17
2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cổ phần đầu tư tài chính và
thương mại G7
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: Công ty tổ chức kế toán theo hình thức tập trung. Mọi công tác kế toán được thực hiện tập trung tại phòng Kế toán của Công ty, từ việc xử lý chứng từ, thu thập số liệu, ghi sổ kế toán đều được thực hiện tại phòng Kế toán dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng.
Sơ đồ 2.1.4.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán:
Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng ( đồng thời là trưởng phòng kế toán): chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về mọi hoạt động tài chính kế toán về công tác tài chính kế toán tại công ty. Xem xét các yêu cầu cấp phát tiền của các cá nhân trong công ty. Kiểm tra chế độ ghi chép chấp hành chế độ báo cáo thống kê theo quy định của bộ tài chính, tổ chức bảo quản hồ sơ và tài liệu liên quan đến chuyên môn phụ trách. Kế toán trưởng còn giúp tham mưu cho giám đốc để có phương án sử dụng vốn hiệu quả nhất.
Kế Toán Trưởng Kế toán NVL,CCDC, TSCD Kế toán tiền lương, thanh toán Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất & tính giá thành
Kế toán thuế
Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, TSCĐ: có chức năng theo dõi tình hình xuất nhập vật tư một cách chính xác và đầy đủ mỗi khi phát sinh các nghiệp vụ. Theo dõi sự tăng giảm tài sản cố định tại công ty.
Kế toán tiền lương, thanh toán: theo dõi tính toán tiền lương, các khoản trích theo lương, tạm ứng với cán bộ công nhiên viên dựa trên bảng lương hàng tháng. Tiến hành theo dõi và giám sát các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt, theo dõi sự biến động tiền mặt tại quỹ.
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuấí và tính giá thành: có chức năng tổng hợp tài liệu của từng phần hành kế toán vào sổ kế toán tổng hợp, theo dõi kiểm tra các nguồn vốn, lập báo cáo kế toán. Theo dõi các hợp đồng kinh tế, tập hợp số liệu do các đội xây dựng các công trình đưa lên và lựa chọn phương pháp tính giá thành và đối tượng tính giá thành. Đồng thời lập bảng tính giá thành công trình và đánh giá sản phẩm dở dang.
Kế toán thuế: có nhiệm vụ tính đúng tính đủ các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước theo đúng kỳ tính thuế.
2.1.4.2 Các chính sách kế toán đang được áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành
- Niên độ kế toán áp dụng tại công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. Kỳ kế toán thực hiện là hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam (“VND”), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp giá gốc, phù hợp với các quy định của Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 và chuẩn mực kế toán số 02.
- Hệ thống tài khoản kế toán của công ty đang áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/06/2006 của Bộ tài chính.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng. - Đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và giá trị còn lại.
Công ty G7 áp dụng chế độ kế toán thuế TNDN theo đúng luật thuế TNDN hiện hành. Áp dụng mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp 25% theo thông tư số 130/2008/TT-BTC ra ngày 26 tháng 12 năm 2008 và thông tư số 123/2012/TT- BTC ra ngày 27 /12/2012 .
Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 các doanh nghiệp vừa và nhỏ không áp dụng đầy đủ 12 chuẩn mực kế toán trong đó có chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế TNDN. Nên kế toán công ty G7 không áp dụng nội dung thuế thu nhập hoãn lại theo đúng Luật định.
2.1.4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng
Sơ đồ 2.1.4.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Đặc trưng của hình thức kế toán sổ nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi chép vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung. Sổ nhật ký chung được mở cho từng tháng một, đánh số trang để thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu số liệu khi cần thiết. Cuối tháng, cuối kỳ trên cơ sở sổ nhật ký chung kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn, chi phí, tính thuế và lợi nhuận.
Ngoài sổ nhật ký chung công ty còn mở các sổ kế toán chi tiết các tài khoản cần thiết. Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng được ghi vào sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ
Sổ nhật ký chung
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sổ nhật ký đặc biệt
cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập báo cáo tài chính.
* Các loại sổ được sử dụng theo hình thức nhật ký chung: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết hàng hóa, vật liệu, công cụ, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái theo hình thức nhật ký chung…..
* Các báo cáo công ty phải nộp: Bảng cân đối kế toán, báo các kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm Bảng cân đối tài khoản.