17
1.9 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán thuế TNDN trong công ty cổ phần đầu tư tà
công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 3.3.1 Xác định đúng chi phí được trừ
Để xác định được đúng chi phí và căn cứ vào đó để tính chi phí thuế TNDN sao cho chính xác là một điều rất quan trọng. Yêu cầu người làm kế toán phải cẩn trọng trong công tác hạch toán các khoản chi phí phát sinh của doanh nghiệp, hạch toán đúng và đủ các chi phí thực tế phát sinh của doanh nghiệp. Đối với các chi phí bỏ sót không hạch toán thì kế toán phải tiến hành kê khai bổ sung vào tờ khai thuế của tháng tiếp theo tránh trường hợp khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra công tác hạch toán của công ty nếu có sai sót sẽ bị phạt.
3.3.2 Ghi nhận đúng các khoản doanh thu và thu nhập trong kỳ
Để ghi nhận đúng các khoản doanh thu và thu nhập khác trong kỳ tính thuế, người làm kế toán phải cẩn trọng trong công tác ghi nhận doanh thu và thu nhập khác theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán mà Công ty đang áp dụng. Không được khai khống doanh thu, khai thừa cũng như khai thiếu nhằm phục vụ cho mục đích riêng của Ban lãnh đạo cũng như các đối tượng khác.
KẾT LUẬN
Khóa luận đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về kế toán thuế TNDN:
- Cách xác định - Phương pháp tính - Tài khoản sử dụng - Trình tự kế toán
- Trình bày trên Báo cáo tài chính
Kế toán thuế TNDN là một nội dung quan trọng trong chế độ kế toán Việt Nam. Việc xử lý những vấn đề liên quan tới thuế TNDN nói chung và khoản chênh lệch về thuế TNDN nói riêng luôn thu hút được sự quan tâm của các doanh nghiệp, các cơ quan thuế, các nhà đầu tư….Bởi nếu xử lý không đúng sẽ ảnh hưởng tới hàng loạt thông tin tài chính liên quan trên báo cáo tài chính. Dẫn tới những quyết định sai lầm của những người sử dụng những thông tin này.
Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế TNDN được ban hành (là văn bản đầu tiên của Việt Nam đề cập tới việc xử lý thuế TNDN hoãn lại) đã đặt cơ sở quan trọng cho việc giải quyết những vướng mắc trong chế độ kế toán thuế TNDN trong các doanh nghiệp Việt Nam. Tuy nhiên để đảm bảo việc hạch toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp được thực hiện đúng chế độ kế toán đòi hỏi các văn bản hướng dẫn thực hiện do Bộ Tài Chính ban hành trong thời gian sắp tới phải đáp ứng được những yêu cầu thực tế của hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và công tác kế toán thuế TNDN nói riêng. Đặc biệt phải có được sự đóng góp ý kiến của các chuyên gia, các nhà chuyên môn và các kế toán viên – những người trực tiếp làm công việc này.
Trong nền kinh tế thị trường với môi trường cạnh tranh gay gắt, các doanh nghiệp nói chung và Công ty thương mại và dịch vụ nói riêng đều cố gắng tự khẳng định mình đi lên. Việc phải hoàn thiện phương pháp tính thuế TNDN nhằm khuyến khích Công ty phấn đấu tăng năng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm và để Công ty ngày càng hoàn thiện hơn.
Thời gian thực tập tìm hiểu thực tế là thời gian quan trọng đối với em. Bởi đó chính là lúc để em vận dụng những kiến thức đã được học tập
trong nhà trường vào công tác thực tế. Mặt khác còn tạo điều kiện để em tìm hiểu đúng hơn , sâu hơn kiến thức mình đã có, bổ sung những kiến thức mà chỉ qua thực tế mới có được.Trong luận văn em đã trình bày những hạn chế về xác định chi phí được trừ - dựa trên các số liệu theo quy định của Bộ Tài Chính trong các doang nghiệp nhà nước và Luật thuế TNDN . Vì vậy, trong quá trình thực tập , em đã cố gắng tìm hiểu nghiên cứu học hỏi thêm giữa lý luận và thực tế, góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán thuế TNDN của Công ty, thực hiện tốt hơn phương pháp tính thuế TNDN trong tương lai .
Tuy nhiên , do thời gian nghiên cứu có hạn , trình độ kiến thức cũng như hiểu biết thực tế còn hạn chế, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo.
Em xin chân thành cảm ơn sự đóng góp của các thầy cô giáo cùng các cô, các anh chị trong phòng Kế toán của Công ty Đầu tư Tài chính và Thương mại G7.
Hà Nội, ngày 10 tháng 04 năm 2013 Sinh viên
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Kế toán tài chính - Nhà xuất bản tài chính năm 2010 Chủ biên : GS. TS. Ngô Thế Chi
TS . Trương Thị Thủy
2. Giáo trình Kế toán quản trị - Nhà xuất bản Tài chính năm 2009 Chủ biên : PGS. TS. Đoàn Xuân Tiên
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp - Nhà xuất bản Thống kê – năm 2008 4. Hệ thống các chuẩn mực kế toán Việt Nam - NXB Tài chính năm 2009 5. Kế toán tài chính -Trần Xuân Nam - Nhà xuất bản Thống kê năm 2010 6. Các tài liệu của Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 7. Luận văn, chuyên đề của các khóa trước
Sè:...
PHỤ LỤC
BẢNG KÊ NỘP THUẾ Mẫu số: 01/BKNT
Theo TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của BTC
Người nộp thuế : Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7………….. Mã số thuế :0103734228 Địa chỉ : Số 19, tổ 27, phường Nghĩa Đô, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội
Phần dành cho người nộp thay :
Người nộp thay: ... .Mã số thuế ………… Địa chỉ :...Huyện...Tỉnh ………. Đề nghị KBNN (NH) (1)... trích TK số ... hoặc chuyển tiền mặt
Để nộp vào NSNN (hoặc) TK tạm thu số ... tại KBNN ………... Cơ quan quản lý thu : ………. Mã số…………Tờ khai HQ, QĐ số ………..ngày ………… Loại hình XNK ………(hoặc) Bảng kê biên lai số (2)…………ngày ………
STT các khoản nộp NSNội dung Mã chương kinh tế (K)Mã ngành Mã NDKT(TM) thuế Kỳ Số tiền
01 Thuế TNDN tạm tính
Quý I/2012 754 431 1052 Quý I 385.897.099
Tổng cộng
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Ba trăm tám mươi lăm triệu, tám trăm chín mươi bảy nghìn, không trăm chin mươi chín đồng .
Bảng kê loại tiền nộp(sử dụng trong trường hợp nộp tiền mặt)
Loại mệnh giá Số tờ/miếng Thành tiền Loại mệnh giá Số tờ/miếng Thành tiền Giấy Kimloại Giấy Kimloại
500 000 770 385 000 000 10 000
200 000 04 800 000 5 000 01 5 000
100 000 2 000 01 2 000
50 000 01 50 000 1 000
20 000 02 40 000 500
Tổng số: 385 897 099 . Bằng chữ: Ba trăm tám mươi lăm triệu, tám trăm chín mươi bảy nghìn, không trăm chín mươi chín đồng.
Ngày 20 tháng 04 năm 2012
ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN KBNN (NGÂN HÀNG)
Người nộp tiền Kế toán trưởng (3) Thủ trưởng đơn vị(3) Người nhận tiền
Ghi chú: - (1) Dùng trong trường hợp người nộp tiền trích tài khoản tại KBNN (hoặc trích tài khoản tại Ngân hàng) nơi đã tham gia Hệ thống thông tin thu nộp thuế;
- (2) Dùng cho cơ quan thu khi nộp tiền vào KBNN theo bảng kê biên lai; - (3) Chỉ dùng trong trường hợp các tổ chức nộp tiền bằng chuyển khoản.
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP
Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Bá Minh Nhận xét khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên: Đinh Thị Thanh Nga Lớp : CQ47/21.01
Tên đề tài: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần đầu tư tài chính và thương mại G7 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: ………. ………. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……… ………. ……….. ………. ……… Người nhận xét
XÁC NHẬN CỦA PHÒNG KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ THƯƠNG MẠI G7
……….. ……….. ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… KẾ TOÁN TRƯỞNG
