Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo quyết toán thuế TNDN của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Biên Hòa: luận văn thạc sĩ

LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp mình, có đƣợc kết nhƣ ngày hơm khơng trình nỗ lực thân, mà nhiều hỗ trợ động viên nhiều ngƣời Tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn tới: Quý Thầy, Cô khoa sau đại học trƣờng Đại học Lạc Hồng truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian mà đƣợc học trƣờng, đặc biệt hƣớng dẫn tận tình Thầy TS Trần Khánh Lâm dành nhiều thời gian giúp đỡ tận tình suốt thời gian thực luận văn Các anh chị đồng nghiệp, anh chị kế tốn trƣởng hỗ trợ tơi nhiều khảo sát chun gia, giúp tơi có thơng tin kiến thức tốt để hồn thiện luận văn Các tác giả tập thể cá nhân tài liệu tham khảo giúp cho tác giả có đƣợc kiến thức tảng cần thiết tiết kiệm nhiều thời gian trình thực đề tài Trong trình hồn thành luận văn, nỗ lực mình, cố gắng tham khảo tài liệu tranh thủ ý kiến đóng góp Tuy nhiên khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi xin chân thành đón nhận bảo, đóng góp quý báu q thầy để đề tài đƣợc hồn thiện Xin kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe để truyền đạt cho hệ sau kiến thức bổ ích Xin chân thành cảm ơn! Đồng Nai, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn HÀ THỊ LAN HƢƠNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài "CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ BIÊN HỊA" cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, đƣợc xuất phát từ tình hình thực tiễn, với hƣớng dẫn hỗ trợ tận tình từ Thầy TS Trần Khánh Lâm Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, tuân thủ nguyên tắc kết trình bày Số liệu thu thập trình nghiên cứu trung thực chƣa đƣợc công bố công trình Tơi chịu trách nhiệm nghiên cứu Đồng Nai, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Hà Thị Lan Hƣơng TÓM TẮT LUẬN VĂN Mục đích nghiên cứu đánh giá nhân tố ảnh hƣởng đến việc kê khai toán thuế doanh nghiệp nhỏ Thành phố Biên Hịa Thơng qua sử dụng thang đo Likert, tác giả thống kê đƣợc nhân tố tác động chủ yếu đến chất lƣợng báo cáo toán thuế, bao gồm: Cơ quan thuế, Chính sách thuế, Ban quản trị doanh nghiệp, Mục đích lập báo cáo toán thuế, Tổ chức kế toán doanh nghiệp Từ kết nghiên cứu mình, tác giả đề giải pháp nhƣ kiến nghị đến chi cục Thuế TP Biên Hòa (nơi tác giả cơng tác) sách nhằm nâng cao việc tuân thủ Thuế đối tƣợng nộp Thuế, cụ thể khối doanh nghiệp nhỏ vừa việc nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục ký hiệu viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ Danh mục biểu đồ Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài: Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Tổng quan nghiên cứu có liên quan: .3 Ý nghĩa đề tài: .7 Kết cấu luận văn: CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN TỔNG QUAN .9 1.1 Cơ sở lý thuyết thuế Thu nhập doanh nghiệp .9 1.1.1 Khái niệm Thuế TNDN 1.1.2 Vai trò Thuế TNDN 10 1.1.3 Đặc điểm thuế TNDN 12 1.2 Cơ sở lý thuyết việc kê khai thuế chất lƣợng kê khai toán thuế 13 1.2.1 Kê khai thuế gì? 13 1.2.2 Chất lƣợng kê khai toán thuế: 13 1.3.1 Khái niệm 15 1.3.2 Đặc điểm chung Doanh nghiệp nhỏ vừa: 15 1.3.3 Vai trò Doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.3.4 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho DN nhỏ vừa 20 1.4 Một số lý thuyết hành vi ngƣời khía cạnh thuế 21 1.4.1 Lý thuyết hành vi 21 1.4.2 Thuyết Hành động hợp lý ( TRA - Theory of Reasoned Action) .22 1.4.3 Thuyết hành vi dự dịnh (TBP - Theory of Planned Behavior): 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ BIÊN HÒA 25 2.1 Thực trạng kê khai toán thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam .25 2.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp NVV: 25 2.2 Giới thiệu chung thành phố Biên Hòa 26 2.2.1 Tình hình thu thuế TNDN Chi Cục thuế TP Biên Hòa 28 2.3 Quy định pháp luật kê khai toán thuế TNDN 28 2.2.1 Các quy định Luật Thuế TNDN 29 2.1.2 Chuẩn mực kế toán 17 37 2.4 Lý thuyết mơ hình tác động đến hành vi thực nghĩa vụ thuế .38 2.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến hành vi nộp thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 40 2.6 Các khung phân tích yếu tố tác động đến chất lƣợng báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp 49 2.6.1 Khung phân tích trung tâm quản lý sách thuế OECD (2010) 49 2.6.2 Khung phân tích Larissa-margareta cộng 2012 49 2.6.3 Khung phân tích Nicoleta 2011 50 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 52 3.1 Thiết kế nghiên cứu: 52 3.2 Đề xuất nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng báo cáo toán thuế TNDN 53 3.3 Nghiên cứu định tính: 53 3.2.1 Mục tiêu: 53 3.2.2 Phƣơng pháp khảo sát chuyển gia: 54 3.2.3 Xây dựng thang đo 54 ( Nguồn: Tác giả xây dựng mã hoá) .56 3.3.4 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu .56 3.4 Nghiên cứu định lƣợng 57 3.4.1 Số liệu thiết kế bảng vấn đề thu thập số liệu 57 3.4.2 Thiết kế chọn mẫu khảo sát thực vấn 58 3.4.3 Phƣơng pháp phân tích liệu 60 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 62 4.1 Kết nghiên cứu định tính 62 4.2 Những nét mẫu khảo sát 62 4.3 Kết khảo sát 64 4.4 Kiểm định hệ số tin cậy Acrobach’s alpha 65 4.5 Phân tích nhân tố khám phá 65 4.6 Mơ hình hiệu chỉnh sau phân tích nhân tố 67 4.7 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 68 4.7.1 Kiểm định phù hợp mơ hình 68 4.7.2 Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 69 4.8 Đánh giá kết hồi quy 70 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ 72 5.1 Kết luận 72 5.1.1Cơ quan thuế sách thuế .72 5.1.2 Nhóm nhân tố .73 5.2 Kiến nghị 73 5.2.1 Giải pháp kiếm tra, tra: 73 5.2.2 Nâng cao kiến thức thuế cho doanh nghiệp 74 5.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động quan thuế .75 5.2.4 Thúc đẩy cải cách hành ngành thuế 76 5.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp 76 5.3 Hạn chế cùa đề tài hƣớng nghiên cứu 77 Tài liệu tham khảo Phụ lục Phụ lục DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT THUẬT NGỮ ĐẦY ĐỦ DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa BCT Báo cáo thuế NNT Ngƣời nộp thuế TTT Tuân thủ thuế DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp 17 Bảng 2.1 Bảng tổng thu thuế TNDN giai đoạn 2013-2017 28 Bảng 3.1 Các nhân tố tác động đến chất lƣợng BC toán thuế 48 Bảng 3.2 Bảng mã hoá thang đo 56 Bảng 3.3 Yếu tố Kiến thức thuế 50 Bảng 3.4 Yếu tố tính đơn giản thủ tục kê khai thuế 51 Bảng 3.5 Yếu tố nhận thức khía cạnh đạo đức 52 Bảng 4.1 Bảng thông tin mẫu khảo sát 63 Bảng 4.2 Kết phân tích EFA 66 Bảng 4.5 Mức độ phức tạp hệ thống thuế kê khai thuế 68 Bảng 4.6 Thái độ hành vi né tránh thuế 72 Mức độ ảnh hƣởng biện pháp đến chất lƣợng báo Bảng 4.7 cáo toán thuế TNDN 75 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 3.1 Quy trình nghiên cứu đề tài 53 Biểu đồ 4.3 Ý kiến doanh nghiệp tình trạng tài 64 Biểu đồ 4.4 Ý kiến doanh nghiệp chi tiêu thuế 65 Biểu đồ 4.5 Ý kiến doanh nghiệp kiến thức thuế 67 Biểu đồ 4.6 Biểu đồ Nhận xét doanh nghiệp quan thuế 68 PHẦN MỞ ĐẦU Lý thực đề tài: Kế từ năm 1986, kinh tế có nhiều bƣớc phát triển mạnh mẽ, số lƣợng doanh nghiệp đƣợc thành lập ngày nhiều, đặc biệt thành phần doanh nghiệp quốc doanh, khối doanh nghiệp nhỏ vừa phát triển nhanh, đóng góp vai trị quan trọng vào phát triển chung kinh tế đất nƣớc Trong đó, đóng góp doanh nghiệp vào ngân sách Đối với doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế mục tiêu hàng đầu thực hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp nhỏ vừa khơng nằm ngồi mục tiêu trên, việc tính tốn để tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp đƣợc doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Trong yếu tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận doanh nghiệp, việc xác định số tiền thuế phải nộp ln đƣợc doanh nghiệp cân nhắc Chính vậy, công tác báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh nhiều trƣờng hợp, doanh nghiệp ln muốn tối thiểu hóa số tiền thuế phải nộp Điều gây ảnh hƣởng đến nguồn ngân sách nhà nƣớc, bên cạnh đó, cịn nhiều yếu tố làm doanh nghiệp kê khai báo cáo khai thuế cách xác nhất, làm ảnh hƣởng đến công tác khai báo thuế doanh nghiệp với quan nhà nƣớc Một báo cáo tốn thuế có chất lƣợng cơng cụ hữu ích cho việc đánh giá, so sánh doanh nghiệp, so sánh doanh nghiệp qua thời kỳ, đánh giá giá trị doanh nghiệp, sở cung cấp thơng tin hữu ích cho ngƣời sử dụng BCTC, đồng thời giúp nâng cao giá trị doanh nghiệp tìm kiếm nguồn đầu tƣ, nguồn huy động vốn phát triển doanh nghiệp Từ lý trên, với vai trò cán kiểm tra thuế, tác giả thực nghiên cứu đề tài ” Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Biên Hòa” để làm luận văn tốt nghiệp, đề tài đƣa số kết nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp, giải pháp tăng cƣờng hỗ trợ kiểm soát doanh nghiệp nhỏ vừa công tác kê khai báo cáo quyếttoán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm ... triển doanh nghiệp Từ lý trên, với vai trò cán kiểm tra thuế, tác giả thực nghiên cứu đề tài ” Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Biên. ..LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài "CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ BIÊN HỊA" cơng trình nghiên cứu tơi thực... KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ BIÊN HÒA 25 2.1 Thực trạng kê khai toán thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam .25 2.1.1 Tình hình phát triển doanh