Nghiên cứu sự ảnh hưởng của đại dịch covid 19 đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại đồng nai

Nghiên cứu sự ảnh hưởng của đại dịch covid 19 đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại đồng nai Nghiên cứu sự ảnh hưởng của đại dịch covid 19 đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại đồng nai

Tính cấp thiết của đề tài

Cuối năm 2019, một loại virus mới xuất hiện tại Vũ Hán, Trung Quốc, dẫn đến đại dịch Covid-19, gây ra khủng hoảng toàn cầu ảnh hưởng đến mọi khía cạnh cuộc sống Dịch bệnh đã khiến hàng triệu người mắc bệnh và hàng trăm nghìn người thiệt mạng, đồng thời gây áp lực lớn lên các hệ thống y tế, khiến nhiều quốc gia đối mặt với nguy cơ quá tải và thiếu hụt tài nguyên Tác động của Covid-19 trải rộng từ kinh tế đến xã hội, với nhiều doanh nghiệp phải đóng cửa hoặc giảm hoạt động, dẫn đến hàng triệu người mất việc làm Hệ thống y tế căng thẳng trước số lượng ca nhiễm gia tăng, gây quá tải cho bệnh viện Ngoài ra, các hoạt động giáo dục, văn hóa và giải trí cũng bị gián đoạn nghiêm trọng, buộc doanh nghiệp phải cắt giảm nhân công và tối ưu hóa chi phí.

Dịch bệnh kéo dài từ cuối năm 2019 đến đầu năm 2022, mặc dù đại dịch Covid-

Dịch Covid-19 đã được kiểm soát, nhưng vẫn là chủ đề thu hút sự quan tâm của người dân Việt Nam và toàn thế giới Sự bùng phát của dịch đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến sức khỏe và tính mạng con người, đồng thời gây khủng hoảng cho nền kinh tế nước ta Nền kinh tế đối mặt với nhiều thách thức, dẫn đến những tác động tiêu cực đến sự phát triển Nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc tìm kiếm nguyên vật liệu sản xuất, trong khi một số khác không thể xuất bán sản phẩm, dẫn đến tình trạng không thu được lợi nhuận, đặc biệt vào cuối năm 2019 và đầu năm 2020.

Năm 2020, Việt Nam đối mặt với nhiều khó khăn do tác động của dịch bệnh Covid-19, dẫn đến tỷ lệ thất nghiệp gia tăng và ảnh hưởng nghiêm trọng đến nền kinh tế Đại dịch đã tác động mạnh mẽ đến các doanh nghiệp nhỏ và vừa, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Nhóm tác giả quyết định nghiên cứu sâu về ảnh hưởng của Covid-19 đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai, với hy vọng đưa ra giải pháp và chính sách hỗ trợ phù hợp, giúp cải thiện khả năng chịu đựng và đảm bảo sự bền vững cho doanh nghiệp trong tương lai.

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát

Nhóm tác giả nghiên cứu nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng và đánh giá mức độ tác động của Đại dịch Covid-19 đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai.

Mục tiêu cụ thể

Xây dựng mô hình lý thuyết nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng do Đại dịch Covid-

19 tác động đến hành vi tuân thủ thuế của DN nhỏ và vừa tại Đồng Nai

Đại dịch Covid-19 đã ảnh hưởng đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai Nghiên cứu này nhằm xác định và đo lường các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế trong bối cảnh khó khăn hiện nay Đồng thời, bài viết cũng đưa ra một số kiến nghị thiết thực cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng như cơ quan thuế để cải thiện tình hình tuân thủ thuế trong giai đoạn hậu đại dịch.

Câu hỏi nghiên cứu

Đại dịch Covid-19 đã tác động mạnh mẽ đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai Các yếu tố ảnh hưởng bao gồm sự suy giảm doanh thu, thay đổi trong chính sách thuế và hỗ trợ từ chính phủ, cũng như áp lực tài chính và tâm lý lo lắng của doanh nghiệp Ngoài ra, việc chuyển đổi sang hình thức kinh doanh trực tuyến và sự gia tăng chi phí vận hành cũng góp phần làm thay đổi cách thức tuân thủ nghĩa vụ thuế.

Câu 2 Gợi ý hoặc đề xuất kiến nghị cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng như cơ quan thuế?

Câu 3: Doanh nghiệp nhỏ và vừa trong thời gian Đại dịch Covid-19 bùng phát gặp những hạn chế và khó khăn nào?

Phương pháp nghiên cứu

Nhóm tác giả chọn 2 phương pháp nghiên cứu chính: Phương pháp định tính và phương pháp định lượng

Phương pháp định tính để mô tả các hành vi tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai

Phương pháp định lượng cung cấp số liệu chính xác để phân tích và so sánh, từ đó rút ra kết luận về sự thay đổi và mối quan hệ giữa các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai.

Kết cấu luận văn

Chương 1: Tổng quan các nghiên cứu liên quan

Chương 2: Cơ sở lý thuyết

Chương 3: Phương pháp nghiên cứu

Chương 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận

Chương 5: Kết luận và kiến nghị.

TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN

Các công trình nghiên cứu ở nước ngoài

Nghiên cứu cho thấy đại dịch Covid-19 đã gây ra sự suy thoái lớn cho nền kinh tế toàn cầu, ảnh hưởng không chỉ ở trong nước mà còn ở nước ngoài Một nghiên cứu tại Áo của Andre J Hartmann và các cộng sự (2022) chỉ ra rằng khủng hoảng kinh tế trong thời gian đại dịch đã tác động tiêu cực đến hành vi tuân thủ thuế Nghiên cứu này điều tra vai trò của các yếu tố tâm lý trong việc giảm thiểu tác động của Covid-19 đối với tuân thủ thuế, sử dụng hai phương pháp nghiên cứu: câu hỏi kịch bản và khảo sát 1.200 người nộp thuế Kết quả đã đáp ứng được mục tiêu nghiên cứu.

Sau đại dịch Covid-19, nhiều nghiên cứu đã được thực hiện để đánh giá tác động của đại dịch này đến nền kinh tế, trong đó có nghiên cứu của Ioana-Laura Țibulcă (2021) về ảnh hưởng của Covid-19 đối với nguồn thu thuế trong EU, xác định thời gian phục hồi cho các quốc gia thành viên Nghiên cứu sử dụng các phương pháp định tính và định lượng, như mô hình hồi quy và dự báo chuỗi thời gian, để phân tích mức độ ảnh hưởng của đại dịch Tương tự, nghiên cứu của Raimi Adekunle Anisere-Hameed (2021) tại Nigeria tập trung vào tác động của Covid-19 đến báo cáo tài chính và hoạt động của các công ty, xác định sự khác biệt giữa báo cáo tài chính trước và trong thời kỳ đại dịch Nghiên cứu này sử dụng phương pháp luận và phân tích dữ liệu với mô hình hồi quy nhị phân Logit, nhưng vẫn chưa hoàn thành một số mục tiêu nghiên cứu quan trọng, bao gồm mức độ ảnh hưởng của Covid-19 đến hoạt động liên tục của các công ty và cách thức báo cáo các sự kiện sau báo cáo theo khuyến nghị của Hội đồng Báo cáo tài chính.

Nhóm tác giả đã phát hiện một đề tài nghiên cứu quan trọng liên quan đến tác động của đại dịch Covid-19 đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong quá trình tìm kiếm thông tin Md Tanjil Hossain đã đóng góp vào nghiên cứu này.

Bài nghiên cứu của Md Habibur Rahman, Ankon Chandra Dey và Mia Md Lizon (2023) mang tên “Tác động của COVID-19 đối với các Doanh nghiệp Nhỏ và Vừa (SMEs) ở Bangladesh: Nghiên cứu theo góc độ Chủ sở hữu” được thực hiện bởi Khoa Kinh tế, Đại học Jatiya Kabi Kazi Nazrul Islam và Viện Nghiên cứu Kinh doanh Nông nghiệp và Phát triển, Đại học Nông nghiệp Bangladesh Nghiên cứu nhằm điều tra tác động của đại dịch COVID-19 đến các chủ sở hữu SMEs tại Bangladesh, phân tích tài liệu liên quan, mô tả phương pháp nghiên cứu và đưa ra kết luận về ý nghĩa, hạn chế và hướng nghiên cứu trong tương lai Bài nghiên cứu áp dụng cả phương pháp định tính và định lượng, tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu chỉ tập trung vào 4 quận của Bangladesh.

Các công trình nghiên cứu trong nước

Trong quá trình nghiên cứu về tác động của đại dịch Covid-19 đến lợi nhuận doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai, nhóm tác giả đã thu thập các bài nghiên cứu từ nhiều nguồn khác nhau Đồng Nai, với nền kinh tế phát triển và nhiều doanh nghiệp hoạt động đa dạng, đã chịu ảnh hưởng nặng nề từ đại dịch, dẫn đến rủi ro và khó khăn cho các doanh nghiệp Bài nghiên cứu của Nguyễn Thị Phượng và cộng sự (2021) phân tích sự ảnh hưởng của Covid-19 đến lợi nhuận doanh nghiệp, nhằm giúp các doanh nghiệp dự đoán và ứng phó với tình hình khó khăn Mục tiêu chính là đánh giá tác động của đại dịch lên lợi nhuận của các công ty niêm yết tại Việt Nam, xác định nhóm ngành bị ảnh hưởng nhiều nhất và so sánh lợi nhuận trước và sau dịch Nhóm tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng với phần mềm SPSS 20.0 và Grelt để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, xác định được 6 yếu tố chính bao gồm lợi nhuận, đòn bẩy, quy mô doanh nghiệp, tính thanh khoản, tăng trưởng doanh số bán hàng và chi tiêu vốn Nghiên cứu đã chỉ ra nhóm bị ảnh hưởng nhiều nhất và nhóm có khả năng tăng lợi nhuận sau dịch, tuy nhiên vẫn còn thiếu số liệu cụ thể và phân tích về rủi ro từ Covid-19 đối với lợi nhuận doanh nghiệp.

Trong bối cảnh kinh tế đa dạng hiện nay, doanh nghiệp nhỏ và vừa đóng vai trò thiết yếu trong phát triển kinh tế và tạo việc làm Việc tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là yếu tố then chốt để đảm bảo sự bền vững và thành công của các doanh nghiệp này Nghiên cứu của Nguyễn Thị Ngọc Điệp và Nguyễn Huy Hoàng (2021) tập trung vào việc xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN tại TP.HCM Mục tiêu là đưa ra khuyến nghị nhằm nâng cao mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa Phương pháp nghiên cứu kết hợp định tính và định lượng, bao gồm khảo sát và phân tích hồi quy, giúp làm rõ mối quan hệ giữa các biến ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Kết quả nghiên cứu chỉ ra bốn nhân tố chính tác động đến hành vi này, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện tuân thủ thuế cho doanh nghiệp.

Tại quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh, TNDN của DNNVV phụ thuộc vào khả năng kiểm tra thuế, nhận thức về tính công bằng, tình trạng tài chính và chi phí tuân thủ thuế Bài nghiên cứu chưa hoàn thành mục tiêu đề xuất các khuyến nghị nhằm tăng cường tuân thủ thuế TNDN cho doanh nghiệp.

Thuế là công cụ thiết yếu cho sự phát triển và tồn tại của Nhà nước, nhưng quản lý thuế đối với doanh nghiệp (DN) ở các nước đang phát triển đang đối mặt với nhiều thách thức, đặc biệt là sự đa dạng hóa hành vi tuân thủ thuế Tại tỉnh Đồng Tháp, tình trạng DN trốn thuế và nợ thuế đã tạo ra áp lực lớn cho cơ quan thuế Luận văn “Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của DN – Trường hợp tỉnh Đồng Tháp” của Nguyễn Khắc Duy (2022) nhằm xác định mức độ tác động của các yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế của DN và đưa ra các đề xuất khả thi để nâng cao sự tuân thủ thuế Nghiên cứu sử dụng phương pháp định lượng với kỹ thuật khảo sát và phân tích dữ liệu qua SPSS 20.0, kết quả chỉ ra 6 nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế, bao gồm đặc điểm doanh nghiệp, yếu tố ngành, yếu tố xã hội, yếu tố kinh tế, hệ thống thuế, và yếu tố tâm lý doanh nghiệp Luận văn cũng đề xuất các giải pháp liên quan đến hệ thống thuế và chính sách của Chính phủ, đặc biệt chú trọng vào các chính sách thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của DN.

Trong bối cảnh khó khăn do đại dịch, nghiên cứu tình hình hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai trở nên cấp thiết, giúp hiểu tác động của đại dịch lên doanh thu, lợi nhuận và nguồn nhân lực Nghiên cứu gần đây của Bùi Thanh Long và Lê Văn Cọp (2022) tập trung vào ảnh hưởng của Covid-19 đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ và vừa, với mục tiêu đánh giá các nhân tố ảnh hưởng và đưa ra đề xuất cho doanh nghiệp và cơ quan thuế Phương pháp nghiên cứu kết hợp định tính và định lượng, trong đó sử dụng khảo sát với kế toán viên và chủ doanh nghiệp, phân tích dữ liệu bằng SPSS 20.0 Kết quả nghiên cứu xác định 6 nhân tố ảnh hưởng đến thuế TNDN trong thời kỳ Covid-19: quy mô doanh nghiệp, năng lực nhân viên kế toán, hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp, chất lượng phần mềm kế toán, áp lực thuế và tuân thủ chuẩn mực kế toán.

19 Bên cạnh những mục tiêu đã hoàn thành thì tác giả vẫn chưa đưa ra được các đề xuất và biện pháp để chủ doanh nghiệp xem xét về kế toán thuế TNDN để điều chỉnh phù hợp khi kinh tế gặp khủng hoảng.

Nhận xét tổng quan và xác định khe hổng nghiên cứu

Nghiên cứu về ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 đối với hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp cả trong và ngoài nước cho thấy có rất ít tài liệu tham khảo hiện có.

Sau khi nghiên cứu các tài liệu tham khảo trong và ngoài nước, nhóm nhận thấy bên cạnh những mục tiêu đã đạt được, vẫn còn nhiều mục tiêu chưa hoàn thành Cụ thể, bài nghiên cứu chưa cung cấp số liệu cụ thể trong quá trình nghiên cứu và chưa phân tích, đánh giá được tác động của dịch Covid-19 đến lợi nhuận doanh nghiệp Ngoài ra, nghiên cứu cũng chưa đề xuất các biện pháp cho chủ doanh nghiệp trong việc điều chỉnh kế toán thuế TNDN khi kinh tế gặp khủng hoảng Hơn nữa, các bài viết vẫn chưa xác định được mức độ ảnh hưởng của đại dịch đến hoạt động công ty và báo cáo tài chính qua các niên độ, cũng như chưa tìm ra những thay đổi về tổn thất tín dụng đối với tài sản tài chính.

Chương này phân tích các nghiên cứu trong và ngoài nước về ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 đến hành vi tuân thủ thuế TNDN Nhóm tác giả đã tham khảo nhiều tài liệu, bao gồm nghiên cứu khoa học, sách và bài viết trên các tạp chí chuyên ngành.

CƠ SỞ LÝ LUẬN

Tổng quan về tình hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế TNDN tại Đồng Nai 12

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Cục thuế tỉnh Đồng Nai

(Nguồn: Trang thông tin Cục thuế Đồng Nai)

Cục thuế Đồng Nai (MST: 3600363307) được thành lập và hoạt động từ ngày 04/02/1999, theo Quyết định số NĐ 281/HĐBT - 07/08/1990 của Hội đồng Bộ trưởng Quy trình thành lập cơ quan thuế đã được cơ quan quản lý cao cấp chính thức phê duyệt Để biết thêm thông tin, bạn có thể liên hệ qua số điện thoại: 0251.3846718.

Cục thuế Đồng Nai, trực thuộc Bộ Tài chính, chịu trách nhiệm quản lý và thu thuế tại tỉnh Đồng Nai, Việt Nam, đã hoạt động từ năm 1999 Cơ quan này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ thuế trên địa bàn Trước đây, Cục thuế Đồng Nai có địa chỉ tại Số 87 Cách Mạng Tháng Tám, Phường Hòa Bình, Thành phố Biên Hòa, nhưng từ tháng 1/2021, đã chuyển đến địa chỉ mới: 1888/1, đường Nguyễn Ái Quốc, KP4, Phường Quang Vinh, Thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai.

2.1.2 Tình hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế TNDN sáu tháng đầu năm

Tính đến hết tháng 4/2023, Cục Thuế Đồng Nai đã thu ngân sách được 14.284 tỷ đồng, đạt 36% dự toán năm Dự kiến, mục tiêu thu ngân sách trong tháng 5 là khoảng 2.700 tỷ đồng, đưa tổng lũy kế 5 tháng lên 16.984 tỷ đồng, tương đương 42% dự toán.

Trong 4 tháng đầu năm 2023, Cục Thuế Đồng Nai đã tiến hành 382 cuộc thanh tra, kiểm tra tại các doanh nghiệp, đạt 17,24% kế hoạch năm Kết quả, tổng số thuế tăng thu qua thanh tra và kiểm tra lên tới 380 tỷ đồng, truy hoàn 3 tỷ đồng và giảm lỗ 881 tỷ đồng, với hơn 127 tỷ đồng đã nộp vào ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, Cục Thuế cũng đã kiểm tra 292 hồ sơ khai thuế, góp phần tăng thu 0,46 tỷ đồng.

DN 3 hồ sơ [13] Để hoàn thành chỉ tiêu đề ra, Cục Thuế Đồng Nai đã quán triệt toàn ngành triển khai đầy đủ, quyết liệt các nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2023 theo chỉ đạo của

Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và UBND tỉnh Đồng Nai đang tổ chức và triển khai các luật, nghị định, thông tư cùng các chính sách thuế nhằm thực hiện hiệu quả các giải pháp hỗ trợ thuế trong năm.

Năm 2023, công chức thuế và doanh nghiệp cần nắm rõ và thực hiện đúng các quy định thuế Cơ quan thuế đang phối hợp với UBND tỉnh để ban hành chỉ thị triển khai Kế hoạch cải cách hệ thống thuế đến năm 2025, cùng với Chiến lược cải cách hệ thống thuế trong tương lai.

Đến năm 2030, các nhiệm vụ chiến lược sẽ tập trung vào việc rà soát và chuẩn hóa dữ liệu mã số thuế cá nhân, nhằm thống nhất sử dụng mã số định danh công dân là mã số thuế Đồng thời, cần tăng cường công tác thông tin và tuyên truyền về thủ tục hành chính thuế, các chính sách thuế mới, cũng như nội dung sửa đổi, bổ sung, nhằm tạo thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp trong việc nắm bắt và thực hiện đầy đủ.

Cục trưởng Cục Thuế Đồng Nai, Nguyễn Toàn Thắng, nhấn mạnh việc tăng cường các giải pháp quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) Cơ quan thuế sẽ phối hợp với các đơn vị liên quan để triển khai các biện pháp chống thất thu thuế thông qua thanh tra và kiểm tra Đồng thời, cơ quan này sẽ chủ động khai thác nguồn thu vãng lai vào NSNN, chú trọng vào quản lý hoàn thuế và thanh tra, kiểm tra để ngăn chặn gian lận trong hoàn thuế GTGT Ngoài ra, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế cũng sẽ được đẩy mạnh để kịp thời yêu cầu bổ sung thông tin cần thiết.

Cục Thuế yêu cầu DN kê khai bổ sung cho các hồ sơ khai sai hoặc thiếu nghĩa vụ thuế nhằm ngăn chặn việc chiếm dụng thuế và thất thu ngân sách nhà nước Đồng thời, Cục cũng nhấn mạnh việc thực hiện các biện pháp quyết liệt trong việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo quy định, nhằm kịp thời thu hồi tiền nợ thuế cho ngân sách nhà nước và hạn chế nợ mới phát sinh.

Cục Thuế Đồng Nai, dưới sự chỉ đạo của tân Cục trưởng Nguyễn Toàn Thắng, đang tích cực phối hợp với các cơ quan ban ngành để triển khai giải pháp quản lý nguồn thu từ kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng và các hoạt động chuyển nhượng bất động sản Đặc biệt, Cục sẽ tập trung giám sát các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT, thanh tra các doanh nghiệp có hoàn thuế lớn và có dấu hiệu vi phạm Đồng thời, Đồng Nai cũng đang đẩy mạnh việc triển khai “Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền” nhằm hoàn thành đúng tiến độ giai đoạn 1 vào cuối tháng 5/2023.

Thực trạng tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai

2.2.1 Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai

Tại Việt Nam, hướng dẫn đầu tiên về doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định trong công văn số 681/CP-KTN ngày 20/6/1998, tuy nhiên chưa xác định cụ thể khái niệm này mà chỉ đưa ra tiêu chí dựa trên vốn và lao động Cụ thể, doanh nghiệp nhỏ và vừa có vốn điều lệ dưới 5 tỷ đồng và số lao động trung bình hàng năm dưới 200 người, áp dụng linh hoạt tùy theo điều kiện kinh tế – xã hội của từng địa phương Đến năm 2001, Nghị định số 90/2001/NĐ-CP đã chính thức định nghĩa doanh nghiệp nhỏ và vừa, nhấn mạnh rằng chúng là cơ sở sản xuất, kinh doanh độc lập, đã đăng ký kinh doanh với vốn đăng ký không quá 10 tỷ đồng hoặc số lao động trung bình hàng năm không vượt quá một mức nhất định.

Trong quá trình thực hiện các biện pháp và chương trình trợ giúp, có thể linh hoạt áp dụng đồng thời cả hai chỉ tiêu vốn và lao động, hoặc chỉ một trong hai chỉ tiêu này Điều này cho thấy việc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa đã được cụ thể hóa với các tiêu chuẩn rõ ràng hơn.

Trong quá trình thực hiện Nghị định 90/2001/NĐ-CP, đã xuất hiện một số tồn tại và hạn chế so với thực tiễn Để khắc phục những vấn đề này, vào năm 2009, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 56/2009/NĐ-CP.

Nghị định CP ngày 30/06/2009 về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa định nghĩa doanh nghiệp nhỏ và vừa là cơ sở kinh doanh đã đăng ký theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, và vừa, dựa trên quy mô tổng nguồn vốn hoặc số lao động bình quân năm, trong đó tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên Quy định này cung cấp sự cụ thể và chi tiết hơn trong việc phân loại doanh nghiệp theo quy mô thành ba cấp độ, nhấn mạnh tầm quan trọng của tổng nguồn vốn trong việc đánh giá phân loại.

Tổng điều tra năm 2021 diễn ra trong bối cảnh cuộc cách mạng công nghệ 4.0, với việc ứng dụng công nghệ thông tin trong mọi giai đoạn, từ chuẩn bị đến thu thập, xử lý và công bố kết quả Kết quả điều tra cho thấy tỉnh có 27.516 doanh nghiệp.

Bảng 2.1: Tình trạng các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Đồng Nai

(Nguồn:Báo Đồng Nai Online)

2.2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh

Năm 2021, đại dịch Covid-19 lần thứ 4 đã tác động tiêu cực đến sản xuất kinh doanh và đời sống xã hội tại tỉnh Đồng Nai Sau gần 3 tháng giãn cách xã hội, tình hình dịch đã được kiểm soát, và tỉnh Đồng Nai chuyển sang giai đoạn bình thường mới, cho phép hoạt động kinh doanh trở lại Để đối phó với dịch Covid-19 và duy trì sự ổn định kinh tế, chính quyền tỉnh Đồng Nai đã triển khai một số biện pháp quan trọng.

Dịch Covid-19 đã gây ảnh hưởng sâu rộng đến nền kinh tế tỉnh Đồng Nai, đặc biệt trong các lĩnh vực thương mại, khách sạn, nhà hàng và dịch vụ Việc hạn chế hoạt động kinh doanh kéo dài và sự sụt giảm lượng khách hàng đã làm giảm giá trị gia tăng của khu vực dịch vụ, từ đó tác động tiêu cực đến sự đóng góp của ngành này vào tăng trưởng GRDP của tỉnh.

Dịch bệnh đã khiến các doanh nghiệp dịch vụ phải thích nghi với những thách thức khó khăn, hoạt động trong giới hạn an toàn cho cả khách hàng và nhân viên Nhiều doanh nghiệp buộc phải giảm nhân sự, cắt giảm chi phí hoạt động và tạm ngưng hoạt động trong một thời gian.

Sự giảm sút mạnh mẽ trong hoạt động kinh doanh của ngành dịch vụ đã gây ảnh hưởng tiêu cực đến tăng trưởng GRDP của tỉnh Đồng Nai, một chỉ số quan trọng để đo lường sự phát triển kinh tế của khu vực Tình hình kinh tế tại đây, bao gồm cơ cấu kinh tế, sản xuất công nghiệp, hoạt động xây dựng, nông lâm thủy sản, giao thông vận tải, cũng như đầu tư và phát triển, đều bị tác động.

Bảng 2 1: Tình hình kinh tế trên địa bàn tỉnh Đồng Nai

(Nguồn:Cục Thống kê Đồng Nai)

Khái niệm liên quan đến thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các nguồn thu nhập khác theo quy định pháp luật Thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu trừ đi chi phí kinh doanh hợp lý Doanh nghiệp chỉ phải nộp thuế TNDN khi có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Mức thuế suất áp dụng cho thuế TNDN thường đồng nhất, nhưng có thể khác nhau đối với các nhóm đối tượng hoặc loại thu nhập khác nhau, tùy thuộc vào mục tiêu tính thuế của từng quốc gia.

Kế toán thuế TNDN được quy định bởi pháp luật thuế và các cơ quan quản lý thuế của từng quốc gia Dưới đây là những khái niệm và quy định chung về kế toán thuế TNDN hiện hành.

Lợi nhuận chịu thuế (Taxable Income) là số tiền còn lại sau khi trừ các khoản khấu trừ và chi phí hợp lệ từ doanh thu trong kỳ tính thuế, và là cơ sở để tính toán số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp phải nộp Mức thuế (Tax Rate) là tỷ lệ phần trăm áp dụng lên lợi nhuận chịu thuế để xác định số tiền TNDN phải đóng, và có thể khác nhau tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp, doanh thu, lĩnh vực hoạt động và quốc gia.

Khấu trừ thuế là các khoản chi phí mà doanh nghiệp có thể giảm trừ từ tổng thu nhập để xác định lợi nhuận chịu thuế Những khoản khấu trừ này thường bao gồm chi phí sản xuất, chi phí nhân viên, chi phí quảng cáo, chi phí nghiên cứu và phát triển, cùng với các chi phí khác theo quy định của pháp luật.

Khai báo thuế là tài liệu doanh nghiệp cần nộp cho cơ quan quản lý thuế nhằm báo cáo lợi nhuận, khấu trừ thuế và xác định số tiền thuế TNDN phải đóng Thông thường, việc khai báo thuế được thực hiện hàng năm.

Chính sách và ưu đãi thuế TNDN có thể khác nhau tùy thuộc vào quốc gia và thời điểm, ảnh hưởng đến cách thức áp dụng thuế.

Chính sách và ưu đãi thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các lĩnh vực đặc biệt, khuyến khích đầu tư và giảm bớt gánh nặng thuế cho doanh nghiệp.

Tuân thủ thuế là việc doanh nghiệp thực hiện đầy đủ và đúng hạn các yêu cầu về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), bao gồm khai báo và nộp đủ số tiền thuế TNDN Điều này rất quan trọng để tránh những hậu quả pháp lý và tài chính có thể xảy ra do vi phạm quy định thuế.

Các quy trình và phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thường được thực hiện theo các bước và cách tiếp cận chuẩn mực thông thường:

Quá trình kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bắt đầu bằng việc ghi nhận các giao dịch kinh doanh của doanh nghiệp trong hệ thống kế toán, bao gồm doanh thu, chi phí, khấu trừ thuế, lãi/lỗ, và các khoản chi phí khác.

Phân loại thu nhập và chi phí là rất quan trọng đối với doanh nghiệp, giúp xác định rõ lợi nhuận chịu thuế và các khoản khấu trừ thuế hợp lý Việc phân loại đúng vào các danh mục thu nhập và chi phí tương ứng sẽ đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Khấu trừ thuế và các khoản giảm trừ khác giúp giảm lợi nhuận chịu thuế, từ đó giảm số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải đóng Các khoản khấu trừ này bao gồm chi phí sản xuất, nhân viên và nghiên cứu phát triển Sau khi phân loại thu nhập và chi phí, doanh nghiệp tiến hành tính toán lợi nhuận chịu thuế dựa trên lợi nhuận sau thuế.

Doanh nghiệp cần tính toán số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp dựa trên lợi nhuận chịu thuế và mức thuế hiện hành trong kỳ tính thuế.

Doanh nghiệp cần thực hiện khai báo thuế TNDN theo quy định của cơ quan thuế và đảm bảo nộp đúng hạn số tiền thuế TNDN phải đóng.

Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra và thanh tra thuế nhằm đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật trong kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp.

Doanh nghiệp cần lập báo cáo tài chính, bao gồm báo cáo lợi nhuận và lỗ, nhằm cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh Báo cáo này cũng phản ánh số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã nộp trong kỳ tính thuế.

Cơ sở lý thuyết về hành vi tuân thủ thuế

2.4.1 Lý thuyết tâm lý tài chính

Lý thuyết tâm lý tài chính phân tích cách tâm lý và cảm xúc tác động đến quyết định tài chính của con người Nó giúp hiểu rõ các yếu tố tâm lý và hành vi tài chính của cá nhân và tổ chức, từ đó giải thích nguyên nhân phía sau những phản ứng và lựa chọn tài chính cụ thể của mọi người.

Tiêu chuẩn tối ưu hóa cho rằng mọi quyết định tài chính của con người đều nhằm tối đa hóa lợi ích và giảm thiểu rủi ro.

Cảm xúc đóng vai trò quan trọng trong quyết định tài chính, theo lý thuyết tâm lý tài chính Những cảm xúc như sợ hãi, kiêu hãnh, tham lam và lạc quan có thể tác động mạnh mẽ đến hành vi đầu tư và tiêu dùng của cá nhân.

Hiệu ứng sở hữu là xu hướng con người gắn bó với tài sản của mình, dẫn đến những quyết định tài chính không hợp lý Ví dụ, nhiều người có thể giữ lại các khoản đầu tư không có triển vọng thay vì chấp nhận cắt lỗ.

Cận lệnh và lựa chọn ảnh hưởng đến quyết định của con người, khi họ thường dựa vào thông tin gần đây và chỉ tập trung vào những lựa chọn hiện có Điều này có thể dẫn đến việc đánh giá không chính xác và hạn chế khả năng đưa ra quyết định đúng đắn.

Rủi ro và sợ hãi có thể dẫn đến sự thay đổi trong quyết định tài chính của con người Việc không đối mặt với rủi ro thường khiến nhiều người tránh xa các khoản đầu tư vào tài sản có rủi ro cao, mặc dù những tài sản này có tiềm năng sinh lời lớn.

Các sự kiện tâm lý như kỷ nguyên tài chính và suy thoái kinh tế có ảnh hưởng lớn đến quyết định tài chính của đám đông cũng như thị trường tài chính Những biến động này có thể làm thay đổi tâm lý nhà đầu tư, dẫn đến sự dao động trong giá cả và khối lượng giao dịch Việc hiểu rõ tác động của các sự kiện tâm lý là rất quan trọng để đưa ra những quyết định đầu tư thông minh.

Lý thuyết tâm lý tài chính cung cấp cái nhìn sâu sắc cho nhà đầu tư, nhà quản lý tài chính và chuyên gia tài chính về cách con người tư duy và ra quyết định trong lĩnh vực tài chính Việc áp dụng lý thuyết này không chỉ giúp tối ưu hóa quyết định tài chính mà còn giảm thiểu những sai lầm do yếu tố tâm lý gây ra.

2.4.2 Lý thuyết về mô hình răn đe kinh tế

Mô hình răn đe kinh tế bắt nguồn từ mô hình kinh tế học tội phạm của Becker

Mô hình được đề xuất bởi Becker (1968) tập trung vào việc sử dụng các biện pháp trừng phạt và thuyết phục để tăng cường sự tuân thủ hành vi Ý tưởng chính là việc phát hiện và trừng phạt hiệu quả các hành vi không tuân thủ sẽ thúc đẩy các tác nhân tối đa hóa lợi ích của mình, đồng thời cân nhắc rủi ro và tổn thất có thể xảy ra khi bị phát hiện Allingham và Sandmo (1972) đã mở rộng mô hình này bằng cách nghiên cứu tác động của răn đe thông qua các biện pháp trừng phạt đối với hành vi bất hợp pháp, đặc biệt là việc không tuân thủ thuế của người nộp thuế trong bối cảnh rủi ro và không chắc chắn Họ giả định rằng người nộp thuế là những cá nhân tối đa hóa tiện ích, có hiểu biết về mức phạt và khả năng bị phát hiện.

Một trong những vấn đề cốt lõi trong việc tuân thủ thuế là sự so sánh giữa lợi ích và mức phạt khi bị phát hiện Nếu người vi phạm biết rằng khả năng bị phát hiện cao, thì hình phạt nặng sẽ không có tác dụng răn đe Theo Srinivasan (1973), người nộp thuế là những người tối đa hóa tiện ích và khi thu nhập tăng lên, mức độ trốn thuế cũng sẽ gia tăng Yitzhaki (1974) đã chỉ ra rằng mô hình răn đe kinh tế trong ngữ cảnh tuân thủ thuế giả định rằng người nộp thuế không muốn thực hiện nghĩa vụ thuế, và rủi ro bị phát hiện sẽ dẫn đến các hình thức phạt khác nhau Do đó, người nộp thuế sẽ tính toán giữa lợi ích và chi phí trong trường hợp bị phát hiện, từ đó đưa ra quyết định hợp lý nhất Ngược lại, các cơ quan thuế áp dụng các cơ chế răn đe như mức phạt cao hơn hoặc truy tố hình sự để khuyến khích tuân thủ.

2.4.3 Lý thuyết về khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là năng lực tài chính cần thiết để đáp ứng các nghĩa vụ nợ ngắn hạn và dài hạn đối với cá nhân và tổ chức Thuật ngữ này phản ánh khả năng của doanh nghiệp trong việc quản lý và thanh toán các khoản tiêu dùng, từ đó đảm bảo sự ổn định tài chính và uy tín trong quan hệ vay nợ.

Doanh nghiệp có khả năng thanh toán cao thể hiện năng lực tài chính vững mạnh, cho phép đảm bảo chi trả đầy đủ các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn Khả năng thanh toán tốt không chỉ chứng minh sức khỏe tài chính của doanh nghiệp mà còn giảm thiểu rủi ro mất khả năng thanh toán trong tương lai Ngược lại, nếu khả năng thanh toán thấp, doanh nghiệp có thể đối mặt với các vấn đề tài chính nghiêm trọng, dẫn đến nguy cơ phá sản nếu không khắc phục kịp thời.

2.4.4 Lý thuyết về tài chính hành vi

Lý thuyết "Tài chính hành vi" là một lĩnh vực nghiên cứu mới mẻ tại Việt Nam, được phát triển bởi hai nhà tâm lý học Daniel Kahneman và Amos Tversky Daniel Kahneman đã được trao giải Nobel Kinh tế vào năm 2002 nhờ những nghiên cứu liên quan đến lý thuyết này Nghiên cứu của ông chỉ ra rằng hành vi của nhà đầu tư bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, trong đó có kinh nghiệm.

Nhà đầu tư thường dựa vào kinh nghiệm cá nhân để giải quyết vấn đề Nghiên cứu của Kahneman và Tversky (1982) đã chỉ ra ba phương pháp ra quyết định dựa trên kinh nghiệm.

Phương pháp dựa vào tình huống điển hình: NĐT đưa ra đánh giá về tình huống của mình dựa vào những tình huống mẫu tương tự đã xảy ra

Phương pháp dựa vào tính sẵn có cho thấy rằng nhà đầu tư thường sử dụng thông tin hiện có trên thị trường để đưa ra quyết định đầu tư Tuy nhiên, họ có thể rơi vào tình trạng chỉ dựa vào kinh nghiệm quá khứ, dẫn đến việc bỏ qua nhiều sự kiện quan trọng trong hiện tại Việc đánh giá các sự kiện một cách riêng lẻ mà không xem xét mối liên hệ tổng thể có thể ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng quyết định đầu tư.

Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế

Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp nhỏ và vừa đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt trong bối cảnh dịch Covid-19 Sự thay đổi trong hoạt động kinh doanh và áp lực tài chính có thể dẫn đến sự thay đổi trong cách thức thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp này Việc hiểu rõ mối liên hệ giữa ngành nghề và hành vi tuân thủ thuế sẽ giúp các cơ quan quản lý đề ra các chính sách hỗ trợ phù hợp hơn cho doanh nghiệp trong thời kỳ khó khăn.

19 Tác động của dịch Covid-19 đối với hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của DN nhỏ và vừa có thể phức tạp và đa dạng Việc giữ cho doanh nghiệp tuân thủ đầy đủ các quy định thuế vẫn là mục tiêu quan trọng để đảm bảo tính bền vững và hỗ trợ trong giai đoạn khó khăn này

Trong giai đoạn dịch Covid-19, nhà nước đã hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa bằng cách giảm thuế suất thu nhập doanh nghiệp Biện pháp này không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì lưu thông tiền mặt mà còn tạo điều kiện cho việc đầu tư, nâng cấp cơ sở hạ tầng và mở rộng hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, việc giảm thuế suất cũng dẫn đến giảm nguồn thu ngân sách từ doanh nghiệp, ảnh hưởng đến khả năng của nhà nước trong việc cung cấp dịch vụ công và đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội.

Mục tiêu của kiểm tra thuế là đảm bảo tính chính xác của thông tin thuế và xác minh sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Kiểm tra và thanh tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì tính minh bạch và tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp và cá nhân Nhà nước đã áp dụng các hình thức và mức phạt cho những vi phạm quy định hành chính thuế, bao gồm cảnh cáo, phạt tiền, tước quyền sử dụng giấy phép, đình chỉ hoạt động, tịch thu tang vật vi phạm, và trục xuất Những biện pháp này không chỉ nhằm răn đe mà còn khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, góp phần duy trì sự công bằng và minh bạch trong hoạt động kinh tế xã hội.

Trong bối cảnh dịch Covid-19, doanh nghiệp đối mặt với nhiều thách thức tài chính do gián đoạn hoạt động và giảm doanh thu Việc nộp thuế trở nên quan trọng để đảm bảo sự tồn tại và phát triển, đồng thời tuân thủ quy định pháp luật Các khía cạnh đạo đức trong nghĩa vụ đóng thuế như trung thực, trách nhiệm và tôn trọng pháp luật cần được chú trọng Sự nhận thức về trách nhiệm thuế không chỉ góp phần vào lợi ích cộng đồng mà còn xây dựng một xã hội hòa bình, phát triển và đoàn kết.

Người nộp thuế có kiến thức về thuế sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế và tránh vi phạm, đồng thời đối phó hiệu quả với sự biến đổi của pháp luật thuế Họ cũng có khả năng tối ưu hóa các khoản giảm trừ thuế, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Việc định rõ nguồn thu nhập và phân loại thuế cũng được thực hiện tốt hơn, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa kế hoạch tài chính dựa trên thuế và sẵn sàng ứng phó với các sự kiện bất ngờ và thay đổi.

Cơ quan thuế có thể hỗ trợ doanh nghiệp thông qua việc cung cấp thông tin và hướng dẫn, hỗ trợ đăng ký và cấp giấy phép, tư vấn về tính toán và nộp thuế, giải quyết tranh chấp thuế, thực hiện chương trình giảm thiểu rủi ro thuế, đào tạo người nộp thuế, xử lý hoàn thuế, và tăng cường sử dụng công nghệ.

Chương 2 trong đề tài này tập trung vào hai khía cạnh quan trọng: đại dịch Covid-

Đại dịch Covid-19 đã làm tăng tính cấp thiết của việc tuân thủ thuế TNDN trong nền kinh tế và doanh nghiệp Các lý thuyết về hành vi tuân thủ thuế cùng với các yếu tố như thuế, kiểm tra thuế và hình phạt là rất quan trọng để hiểu rõ quá trình này Nghiên cứu mối quan hệ giữa đại dịch và hành vi tuân thủ thuế đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài chính công cộng và hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua thời kỳ khó khăn.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Mô hình nghiên cứu

Dựa trên lý thuyết từ chương 2, nhóm tác giả đề xuất nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại tỉnh Đồng Nai Nghiên cứu xác định một biến phụ thuộc là hành vi tuân thủ thuế và tám biến độc lập bao gồm: ngành nghề kinh doanh, thuế suất, kiểm tra và thanh tra thuế, hình phạt và mức phạt, tình trạng tài chính của người nộp thuế, kiến thức về thuế của người nộp thuế, nhận thức về khía cạnh đạo đức và nghĩa vụ đóng thuế, cùng với công tác hỗ trợ từ cơ quan thuế.

Sơ đồ 3 1: Mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế trong giai đoạn Covid-19

(Nguồn: Nhóm tác giả tự xây dựng)

Số liệu và thiết kế bảng phỏng vấn để thu thập số liệu

Nhóm tác giả đã nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại tỉnh Đồng Nai, sử dụng dữ liệu thứ cấp và sơ cấp Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo nghiên cứu và cơ sở dữ liệu trực tuyến, cung cấp thông tin cơ bản về hành vi tuân thủ thuế và các yếu tố ảnh hưởng Từ đó, tác giả đã xây dựng khung nghiên cứu và định hướng các câu hỏi chính Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua phỏng vấn các chuyên gia trong doanh nghiệp nhỏ và vừa, với bảng câu hỏi liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng, thách thức trong tuân thủ thuế, và ý kiến về cải thiện hành vi tuân thủ thuế.

Qua cuộc phỏng vấn với các chuyên gia, nhóm tác giả đã ghi lại những câu trả lời phản ánh quan điểm và ý kiến của họ về hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại tỉnh Đồng Nai Dữ liệu thu thập được từ cuộc phỏng vấn (Phụ lục 2) cung cấp cái nhìn sâu sắc về các vấn đề liên quan đến tuân thủ thuế trong bối cảnh địa phương.

Nhóm tác giả đã xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế và gửi danh sách các nhân tố này (Phụ lục 3) đến các chuyên gia để xin ý kiến xác nhận về mức độ phù hợp của chúng.

Sau hai lần phỏng vấn chuyên gia, nhóm tác giả đã xác định được 8 yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại tỉnh Đồng Nai trong thời gian dịch Covid-19.

Nhóm tác giả đã xây dựng bảng câu hỏi phỏng vấn cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại tỉnh Đồng Nai, dựa trên các nhân tố đã chọn lọc Bằng cách kết hợp dữ liệu thứ cấp và sơ cấp, nghiên cứu mong muốn cung cấp cái nhìn đa chiều và đáng tin cậy về hành vi tuân thủ thuế trong cộng đồng doanh nghiệp nhỏ và vừa tại địa phương.

Bảng câu hỏi khảo sát được chia thành hai phần: phần đầu thu thập thông tin về đối tượng khảo sát, phần hai nghiên cứu ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai Các câu hỏi được thiết kế theo thang đo Likert 5 mức độ, phản ánh ý kiến từ "rất không đồng ý" (giá trị 1) đến "hoàn toàn đồng ý" (giá trị 5), với mức "trung lập" là giá trị 3.

Định nghĩa các yếu tố và biến số quan sát

Doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs) được xác định dựa trên số lượng nhân viên, doanh thu hoặc tài sản, với định nghĩa có thể khác nhau theo từng quốc gia SMEs hoạt động trong nhiều lĩnh vực như thương mại, dịch vụ, công nghệ thông tin, sản xuất, chăm sóc sức khỏe, giáo dục, du lịch, vận tải, nông nghiệp và chế biến thực phẩm Hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của SMEs đã bị ảnh hưởng đáng kể bởi dịch COVID-19, với tác động phức tạp và đa dạng Để đảm bảo tính bền vững trong giai đoạn khó khăn này, việc duy trì tuân thủ các quy định thuế là rất quan trọng Chính phủ cần có các biện pháp hỗ trợ hiệu quả để giúp SMEs vượt qua thách thức và tuân thủ nghĩa vụ thuế.

Bảng 3 1: Ngành nghề kinh doanh

(Nguồn: Dữ liệu thu thập của nhóm tác giả)

Trong giai đoạn dịch Covid-19, nhà nước đã hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), giúp các doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế và tăng cơ hội duy trì hoạt động Việc giảm thuế suất TNDN còn giúp doanh nghiệp cải thiện lưu thông tiền mặt, đầu tư vào cơ sở hạ tầng và mở rộng kinh doanh Tuy nhiên, điều này cũng ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách của Nhà nước, có thể làm giảm khả năng cung cấp dịch vụ công và đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội Do đó, Nhà nước cần cân nhắc kỹ lưỡng trước khi quyết định giảm thuế suất để đảm bảo hỗ trợ doanh nghiệp mà vẫn duy trì sự ổn định tài chính.

Nhân tố Ký hiệu Biến quan sát

Với mức độ cạnh tranh cao doanh nghiệp cố gắng giảm thiểu chi phí, tối ưu hóa lợi nhuận bằng cách giảm thuế hoặc trốn thuế

Tiềm năng thị trường của ngành càng cao, thu được lợi nhuận cao sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ thuế tốt hơn

Những ngành nghề tăng trưởng chậm thì hành vi không tuân thủ thuế sẽ rất cao trong giai đoạn dịch Covid-19

Với mức thuế suất TNDN 20% trong giai đoạn dịch Covid-19 có gây khó khăn cho việc tuân thủ thuế

Doanh nghiệp có hoàn thành tuân thủ thuế đúng thời hạn quy định trong giai đoạn dịch Covid-19

Mức thuế suất được nhà nước hỗ trợ trong dịch Covid-19 giúp doanh nghiệp tuân thủ thuế cao hơn

Thuế suất vừa phải sẽ làm gia tăng mức độ tuân thủ thuế trong giai đoạn dịch Covid-19

3.3.3 Kiểm tra, thanh tra thuế

Trong bối cảnh dịch bệnh kéo dài, nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa đối mặt với khó khăn tài chính, dẫn đến nguy cơ trốn thuế hoặc gian lận thuế để tiết kiệm chi phí Hành vi này không chỉ gây thiệt hại cho nguồn thu ngân sách của Nhà nước mà còn làm tăng áp lực tài chính Để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật thuế, Nhà nước cần triển khai các biện pháp kiểm tra và thanh tra thuế Mục tiêu của kiểm tra thuế là xác minh tính chính xác của thông tin thuế, trong khi thanh tra thuế nhằm phát hiện các vi phạm nghiêm trọng và hành vi gian lận Những hoạt động này đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự công bằng và bền vững trong hệ thống thuế và ngân sách Nhà nước.

Bảng 3 3: Kiểm tra, thanh tra thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế

Mức độ phát hiện việc né tránh thuế cao dẫn đến hành vi tuân thủ chính sách thuế của doanh nghiệp cũng cao TT2

Sau mỗi lần bị kiểm tra, thanh tra thuế doanh nghiệp tuân thủ thuế tốt hơn

Hướng dẫn kê khai thuế qua mạng của chi cục thuế dễ hiểu, dễ áp dụng trong giai đoạn dịch Covid-19

Cường độ kiểm tra, thanh tra thuế thường xuyên giúp doanh nghiệp tự giác tuân thủ thuế cao hơn

3.3.4 Hình phạt và mức phạt

Việc tuân thủ thuế là trách nhiệm quan trọng của doanh nghiệp, đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế Nhà nước áp dụng các hình phạt cho những trường hợp không tuân thủ quy định hành chính thuế, bao gồm cảnh cáo, phạt tiền, tước quyền sử dụng giấy phép, đình chỉ hoạt động, tịch thu tang vật vi phạm và trục xuất Mặc dù các biện pháp này nghiêm khắc, nhưng chúng có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và tạo sự công bằng cho tất cả doanh nghiệp Đồng thời, chúng cũng có tác dụng răn đe, khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và duy trì tính minh bạch trong thực hiện nghĩa vụ thuế trong đời sống kinh tế xã hội.

Bảng 3 4: Hình phạt và mức phạt

3.3.5 Tình trạng tài chính của người nộp thuế

Trong giai đoạn đại dịch Covid-19, doanh nghiệp phải đối mặt với khó khăn tài chính do gián đoạn hoạt động và giảm doanh số Việc nộp thuế trở nên quan trọng để đảm bảo sự tồn tại và phát triển, đồng thời phải tuân thủ quy định pháp luật thuế Để giảm gánh nặng thuế, doanh nghiệp có thể tối ưu hóa nguồn lực, mở rộng thị trường, hợp tác chiến lược, tìm kiếm nguồn tài trợ hợp lý và nâng cao năng lực quản lý Sự kết hợp này giúp doanh nghiệp duy trì vốn và tuân thủ quy định thuế quốc gia.

Bảng 3 5: Tình trạng tài chính của người nộp thuế

3.3.6 Nhận thức về khía cạnh đạo đức, nghĩa vụ đóng thuế

Nhận thức về khía cạnh đạo đức và nghĩa vụ đóng thuế đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội, liên quan đến sự trung thực, trách nhiệm và lòng tự trọng của cá nhân và doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước Các yếu tố như tôn trọng pháp luật, tích cực tham gia vào quá trình đóng thuế, ý thức về lợi ích cộng đồng và cảm giác công bằng đều góp phần xây dựng một xã hội hòa bình và phát triển Đóng thuế đúng đắn và trung thực không chỉ là trách nhiệm công dân mà còn thúc đẩy sự tiến bộ của đất nước.

Bảng 3 6: Nhận thức về khía cạnh đạo đức, nghĩa vụ đóng thuế

3.3.7 Kiến thức về thuế của người nộp thuế

Vai trò của người nộp thuế là rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Để thực hiện nhiệm vụ này hiệu quả, người nộp thuế cần nắm vững kiến thức và luật thuế, giúp doanh nghiệp tránh vi phạm pháp luật, tuân thủ quy định, và đối phó với biến đổi pháp luật thuế Kiến thức về thuế cũng giúp tối ưu hóa khả năng giảm trừ thuế, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, cũng như định rõ nguồn thu nhập và phân loại thuế Nhờ vào sự am hiểu này, doanh nghiệp có thể phát triển bền vững và hiệu quả hơn Tóm lại, kiến thức về thuế là yếu tố then chốt trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và hỗ trợ sự phát triển của doanh nghiệp.

Bảng 3 7: Kiến thức về thuế của người nộp thuế

3.3.8 Công tác hỗ trợ của cơ quan thuế

Cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ người nộp thuế và doanh nghiệp thông qua việc cung cấp thông tin, hướng dẫn, và tư vấn về thuế Họ hỗ trợ đăng ký và cấp giấy phép, giải quyết tranh chấp thuế, thực hiện chương trình giảm thiểu rủi ro thuế, và đào tạo người nộp thuế Ngoài ra, cơ quan thuế còn hỗ trợ xử lý hoàn thuế và tăng cường ứng dụng công nghệ trong quản lý thuế Những hoạt động này giúp người nộp thuế và doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế hiệu quả, giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa khả năng giảm trừ thuế.

Bảng 3 8: Công tác hỗ trợ của cơ quan thuế

3.3.9 Hành vi tuân thủ thuế

Tuân thủ thuế là một nhiệm vụ thiết yếu trong hoạt động kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp và cá nhân Hành vi này là bắt buộc đối với các doanh nghiệp, cơ quan quản lý thuế, và người nộp thuế, nhằm thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế Sự tuân thủ thuế của người nộp thuế được thể hiện qua việc chấp hành đầy đủ và kịp thời các quy định, bao gồm thời gian, độ chính xác và tính trung thực trong đăng ký, khai báo, và nộp thuế Điều này không chỉ đảm bảo nguồn thu thuế được thu thập đầy đủ và đúng hạn mà còn góp phần vào tính công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế.

Bảng 3 9: Hành vi tuân thủ thuế

Thiết kế chọn mẫu khảo sát và phỏng vấn

Tổng thể lý thuyết: tất cả các Doanh nghiệp tại Đồng Nai

Tổng thể tiếp cận: Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai

Phương pháp mà nhóm tác giả sử dụng chọn mẫu là nhóm mẫu xác xuất, phương pháp chọn mẫu là ngẫu nhiên đơn giản

Nhóm tác giả đã nghiên cứu và tham khảo các công thức tính toán mẫu nghiên cứu, dựa trên nghiên cứu của Yamane Taro (1967) Nghiên cứu này đề xuất hai phương pháp tính toán mẫu: một là khi biết quy mô tổng thể và hai là khi không biết quy mô tổng thể.

Không biết quy mô tổng thể:

Trong đó: n: kích thước mẫu cần xác định

Z: giá trị tra bảng phân phối Z dựa vào độ tin cậy lựa chọn Thông thường, độ tin cậy được sử dụng là 95% tương ứng với Z = 1,96 p: tỷ lệ ước lượng cỡ mẫu n thành công Thường chúng ta chọn p = 0,5 để tích số p(1-p) là lớn nhất, điều này đảm bảo an toàn cho mẫu n ước lượng e: sai số cho phép Thường ba tỷ lệ sai số hay sử dụng là: ± 0,01 (1%), ± 0,05 (5%), ± 0,1 (10%), trong đó mức phổ biến nhất là ± 0,05

Bài nghiên cứu mà nhóm tác giả đang nghiên cứu chưa có quy mô cụ thể, khi áp dụng công thức này thì ta được:

0,05 2 = 384,16 Biết quy mô tổng thể:

Trong đó: n: kích thước mẫu cần xác định

N: quy mô tổng thể e: sai số cho phép Thường ba tỷ lệ sai số hay sử dụng là: ± 0,01 (1%), ± 0,05 (5%), ± 0,1 (10%), trong đó mức phổ biến nhất là ± 0,05

Mẫu ước lượng tổng thể có hai phương pháp nghiên cứu chính: kích thước mẫu EFA và kích thước mẫu theo hồi quy, được tham khảo từ nghiên cứu của Theo Hair và cộng sự (2014).

Để xác định kích thước mẫu theo phương pháp EFA, nhóm tác giả đã thiết kế bảng khảo sát gồm 34 câu hỏi sử dụng thang đo Likert 5 mức độ, không bao gồm các biến độc lập và phụ thuộc.

1 + 𝑁 × 𝑒 2 tìm hiểu về mẫu nghiên cứu, mẫu nghiên cứu của EFA tối thiểu là 50 hoặc tốt hơn là từ

Để tính cỡ mẫu theo phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA, nhóm tác giả áp dụng tỷ lệ 5:1, tức là 5 quan sát cho mỗi biến, dẫn đến cỡ mẫu tối thiểu là 170 (34 x 5) Nếu áp dụng tỷ lệ 10:1, cỡ mẫu sẽ là 340 (34 x 10) Do đó, nhóm tác giả quyết định chọn cỡ mẫu tối thiểu là 170 hoặc 340 để thực hiện phân tích.

Công thức lấy cỡ mẫu theo hồi quy Bài nghiên cứu của nhóm tác giả có 8 biến độc lập

Trong đó có hai mục đích và hai công thức theo từng mục đích Đánh giá mức độ phù hợp tổng quát của mô hình:

Trong đó: m là số lượng biến độc lập hay còn gọi là predictor tham gia vào hồi quy

Từ công thức trên, nhóm tác giả đã tính ra được mẫu tối thiểu là 50 + 8 x 8 = 114 Đánh giá các yếu tố của từng biến độc lập:

Trong đó: m là số lượng biến độc lập

Lưu ý: m là số biến độc lập đưa vào phân tích hồi quy, không phải là số biến quan sát hay số câu hỏi của nghiên cứu

Vậy mẫu tối thiểu là 104 + 8 = 112

N = 5 * số biến đo lường tham gia EFA

Nhóm tác giả đã tiến hành nghiên cứu bằng cách sử dụng phân tích EFA, phân tích hồi quy và phân tích trường hợp, với mẫu nghiên cứu tối thiểu là 170 do không biết quy mô tổng thể.

Trong quá trình khảo sát, nhóm tác giả đã tiến hành khảo sát 190 doanh nghiệp và loại bỏ những phiếu không hợp lệ, trong đó có 5 phiếu thuộc về doanh nghiệp lớn.

3 phiếu thuộc doanh nghiệp siêu nhỏ, 6 phiếu doanh nghiệp thuộc khu vực Bình Dương,

Nhóm tác giả đã thu thập 4 phiếu doanh nghiệp từ khu vực TP Hồ Chí Minh và 2 phiếu doanh nghiệp từ các khu vực khác, qua đó lựa chọn được 170 phiếu khảo sát hợp lệ cho nghiên cứu của mình.

Phương pháp phân tích

Kỹ thuật phân tích chủ yếu được áp dụng trong nghiên cứu này bao gồm phân tích thăm dò và thống kê mô tả, nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan về số liệu điều tra doanh nghiệp Sau đó, phân tích định lượng sẽ được thực hiện bằng phần mềm SPSS 20.0 để đưa ra những kết luận chính xác hơn.

Nhóm tác giả đã tiến hành một cuộc khảo sát chi tiết về hoạt động của doanh nghiệp tại tỉnh Đồng Nai, bao gồm tham khảo nghiên cứu trước đó, khảo sát trực tiếp và phỏng vấn chuyên gia Quá trình nghiên cứu toàn diện này đã cung cấp nền tảng vững chắc cho các phân tích và kết luận chính xác trong bài nghiên cứu.

Để đánh giá mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp, chúng ta sử dụng thống kê mô tả với các chỉ số như số trung bình, kiểm định giá trị trung bình, phân phối tần số và biểu đồ trực quan.

Thứ hai là kiểm định độ tin cậy của từng thang đo bằng hệ số Cronbach’s Alpha

Giá trị hệ số Cronbach's Alpha gần 1 cho thấy sự nhất quán cao của biến quan sát trong thang đo Phương pháp này giúp người phân tích loại bỏ các biến không cần thiết trong mô hình nghiên cứu Các mức giá trị của Alpha được sử dụng để đánh giá độ tin cậy của thang đo.

0,8 ≤ α ≤ 1,0 là thang đo lường tốt

0,7 ≤ α ≤ 0,8 là sử dụng được α ≥ 0,6 sử dụng trong trường hợp khái niệm nghiên cứu là mới hoặc là mới trong bối cảnh nghiên cứu

Phân tích nhân tố khám phá EFA được sử dụng để xác định các nhóm tiêu chí đánh giá ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 đối với hành vi tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đồng Nai Mô hình EFA được coi là phù hợp trong bối cảnh này.

Hệ số tải nhân tố (Factor Loading) là chỉ số đo lường mối tương quan giữa hành vi tuân thủ thuế và các yếu tố trong phân tích Giá trị của hệ số này dao động từ -1 đến 1, trong đó giá trị gần 1 cho thấy mối tương quan mạnh và cùng hướng, trong khi giá trị gần -1 thể hiện mối tương quan mạnh nhưng ngược hướng.

0 thể hiện không có mối tương quan đáng kể

Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) là chỉ số quan trọng đánh giá tính thích hợp của dữ liệu cho phân tích nhân tố Giá trị KMO nằm trong khoảng từ 0 đến 1, với giá trị càng cao cho thấy dữ liệu càng phù hợp cho việc phân tích nhân tố.

KMO < 0,5: Dữ liệu không phù hợp để thực hiện phân tích nhân tố, và việc tiến hành phân tích nhân tố có thể không đáng tin cậy

KMO là chỉ số đánh giá tính thích hợp của dữ liệu cho phân tích nhân tố, với các mức độ như sau: 0,5 ≤ KMO < 0,6 cho thấy dữ liệu có tính thích hợp tương đối, 0,6 ≤ KMO < 0,7 cho thấy tính thích hợp tốt, 0,7 ≤ KMO < 0,8 cho thấy tính thích hợp rất tốt, và KMO ≥ 0,8 cho thấy tính thích hợp xuất sắc Ngoài ra, kiểm định Bartlett kiểm tra giả thuyết H0 về sự tương quan giữa các biến trong dữ liệu hành vi tuân thủ thuế; nếu giá trị p nhỏ hơn 0,05, dữ liệu được coi là thích hợp cho phân tích nhân tố.

Phân tích hồi quy là một phương pháp thống kê quan trọng giúp xác định mối quan hệ giữa các biến, từ đó dự đoán biến phụ thuộc dựa trên các biến độc lập Qua việc xây dựng mô hình và đánh giá sai số, phân tích hồi quy cung cấp cái nhìn sâu sắc về ảnh hưởng và tương tác giữa các yếu tố, hỗ trợ trong việc ra quyết định và hiểu biết hơn về dữ liệu.

Chương 3 tập trung vào phương pháp nghiên cứu Nhóm tác giả đã lựa chọn phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu, sau đó tiến hành phân tích Đảm bảo tính tin cậy và tính khả kiến của nghiên cứu là một phần quan trọng Điểm mạnh và hạn chế của phương pháp nghiên cứu cũng đã được xem xét để cân nhắc cách tối ưu hóa nghiên cứu.

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

Thông tin chung của mẫu khảo sát

Nhóm tác giả đã tiến hành thu thập và phân tích dữ liệu, cho thấy rằng những người trong độ tuổi 32-40 có độ tin cậy cao, có thể do kinh nghiệm tích lũy Đặc biệt, phụ nữ tham gia nhiều hơn nam giới, và phần lớn trong số họ có trình độ đại học hoặc cao đẳng Những thông tin này giúp làm rõ bối cảnh và ý nghĩa của nghiên cứu.

Trong một cuộc khảo sát, doanh nghiệp dịch vụ chiếm tỷ lệ cao nhất với 48,8%, tiếp theo là doanh nghiệp sản xuất với 27,1% và doanh nghiệp thương mại với 21,8% Tỷ lệ còn lại 4% thuộc về các loại hình doanh nghiệp khác.

Bảng 4 1: Thông tin tổng quan của mẫu khảo sát

(Nguồn: Xử lý số liệu của nhóm tác giả )

Kết quả nghiên cứu

4.2.1 Kết quả thống kê mô tả và đánh giá thang đo bằng hệ số tin cậy của

Bảng 4 2: Kết quả thống kê mô tả và đánh giá độ tin cậy của thang đo

Biểu đồ 4 1: Biểu đồ Biến Ngành nghề kinh doanh

Kết quả từ bảng 4.2 cho thấy, trong bối cảnh cạnh tranh cao, 44,1% ý kiến trung lập cho rằng doanh nghiệp cố gắng giảm chi phí và tối ưu hóa lợi nhuận qua việc giảm thuế hoặc trốn thuế Đồng thời, 28,2% người tham gia đồng ý rằng tiềm năng thị trường cao hơn sẽ giúp doanh nghiệp thu được lợi nhuận lớn hơn, từ đó nâng cao khả năng tuân thủ thuế Hơn 40,6% vẫn giữ quan điểm trung lập về vấn đề này.

Trong giai đoạn dịch Covid-19, những ngành nghề có tốc độ tăng trưởng chậm thường ghi nhận tỷ lệ hành vi không tuân thủ thuế cao Điều này cho thấy rằng lĩnh vực kinh doanh có tác động đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp.

Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho ngành nghề kinh doanh cho thấy hệ số đạt 0,692, vượt mức 0,6 Quan sát trên ba biến cho thấy tỉ lệ trung bình có độ lệch không cao, với NN1 đạt 3,2, NN2 đạt 3,51 và NN3 đạt 3,54.

Bảng 4 3: Kết quả thống kê mô tả và đánh giá độ tin cậy của thang đo Thuế suất

Biểu đồ 4 2: Biểu đồ Biến Thuế Suất

Kết quả từ bảng 4.3 cho thấy rằng 40,6% người tham gia đồng ý rằng mức thuế suất thuế TNDN 20% trong giai đoạn dịch Covid-19 đã gây khó khăn cho việc tuân thủ thuế, trong khi chỉ 3,5% hoàn toàn không đồng ý Có 32,9% người giữ quan điểm trung lập về việc doanh nghiệp có hoàn thành tuân thủ thuế đúng hạn trong giai đoạn này Hơn 35% người đồng ý rằng mức thuế suất được nhà nước hỗ trợ trong dịch Covid-19 giúp doanh nghiệp tuân thủ thuế cao hơn, và 44% đồng ý rằng thuế suất vừa phải sẽ làm gia tăng mức độ tuân thủ thuế trong giai đoạn dịch Những kết quả này chỉ ra rằng mức thuế suất có ảnh hưởng rõ rệt đến hành vi tuân thủ thuế.

Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho thấy thuế suất đạt hệ số 0,892, vượt mức 0,6 Qua bốn biến quan sát, tỉ lệ trung bình có độ lệch không cao, với TS1 đạt 3,22, TS2 là 3,23, TS3 là 3,31 và TS4 là 3,4.

Thanh tra, kiểm tra thuế

Biểu đồ 4 3: Biểu đồ Biến Thanh tra, kiểm tra thuế

Kết quả khảo sát cho thấy rằng mức độ phát hiện việc né tránh thuế cao có liên quan đến hành vi tuân thủ chính sách thuế của doanh nghiệp, với 49,4% người đồng ý Đặc biệt, 74,1% người tham gia khảo sát cho rằng sau mỗi lần kiểm tra thuế, doanh nghiệp có xu hướng tuân thủ tốt hơn Hơn nữa, 65,9% cho rằng hướng dẫn kê khai thuế trực tuyến từ chi cục thuế dễ hiểu và áp dụng trong thời gian dịch Covid-19 Cuối cùng, 54,1% người đồng ý rằng cường độ kiểm tra thuế thường xuyên thúc đẩy doanh nghiệp tự giác tuân thủ thuế cao hơn Những kết quả này chỉ ra rằng thanh tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp.

Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho thấy thanh tra, kiểm tra thuế có hệ số đạt 0,883, vượt mức 0,6 Bốn biến được quan sát có tỉ lệ trung bình với độ lệch không cao, cụ thể là TT1 đạt 3,67, TT2 3,62, TT3 3,61 và TT4 3,51.

Hình phạt và mức phạt

(Nguồn: Xử lý số liệu của nhóm tác giả)

Biểu đồ 4 4: Biểu đồ Biến Hình phạt và mức phạt

Kết quả thu thập cho thấy trong giai đoạn dịch Covid-19, có 24,1% người trung lập về việc áp dụng hình phạt nhằm tăng cường tuân thủ thuế, trong khi 58,8% đồng ý rằng doanh nghiệp sẽ tuân thủ thuế hơn sau khi bị phạt Hơn 48,8% người tham gia đồng ý rằng doanh nghiệp sẽ tăng cường tuân thủ thuế nếu mức phạt cao hơn, và 54,7% cho rằng việc xử phạt đúng quy định sẽ giúp người nộp thuế tuân thủ tốt hơn Các kết quả này chỉ ra rằng hình phạt và mức phạt có ảnh hưởng rõ rệt đến hành vi tuân thủ thuế Phân tích hệ số tin cậy của Cronbach’s Alpha cho thấy hệ số đạt 0,898, cho thấy độ tin cậy cao, với các tỷ lệ trung bình không có độ lệch lớn: HP1 là 3,65, HP2 là 3,6, HP3 là 3,59, và HP4 là 3,62.

Tình trạng tài chính của người nộp thuế

Biểu đồ 4 5: Biểu đồ Biến Tình trạng tài chính của người nộp thuế

Kết quả thu thập cho thấy rằng mức thu nhập của doanh nghiệp ảnh hưởng đến tuân thủ thuế trong giai đoạn dịch Covid-19, với 60,6% người đồng ý Ngoài ra, 58,8% người cho rằng môi trường kinh doanh tốt tạo cơ hội tuân thủ thuế cao hơn trong thời gian này Chỉ có 20% người trung lập với quan điểm rằng doanh nghiệp có khả năng tài chính sẽ tuân thủ thuế và nộp thuế đúng hạn hơn trong giai đoạn dịch Những kết quả này chỉ ra rằng tình trạng tài chính của người nộp thuế có tác động đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế.

Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho thấy tình trạng tài chính của người nộp thuế đạt hệ số 0,810, vượt mức 0,6 Ba biến quan sát có tỷ lệ trung bình với độ lệch không cao: TC1 là 3,8, TC2 là 3,92, và TC3 là 3,54.

Bảng 4 7 : Kết quả thống kê mô tả và đánh giá độ tin cậy của thang đo

Nhận thức về khía cạnh đạo đức, nghĩa vụ đóng thuế

Biểu đồ 4 6: Biểu đồ Biến Nhận thức về khía cạnh đạo đức, nghĩa vụ đóng thuế

Kết quả thu thập cho thấy rằng trong bối cảnh dịch Covid-19, có 11,8% người không đồng ý với việc cố ý nâng cao chi phí kinh doanh để giảm thuế TNDN, trong khi 60,6% đồng ý với việc lợi dụng khe hở của luật để được giảm hoặc miễn thuế Hơn 57,1% ý kiến trung lập về việc không khai báo đầy đủ thu nhập để giảm thuế, và 48,8% đồng ý với việc khai thuế chính xác, trung thực và nộp hồ sơ đúng hạn Những kết quả này cho thấy nhận thức về khía cạnh đạo đức và nghĩa vụ đóng thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho thấy nhận thức này có hệ số 0,834, cho thấy tính nhất quán cao Tỉ lệ trung bình của các biến KC1, KC2, KC3 và KC4 lần lượt là 3,81, 3,66, 3,12 và 3,36, cho thấy độ lệch không cao.

Kiến thức về thuế của người nộp thuế

Biểu đồ 4 7: Biểu đồ Biến Kiến thức về thuế của người nộp thuế

Kết quả thu thập từ bảng 4.8 chỉ ra rằng 10% người tham gia đồng ý rằng doanh nghiệp cập nhật đầy đủ kiến thức về thuế TNDN (KT1), trong khi 67,6% có ý kiến trung lập về việc doanh nghiệp có nhân viên am hiểu các thủ tục khai báo thuế (KT2) Chỉ 9,4% đồng ý rằng trình độ học vấn tăng giúp người nộp thuế nhận thức rõ về hành vi tuân thủ thuế (KT3), và 70% người có ý kiến trung lập về việc người nộp thuế tìm kiếm sự tư vấn từ chuyên gia về luật thuế để đảm bảo tuân thủ chính xác các quy định (KT4) Những kết quả này cho thấy kiến thức về thuế của người nộp thuế có ảnh hưởng đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế.

Kết quả phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha cho thấy kiến thức về thuế của người nộp thuế đạt hệ số 0,712, vượt mức 0,6 Quan sát trên bốn biến, tỷ lệ trung bình có độ lệch không cao, với KT1 đạt 3,05, KT2 là 3,01, KT3 là 2,99 và KT4 cũng là 3,05.

Công tác hỗ trợ của cơ quan thuế

Biểu đồ 4 8: Biểu đồ Biến Công tác hỗ trợ của cơ quan thuế

Kết quả khảo sát cho thấy, trong giai đoạn dịch Covid-19, 71,2% doanh nghiệp hài lòng với dịch vụ của cơ quan thuế, trong khi chỉ có 5,3% không đồng ý Đặc biệt, 58,2% người tham gia khảo sát tin rằng cán bộ thuế có kiến thức chuyên môn để xử lý các nghiệp vụ thuế một cách chuyên nghiệp Hơn nữa, 62,9% ý kiến cho rằng cơ quan thuế đã nhanh chóng và cụ thể trong việc giải quyết thắc mắc và hỗ trợ doanh nghiệp Cuối cùng, 64,1% người đồng ý rằng cơ quan thuế đã liên tục cập nhật và hướng dẫn các chính sách mới trong thời gian này.

Covid-19 đã thúc đẩy doanh nghiệp cải thiện hành vi tuân thủ thuế Các kết quả cho thấy rằng sự hỗ trợ từ cơ quan thuế có tác động tích cực đến việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp.

Tiêu đề	Nghiên Cứu Sự Ảnh Hưởng Của Đại Dịch Covid-19 Đến Hành Vi Tuân Thủ Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Của Các Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Tại Đồng Nai
Tác giả	Hoàng Thụy Hương Liễu, Trần Thị Hậu
Người hướng dẫn	Th.S Lê Thủy Tiên
Trường học	Trường Đại Học Lạc Hồng
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	báo cáo nghiên cứu khoa học
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Đồng Nai

Định dạng
Số trang	112
Dung lượng	2,44 MB