vớkhơng xảy SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 10 Khóa Luận Tốt Nghiệp Huy GVHD: ThS Nguyễn Quang Hóa đơn Giá trị gia tăng Cơng ty Xăng dầu Qn đội Khu vực CƠNG TY XĂNG DẦU QN ĐỘI KHU VỰC 2CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TỔNG CƠNG TY XĂNG DẦU QN ĐỘI KM 914 QUỐC LỘ 1A, PHƯỜNG HỊA HIỆP BẮC, QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG, VIỆT NAM MST: 0100108688-015*TK: 20092110107010 Ngân hàng NN&PTNT Chợ Mới,TP Đà Nẵng Điện thoại: 0511.2210282*Fax: 0511.3773855 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: MP/15P Ngày 21 tháng 03 năm 2016 Số: 0009784 Họ tên người mua hàng: MST: 0 8 Tên đơn vị: Cơng ty cổ phần Hương Thủy Địa chỉ: 1151 Nguyễn Tất Thành – P.Phú Bài – TX Hương Thủy – Tỉnh Thừa Thiên Huế - Việt Nam Hợp đồng số: Ngày: Phương thức tốn: CK Phương thức vận chuyển: Ghi chú: - Xuất nhiệt độ: - Xuất cho phương tiện: STT D Tên hàng hóa, dịch vụ DAU05-DIEZEN 0,05% S 75C-01795 ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Lít 10.420 8.254,5455 86.012.364 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT (%): 10 Số tiền viết chữ: 86.012.364 Tiền thuế GTGT: 8.601.236 Tổng cộng tốn: 94.613.600 Chín mươi tư triệu sáu trăm mười ba nghìn sáu trăm đồng chẵn./ PHẦN KHO Thời gian xuất hàng: .Ngày: Tỷ trọng 15 0C : Xuất bồn số: .Nhiệt độ: Lượng xuất thực tế: Phương tiện: Quy 15 0C: Quy Kg: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 54 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Căn vào hóa đơn, biên giao nhận, chứng từ tốn qua ngân hàng, kế tốn tiến hành nhập liệu Định khoản tiến hành máy là: Nợ TK 156 86.012.364 Nợ TK 133 8.601.236 Có TK 112 94.613.600 Sau thơng tin hóa đơn chứng từ nhập vào phần mềm kế tốn thơng tin tự động lưu vào sổ sách, bảng kê liên quan Ví dụ 2: Ngày 24/03/2016 Cơng ty mua xi măng Long thọ P30 Cơng ty Cổ phần Long Thọ theo hóa đơn số 0009798 với tổng giá tốn chưa thuế 4.800.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, Cơng ty tốn tiền mặt Căn vào hóa đơn, phiếu chi kế tốn nhập liệu vào máy tính Định khoản tiến hành máy tính là: Nợ TK 642 4.800.000 Nợ TK 133 480.000 Có TK 111 5.280.000 Sau thơng tin hóa đơn nhập vào phần mềm kế tốn thơng tin tự động lưu vào sổ sách Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 55 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Sổ chi tiết Tài khoản 1331 C«ng Ty Cỉ PhÇn HƯ¬ng Thđy Địa chỉ: 1151 Nguyễn Tất Thành – P.Phú Bài – TX Hương Thủy – Tỉnh Thừa Thiên Huế - Việt Nam MÉu S38-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cđa Bé trêng BTC) Sỉ chi tiÕt cđa mét tµi kho¶n Tµi kho¶n: 133 - Th GTGT ®ưỵc khÊu trõ Tõ ngµy: 01/03/2016 ®Õn ngµy: 31/03/2016 Chøng tõ Ngµy 21/03/2016 24/03/2016 Kh¸ch hµng DiƠn gi¶i TK ®/ứ Sè dư ®Çu kú: 390.757.807 Sè ph¸t sinh Sè 04/1XD 29/1XM Nỵ C«ng ty x¨ng dÇu qn đội khu vực C«ng ty CP Long Thä - CP0002 31/03/2016 DIEZEN 0,05%S Xi mang long tho P30 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ 331111 331111 33311 Tỉng ph¸t sinh nỵ: 4.004.965.643 Tỉng ph¸t sinh cã: 2.851.853.852 Sè dư ci kú: 1.543.869.598 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2016 KÕ to¸n trëng Người ghi sỉ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 56 C 8,601,236 480,000 2,851,8 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào BẢNG KÊ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HĨA, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) (Ban hành kèm theo Thơng tư 01 Kỳ tính thuế: tháng 03 năm 2016 số 119/2014/TT-BTC ngày 02 Tên người nộp thuế: Cơng ty CP Hương Thủy 03 Mã số 3 0 8 Mẫu số: 01-2/GTGT 25/8/2014 Bộ Tài Chính) thuế: Hố đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế STT (1) Số hóa đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn (2) (3) Tên người bán Mã số thuế người bán Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế Ghi (4) (5) (6) (7) (8) Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0009749 10/03/2016 35 0009783 19/03/2016 36 0009784 21/03/2016 Cơng ty TNHH Đức Tuấn-(446 Nguyễn Tất Thành-Phường Phú Bài-TX Hương Thủy) Hợp tác xã Xn Long(15 Vạn Xn, Phường Kim Long, Tp Huế) Cơng ty xăng dầu Qn đội Khu vực (Hòa Hiệp Bắc, Quận Liên Chiểu, Tp Đà Nẵng) SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 3301051684 53.298.634 5.329.866 3300101646 5.571.545 557.155 300348587 86.012.364 8.601.236 57 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 112 0009798 24/03/2016 128 0009804 30/03/2016 Cơng ty Cổ phần Long Thọ( 423 Bùi Thị Xn, Phường Thủy Biều – Tp.Huế) DNTN Lộc Phước-(An Lưu-Phú Mỹ- Phú Vang) 3300101519 4.800.000 480.000 3300365991 32.289.182 3.228.918 Tồng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT: 40.145.360.085 Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ: 4.004.965.643 Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai/ Ngày tháng .năm 2016 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghế số: SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu(nếu có)) 58 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Từ q IV năm 2014 thực theo Thơng tư 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01/09/2014 kế tốn Cơng ty lập bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào theo mẫu mới, mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư Theo đó, mẫu bỏ cột “kí hiệu mẫu hóa đơn”, “kí hiệu hóa đơn”, “mặt hàng” bỏ dòng “ HHDV khơng đủ điều kiện khấu trừ”, “ HHDV khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT” Điều giúp giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn, đơn giản hồ sơ khai thuế GTGT 2.2.4 Cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu Cơng ty 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng Cơng ty sử dụng tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu để hạch tốn thuế GTGT đầu Bên cạnh Cơng ty đồng thời sử dụng tài khoản khác có liên quan theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC để hạch tốn 2.2.4.2 Chứng từ loại sổ sách sử dụng Kế tốn vào hóa đơn GTGT Cơng ty lập bán hàng cho khách hàng, phiếu nhập, hóa đơn dịch vụ, chứng từ phải thu khác, văn bù trừ cơng nợ để hạch tốn • • • thuế GTGT đầu Hóa đơn GTGT Cơng ty lập gồm liên: Liên 1: Lưu cuống (màu tím) Liên 2: Giao cho khách hàng (màu đỏ) Liên 3: Kế tốn dùng làm ghi sổ, lưu nội (màu xanh) Để hạch tốn kế tốn tổ chức lưu trữ, xử lý nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thuế GTGT đầu kế tốn sử dụng loại sổ là: Sổ Nhật kí chung, sổ tài khoản 33311, Sổ chi tiết tài khoản 3331 Bên cạnh đó, để phục vụ cho việc kê khai nộp thuế GTGT kế tốn sử dụng Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán 2.2.4.3 Hạch tốn thuế GTGT đầu Khi chấp nhận đơn đặt hàng từ phía khách hàng, kế tốn lập hóa đơn bán hàng Căn vào hóa đơn GTGT cung cấp cho khách hàng kế tốn xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, sau nhập liệu thơng tin hóa đơn vào phần mềm Sau hồn thành q trình nhập liệu hệ thống phần mềm tự động định khoản chuyển vào SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 59 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy loại sổ sách liên quan Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán Vào thời điểm kế tốn có nhu cầu xem in báo cáo kế tốn vào mục báo cáo phần mềm để xem in Dưới số ví dụ hạch tốn thuế GTGT đầu Cơng ty Ví dụ 1: Ngày 11/03/2016 Cơng ty bán Dầu Diesel 0,05%S ( DO 0,05S) cho Cơng ty cổ phần Đầu tư phát triển Tâm Sinh Nghĩa theo hóa đơn GTGT số 0018792, giá trị chưa thuế mặt hàng 17.418.180 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty cổ phần Đầu tư phát triển Tâm Sinh Nghĩa chuyển khoản tốn Căn vào hóa đơn GTGT cung cấp cho khách hàng kế tốn nhập liệu vào phần mềm định khoản doanh thu nghiệp vụ kinh tế sau: Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 33311 17.418.180 1.741.820 19.160.000 Sau nhập liệu thơng tin vào phần mềm, phần mềm tự động chuyển thơng tin có liên quan vào sổ sách liên quan (sổ Nhật kí chung, sổ Cái tài khoản 33311 sổ Chi tiết tài khoản 3331) bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán Ví dụ 2: Ngày 14/03/2016 Cơng ty bán thép 6HP cho doanh nghiệp tư nhân Hoa May theo hóa đơn GTGT số 0018814, giá trị chưa thuế mặt hàng 12.436.360 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp tư nhân Hoa May tốn chuyển khoản theo hợp đồng mua bán sau 10 ngày Căn vào hóa đơn cung cấp cho khách hàng kế tốn nhập liệu vào phần mềm định khoản doanh thu nghiệp vụ kinh tế: Nợ TK 131 13.679.996 Có TK 511 12.436.360 Có TK 33311 1.243.636 Sau nhập liệu vào phần mềm thơng tin hóa đơn tự động ghi vào sổ sách liên quan Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 60 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Hóa đơn Giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Hương Thủy CƠNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Mẫu số: 01GTKT3/003 Mã số thuế: 3 0 8 Ký hiệu: AA/14P Địa chỉ: 1006 Nguyễn Tất Thành – Phường Phú Bài – Thị Xã Hương Thủy – Tỉnh Thừa Thiên Điện thoại: 054.3862264 – 3861230 Số: 0018792 Số tài khoản: 55110000293912 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Huế 102010000397935 Ngân hàng TM CP Cơng thương Việt Nam – CN Nam Thừa Thiên Huế 4011211000122 CN Ngân hàng Nơng nghiệp PTNT Trường An, TT.Huế HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Ngày 11 tháng năm 2016 Đơn vị bán hàng: CHXD Mã số thuế: Địa chỉ: Điện thoại: Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CN Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát Triển Tâm Sinh Nghĩa 0 Mã số thuế: Địa chỉ: Tổ 12, P Thủy Hình thức tốn: CK Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính 01 Dầu Diesel 0,05 % Lít Thuế suất GTGT: 10% Số lượng Đơn giá 2.000 8.709,09 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền tốn: Số tiền viết chữ: Thành tiền 6=4*5 17.418.180 17.418.180 1.741.820 19.160.000 Mười chín triệu trăm sáu mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Tổng giám đốc (Ký, ghi rõ họ, tên) 61 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Sổ chi tiết Tài khoản 33311 C«ng Ty Cỉ PhÇn HƯ¬ng Thđy Địa chỉ: 1151 Nguyễn Tất Thành – P.Phú Bài – TX Hương Thủy – Tỉnh Thừa Thiên Huế - Việt Nam MÉu S38-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cđa Bé trêng BTC) Sỉ chi tiÕt cđa mét tµi kho¶n Tµi kho¶n: 33311 - Th GTGT phải nộp Tõ ngµy: 01/03/2016 ®Õn ngµy: 31/03/2016 Chøng tõ Ngµy 11/03/2016 14/03/2016 Kh¸ch hµng DiƠn gi¶i TK ®/ứ Sè ph¸t sinh Sè 49837 57607 Nỵ Cơng ty cp Đầu tư phát triển Tâm Sinh Nghĩa Qy Trung Thđy Phï - KHO87 31/03/2016 Trang xt b¸n dÇu 0.05% Trung xt b¸n thÐp : DNTN Hoa May Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ 131111 131111 1331 Tỉng ph¸t sinh nỵ: Tỉng ph¸t sinh cã: Sè dư ci kú: Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n trëng Ngưêi ghi sỉ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 62 C 1,7 1,2 2,851,853,852 2.851.853.852 2.851.853.852 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán BẢNG KÊ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HĨA, DỊCH VỤ BÁN Mẫu số: 01-1/GTGT (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) (Ban hành kèm theo Thơng tư 01 Kỳ tính thuế: tháng 03 năm 2016 số 119/2014/TT-BTC ngày 02 Tên người nộp thuế: Cơng ty CP Hương Thủy 03 Mã số 3 0 8 25/8/2014 Bộ Tài Chính) thuế: STT Hố đơn, chứng từ bán Tên người mua Số hóa đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn (2) (3) (4) (1) Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Mã số thuế người mua Doanh thu chưa có thuế GTGT Thuế GTGT Ghi (5) (6) (7) (8) Tổn g Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế 0%: Tổn g Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổn g Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế 10%: SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 63 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 0018707 01/03/2016 86 0018792 11/03/2016 108 0018814 14/03/2016 168 0018876 25/03/2016 170 0018878 26/03/2016 Cơng ty TNHH MTV Rồng Việt - (Tổ 6-Khu vực 2Phường Hương Long-TP Huế-TT Huế) 3301166981 17.454.545 1.745.455 Cơng ty cổ phần Đầu tư phát triển Tâm Sinh Nghĩa(Tổ 12, P.Thủy Dương, Thị Xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế) 3300365991 17.418.180 1.741.820 DNTN Hoa May 3300368865 12.436.360 1.243.636 3301340848 11.272.727 1.127.273 3301310628 5.379.091 537.909 DNTN TM DV Hồng Lời - (264 Nguyễn Tất Thành - Phường Thủy Dương - TX Hương Thủy -TT Huế) Cơng ty TNHH Hằng Trung-(Thơn Cơng LươngXã Thủy Vân-TX Hương Thủy-TT Huế) Tồng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT: 28.518.538.520 Tổng số thuế GTGT HHDV bán ra: 2.851.853.852 Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai/ Ngày .tháng .năm 2016 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghế số: (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu(nếu có)) SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 64 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tương tự kế tốn thuế GTGT đầu vào, từ q IV năm 2016 kế tốn Cơng ty lập bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán theo mẫu mới, mẫu số 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư 151/2014/TT-BTC 2.2.5 Kê khai, nộp thuế, hồn thuế GTGT cơng ty cổ phần Hương Thủy Trong tháng kế tốn nhập liệu hóa đơn chứng từ vào phần mềm kế tốn thơng tin liên quan đến thuế GTGT chuyển vào phân hệ tổng hợp Các thơng tin cập nhật tự động vào Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán Khi chuẩn bị tới kì kê khai, nộp thuế GTGT kế tốn tiến - hành nghiệp vụ khấu trừ thuế Ví dụ: Trong tháng 03/2016 Cơng ty phát sinh: Tổng số thuế GTGT HHDV bán là: 2.851.853.852 đồng Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 4.004.965.643 đồng Số thuế GTGT khấu trừ kì trước chuyển sang là: 390.757.807 đồng Định khoản khấu trừ thuế GTGT tháng 03/2016: Nợ TK 33311 Có TK 133 2.851.853.852 2.851.853.852  Số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kì sau 1.543.869.598 đồng Để nộp hồ sơ kê khai thuế Kế tốn sử dụng phần mềm kê khai thuế tự động Tổng cục thuế Phần mềm cục thuế hướng dẫn cài đặt hướng dẫn sử dụng hỗ trợ lớn doanh nghiệp việc thực kê khai, nộp thuế Phần mềm cho phép lấy liệu từ hệ thống phần mềm kế tốn Cơng ty để kê khai tính tốn, phần mềm tự động cập nhật phiên kê khai thuế cập thật theo văn pháp luật hành tổng cục thuế phát hành, phần mềm thực chữ kí điện tử phục vụ cho việc hợp pháp thơng tin kê khai hồ sơ kê khai thuế nên kế tốn cần nộp hồ sơ qua mạng mà khơng cần phải đến chi cục thuế địa phương để nộp Sau nộp hồ sơ khai thuế (qua mạng) kế tốn ngân hàng chuyển tiền nộp thuế cho quan quản lý thuế trực tiếp địa bàn SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 65 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 3/2016 Cơng ty gồm: • Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT • Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán theo mẫu số 01-1/GTGT • Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT Theo thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào bán hồ sơ kê khai thuế hướng dẫn giản lược số tiêu nhằm giúp giảm bớt thời gian khối lượng cơng việc kế tốn thực kê khai thuế, Thơng tư có hiệu lực từ ngày 01/09/2014 Hồ sơ hồn thuế bao gồm: - Văn hồn thuế theo mẫu 01/ĐNHT (ban hành kèm theo thơng tư 156/2013) Các tài liệu liên quan đến u cầu hồn thuế: + Photo tất tờ khai thuế GTGT hàng tháng + Lập bảng kê tất lớn 20 triệu tốn qua ngân hàng ( Căn theo Điều 58 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 - Quốc hội thơng qua) Chú ý: Các trường hợp doanh nghiệp kê khai đề nghị hồn thuế tờ khai thuế GTGT khơng kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hồn thuế vào số thuế khấu trừ tháng tiếp sau SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn 66 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tờ khai Thuế giá trị gia tăng tháng 03 năm 2016 CỘNG HỊA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/GT GT (Ban hành kèm theo thơng tư Số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Chính) TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 03 năm 2016 [04] Tên người nộp thuế: 3 0 [02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ CƠNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY 8 [ ] [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: 1151 Nguyễn Tất Thành – P Phú Bài – TX Hương Thủy [07] Quận/huyện: [09] Điện thoại: 054.3862264 [10] Fax: 054.3861600 [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [08] Tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [11] E-mail: cophanhuongthuy@gmail.com [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/ huyện: [17] Điện thoại: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số [16] Tỉnh/thành phố [19] E-mail: [18] Fax: Ngày: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV (chưa có thuế GTGT) A Khơng phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hố, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hố, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hố, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 28.518.538.520 SVTH: Cao Thị Thanh Minh – Lớp K46C Kiểm tốn Thuế GTGT [21] [22] 390.757.807 [23] 40.145.360.085 [24] 4.004.965.643 [25] 4.004.965.643 [28] 2.851.853.852 67 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy A Hàng hố, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] B Hàng hố, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] C Hàng hố, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 28.518.538.520 [33] 2.851.853.852 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] 28.518.538.520 [35] 2.851.853.852 III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước [36] (1.153.111.791) Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước [37] Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước [38] V Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] [...]... = Thu suất thu TNDN x - Nếu DN có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì tính như sau: Thu TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thu Phần trích lập - Thu suất x quỹ KH&CN ) thu TNDN Trong đó: - Cách xác định thu nhập tính thu : Thu nhập tính thu Thu nhập = chịu thu Thu nhập được - miễn thu - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định - Cách xác định Thu nhập chịu thu : Thu nhập chịu thu . .. Thu thu nhập doanh nghiệp là loại thu trực thu, đánh vào thu nhập chịu thu trong kì của các doanh ngiệp Đối tượng chịu thu là doanh nghiệp, nhà đầu tư đồng thời cũng là • người nộp thu Thu TNDN được xác định dựa vào thu nhập chịu thu nên trong điều kiện doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thu , đảm bảo công bằng xã hội • Thu TNDN là thu khấu trừ trước thu TNCN, lợi tức cổ phần, ... chung về Công ty cổ phần Hương Thủy 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Trước năm 1992, thường vụ Huyện ủy và UBND Huyện Hương Thủy đã ra Quyết định xác nhập hai Công ty là Công ty Thương nghiệp và Công ty Vật tư tổng hợp huyện Hương Thủy thành Công ty thương mại tổng hợp Hương Thủy theo Quyết định số 189/QĐ-UB ngày 14/08/1992 của UBND huyện Hương Thủy Tháng 11/1994, Công ty được UBND... Người nộp thu GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thu GTGT 1.1.2.2 Căn cứ tính thu Căn cứ tính thu GTGT là giá tính thu và thu suất Thu GTGT = Giá tính thu GTGT x Thu suất thu GTGT Trong đó: Giá tính thu GTGT... doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và thu GTGT đầu vào không được khâu trừ Trường hợp số thu GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau Kết cấu của tài khoản như sau: Tài khoản 133 Nợ Số thu GTGT đầu vào phát sinh Có Thu . .. kinh doanh thu c đối tượng nộp thu GTGT theo phương pháp khấu trừ thu , không áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thu c đối tượng nộp thu GTGT theo phương pháp trực tiếp và cơ sở kinh doanh không thu c diện chịu thu GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu c đối tượng chịu thu giá trị gia tăng và không thu c đối tượng chịu thu GTGT thì doanh. .. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thu suất thu thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh còn thu nhập  Doanh thu tính thu TNDN là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ…bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền Nếu doanh nghiệp nộp thu GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu không... Người nộp thu kê khai nộp thu GTGT tại địa phương nơi sản xuất kinh doanh, trừ một số trường hợp khác được quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC Trường hợp người khai thu nộp thu , thời hạn nộp thu là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ kê khai thu Trường hợp cơ quan thu tính thu hoặc ấn định thu thời hạn nộp thu ghi trên thông báo của cơ quan thu Điều kiện khấu trừ thu : Doanh nghiệp để... điều 11 TT 78) 1.2.2.3 Kê khai thu và nộp thu TNDN Doanh nghiệp có trách nhiệm đăng kí thu TNDN cùng với việc đăng kí thu GTGT Các đơn vị trực thu c cơ sở kinh doanh phải đăng kí với cơ quan thu tại địa phương nơi đóng trụ sở Các đơn vị hạch toán độc lập, trực thu c cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai nộp thu , quyết toán thu riêng Doanh nghiệp nộp hồ sơ kê khai thu cho cơ quan trực tiếp quản... (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác  Thu nhập chịu thu : Là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh như: hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác  Các khoản lỗ được kết chuyển: Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thu của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn Phần thu