Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần du lịch hương giang

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH tế H uế  ại họ cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG GIANG PHAN THỊ PHƯƠNG UN KHÓA HỌC 2010 - 2014 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH tế H uế  ại họ cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG GIANG Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: PHAN THỊ PHƯƠNG UYÊN ThS.PHẠM THỊ BÍCH NGỌC Lớp: K44A KTKT Niên khóa: 2010-2014 Huế, tháng năm 2014 Trong q trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đại học chun nghành Kế tốn Kiểm tốn, Tơi xin gửi lời cảm ơn đến: Các thầy, giáo Khoa Kế tốn tài Trường Đại học Kinh tế Huế tận tình tế H uế giảng dạy, truyền thụ cho tơi kiến thức bổ ích Kiến thức mà tơi học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang q báu q trình cơng tác Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Th.S Phạm Thị Bích Ngọc, người tận luận ại họ cK in h tình hướng dẫn, trực tiếp dẫn dắt tơi suốt thời gian thực tập hồn chỉnh khóa Đối với đơn vị thực tập, tơi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo anh chị Phòng kế tốn –Tài Cơng ty Cổ phần du lịch Hương Giang ln tạo điều kiện cung cấp số liệu, thơng tin cần thiết Hơn nhiệt tình tâm huyết truyền đạt cho tơi kiến thức thực tiễn vơ q báu Đ Do thời gian kiến thức hạn chế nên q trình hồn thành khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong góp ý xây dựng q thầy, giáo bạn sinh viên để khóa luận tơi hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Huế, Tháng 05 năm 2014 Sinh viên thực Phan Thị Phương Un Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài 14 tế H uế 2.Mục tiêu nghiên cứu 15 3.Đối tượng nghiên cứu 15 4.Phạm vi nghiên cứu 15 ại họ cK in h 5.Phương pháp nghiên cứu: 15 6.Kết cấu khóa luận: .16 PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .17 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 Đ 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.1.1.Khái niệm, chất thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.1.2.Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.1.3.Vai trò thuế thu nhâp doanh nghiệp .18 1.1.4 Một số nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam 19 1.1.4.1.Hệ thống chế sách tài thuế thu nhập doanh nghiệp: 19 1.1.4.2.Người nộp thuế 20 1.1.4.3 Căn tính thuế 21 1.1.4.3.1.Thu nhập tính thuế 21 SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 1.1.4.3.2 Thuế suất .27 1.1.4.4.Phương pháp tính thuế: 27 1.1.5 Hướng dẫn đăng kí, kê khai, nộp thuế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp .28 1.1.5.1 Đăng kí thuế thuế thu nhập doanh nghiệp .28 1.1.5.2 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.1.5.3 Nộp thuế 28 1.1.5.4 Quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 29 tế H uế 1.2.Một số vấn đề kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.2.1 Các vấn đề có tính chất pháp lý liên quan đến kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.2.3 Phương pháp hạch tốn kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp .31 ại họ cK in h 1.2.3.1.Kế tốn tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh .31 1.2.3.2 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.2.3.3.Trình bày thơng tin liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài chính: 39 1.3 Cơ sở nghiên cứu khóa luận đề tài: 40 Đ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG GIANG .42 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần du lịch Hương Giang 42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần du lịch Hương Giang 42 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty: 43 2.1.2.1 Chức năng: 43 2.1.2.2 Nhiệm vụ: 45 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty 45 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức cơng ty 45 SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lí cơng ty 45 2.1.4 Một số tiêu nguồn lực cơng ty 48 2.1.4.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty ba năm 2011-2013 48 2.1.4.2 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty qua Báo cáo kết kinh doanh ba năm 2011-2013: .53 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 56 2.1.5.1 Tổ chức máy kế tốn 56 2.1.5.2 Hình thức kế tốn .57 tế H uế 2.1.5.3 Tổ chức vận dụng chứng từ kế tốn 57 2.1.5.4 Tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn 58 2.1.5.5 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn .58 ại họ cK in h 2.1.5.6 Hệ thống sách báo cáo áp dụng cơng ty 59 2.1.5.7 Đặc điểm phần phần mềm kế tốn áp dụng cơng ty 59 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần du lịch Hương Giang .60 2.2.1 Người nộp thuế 60 2.2.2 Đăng ký thuế thuế TNDN 60 Đ 2.2.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh 61 2.2.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động kinh doanh 61 2.2.3.2 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh 64 2.2.3.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 66 2.2.3.4 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp .68 2.2.3.5 Kế tốn doanh thu tài 69 2.2.3.6 Kế tốn chi phí tài 70 2.2.3.7 Kế tốn thu nhập chịu thuế khác 70 SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 2.2.3.8 Kế tốn chi phí khác 71 2.3.4 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 71 2.3.4.1 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 71 2.3.4.2 Trình bày thơng tin báo cáo tài chính: 77 2.3.4.3 Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: .78 2.3.4.2.1 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 78 2.3.4.2.2.Nộp thuế TNDN: 86 tế H uế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG GIANG 89 3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Hương Giang 89 3.1.1 Ưu điểm .89 ại họ cK in h 3.1.2 Tồn 91 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Du lịch Hương Giang 91 3.2.1 Ưu điểm: 91 3.2.2 Tồn 93 Đ 3.3 Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần du lịch Hương Giang .95 3.3.1 Sự cần thiết việc hồn thiện 95 3.3.2 u cầu hồn thiện 95 3.3.2.1 Hồn thiện để phù hợp với chế độ sách chuẩn mực: 95 3.3.2.2 Hồn thiện phải đáp ứng u cầu quản lý doanh nghiệp: 96 3.3.3 Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần du lịch Hương Giang .96 3.3.3.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn .96 SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 3.3.3.2 Về cơng tác hạch tốn doanh thu 97 3.3.3.3 Về cơng tác hạch tốn chi phí 98 3.3.3.4 Về việc kiểm tra, bảo quản lưu trữ chứng từ: 98 3.3.3.5 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt chi phí cơng ty 98 3.3.3.6 Thực kê khai thuế TNDN tạm tính theo q 98 3.3.3.7 Thực kê khai thuế TNDN năm: 101 3.3.4 Kiến nghị nhà nước: 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đ ại họ cK in h PHỤ LỤC tế H uế PHẦN III: KẾT LUẬN .102 SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn kiểm tốn GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Đ ại họ cK in h tế H uế Khố luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chi phí bán hàng GTGT Gía trị gia tăng QLDN Quản lý doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định Đ ại họ cK in h tế H uế CPBH SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc PHỤ LỤC Phụ lục 1: Chứng từ kế tốn Biểu 1.1 Hóa đơn GTGT CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG ƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 HĨA Đ GIANG INVOICE (VAT) HƯƠNG GIANG TOURIST JOINT ội (account) Liên 3: n STOCK COMPANY Ký hiệu: VG/13P Số : 0003010 Ngày 11 tháng 12 năm 2013 MST:3300101124 tế H uế ĐC: 02 Nguyễn Cơng Trứ ĐT: (84.54) 826070 :ơn Trung vị bán tâmhàng văn hóa Huyền Trân (Cơng ty cổ phần du lịch Hương Giang) Đ Số tài khoản: Tại Điện thoại: ại họ cK in h Mã số thuế: 3300101124 Địa (Add): 02 Nguyễn Cơng Trứ, TP.Huế Fax: 10/12/13 Đ Họ tên người mua hàng:khách lẻ tham quan từ ngày 1/12 đến ngày Tên đơn vị Mã đồn Hình thức tốn Tỷ giá Địa STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số khách Ngày đến ĐVT Mã số thuế khách hàng Ngày Số lượng Đơn giá SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Thành tiền = 4x5 Khố luận tốt nghiệp 1) GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Khách lẻ tham quan từ ngày 1/12 đến ngày 8.927.272 10/12/13 Cộng tiền hàng: 8.927.272 Phí PV: Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT: 892.728 TỔNG CỘNG TIỀN THANH TỐN: Số tiền viết chữ: Chín triệu tám mươi hai nghìn đồng chẵn./ (Ký, ghi rõ họ tên) Thu ngân Kế tốn (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ại họ cK in h (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng tế H uế Người mua hàng 9.820.000 Đ (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc ểu 1.2 Hóa đ ơn GTGT Bi KS Huong Giang Resort & Spa CN Cty CPDL Huong Giang 51 Le Loi- TP.Hue HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Mẫu: 01GGTKT3/002 Kí hiệu: MD/13P Số: 0000136 tế H uế Đơn vị bán hàng: KS Huong Giang Resort & Spa CN Cty CPDL Huong Giang Mã số thuế: 3300101124-016 Số tài khoản: 016.1.00.008041.9 Tại: Ngan hang Ngoai thương Viet Nam - CN Hue Fax: (054) Điện thoại: (054) 38221122 38231022 Tên hàng hóa dịch vụ Cung Dinh Restaurant Đơn vị tính Phòng: MST Tỷ giá: Số lượng Đơn giá Cộng tiền hàng: 2.725.541 Phí PV: 5% 136.278 Thuế suất GTGT: 10% 286.181 Tổng cộng tiền tốn: 3.148.000 Số tiền viết chữ: Ba triệu trăm mười bốn nghìn tám trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thành tiền 6=4×5 2.725.541 Đ STT ại họ cK in h Họ tên người mua hàng: KHACH LE Tên đơn vị Địa chỉ: Hình thức tốn: TIEN MAT Thu ngân SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc ểu 1.3 Gi ấ y đề n ghị t han h t ố Bi ẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN GI Kính g ửi:- TỔNG GIÁM ĐỐC CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG GIANG - PHỊNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG GIANG Tơi tên là: Nguyễn Cơng Thùy Chức vụ: Thư ký Tổng giám đốc Đơn vị cơng tác: Phòng tổ chức hành Cơng ty ội dung x i n t hanh t ốn: A N Số TT Nội dung tốn (Có bảng kê tiếp khách hóa đơn) Cộng: 06/12/2013 tế H uế Thanh tốn chi phí cơng tác Hà Nội ngày 06/12/2013 Đ/c Trần Thắng: TGĐ Cơng ty Ngày chứng từ Số tiền TT ại họ cK in h (Số tiền chữ: Sáu triệu khơng trăm mười hai nghìn đồng chẵn) 6012000 6012000 Kèm theo chứng từ gốc :ốNăm t i ề n triệu t ạđồng m ứ ng chẵn B S GIÁM ĐỐC ĐƠN VỊ Đ (Ký tên, KẾ TỐN KIỂM TRA (Ký, ghi rõ h PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN PHỤ TRÁCH KẾ TỐN CƠNG TY Huế, ngày 15 tháng 12 năm 2013 NGƯỜI XIN THANH TỐN ọ tên) đóng d (Ký, ghi rõ h TỔNG GIÁM ĐỐC CƠNG TY SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn )ọ tên) Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Biểu 1.4 Phiếu xuất kho Cơng ty Cổ Phần Du Lịch Hương Giang 02 Nguyễn Cơng Trứ, TP Huế k h o: -T Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kho t ổ n g - Lý xuất: Xuất rượu sử dụng KSHG ặnNHCĐinh – g Văn Ph ú Tham chiếu: Tên, nhãn hi ệu S ố Đ quy cách, ph ẩm Mã s ố l Đ v ị ch ất vậ t g R167 Cabernet Sauvignon C B Receive ộn g 2039011 Chai Thủ kho Đ Người nhận ơn ại họ cK in h TT Stock Keeper ố S tế H uế - Họ tên người nhận hàng: Đ S ố ẾU XUẤT KHO PHI Thành T Đ ế Có ti ền khokho B N ợ p 12.00 130,024.17 1,560,290.0110 320 1561 632 12.00 Kế tốn Accounttant 1,560,290 ằn g c Kế tốn trưởng Chief Accountant SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Tổng Giám đốc Director Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục Sổ kế tốn Biểu 2.1 Sổ tài khoản 3334 ịch Hư ơn g gi an g Cơng ty CP Du L Văn phòng Cơng ty Ổ CÁI TÀI KHOẢN S Ngày 3334 Thu TK đối Diễn giải ế TNDN Dư đầu kỳ Vietcombank ế củ a Có 11216 Số dư 74,535,246 77,241,937 ại họ cK in h Hu Nợ ứng tế H uế Số Chứng từ Kỳ kế tốn: 201301-201303 Cơng ty HG V4000009 31/05/2013 Chuyển tiền 11216 nộp thuế TNDN tạm tính Q Thu 31/12/2013 Đ JV000066 JV000066 31/12/2013 ế TN3334 Hạch tốn đ/c thuế k/c 77,241,937 - - 660,561,662 660,561,662 3334 -660,561,662 25% thuế TNDN Hạch tốn đ/c thuế k/c 3334 25% thuế TNDN Phí Ph & th ục 3342 ưởng -660,561,662 660,561,662 SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp JV000061 31/12/2013 GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Hạch tốn k/c 25% 3342 TNDN từ tổng 660,561,662 doanh thu phục vụ phí Chi phí thu ế TNDN hi 8211 ện 151,777,183 hành JV000003 31/03/2013 Hạch tốn tạm tính chi phí 8211 151,777,183 thuế TNDN 30/06/2013 q Hạch tốn điều chỉnh thuế TNDN hành ổn g -151,777,183 - - 583,319,725 508,784,479 ại họ cK in h T 8211 tế H uế JV000060 L ập bi ể u ế t ốn t r ng K (Ký, họ tên) Đ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 20 SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Biểu 2.2 Sổ tài khoản 8211 ịch Hư ơn g gi ang Cơng ty CP Du L Văn phòng Cơng ty Ổ CÁI TÀI KHOẢN S TK đối Diễn giải Ngày ứng Dư đầu kỳ Thu ế TNDN Hạch tốn chi phí thuế TNDN tạm tính Q 3334 3334 151,777,183 ại họ cK in h JV000066 31/03/2013 31/12/2013 Hạch tốn điều chỉnh thuế TNDN hành ết qu ả k K doanh Đ ME000001 31/03/2013 Month End Allocation ME000001 30/06/2013 Month End Allocation T L ổn g ập bi ể u (Ký, họ tên) Số Có dư ế TNDN h i ệ n h àn h 8211 Chi phí thu JV000060 Nợ tế H uế Số Chứng từ Kỳ kế tốn: 201301-201303 3334 - 151,777,183 911 0 911 151,777,183 911 -151,777,183 Ngày tháng năm 20 ế t ốn t r n K (Ký, họ tên) SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Đ ại họ cK in h tế H uế Khố luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục Kê khai thuế TNDN Biểu 3.1 Tờ khai thuế TNDN tạm tính q ỘNG HỊAMXÃ HỘI CHỦ NGHĨA ẫu số C ộcTl ậ p – – ựH Đ ạn h ph ú c (Ban hành kèm theo Thơng tư số 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 ủ ộ í Ờ KHAI THUẾ THU NHẬP T (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [06] Địa trụ sở: [07] Quận/ Huyện: STT Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc ổ ph ầ n Du l ị ch Hư n g Gi an g 3 0 1 ại họ cK in h ố thuế : [09] Điện thoại: [03] Bổ sung lần thứ ườ Cơng ty C [04] Tên ng [05] Mã s [X] tế H uế [02] Lần đầu [01] Kỳ tính thuế: Q năm 2013 02 Nguyễn Cơng Trứ Thành phố Huế 054.3826070 [10] Fax: [08] Tỉnh/Thành phố: Chỉ tiêu 054.3846370 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 10 11 Đ [21] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) Thuế suất thuế TNDN (%) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm 12 Thuế TNDN phải nộp kì ([32]=[29]x[30]-[31] Trường hợp gia hạn: Đ Mã số Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ [11] E-Mail: hgtourist@dn Nam Thừa Thiên Huế [22] Số tiền 14.454.478.705 15.641.161.221 [23] (1.186.682.516) [26] (1.186.682.516) [25] [27] [28] [29] [30] [31] [32] SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn 0 Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Tơi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ NHÂN VIÊN Ngày 29 tháng 07 năm 2013 ẠI LÝ THUẾ Đ ƯỜI NỘP T NG Họ tên: Ạ Đ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi chú: -[28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang số lỗ q trước chyển sang tế H uế -[31] Số thuế TNDN dự kiến miễn , giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng Biểu 3.2 Tờ khai thuế TNDN tạm tính q ỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA ại họ cK in h C ộcTl ậ p – – ựH Đ ạn h ph ú c Ờ KHAI THUẾ THU NHẬP T (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) Đ [02] Lần đầu [04] Tên ng [05] Mã s ốthu ế: [06] Địa trụ sở: [07] Quận/ Huyện: [09] Điện thoại: [01] Kỳ tính thuế: Q năm 2013 [X] [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc ổ ph ầ n Du l ị ch Hư n g Gi an g ườ Cơng ty C 3 0 02 Nguyễn Cơng Trứ Thành phố Huế 054.3826070 [10] Fax: 1 [08] Tỉnh/Thành phố: 054.3846370 Thừa Thiên Huế [11] E-Mail: Đ hgtourist@dn Nam STT Chỉ tiêu Mã số SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Số tiền Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Doanh thu phát sinh kỳ [21] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 10 11 12 Chi phí phát sinh kỳ [22] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập miễn thuế [26] (1.857.443.124) [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] Thuế suất thuế TNDN (%) [30] Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] [32] Thuế TNDN phải nộp kì ([32]=[29]x[30]-[31] Trường hợp gia hạn: (1.857.443.124) [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) 14.078.323.949 [23] tế H uế 12.220.880.825 Tơi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ NHÂN VIÊN NG ƯỜI NỘP T Đ Chứng hành nghề số: Ghi chú: ẠI LÝ THUẾ ại họ cK in h Họ tên: Đ Ngày 29 tháng 10 năm 2013 Ạ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) -[28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang số lỗ q trước chyển sang Đ -[31] Số thuế TNDN dự kiến miễn , giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Biểu 3.3 Tờ khai thuế TNDN tạm tính q ỘNG HỊA MXÃ HỘI CHỦ NGHĨA ẫu số C ộcTl ậ p – – ựH Đ ạn h ph ú c (Ban hành kèm theo Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Ờ KHAI THUẾ THU NHẬP T (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [X] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc ổ ph ầ n Du l ị ch Hư n g Gi an g ười nộ Cơng ty C [04] Tên ng thu ế: ố thuế : [05] Mã s [03] Bổ sung lần thứ 3 0 02 Nguyễn Cơng Trứ [09] Điện thoại: 054.3826070 1 ại họ cK in h [06] Địa trụ sở: [07] Quận/ Huyện: STT tế H uế [02] Lần đầu [01] Kỳ tính thuế: Q năm 2013 Thành phố Huế [10] Fax: [08] Tỉnh/Thành phố: Chỉ tiêu 054.3846370 [21] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 10 11 12 Đ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) Thuế suất thuế TNDN (%) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp kì ([32]=[29]x[30]-[31] Đ Mã số Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ [11] E-Mail: hgtourist@dn Nam Thừa Thiên Huế [22] [23] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] Trường hợp gia hạn: SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Số tiền 12.766.064.700 13.052.690.725 (286.626.025) (286.626.025) Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Tơi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ NHÂN VIÊN Đ Ngày 24 tháng 01 năm 2014 ẠI LÝ THUẾ Họ tên: ƯỜI NỘP T NG Ạ Đ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi chú: -[28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang số lỗ q trước chyển sang tế H uế -[31] Số thuế TNDN dự kiến miễn , giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng Biểu 3.4 Bảng giải trình tờ khai thuế TNDN năm 2013 UBND TỈNH THỪA THIÊN HUẾ ƯƠ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ại họ cK in h CƠNG TY CP DL H CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM MST:3300101124 Hu Đ B I/ Số thuế TNDN tạm tính kê khai nộp năm 2013: Tờ kê khai q 1/2013: Tờ kê khai q 2/2013: Tờ kê khai q 3/2013: Tờ kê khai q 4/2013: Tổng cơng: ẢNG GI ẢI TRÌ NH khai quyế t tố (Kèm theo t 5678- ế, ngày 151.777.183 đ 151.777.183 đ II/ Số thuế TNDN phải nộp năm 2013: 1, Thuế TNDN từ hoạt động SXKD: SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc + Tổng lợi nhuận trước thuế: 6.502.484.151 (A1) + Khoản chi khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế: 631.127.420đ (B4) (có bảng kê chi tiết kèm theo) + Lợi nhuận khơng chịu thuế TNDN (lợi nhuận đơn vị kinh doanh, liên kết; có chi tiết kèm theo): 7.643.833.658đ (B8) + Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C11.1) (C11.1) =[(A1) +(B4) – (B8)] x 25% = 0.00đ 2, Thuế TNDN quỹ phục vụ phí (PVP): tế H uế + Quỹ PVP năm 2013: 2.642.246.650đ (B2) + Thuế TNDN từ quỹ PVP (C11.2) (C11.2) = 2.642.246.650đ x 25% = 660.561.662đ T ổn g số t h uế TNDN ại họ cK in h (C11) = (C11.1) + (C11.2) = 660.561.662đ III/ Số thuế TNDN phải nộp (+)/ Thừa chuyển sang kỳ sau (-): (III)=(II)-(I) 660.561.662đ - 151.777.183 đ = 508.784.479đ Đ C.TY CP DU LỊCH HƯƠNG GIANG SVTH: Phan Thị Phương Un - Lớp: K44A Kế tốn Kiểm tốn [...]... đầu Phần Nội dung và kết quả nghiên cứu ại họ cK in h Gồm 3 chương: Chương I: Lý luận cơ bản về thu thu nhập doanh nghiệp và kế toán thu thu nhập doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần du lịch Hương Giang Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần du lịch Hương Giang Đ Phần Kết luận... phí thu thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thu thu nhập doanh nghiệp) : Là tổng chi phí thu thu nhập hiện hành và chi phí thu thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thu thu nhập hiện hành và thu nhập thu thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ − Thu thu nhập hiện hành: Là số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thu và thu suất thu thu. .. 2013 Đ 1.1.4.4.Phương pháp tính thu : Thu thu nhập phải nộp trong kỳ được tính theo công thức: Thu thu nhập doanh = nghiệp phải nộp Thu nhập tính thu X Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp = ( Thu nhập tính thu - Phần trích lập... khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính − Doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thu hàng năm với cơ quan thu đầy đủ các khoản: doanh thu, chi phí hợp lý, thu nhập chịu thu , số thu thu nhập phải nộp, số thu thu nhập đã tạm nộp trong năm, số thu đã nộp ở nước ngoài do các khoản thu nhập từ nước ngoài, số thu nộp thừa hoặc nộp thiếu − Số thu thu nhập doanh nghiệp còn... khoa học và công nghệ ) X SVTH: Phan Thị Phương Uyên - Lớp: K44A Kế toán kiểm toán Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 1.1.5 Hướng dẫn đăng kí, kê khai, nộp thu và quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.5.1 Đăng kí thu thu thu nhập doanh nghiệp Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng kí thu thu nhập doanh nghiệp cùng với việc nộp thu GTGT Các... trọng của kế toán thu TNDN nên trong thời gian thực tập tại công ty tôi đã chọn đề tài “ Hoàn thiện công tác kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần du lịch Hương Giang làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp của mình 2.Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa các vấn đề căn bản về thu TNDN và kế toán thu TNDN tế H uế - Tìm hiểu quá trình kế toán thu TNDN tại công ty - Phân tích,... trình kế toán thu TNDN tại công ty - Đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện kế toán thu TNDN 3.Đối tượng nghiên cứu ại họ cK in h Đề tài tập trung đi sâu nghiên cứu những vấn đề về lý luận và thực tiễn về kế toán thu TNDN tại Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang 4.Phạm vi nghiên cứu Đề tài tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu, số liệu về công tác kế toán thu TNDN năm 2013 tại Công ty Cổ Phần Du lịch. .. thu khác: Thứ nhất, thu thu nhập doanh nghiệp là loại thu trực thu nên mang đầy đủ ưu nhược điểm của loại thu này Người nộp thu theo luật cũng chính là người chịu thu Tuy nhiên cùng là loại thu trực thu nhưng thu thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thu thu nhập cá nhân Thứ hai, thu thu nhập doanh nghiệp đánh vào thu nhập chịu thu của cơ sơ sản xuất kinh doanh nên mức động... doanh nghiệp phải nộp, báo cáo quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp, báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán Trên đây là nhiệm vụ của kế toán thu thu nhập doanh nghiệp, tuy nhiên trên thực tế kế toán thu còn phải làm nhiều nhiệm vụ khác như: lập giấy xin chi tiền để nộp thu , lập báo cáo nội bộ về thu gửi ban giám đốc Cho dù phải thực hiện toàn bộ công việc kế toán thu thu nhập doanh nghiệp. .. Luật hợp tác xã; - Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập 1.1.4.3 Căn cứ tính thu Căn cứ tính thu thu nhập doanh nghiệp là thu nhập tính thu và thu suất Đ 1.1.4.3.1 .Thu nhập tính thu Thu nhập tính thu trong kì được xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển