Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại “Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7

LỜI MỞ ĐẦUTrong lịch sử thì sự xuất hiện của Nhà nước kéo theo sau nó là phải có vật chất đảm bảo cho nó tồn tại và hoạt động theo chức năng của mình. Điều này chỉ có thể thực hiện được nhờ vào Ngân sách Nhà nước. Đồng thời, Nhà nước dùng quyền lực chính trị để ban hành những qui định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối lại một phần của cải của xã hội dưới hình thức giá trị sáng tạo và hình thành quỹ tiền tệ nhờ vào thuế.Và thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, thuế còn là công cụ điều tiết vĩ mô thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế. Bởi vậy, thuế có một vai trò cực kỳ to lớn đối với mỗi quốc gia.Thuế bao giờ cũng là hình thức động viên, mang tính bắt buộc gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, được thể hiện bằng các sắc Luật thuế do Nhà nước qui định và một trong những sắc luật thuế đó là Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.Để góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định và đẩy mạnh sản xuất kinh doanh ,đảm bảo công bằng xã hội, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã được ban hành và có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 .Nhận thức được tầm quan trọng đó, em đã chọn làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại “Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7”. Luận văn gồm 3 chương:Chương 1: Lý luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.Chương 2: Tình hình thực hiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7Chương 3: Một số kiến nghị nhằm nâng cao phương pháp xác định chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp ở Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thức mới nhất về chế độ kế toán do nhà nước ban hành, kết hợp với những kiến thức đã học tập được trong học viện. Tuy nhiên có thể có những thiếu sót. Em rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của các thầy cô giảng viên trong học viện để luận văn của em được hoàn thiện hơn.Em xin cảm ơn!

Khóa luận tốt nghiệp BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Tác giả khóa luận: Đinh Thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ THƯƠNG MẠI G7 Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp Mã số : 402 Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Bá Minh HÀ NỘI - Năm 2013 Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page  Khóa luận tốt nghiệp 1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi. Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong khóa luận đều là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập và chưa từng được sử dụng trong luận văn, luận án nào. Tác giả khóa luận (Ký và ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page  Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC 1 LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC HÌNH viii Sơ đồ 1.3.2.1: Kế toán thuế TNDN hiện hành……………………………… 17 viii Sơ đồ 1.3.2.2: Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả……………………… 19 viii Sơ đồ 1.3.2.3: Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại……………………….20 viii Sơ đồ 2.1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty…………………….28 viii Sơ đồ 2.1.4.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán……………………………… 30 viii Sơ đồ 2.1.4.3: Sơ đồ ghi sổ kê toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 33 viii CHƯƠNG 1: 2  1.1.1 Khái niệm thuế TNDN 3 1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN 3 1.1.3 Vai trò của thuế TNDN 4 1.1.4 Phạm vi, đối tượng điều chỉnh của thuế TNDN 5 1.1.5 Căn cứ tính thuế TNDN 5 1.1.6 Thuế suất 10 Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page  Khóa luận tốt nghiệp  2.1.1 Chênh lệch vĩnh viễn 11 1.2.2 Chênh lệch tạm thời 11 1.2.3 Lợi nhuận/Lỗ kế toán 12 1.2.4 Thu nhập chịu thuế 13 1.2.5 Chi phí thuế TNDN 14 1.2.6 Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả 15  3.1.1 Tài khoản sử dụng 16 1.3.2 Ghi nhận 17 !"#$%&"'%( 4.1.1 Trình bày trong Bảng cân đối kế toán 19 1.4.2 Trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 20 CHƯƠNG 2: 21 )*+,-.#/01&2334%5%46-78 5.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 21 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 25 2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 29  9"7:"1&2;34%5%46-78 6.1.1 Tài khoản sử dụng 33 2.2.3 Trình bày trên Báo cáo tài chính 45 CHƯƠNG 3: 46 Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page 5 Khóa luận tốt nghiệp 8*.#9:"1&2334%5% 46-78! 7.1.1 Ưu điểm 46 3.1.2 Hạn chế 47 <=>3/59:!8 (?@AB:C-%:"1&2334% 5%46-78!< 3.3.1 Xác định đúng chi phí được trừ 48 KẾT LUẬN 48 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH: Bán hàng CCDC: Công cụ dụng cụ CP: Chi phí DV: Dịch vụ DN: Doanh nghiệp DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng HĐKD: Hoạt động kinh doanh HĐTC: Hoạt động tài chính IAS: Chuẩn mực kế toán quốc tế K/c: Kết chuyển KH&CN: Khoa hoạc và công nghệ Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page 5 Khóa luận tốt nghiệp MS: Mã số NSNN: Ngân sách Nhà nước N.Vụ: Nghiệp vụ NVL: Nguyên vật liệu SXKD: Sản xuất kinh doanh TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định TKDƯ: Tài khoản đối ứng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp VAS: Chuẩn mực kế toán Việt Nam Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page 5 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.2.4: Phân biệt giữa thu nhập chịu thuế và lợi nhuân kế toán……… 14 Bảng 1.4.1.1: Bảng cân đối kế toán – Tài sản……………………………….21 Bảng 1.4.1.2: Bảng cân đối kế toán – Nợ phải trả………………………… 21 Bảng 1.4.2: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh……………… 22 Bảng 2.1.1.1: Một số chỉ tiêu cơ bản của công ty qua ba năm 2009 – 2011 24 Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page 5 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 1.3.2.1: Kế toán thuế TNDN hiện hành………………………………17 Sơ đồ 1.3.2.2: Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả……………………… 19 Sơ đồ 1.3.2.3: Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại……………………….20 Sơ đồ 2.1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty…………………….28 Sơ đồ 2.1.4.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán……………………………… 30 Sơ đồ 2.1.4.3: Sơ đồ ghi sổ kê toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 33 Sơ đồ 2.2.2.1: Kế toán thuế TNDN………………………………………….34 Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page 5 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong lịch sử thì sự xuất hiện của Nhà nước kéo theo sau nó là phải có vật chất đảm bảo cho nó tồn tại và hoạt động theo chức năng của mình. Điều này chỉ có thể thực hiện được nhờ vào Ngân sách Nhà nước. Đồng thời, Nhà nước dùng quyền lực chính trị để ban hành những qui định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối lại một phần của cải của xã hội dưới hình thức giá trị sáng tạo và hình thành quỹ tiền tệ nhờ vào thuế. Và thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, thuế còn là công cụ điều tiết vĩ mô thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế. Bởi vậy, thuế có một vai trò cực kỳ to lớn đối với mỗi quốc gia. Thuế bao giờ cũng là hình thức động viên, mang tính bắt buộc gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, được thể hiện bằng các sắc Luật thuế do Nhà nước qui định và một trong những sắc luật thuế đó là Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Để góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định và đẩy mạnh sản xuất kinh doanh ,đảm bảo công bằng xã hội, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã được ban hành và có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 . Nhận thức được tầm quan trọng đó, em đã chọn làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại “Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7”. Luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Chương 2: Tình hình thực hiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 Chương 3: Một số kiến nghị nhằm nâng cao phương pháp xác định chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp ở Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thức mới nhất về chế độ kế toán do nhà nước ban hành, kết hợp với Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page  Khóa luận tốt nghiệp những kiến thức đã học tập được trong học viện. Tuy nhiên có thể có những thiếu sót. Em rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của các thầy cô giảng viên trong học viện để luận văn của em được hoàn thiện hơn. Em xin cảm ơn! Sinh viên Đinh Thị Thanh Nga CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Sinh viên: Đinh thị Thanh Nga Lớp: CQ 47/21.01 Page  [...]... còn phải nộp Thu TNDN Thu TNDN đã nộp ở nước ngoài phải nộp 1.1.5.1 Thu nhập tính thu Thu nhập tính thu trong kỳ tính thu được xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định Thu nhập Thu nhập = tính thu chịu thu Thu nhập Lỗ kết + được miễn thu chuyển 1.1.5.2 Thu nhập chịu thu Thu nhập chịu thu bao gồm thu nhập từ hoạt... (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thu và thu suất thu TNDN của năm hiện hành Thu thu nhập hoãn lại là thu thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp /thu trong tư ng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thu TNDN trong năm hiện hành Tại Thông tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006, Bộ Tài chính đã ban hành tài khoản 243 và tài khoản 347 để hạch toán Tài sản thu thu nhập hoãn lại và Thu thu. .. 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thu 15 Chi phí thu TNDN hiện hành 16 Chi phí thu TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thu TNDN 50 51 TK 8211 52 TK 8212 60 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN THU TNDN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ THƯƠNG MẠI G7 1.5 Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 5.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Ngày 21 tháng... luận tốt nghiệp trong tư ng lai 1.3 Ghi nhận chi phí thu TNDN 3.1.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3334 - Thu thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Tài khoản 821 – Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thu TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thu TNDN hiện hành và chi phí thu TNDN... là thu nhập chịu thu thu nhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác định theo quy định của Luật thu TNDN hiện hành và là cơ sở để tính thu TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) *Sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thu Trên thực tế thường có sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thu doanh nghiệp Sự khác biệt này có nhiều nguyên nhân: - Về công thức: Thu nhập chịu thu = Doanh. .. định thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả Thu TNDN Tổng chênh lệch Thu suất thu TNDN hoãn lại = tạm thời chịu thu x theo quy định phải trả trong năm hiện hành Tài khoản 243: Tài sản thu TNDN hoãn lại: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tài sản thu thu nhập hoãn lại Công thức xác định tài sản thu thu nghiệp hoãn lại: Giá trị được khấu trừ Tài sản thu Thu nhập. .. 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thu lợi tức 1.1.2 Đặc điểm của thu TNDN - Là loại thu trực thu, do đó đối tư ng nộp thu TNDN đồng thời là đối tư ng chịu thu - Phụ thu c vào kết quả sản xuất kinh doanh của các cơ sở sản xuất kinh doanh thu c các thành phần kinh tế - Là thu khấu trừ trước thu thu nhập cá nhân: người nhận thu nhập từ công ty bị đánh thu thu nhập cá... cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành Tài khoản 821 – “Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp có 2 TK cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212 - Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Tài khoản 347: Thu TNDN hoãn lại phải trả: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của thu TNDN hoãn... mục đích xác định thu thu nhập doanh nghiệp Cơ sở tính thu thu nhập của một tài sản là giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thu thu nhập, được trừ khỏi các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp sẽ nhận được và phải chịu thu thu nhập khi giá trị ghi sổ của tài sản đó được thu hồi Nếu những lợi ích kinh tế này khi nhận được mà không phải chịu thu thu nhập thì cơ sở tính thu thu nhập của tài sản đó bằng... 3 Vay và nợ dài hạn 33 4 Thu TNDN hoãn lại phải trả 33 5 TK 347 Thuyết minh 13 1.4.2 Trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp được trình bày thành 2 chỉ tiêu: "Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Mã số 51" và "Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Mã số 52" trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp . về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp. Chương 2: Tình hình thực hiện luật thu thu nhập doanh nghiệp ở Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 Chương. đã chọn làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình: Kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại “Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 . Luận văn