Luận văn thạc sĩ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận 6, TPHCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐINH QUANG HÕA KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 6, TP HCM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận 6, TP Hồ Chí Minh – Thực trạng giải pháp hồn thiện” cơng trình nghiên cứu tơi hồn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học Nội dung số liệu trích dẫn luận văn hồn tồn trung thực hợp lý tơi nghiên cứu thực Luận văn chƣa đƣợc tác giả cơng bố dƣới hình thức Tác giả Đinh Quang Hịa MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trƣớc 3 Hạn chế nghiên cứu trƣớc xác khe hổng cho nghiên cứu .5 Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 6 Đối tƣợng Phạm vi nghiên cứu 7 Phƣơng pháp nghiên cứu .7 Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn .8 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Phƣơng pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp .14 1.1.2.1 Phƣơng pháp tính thuế 14 1.1.2.2 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp .14 1.1.3 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.1.4 Phạm vi áp dụng .16 1.2 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN 17 1.2.1 Chuẩn mực Kế toán thuế TNDN Việt Nam (VAS 17) 17 1.2.2 Chuẩn mực Kế toán thuế TNDN Quốc tế (IAS 12) 18 1.2.3 Những điểm giống khác IAS12 VAS17 20 1.2.4 Nguyên nhân khác IAS12 VAS 17 .22 1.2.5 Mối quan hệ Chuẩn mực kế toán với Luật Thuế TNDN 22 1.3 Đặc điểm kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa 25 1.3.1 Định nghĩa doanh nghiệp nhỏ vừa 25 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 26 1.3.3 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa .27 1.3.4 Đặc điểm kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa .28 Kết luận chƣơng .32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 6, TP HCM 33 2.1 Kế toán thuế TNDN Việt Nam trƣớc có VAS 17 33 2.2 Kế toán thuế TNDN Việt Nam từ có VAS 17 đến 37 2.3 Giới thiệu chung tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận 38 2.3.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội địa bàn Quận 38 2.3.2 Khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận .39 2.4 Thực trạng áp dụng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận 6, TP Hồ Chí Minh 40 2.4.1 Khảo sát tình hình thực cơng tác kế toán thuế TNDN .40 2.4.1.1 Mục tiêu khảo sát 40 2.4.1.2 Đối tƣợng đƣợc khảo sát .41 2.4.1.3 Nội dung khảo sát 41 2.4.1.4 Thông tin doanh nghiệp đƣợc khảo sát 41 2.4.1.5 Cơ sở để đƣa nội dung khảo sát 41 2.4.1.6 Phƣơng pháp khảo sát 41 2.4.2 Kết khảo sát .41 2.5 Đánh giá kết khảo sát 52 2.5.1 Những kết đạt đƣợc 52 2.5.1.1 Luật thuế TNDN 52 2.5.1.2 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN 57 2.5.1.3 Về chế độ kế toán thuế TNDN 58 2.5.1.4 Thực trạng tình hình thực kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận .59 2.5.2 Những nhƣợc điểm, hạn chế 61 2.5.2.1 Luật thuế TNDN 61 2.5.2.2 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN 65 2.5.2.3 Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa .67 2.5.2.4 Tình hình thực kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận 68 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 70 2.5.3.1 Về phía Nhà nƣớc 70 2.5.3.2 Về phía Chi cục thuế Quận 73 2.5.3.3 Về phía Doanh nghiệp nhỏ vừa 74 Kết luận chƣơng .75 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 6, TP HỒ CHÍ MINH 76 3.1 Định hƣớng hoàn thiện 76 3.1.1 Định hƣớng hồn thiện Luật Kế tốn .76 3.1.2 Định hƣớng hoàn thiện hệ thống kế toán doanh nghiệp 77 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận 6, TP Hồ Chí Minh 78 3.2.1 Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa 78 3.2.2 Đối với Chi cục thuế Quận 80 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận 6, TP Hồ Chí Minh 81 3.3.1 Về phía Nhà nƣớc 81 3.3.2 Về phía Cục thuế Chi cục thuế 83 3.3.3 Về phía doanh nghiệp nhỏ vừa .86 3.3.4 Về phía tổ chức đào tạo hội nghề nghiệp 87 3.3.5 Về phía ngƣời làm cơng tác kế tốn 88 Kết luận chƣơng .89 KẾT LUẬN CHUNG 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phụ lục số 1: Phân biệt khác Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS17) Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS12) Phụ lục số 2: Tiêu thức phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa số nƣớc khu vực giới Phụ lục số 3: Bảng tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Phụ lục số 4: Các chuẩn mực Kế toán Việt Nam áp dụng đầy đủ, không đầy đủ chƣa đƣợc áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa Phụ lục số 5: Bảng câu hỏi khảo sát dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận – TP Hồ Chí Minh Phụ lục số 6: Danh sách doanh nghiệp đƣợc khảo sát Phụ lục số 7: Kết khảo sát DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài Chính CM Chuẩn mực DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa GTGT Giá trị gia tăng IAS12 Chuẩn mực kế toán quốc tế thuế thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nƣớc TK Tài khoản 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh 12 VAS17 Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế tốn cơng cụ quan trọng phục vụ cho yêu cầu quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế, tài cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý điều hành quan nhà nƣớc, doanh nghiệp cá nhân Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nƣớc ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đẳng, hợp tác cạnh tranh theo pháp luật Việc đảm bảo cải thiện môi trƣờng kinh doanh cho doanh nghiệp nƣớc ta yêu cầu tất yếu khách quan để nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Ngày 20/11/2014, Quốc hội thơng qua Luật Kế tốn có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017, bao gồm chƣơng, 74 điều quy định nội dung cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế tốn ngƣời làm cơng tác kế toán, hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, quản lý nhà nƣớc kế toán tổ chức nghề nghiệp kế tốn Ngày 22/12/2014, Bộ Tài ban hành Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 05/02/2015 áp dụng cho năm tài bắt đầu sau ngày 01/01/2015 thay chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Thơng tƣ số 244/2009/TT-BTC Hƣớng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC có số thay đổi quan trọng đƣợc xem có ảnh hƣởng lớn báo cáo tài doanh nghiệp mà chủ doanh nghiệp, nhà đầu tƣ, nhà phân tích tài quan tâm Trong xu hƣớng cải cách sách thuế TNDN nƣớc ta bƣớc giảm thuế suất, mở rộng sở tính thuế, giảm khoản chi phí đƣợc trừ, áp dụng sách ƣu đãi thuế, tăng cƣờng công tác quản lý thuế nhằm chống chuyển giá hạn chế trƣờng hợp lợi dụng để tránh nộp thuế Ngày 26/12/2013, Chính phủ ban hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể, từ ngày 01/01/2016, trƣờng hợp thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% thức đƣợc áp dụng thuế suất 20%, tƣơng tự thuế suất thuế TNDN 20% quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ giảm xuống cịn 17% Kế tốn thuế doanh nghiệp giữ vai trò định nghĩa vụ doanh nghiệp Chính phủ nói riêng Tổ quốc nói chung, việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc, thực phân phối thu nhập khuyến khích đầu tƣ phát triển kinh tế – xã hội, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành lãnh thổ Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng gồm tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nhà nƣớc sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nƣớc đƣợc công bằng, hợp lý Mặt khác, việc đánh thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm bƣớc thu hẹp phân biệt đầu tƣ nƣớc đầu tƣ nƣớc, doanh nghiệp nhà nƣớc với doanh nghiệp tƣ nhân, đảm bảo sản sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trƣơng phát triển kinh tế nhiều thành phần nƣớc ta Đảm bảo phù hợp với yêu cầu Chuẩn mực kế toán Việt Nam thơng lệ quốc tế Thuế thu nhập doanh nghiệp có ý nghĩa nhƣ công cụ giúp doanh nghiệp tăng cƣờng công tác quản lý nội nhƣ xác định chiến lƣợc kinh doanh thời kỳ Cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cần thiết để phục vụ cho yêu cầu quản lý Tuy nhiên, quan thuế doanh nghiệp tồn khoảng cách, để giải mâu thuẫn khoảng cách nhằm giúp cho hai bên tiệm cận Bênh cạnh đó, địa bàn quận nói riêng, năm qua ảnh hƣởng khủng hoảng kinh tế giới, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn quận gặp nhiều khó khăn, số doanh nghiệp ngƣng hoạt động tăng nhiều lần so với trƣớc Để góp phần giải khó khăn nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp, theo hƣớng tối thiểu hóa chi phí sản xuất, gia tăng lợi nhuận kinh doanh, giúp doanh nghiệp ổn định sản xuất phát triển vấn đề cần đƣợc quan tâm Nhƣ vậy, qua phân tích cho thấy kế tốn thuế TNDN có vai trò quan trọng Nhà nƣớc, doanh nghiệp bên liên quan Vì đề tài “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận 6, TP HCM – Thực trạng giải pháp hồn thiện” góp phần giải đề đặt lý luận lẫn thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn Tổng quan nghiên cứu trƣớc 2.1 Luận văn thạc sĩ kinh tế tác giả: Nguyễn Lê Diễm Thúy với đề tài: “Kế toán thuế TNDN – Thực trạng giải pháp hoàn thiện”, đƣợc thực vào năm 2006 Trong luận văn tác giả nghiên cứu kế toán thuế TNDN dựa vấn đề lý luận để làm rõ chất thuế TNDN, nghiên cứu phƣơng pháp kế toán thuế TNDN theo thơng lệ chuẩn mực kế tốn quốc tế, nêu số khác biệt lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận kế toán, phƣơng pháp hạch toán kế toán thuế TNDN theo Chuẩn mực VAS17 thơng tƣ hƣớng dẫn Khái qt kế tốn thuế TNDN số nƣớc giới nhƣ: Mỹ, Pháp Singapore, đồng thời phân tích thực trạng kế tốn thuế TNDN số loại hình doanh nghiệp Việt Nam, nêu vƣớng mắc, khó khăn thực kế toán thuế TNDN hành Khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam chế độ kế toán Nhà nƣớc ban hành năm qua nhƣ vận dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp thực tế Từ tác giả nêu vƣớng mắc khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải q trình thực chế độ kế tốn chƣa có hƣớng dẫn để xử lý đƣa số ý kiến hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam Phụ lục số 6: Danh sách doanh nghiệp đƣợc khảo sát STT Tên công ty đƣợc khảo sát Địa công ty Công Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại 92 Lê Tuấn Mậu, Phƣờng Dịch Vụ Hoàng Đạt 13, Quận 6, TP HCM Cơng Ty TNHH Nhựa Cơ Khí Và 63/2 Lý Chiêu Hoàng, P.10, Thƣơng Mại Chấn Thuận Thành Quận 6, TP HCM DNTN Thƣơng Mại Thành Đạt 394-396 Phạm Văn Chí, P.04, Quận 6, TP HCM Công Ty Cổ Phần Hiệp An 311-319 Gia Phú, Phƣờng 01, Quận 6, TP HCM Công Ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất 2-4 Mai Xuân Thƣởng, P.01, Huy Hiệp Sanh Quận 6, TP HCM Công Ty TNHH Sản Xuất & Thƣơng 36 Đƣờng Số 25, Phƣờng Mại Thuận Tấn 10, Quận 6, TP HCM Công Ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất 66B Minh Phụng, Phƣờng Tƣờng Vân 05, Quận 6, TP HCM Công Ty Cổ Phần Nhựa Tân Hóa Cơng Ty TNHH MTV Dệt - Nhuộm - 633/27/2-4 Hồng Bàng, In Bông & May Mặc Tƣờng Phát P.06, Quận 6, TP HCM 10 DNTN Thành Quân 58 Phạm Văn Chí, Phƣờng 01, Quận 6, TP HCM 11 DNTN Sản Xuất Thƣơng Mại Lý Lâm 158/1 Minh Phụng, Phƣờng 06, Quận 6, TP HCM 12 Công Ty TNHH Một Thành Viên Thủy 538 Lê Quang Sung, Phƣờng Hải Sản Quang Đại 09, Quận 6, TP HCM 13 Công Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại 608 An Dƣơng Vƣơng, P.11, Và Dịch Vụ Trƣơng Gia Tiến Quận 6, TP HCM 14 207/12-207/12A Kinh Công Ty TNHH SX-TM-Dịch Vụ Dƣơng Vƣơng, Phƣờng 12, Chánh Song Long Quận 6, TP HCM 101 Tân Hóa, Phƣờng 14, Quận 6, TP HCM 15 Công Ty TNHH Thƣơng Mại - Kỹ 33 Lô I, đƣờng Phạm Văn Thuật Điện Cơ Khang Hƣng Chí, P.07, Quận 6, TP HCM 16 Cơng Ty Cổ Phần Mỹ Phẩm Nam Phát 743 Hồng Bàng, Phƣờng 06, Quận 6, TP HCM 17 Công Ty TNHH In Bao Bì Đơng Á 131/5 Kinh Dƣơng Vƣơng, P.12, Quận 6, TP HCM 18 DNTN Kỹ Thuật Công Nghệ Tự Động S3 Kinh Dƣơng Vƣơng, Hóa Quốc Tồn P.12, Quận 6, TP HCM 19 Công Ty TNHH Vận Tải Và Thƣơng 244 Chợ Lớn, Phƣờng 11, Mại Tấn Hƣng Quận 6, TP HCM 20 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Tân Viễn 35-37 đƣờng 24 Bình Phú, Đơng P.11, Quận 6, TP HCM 21 Công Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại 35-37 Trần Văn Kiểu, P.10, Cơ Điện Và Điện Tử Hàn Sinh Quận 6, TP HCM 22 DNTN Nông Lâm Sản Ánh Sáng 23 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thành 1404 Võ Văn Kiệt, Phƣờng Long 01, Quận 6, TP HCM 24 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Khải 66-66A Minh Phụng, P.05, Nguyên Quận 6, TP HCM 25 DNTN Sản Xuất Sản Phẩm Cao Su 84/24C Lý Chiêu Hoàng, Long Thành P.10, Quận 6, TP HCM 26 Công Ty TNHH Diệp Tiến 27 Công Ty TNHH Sản Xuất - Thƣơng 203 Lê Quang Sung, Phƣờng Mại Bu Lon Thiên Thanh 06, Quận 6, TP HCM Dịch Vụ Vận Tải 154 Phạm Đình Hổ, Phƣờng 02, Quận 6, TP HCM 33C Cƣ xá Phú lâm D, Lý Chiêu Hoàng, Phƣờng 10, Quận 6, TP HCM số 207/12 - 207/12A Kinh Dƣơng Vƣơng, Phƣờng 12, Quận 6, TP HCM 28 Công Ty TNHH Chỉ May Kim Long 29 Công Ty Cổ Phần Lƣới Sợi Hùng 743/32 Hồng Bàng, Phƣờng Vƣơng 06, Quận 6, TP HCM 30 Cơng Ty TNHH Cơ Khí Bao Bì Lâm 97/4 Kinh Dƣơng Vƣơng, Hƣng P.12, Quận 6, TP HCM 31 84 Đƣờng số 8, KDC Bình Cơng Ty TNHH Sản Xuất - Thƣơng Phú, Phƣờng 11, Quận 6, Mại - Dịch Vụ Bầu Trời Xanh TP HCM 32 Cty TNHH Thƣơng Mại SX Đông 633/20 Hồng Bàng, Phƣờng Hƣng Phát 06, Quận 6, TP HCM 33 Công Ty TNHH Sản Xuất Và Thƣơng 115C1 Văn Thân, Phƣờng Mại Thành Lợi 08, Quận 6, TP HCM 34 Công Ty TNHH Xây Dựng Và Giao 35 Đƣờng số 32, Phƣờng Thông Hƣng Vạn 10, Quận 6, TP HCM 35 Cty TNHH Sản Xuất Và Thƣơng Mại 785/24-26 Hùng Vƣơng, Mộc Khang Lê P.12, Quận 6, TP HCM 36 Công Ty TNHH Một Thành Viên 260/17C Bà Hom, Phƣờng Thƣơng Mại Sản Xuất Phúc Vĩnh Phát 13, Quận 6, TP HCM 37 Công Ty Cổ Phần Sản Xuất -Thƣơng 397 An Dƣơng Vƣơng, P.10, Mại Vĩ Nam Việt Quận 6, TP HCM 38 DNTN Sản Xuất Can Nhựa Hƣơng 187/30 Minh Phụng, Phƣờng Phát 09, Quận 6, TP HCM 39 Cơng Ty TNHH Dệt May Tín Huy 40 Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất 65 Đƣờng 44, Phƣờng 10, Dịch Vụ Bao Bì Tân Hƣng Phú Quận 6, TP HCM 41 Cty TNHH Thƣơng Mại Công Nghiệp 123 Trang Tử, Phƣờng 02, Trƣờng Tuyền Quận 6, TP HCM 925/1 Hồng Bàng, Phƣờng 09, Quận 6, TP HCM 42 DNTN Sản Xuất - Kinh Doanh Nhựa 871 Hồng Bàng, Phƣờng 09, Cẩm Thành Quận 6, TP HCM 43 Công Ty Cổ Phần Vĩnh Quang Số 08 Đƣờng Số KDC Bình Phú, Phƣờng 11, Quận 6, TP HCM 44 DNTN Vân Nghĩa Số 313, Nguyễn Văn Luông, P.12, Quận 6, TP HCM 45 Công Ty Cổ Phần Hoa Thịnh 2L - 2M Lê Quang Sung, P.02, Quận 6, TP HCM 46 Công Ty TNHH Dây Thun Tân Vinh 904 Hậu Giang, Phƣờng 12, Phát Quận 6, TP HCM 47 Công Ty TNHH Một Thành Viên 932 Hậu Giang, Phƣờng 12, Phong Phát Quận 6, TP HCM 48 Cty TNHH Tƣ Vấn - Thiết Kế - Xây 998 Hậu Giang, Phƣờng 12, Dựng - Thƣơng Mại Mai Lành Quận 6, TP HCM 49 Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại 248A Nguyễn Văn Lng, Sắt Thép Hịa Thuận P.11, Quận 6, TP HCM 50 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch 129 Đƣờng Gia Phú, Phƣờng Vụ Đại Vinh 01, Quận 6, TP HCM 51 DNTN Thƣơng Mại Dịch Vụ Và Sản 751/40G Hồng Bàng, P.06, Xuất Thực Phẩm Đại Phát Quận 6, TP HCM 52 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Mỹ Anh 61 Phan Văn Khỏe, Phƣờng 02, Quận 6, TP HCM 53 DNTN Sản Xuất Đƣờng Xay Hùng Ký 326 Gia Phú, Phƣờng 03, Quận 6, TP HCM 54 180-182 Cƣ xá Ra đa Phú Công Ty TNHH Sản Xuất - Thƣơng Lâm Đƣờng số 2, Phƣờng Mại Và Dịch Vụ Bá Vạn 13, Quận 6, TP HCM 55 Công Ty TNHH May Thêu M.D.K 269 Nguyễn Văn Luông, P.12, Quận 6, TP HCM 56 Cty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại May 419 Hậu Giang, Phƣờng 11, Mặc Xuất Nhập Khẩu Đức An Quận 6, TP HCM 57 Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Ý Nguyễn 58 Công Ty TNHH Dệt May Và Thƣơng 47/6 Bửu Đình, Phƣờng 05, Mại Kim Nguyên Quận 6, TP HCM 59 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ 844A Hậu Giang, Phƣờng Mai Thành 11, Quận 6, TP HCM 60 Công Ty TNHH Dịch Vụ Thƣơng Mại 1097A Hậu Giang, Phƣờng Nghĩa Tiến Thành 11, Quận 6, TP HCM 61 Công Ty TNHH Thƣơng Mại - Sản 681/1C Hậu Giang, Phƣờng Xuất Cơ Khí Thuận Nguyên 11, Quận 6, TP HCM 62 Công Ty TNHH Sản Xuất- Thƣơng Nguyễn Đình Chi, Phƣờng Mại- Dịch Vụ Bao Bì Giấy Kim Lợi 09, Quận 6, TP HCM 63 Công Ty TNHH Sản Xuất Và Thƣơng 547 Phạm Văn Chí, Phƣờng Mại Thuận Thăng 07, Quận 6, TP HCM 64 Công Ty TNHH Sản Xuất-Thƣơng Mại 196 Lê Quang Sung, Phƣờng Tấn Hƣng 06, Quận 6, TP HCM 65 Công Ty TNHH Hân Gia Mỹ 66 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ 140-142 Phạm Văn Chí, Đức Trƣờng P.04, Quận 6, TP HCM 67 Công Ty TNHH Sài Gòn Tân Phát 68 Cty TNHH Một Thành Viên Thƣơng 101/49 Tân Hóa, Phƣờng 14, Mại Đạt Vinh Quận 6, TP HCM 69 Số 45, đƣờng số 32, KDC Cơng Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại Bình Phú, Phƣờng 10, Quận Đức An Thịnh 6, TP HCM 191/7 Bà Hom, Phƣờng 13, Quận 6, TP HCM 234 Chợ Lớn, Phƣờng 11, Quận 6, TP HCM 77/2 Kinh Dƣơng Vƣơng, P.12, Quận 6, TP HCM 110/43/8 Bà Hom, Phƣờng 13, Quận 6, TP HCM 70 Công Ty TNHH Vĩnh Minh Hƣng 71 Công Ty TNHH Một Thành Viên Sản Số 7-9 Đƣờng Số 12, P.11, Xuất Thƣơng Mại Nhựa Đại Thắng Quận 6, TP HCM 72 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch 17 Lơ J Phạm Văn Chí, P.07, Vụ Kỹ Thuật Cơng Nghệ Tầm Nhìn Quận 6, TP HCM Việt 73 Công Ty TNHH Thƣơng Mại - May 450B Hậu Giang, Phƣờng Mặc Việt Thái 12, Quận 6, TP HCM 74 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất 741 Hồng Bàng, Phƣờng 06, Mỹ Phẩm Dũng Lan Quận 6, TP HCM 75 Cty TNHH Thiết Bị Hàn Đạt Phƣớc 76 Công Ty TNHH Sản Xuất - Thƣơng 69 Hậu Giang, Phƣờng 05, Mại Đại Công Minh Quận 6, TP HCM 77 Công Ty TNHH May Trần Trúc Số 292-294 Nguyễn Văn Luông, Phƣờng 12, Quận 6, TP HCM 78 Công Ty Cổ Phần Nhựa Đại Phú 62 Bà Hom (tầng 3), Phƣờng 13, Quận 6, TP HCM 79 Công Ty TNHH Sản Xuất Quốc Hồng Số 33 Đƣờng 28, Phƣờng 10, Quận 6, TP HCM 80 Công Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại 80/9B8 Tân Hịa Đơng, P.14, Phƣớc An Thái Quận 6, TP HCM 81 Công Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại Số 25 Lô H, Đƣờng số 39, Nguyên Minh Trí P.10, Quận 6, TP HCM 82 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xây 469/10 Gia Phú, Phƣờng 03, Dựng Thép Đồng Hiệp Lực Quận 6, TP HCM 83 161 Song Hành, Tổ 28, Khu Công Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại phố 2, Phƣờng 10, Quận 6, Dịch Vụ Lâm Hồng TP HCM 305 Phan Văn Khỏe, P.05, Quận 6, TP HCM 84 Công Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu 40 Cao Văn Lầu, Phƣờng Thƣơng Mại Vinh Thăng 01, Quận 6, TP HCM 85 Công Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại 838A Hậu Giang, Phƣờng Bao Bì Thái Trung 12, Quận 6, TP HCM 86 Cơng Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu 17 Kinh Dƣơng Vƣơng, Long Nguyên P.12, Quận 6, TP HCM 87 Công Ty TNHH MTV Sản Xuất 633/2/10 Hồng Bàng, P.06, Thƣơng Mại Dịch Vụ Kim Lệ Yến Quận 6, TP HCM 88 L17 Cƣ xá Phú Lâm D, Lý Công Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Kim Chiêu Hoàng, Phƣờng 10, Hải Quận 6, TP HCM 89 Công Ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại 321 Phạm Văn Chí, Phƣờng Lan Nguyễn 03, Quận 6, TP HCM 90 Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nhựa Số 36 Đƣờng số 20, Phƣờng Xuất Nhập Khẩu Gia Hiệp 11, Quận 6, TP HCM 91 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Hoàn 29 Đƣờng số 59, Phƣờng 10, Bảo Nguyên Quận 6, TP HCM 92 Công Ty TNHH Sản Xuất Và Thƣơng 172 Trần Văn Kiểu, Phƣờng Mại May Mặc Vạn Phát 10, Quận 6, TP HCM 93 Công Ty TNHH MTV Sản Xuất 67 Đƣờng 22, Phƣờng 11, Thƣơng Mại Nhựa Nhật Vƣợng Quận 6, TP HCM Phụ lục số 7: Kết khảo sát Bảng số 01: Loại hình doanh nghiệp Số lƣợng Tỷ lệ (%) 13 72 93 14.0% 77.4% 8.6% 100.0% Doanh nghiệp tƣ nhân Công ty Trách nhiệm hữu hạn Công ty Cổ phần Cộng (%) Tích lũy 14.0% 91.4% 100.0% Bảng số 02: Chức vụ ngƣời đƣợc khảo sát Số lƣợng Tỷ lệ (%) 19 40 34 93 20.4% 43.0% 36.6% 100.0% Giám đốc Kế tốn trƣởng Kế tốn Cộng (%) Tích lũy 20.4% 63.4% 100.0% Bảng 03: Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng Thông tƣ 200 Quyết định 48 Cộng Số lƣợng Tỷ lệ (%) 77 16 93 82.8% 17.2% 100.0% (%) Tích lũy 82.8% 100.0% Bảng 04: Doanh nghiệp áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Số lƣợng Tỷ lệ (%) Có 18 19.4% 19.4% Khơng 75 80.6% 100.0% 93 100.0% Cộng (%) Tích lũy Bảng 05: Doanh nghiệp có khai thuế qua mạng Số lƣợng Tỷ lệ (%) Có 93 100.0% Khơng 0.0% Cộng 93 100.0% (%) Tích lũy 100.0% Bảng 06: Doanh nghiệp có đăng ký nộp thuế điện tử Số lƣợng Tỷ lệ (%) Có 76 81.7% 81.7% Khơng 17 18.3% 100.0% 93 100.0% Cộng (%) Tích lũy Bảng 07: Doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế TNDN Số lƣợng Tỷ lệ (%) Có 1.1% 1.1% Khơng 92 98.9% 100.0% 93 100.0% Cộng (%) Tích lũy Bảng số 08: Doanh nghiệp tính tiền thuế TNDN tạm nộp hàng quý cách Lập báo cáo tài quý Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy 0.0% 0.0% Dựa số liệu có phần mềm kế tốn 84 90.3% 90.3% Ƣớc tính dựa chi phí liên quan hóa đơn 9.7% 100.0% Khác 0.0% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng số 09: Cách thức doanh nghiệp làm phát sai sót doanh thu, chi phí TNDN phải nộp năm trƣớc Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy Điều chỉnh lại sổ sách báo cáo tài năm trƣớc 4.3% 4.3% Hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN năm trƣớc vào chi phí thuế TNDN năm hành 82 88.2% 92.5% Bỏ qua không điều chỉnh 7.5% 100.0% Khác 0.0% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng 10: Doanh nghiệp đƣợc quan thuế kiểm tra, toán thuế TNDN năm trở lại Số lựa chọn Tỷ lệ (%) Có 77 82.8% 82.8% Khơng 16 17.2% 100.0% 93 100.0% Cộng (%) Tích lũy Bảng 11: Doanh nghiệp có xây dựng bảng định mức chi phí sản xuất lập kế hoạch sản xuất Số lựa chọn Tỷ lệ (%) Có 82 88.2% 88.2% Khơng 11 11.8% 100.0% 93 100.0% Cộng (%) Tích lũy Bảng số 12: Hàng năm doanh nghiệp có tham gia buổi đối thoại doanh nghiệp quan thuế Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy Có 68 73.1% 73.1% Không 25 26.9% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng số 13: Hàng năm doanh nghiệp có cử nhân viên kế tốn tham gia buổi tập huấn sách thuế hƣớng dẫn toán thuế thu nhập doanh nghiệp Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy Có 87 93.5% 93.5% Không 6.5% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng số 14: Các doanh nghiệp nhỏ vừa có có gặp phải khó khăn q trình làm Báo cáo toán thuế thuế TNDN Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy Có 10 10.8% 10.8% Không 83 89.2% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng 15: Đánh giá doanh nghiệp phát biểu Số lựa chọn Tỷ lệ Hồn tồn khơng đồng ý 0.0% Không đồng ý 6.4% Vừa phải 25 26.9% Đồng ý 62 66.7% Hoàn toàn đồng ý 0.0% Cộng: 93 100.0% Hoàn tồn khơng đồng ý 0.0% 9.7% 11 11.8% 73 78.5% 0.0% Cộng: 93 100.0% Hoàn toàn không đồng ý 0.0% 16 17.2% 67 72.0% 10 10.8% 0.0% Cộng: 93 100.0% Hồn tồn khơng đồng ý 0.0% Không đồng ý 2.2% 15 16.1% 74 79.5% Hoàn toàn đồng ý 2.2% Cộng: 93 100.0% Hồn tồn khơng đồng ý 0.0% 6.4% 76 81.7% 9.7% Mức độ Chính sách thuế TNDN có hiệu việc cắt giảm thời gian hoàn thành thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp Khơng đồng ý Các thủ tục, sách thuế thu nhập doanh nghiệp Vừa phải đƣợc quan thuế cơng Đồng ý khai, minh bạch Hồn tồn đồng ý Không đồng ý Các quy định thuế thu nhập doanh nghiệp Vừa phải doanh nghiệp có khả Đồng ý am hiểu Hoàn toàn đồng ý Hệ thống nộp thuế điện tử Vừa phải hữu ích cho doanh nghiệp Đồng ý Gửi tờ khai tốn thuế Khơng đồng ý thu TNDN qua mạng nhanh Vừa phải chóng, tiện lợi Đồng ý Hồn tồn đồng ý 2.2% Cộng: 93 100.0% Hồn tồn khơng đồng ý 0.0% 14 15.1% 12 12.9% 64 68.8% 3.2% Cộng: 93 100.0% Hồn tồn khơng đồng ý 0.0% Không đồng ý 3.2% 12 12.9% 78 83.9% 0.0% Cộng: 93 100.0% Hoàn tồn khơng đồng ý 0.0% Khơng đồng ý 24 25.8% 53 57.0% 16 17.2% 0.0% Cộng: 93 100.0% Hồn tồn khơng đồng ý 0.0% 31 33.3% 46 49.5% 16 17.2% 0.0% 93 100.0% Không đồng ý Thời gian để làm thủ tục miễn giảm gia hạn Vừa phải nộp thuế TNDN Đồng ý đƣợc rút ngắn Hoàn tồn đồng ý Thơng tin website Vừa phải quan thuế giúp ích cho Đồng ý doanh nghiệp Hoàn toàn đồng ý Cán thuế sẵn sàng hỗ trợ Vừa phải doanh nghiệp gặp khó Đồng ý khăn/ vƣớng mắc Hồn tồn đồng ý Khơng đồng ý Thái độ phục vụ công chức thuế doanh Vừa phải nghiệp anh/ chị đánh giá Đồng ý tốt Hoàn toàn đồng ý Cộng: Bảng số 16: Các doanh nghiệp nhỏ vừa có xu hƣớng xác định lợi nhuận kế toán gần giống với thu nhập chịu thuế Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy Có 77 82.8% 82.8% Khơng 16 17.2% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng số 17: Các doanh nghiệp nhỏ vừa có xây dựng kế hoạch nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy Có 0.0% 0.0% Khơng 93 100.0% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng số 18: Các doanh nghiệp nhỏ vừa có xây dựng quy trình quản lý chi phí đƣợc trừ chi phí khơng đƣợc trừ xác định thuế TNDN phải nộp Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy Có 0.0% 0.0% Khơng 93 100.0% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng số 19: Đối với doanh nghiệp siêu nhỏ có nên áp dụng khoán thuế thu nhập doanh nghiệp: Số lựa chọn Tỷ lệ (%) (%) Tích lũy Có 81 87.1% 87.1% Không 12 12.9% 100.0% 93 100.0% Cộng Bảng số 20: doanh nghiệp nhỏ vừa cần đƣợc hỗ trợ sách (có thể chọn nhiều đáp án) Số lựa chọn Tỷ lệ (%) 22 23.7% 76 81.7% Cải cách thủ tục hành thuế 63 67.7% Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp vay vốn 34 36.6% Giảm lãi suất vay vốn tổ chức tín dụng 38 40.9% Cộng 233 Giảm thuế suất thuế TNDN Giảm tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm ... áp dụng Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận – TP HCM 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN THU? ?? TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 6, TP... tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Căn tính thu? ?? TNDN thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất  Xác định thu nhập tính thu? ?? TNDN Thu nhập tính thu? ?? TNDN kỳ tính thu? ?? đƣợc xác định thu nhập chịu thu? ?? trừ thu nhập. .. luận kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng áp dụng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Quận 6, TP HCM Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập