Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến: báo cáo nghiên cứu khoa học sinh viên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN  -           BÁO  CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC  ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ TIN VIỆT TIẾN GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Tuyết Sinh viên thực hiện: HỒ BẢO NGỌC MSSV: 113000673 BIÊN HÒA, THÁNG 04/2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN - - BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ TIN VIỆT TIẾN GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Tuyết Sinh viên thực hiện: HỒ BẢO NGỌC MSSV: 113000673 BIÊN HÒA, THÁNG 04/2017 LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô khoa Tài - Kế tốn tồn thể thầy trường Đại học Lạc Hồng truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học tập trường, giúp em có thêm nhiều hiểu biết chun ngành Kế tốn, nghề nghiệp mà em lựa chọn Em xin chân thành cảm ơn cô ThS.Nguyễn Thị Bạch Tuyết tận tâm hướng dẫn, dạy em suốt trình nghiên cứu khoa học nhờ em hồn thành tốt kỳ thực tâ ̣p nghiên cứu Kế đến, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Ban Giám Đốc Công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến tồn thể anh, chị phịng Kế tốn tiếp nhận, giúp đỡ hướng dẫn cho em biết rõ cơng việc kế tốn thực tế cung cấp cho em số liệu thực tế hữu ích để em hồn thành báo cáo Do kiến thức lý thuyết môi trường làm việc thực tế luôn tồn khác biệt Thế nên báo cáo nghiên cứu khoa học em khó tránh khỏi sai sót, mong nhận ý kiến đóng góp q báu q thầy để kiến thức chuyên môn em vững vàng đề tài nghiên cứu em hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi đến quý thầy cô, ban lãnh đạo Công ty cổ phần cơng nghệ Tin Việt Tiến tồn thể anh, chị phịng Kế tốn dồi sức khỏe, q công ty hoạt động vững mạnh ngày phát triển Trân trọng cám ơn! Biên Hòa, ngày 25 tháng năm 2017 Sinh viên thực tập Hồ Bảo Ngọc MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Các quy định thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế 1.1.2.2.1 Thu nhập chịu thuế 1.1.2.2.2 Thu nhập miễn thuế 15 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.1.2.4 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.1.2.4.1 Thu nhập tính thuế 20 1.1.2.4.2 Xác định lỗ kết chuyển lỗ 20 1.1.2.4.3 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.1.2.4.4 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.1.2.5 Đăng ký, kê khai, nộp, toán thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.1.2.5.1 Đăng kí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.1.2.5.2 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.1.2.5.3 Nộp thuế 23 1.1.2.5.4 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.2 Tổng quan kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.1 Yêu cầu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 26 TÓM TẮT CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ TIN VIỆT TIẾN 30 2.1 Giới thiệu khái quát công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 30 2.1.2 Chức hoạt động lực công ty 32 2.1.2.1 Chức hoạt động công ty 32 2.1.2.2 Năng lực công ty 33 2.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh quy mô công ty 35 2.1.3.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 35 2.1.3.2 Quy mô công ty 35 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 37 2.1.4.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý 37 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ máy quản lý 37 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 40 2.1.5.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 40 2.1.5.2 Chức nhiệm cụ máy kế toán 41 2.1.5.3 Chuẩn mực, chế độ kế toán áp dụng cơng ty 42 2.1.5.4 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 43 2.1.6 Một số chi tiêu kinh doanh công ty 45 2.1.7 Thuận lợi khó khăn công ty 47 2.1.7.1 Thuận lợi 47 2.1.7.2 Khó khăn 48 2.1.8 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 48 2.1.8.1 Chiến lược phát triển 48 2.1.8.2 Phương châm hoạt động kinh doanh 49 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến 49 2.2.1 Mức thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng 49 2.2.2 Phương pháp tính thuế công ty 49 2.2.3 Chứng từ sử dụng 50 2.2.4 Tài khoản kế toán sử dụng 50 2.2.5 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.2.5.1 Kế toán tổng hợp doanh thu 50 2.2.5.1.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 50 2.2.5.1.2 Kế toán tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu 54 2.2.5.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài 55 2.2.5.1.4 Kế toán tổng hợp thu nhập khác 57 2.2.5.2 Kế toán tổng hợp chi phí 59 2.2.5.2.1 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 59 2.2.5.2.2 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 61 2.2.5.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài 65 2.2.5.2.4 Kế tốn chi phí khác 67 2.2.5.3 Các khoản chi phí khơng trừ 69 2.2.5.4 Kế toán thu nhập chịu thuế 70 2.2.5.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 72 TÓM TẮT CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ TIN VIỆT TIẾN 81 3.1 Nhận xét 81 3.1.1 Nhâ ̣n xét về tiǹ h hiǹ h tổ chức quản lý 81 3.1.2 Nhâ ̣n xét về tiǹ h hiǹ h tổ chức công tác kế toán 81 3.1.3 Nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến 83 3.2 Kiến nghị 84 3.2.1 Kiến nghị tình hình tổ chức quản lý cơng ty công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến 84 3.2.2 Kiến nghị công tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến 84 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí 84 3.3 So sánh tổng hợp báo cáo kết hoạt động kinh doanh lợi nhuận kế toán lợi nhuận thuế 85 TÓM TẮT CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQKD: Báo cáo kết kinh doanh BGĐ: Ban giám đốc BTC: Bộ Tài CN: Chi nhánh CNTT: Công nghệ thông tin DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng HĐKD: Hoạt động kinh doanh HĐQT: Hội đồng quản trị HĐTC: Hoạt động tài KCN: Khu cơng nghiệp KH&CN: Khoa học cơng nghệ NKC: Nhật ký chung NSNN: Ngân sách nhà nước PXK: Phiếu xuất kho QLDN: Quản lý doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh TMCP: Thương mại cổ phần TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TK: Tài khoản TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ: Tài sản cố định TT: Thông tư VND: Việt Nam đồng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng quy mô vốn công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến 36 Bảng 2.2 Bảng quy mô lao động công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến 36 Bảng 2.3 Các tiêu phản ánh KQKD năm 2015 - 2016 45 Bảng 2.4 Trích sổ TK 511 54 Bảng 2.5 Trích sổ cái TK 515 57 Bảng 2.6 Trích sổ cái TK 711 59 Bảng 2.7 Trích sổ cái TK 632 61 Bảng 2.8 Trích Sổ TK 642 65 Bảng 2.9 Trích sổ cái TK 635 67 Bảng 2.10 Trích sổ cái TK 811 69 Bảng 2.11 Trích sổ TK 911 74 Bảng 2.12 Tờ khai Quyế t toán thuế TNDN năm 2016 .75 Bảng 2.13 Phu ̣ lu ̣c 03-1A/TNDN Kế t quả hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t kinh doanh 78 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp BCKQKD lợi nhuận kế toán lợi nhuận thuế 86 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Biểu đồ cấu lao động theo trình độ văn hóa .36 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ so sánh kết kinh doanh năm 2015 2016 45 Biểu đồ 2.3 Biểu đồ thể doanh thu chi phí năm 2016 46 Biểu đồ 2.4 Biểu đồ phân tích lãi lỗ năm 2016 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế TNDN 27 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 37 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 40 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 44 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Giao diện phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 84 PHẦN MỞ ĐẦU 1/ LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Trong xu tồn cầu hóa, hội nhập với kinh tế nước kinh tế Việt Nam bước lên khắc phục khó khăn nâng cao mạnh mình, vươn lên thành nước cơng nghiệp hóa – đại hóa Cơng đổi Nhà nước ta khơng ngừng lại mà cịn xây dựng nên kinh tế hoạt động theo chế thị trường đặt quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa thu nhiều thành tốt đẹp Nền kinh tế Việt Nam phát triển tương đối ổn định thuế nhìn nhận cơng cụ hữu hiệu Nhà nước để điều tiết kinh tế thị trường Thuế vừa nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kích thích đầu tư, đồng thời góp phần đảm bảo cơng cho xã hội Chính lẽ đó, sắc thuế Nhà nước doanh nghiệp quan tâm sắc thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập chịu thuế doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp không ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà ảnh hưởng đến lợi ích doanh nghiệp doanh nghiệp thường nghiên cứu sâu luật thuế với mục đích cho giảm thiểu chi phí phải bỏ để nộp thuế Vì vậy, nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề thiết Trong hệ thống luật thuế quốc gia đáp ứng điều kiện kinh tế - xã hội đất nước đủ mà cịn địi hỏi phải có tương thích định với hệ thống luật thuế nước khu vực quốc tế Vì thế, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ban hành vào ngày 22/06/2015 Bộ Tài nhằm hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Nghị định có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp đồng thời sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày PHỤ LỤC Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0002018 Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0005533 Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0005570 Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0008662 Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0000026 Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0036743 Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0058589 Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001245 Phụ lục Đính kèm hóa đơn GTGT số 0000762 Phụ lục 10 Đính kèm Giấy biên nhận tốn số 26702351 Phụ lục 11 Đính kèm hóa đơn GTGT số 0000130 Phụ lục 12 Đính kèm hóa đơn GTGT số 0006519 Phụ lục 13 Đính kèm theo phiếu chi số PC04279 Phụ lục 14 Đính kèm theo phiếu chi số PC05045 Phụ lục 15 Đính kèm theo phiếu chi số PC05134 ... pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1... 1: Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần công nghệ Tin Việt Tiến Chương 3:... điểm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thu? ?? trực thu, đánh vào thu nhập chịu thu? ?? kì doanh nghiệp, đối tượng nộp thu? ?? thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà đầu tư thu? ??c