Luận văn kinh tế THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY CP NAM THANH.

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in h tế H uế - - họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ Đ ại TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH VÕ THỊ CẨM NHUNG Tr ườ ng NGHIỆP CỦA CƠNG TY CP NAM THANH NIÊN KHĨA: 2015 - 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h tế H uế - - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH ng Đ ại NGHIỆP CỦA CÔNG TY CP NAM THANH Giáo viên hướng dẫn Võ Thị Cẩm Nhung PGS.TS Trịnh Văn Sơn ườ Sinh viên Tr Lớp: K49A Kế Tốn Khóa học: 2015 – 2019 Huế, tháng năm 2019 tế H uế Trong trình học tập thực khóa luận này, ngồi nổ lực thân, tơi cịn nhận quan tâm giúp đỡ đơn vị thực tập, thầy cơ, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Trịnh Văn Sơn hướng dẫn tận tình tơi suốt q trình thực đề tài in h Tôi xin cám ơn quý thầy cô khoa Kế toán-Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức thu thập trình học tập khơng tảng cho q trình nghiên cứu đề tài mà hành trang quý báu để bước vào đời cách vững tự tin cK Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, phịng ban cơng ty cổ phần Nam Thanh, tạo điều kiện thuận lợi cho tìm hiểu thực tiễn suốt trình thực tập cơng ty Bên cạnh tơi xin chân thành cảm ơn anh chị Phịng kế tốn Công ty giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để tơi hồn thành tốt đề tài thực tập họ Ngồi ra, tơi xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè động viên, giúp đỡ tơi q trình hồn thành khóa luận Đ ại Lần bước vào trình thực tế, tìm hiểu nghiên cứu đề tài khơng khỏi bỡ ngỡ với kiến thức thân cịn nhiều hạn chế Do vậy, khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy bạn để khóa luận tốt nghiệp tơi hồn thiện Huế, tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Cẩm Nhung Tr ườ ng Tôi xin chân thành cảm ơn! [Type text] Page GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i uế MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi tế H DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU .vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài h Mục tiêu nghiên cứu .2 in Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu cK Kết cấu đề tài nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế Đ ại 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc trưng thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân ng 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 Nội dung thuế GTGT ườ 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Tr 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.3 Vai trò .6 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế .7 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế .7 1.2.2.3 Đối tượng không chịu thuế .7 SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung ii GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp 1.2.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT .8 1.2.3.1 Căn tính thuế .8 1.2.3.2 Phương pháp tính thuế 11 1.2.4 Kế toán thuế GTGT 13 uế 1.2.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 13 1.2.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu .14 tế H 1.2.5 Thủ tục kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 15 1.2.5.1 Thủ tục kê khai thuế GTGT 16 1.2.5.2 Nộp thuế 17 1.2.5.3 Quyết toán thuế 17 h 1.2.5.4 Hoàn thuế GTGT 17 in 1.3 Nội dung thuế TNDN .18 cK 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN 18 1.3.1.1 Khái niệm .18 1.3.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 18 họ 1.3.1.3 Vai trò thuế TNDN 18 1.3.2 Người nộp thuế, tính thuế phương pháp tính thuế .18 1.3.2.1 Người nộp thuế .18 Đ ại 1.3.2.2 Căn tính thuế .19 1.3.2.3 Phương pháp tính thuế 19 1.3.3 Kế toán thuế TNDN 23 ng 1.3.3.1 Chứng từ sử dụng 23 1.3.3.2 Tài khoản sử dụng 23 ườ 1.3.3.3 Phương pháp hạch toán 24 1.3.4 Kê khai thuế, toán thuế, nộp thuế .26 Tr 1.3.4.1 Kê khai thuế 26 1.3.4.2 Quyết toán thuế 27 1.3.4.3 Nộp thuế 27 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH 29 SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung iii GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ Phần Nam Thanh 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty 30 2.1.2.1 Chức .30 uế 2.1.2.2 Nhiệm vụ 30 2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh 30 tế H 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 31 2.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý 31 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .31 2.1.4 Tình hình nguồn lực kết kinh doanh Cơng ty 32 h 2.1.4.1 Tình hình nhân lực 32 in 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 33 cK 2.1.4.3 Tình hình kinh doanh cơng ty từ năm 2016 – 2018 .35 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán 37 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 37 họ 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ thành viên máy kế toán 38 2.1.5.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng 38 2.1.5.4 Tổ chức vận dụng chứng từ sổ sách kế toán 39 Đ ại 2.1.5.5 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 41 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT 42 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .42 ng 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 51 2.2.3 Công tác Kê khai, khấu trừ, nộp thuế 58 ườ 2.3 Thực trạng kế toán thuế TNDN 66 2.3.1 Qui trình kế tốn thuế TNDN .67 Tr 2.3.2 Kế tốn thuế TNDN Cơng ty 68 2.3.3 Quyết toán thuế TNDN .71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH .82 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế Cơng Ty Cổ Phần Nam Thanh .82 SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung iv GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 82 3.1.1.1 Ưu điểm 83 3.1.1.2 Nhược điểm 84 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 85 uế 3.1.2.1 Kế toán thuế GTGT 85 3.1.2.2 Kế toán thuế TNDN .86 tế H 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ Phần Nam Thanh .87 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện 87 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 88 h 3.2.2.1 Một số giải pháp hoàn thiện thuế GTGT 88 in 3.2.2.2 Một số giải pháp hoàn thiện thuế TNDN .89 PHẦN III: KẾT LUẬN .91 cK DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Tr ườ ng Đ ại họ PHỤ LỤC SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung v GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai HĐCT Hóa đơn chứng từ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNTT Thu nhập tính thuế TK Tài khoản tế H h in cK họ TTĐB uế CCDC Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định TT-BTC Thông tư- tài SXKD Sản xuất kinh doanh Tr ườ ng Đ ại TSCĐ SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung vi GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Trang * Bảng Bảng 2.1: Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua năm (2015 - 2017) 33 uế Bảng 2.2: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm tế H (2016-2018) 36 * Biểu Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào số 267 45 h Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT đầu vào số 242 47 in Biểu 2.3: Bảng kê hàng hóa mua vào .49 Biểu 2.4: Sổ chi tiết TK 1331 50 cK Biểu 2.5: Sổ TK 1331 51 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT đầu số 304 51 họ Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT bán số 315 54 Biểu 2.8: Bảng kê hàng hóa bán 55 Biểu 2.9: Sổ chi tiết TK 33311 56 Đ ại Biểu 2.10: Sổ TK 33311-Thuế GTGT đầu .57 Biểu 2.11: Tờ khai thuế GTGT quý 4/2018 .64 Biểu 2.12: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 72 ng Biểu 2.13: Phụ lục kết hoạt động kinh doanh .76 Biểu 2.14: Sổ TK 3334 - Thuế TNDN 80 Tr ườ Biểu 2.15: Sổ TK821- Chi phí thuế TNDN 80 SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung vii GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 14 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu .15 uế Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế TNDN hành 25 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý CTCP Nam Thanh .31 tế H Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy phòng kế toán .37 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 40 Sơ đồ 2.4: Quy trình thực cơng tác kế toán thuế GTGT .58 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ Phần Nam Thanh 67 SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung viii GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp + Hóa đơn GTGT mua vào thường khơng có chữ kí người mua hàng hay thủ trưởng + Con dấu cơng ty thường đóng trùm lên hết chữ ký,không tuân thủ quy định pháp luật (Khi đóng dấu lên chữ ký dấu phải đóng trùm lên khoảng uế 1/3 chữ ký phía bên trái) tế H + Mặc dù nhân viên kế tốn phân cơng cơng việc rõ ràng, nhiên có kế tốn trưởng người đảm nhiệm tất phần hành kế tốn khối lượng cơng việc lớn, kế toán viên hỗ trợ không khỏi việc bất kiêm nhiệm công tác kế tốn h 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN in 3.1.2.1 Kế toán thuế GTGT  Ưu điểm cK − Để thuận lợi cho cơng tác kê khai, tốn thuế cách nhanh chóng, đầy đủ kịp thời cơng ty sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế” Tuy nhiên họ từ tháng năm 2018 tổng cục thuế chuyển đổi kê khai sang hệ thống dịch vụ thuế điện tử ETAX tỉnh Thừa Thiên Huế Kế tốn Cơng ty cập nhật kịp thời chuyển đổi qua kê kai thuế hệ thống Etax Việc sử dụng kê khai thuế điện Đ ại tử giúp cho cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng, dễ dàng, giảm thiểu sai sót, tiết kiệm chi phí − Kế tốn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với ng đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty − Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT ườ như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng Tr kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT − Kê khai đầy đủ hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định − Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến thuế GTGT kế toán phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế toán kê khai đầy đủ vào bảng kê mua vào, bán hàng hóa, dịch vụ − Kế toán mở sổ chi tiết để theo dõi thuế GTGT, bao gồm: SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 85 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp + Sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ + Sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT đầu − Để tiện cho việc theo dõi số thuế GTGT, kế tốn cịn mở chi tiết TK 1331Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ TK 33311- Thuế GTGT đầu uế − Việc khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian Nhược điểm tế H  - Kế toán thuế mảng quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp nào, công ty Cổ Phần Nam Thanh doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy kế tốn cơng ty tương đối gọn Cơng ty chưa có kế h tốn độc lập để phụ trách mảng thuế, kế tốn viên kiêm ln kế tốn thuế nên nhiều in lúc gây tình trạng cơng việc áp lực căng thẳng dẫn tới việc kê khai thiếu sót cK khơng khách quan Và đặc biệt nay, Luật thuế ln có thay đổi nhiều liên tục áp dụng cho tất doanh nghiệp tồn quốc, có khối công việc không nhỏ kế tốn viên để đảm bảo xác kịp thời cho họ việc theo dõi, tính tốn lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng hay thuế TNDN q cơng ty nên có kế toán riêng phụ trách mảng thuế Đ ại - Có hóa đơn GTGT đầu vào quý trước mà đến tận quý kế toán nhận từ nhà cung cấp, dẫn tới việc phải khai thuế GTGT cho quý sau, công tác khai thuế không minh bạch rõ ràng - Kế tốn cơng ty thường vào bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ng vào ngày cuối tháng nên dẫn đến công việc bị dồn dập gây áp lực nên bị sai sót - Có số hóa đơn mua vào có giá trị 20 triệu đồng bên bán hàng ườ khơng ghi rõ hóa đơn hình thức toán số tài khoản ngân hàng bên bán bên mua nên dẫn đến tiền thuế GTGT không khấu trừ Tr 3.1.2.2 Kế toán thuế TNDN  Ưu điểm − Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để thực việc nộp thuế toán thuế TNDN SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 86 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp − Cơng ty sử dụng tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN tài khoản 334- Thuế TNDN để hạch toán thuế TNDN phù hợp với quy định pháp luật ban hành − Hàng q cơng ty tính thuế dựa theo tỷ lệ % thu nhập chịu thuế cho doanh thu năm trước để tính thuế TNDN tạm tính uế − Cuối năm kế tốn tổng hợp đầy đủ doanh thu, chi phí ghi sổ sách kế tốn để tính thuế TNDN thời hạn tế H − Kế toán lên tờ khai theo quy định, áp dụng mức thuế suất theo luật định  Nhược điểm − Kế tốn q tính tiền tạm nộp mà khơng tạm nộp số tiền cho h quan thuế để cuối năm toán lần in − Doanh thu phát sinh năm 2018 khơng nhiều chi phí QLDN công ty năm 2018 mức cao nên dẫn đến số thuế phải nộp cK so với năm trước 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện họ Phần Nam Thanh Trong cơng tác kế tốn nay, cụ thể kế toán thuế GTGT thuế Đ ại TNDN đòi hỏi phải tuân thủ nghiêm ngặt theo chuẩn mưc, nguyên tắc kế toán BTC đồng thời, phải tuân thủ theo quy định văn pháp luât thuế Mỗi doanh nghiệp đăng kí giấy phép hoạt động kinh doanh cho dù ng nghành nghề cần phải tuân thủ theo quy định hóa đơn, chứng từ, sổ sách theo quy định BTC Nếu DN không tuân thủ theo văn ườ pháp luật thuế, hay quy định BTC bị quan thuế xử phạt theo quy định nhà nước Vì vậy, để cơng tác kế tốn nói chung hay đặc biệt cơng tác kế Tr toán thuế GTGT thuế TNDN minh bạch, rõ ràng với quy định pháp luật thân DN cần phải tự hồn thiện cấu tổ chức quản lí máy kế tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giúp dễ dàng cho cơng tác quản lí, mặt khác để khơng vi phạm sách quản lí nhà nước doanh SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 87 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp nghiệp đặt lợi nhuận mục tiêu lên hàng đầu Trong hai loại thuế GTGT thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp nộp thay cho người tiêu dùng, khơng ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp thân doanh nghiệp đối tượng chịu thuế, nhiên vận động ảnh hưởng trực tiếp đến đồng vốn uế kinh doanh doanh nghiệp xét đến ảnh hưởng gián tiếp đến kết hoạt động kinh doanh tế H Riêng thuế TNDN lại phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN, khoản thuế phát sinh DN có lãi, chủ DN người mong muốn nộp khoản thuế Do hai khoản thuế ln đối tượng quản h lí tất DN thị trường việc hồn thiện khơng đáp ứng yêu cầu in quản lí chủ DN dẫn tới khó khăn cho cơng tác hạch toán kế toán, dẫn tới cK chậm trễ làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên bên cạnh việc đề giải pháp hồn thiện phải áp dụng cho phù hợp với mơ hình hoạt động SXKD DN đáp ứng yêu cầu họ quản lí DN Trải qua q trình thực tập tháng qua Công Ty Cổ Phần Nam Thanh Đ ại tìm hiểu hoạt động kinh doanh cơng ty cơng tác kế tốn, sâu vào nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN nói riêng tơi nhận thấy bên cạnh ưu điểm công tác kế tốn thuế cịn số hạn chế cần phải ng khắc phục để cơng tác kế tốn ngày cảng hiệu với kiến thức học trường, xin mạnh dạn đề giải pháp ý kiến đóng góp sau: ườ 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN 3.2.2.1 Một số giải pháp hoàn thiện thuế GTGT Tr − Hiện có kế tốn trưởng kiêm nhiệm tất phần hành kế tốn, có nhân viên phụ thêm, trường hợp công ty cần phải tuyển thêm nhân viên kế toán để chuyên theo dõi phần hành kế toán thuế nhằm đảm bảo cho việc kế khai thuế hàng tháng hàng quý nhanh chóng, khách quan xác − Để ngăn ngừa hóa đơn giả, gian lận hóa đơn bị ghi sai thơng tin nhận hóa đơn từ nhà cung cấp kế tốn phải kiểm tra chi tiết hóa đơn tên nhà cung cấp, SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 88 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp mã số thuế, địa , so sánh với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (số lượng, giá cả) nhằm phát thơng tin ghi sai hóa đơn có Nhân viên kế tốn nhận hóa đơn từ nhà cung cấp phải đánh số thứ tự xếp theo ngày tháng để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn xác định việc tất uế hóa đơn hạch tốn − Trong cơng tác khai thuế GTGT lúc nhập hóa đơn vào bảng kê hàng tế H hóa, dịch vụ mua vào bán để khai thuế GTGT xảy tình đánh sai số tiền sai mã số thuế nhân viên kế tốn sau đánh xong bảng kê phải dị lại thật kĩ xác tránh sai sót q trình nộp tờ khái thuế GTGT hàng quý − Khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê in h khai vào bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ kế toán cK − Khi cử người mua hàng phải có am hiểu kế toán mua hàng kế toán phải hướng dẫn cho người mua hàng biết phải nhận đầy đủ hóa đơn, họ chứng từ mua hàng 3.2.2.2 Một số giải pháp hồn thiện thuế TNDN Kế tốn thuế thu nhập vấn đề đau đầu kế tốn bời có khác Đ ại quy định kế tốn luật thuế, ln ln có mẫu thuẫn q trình phân phối lợi nhuận Chủ DN mong muốn lợi nhuận kinh doanh cao lại mong muốn nộp thuế nhất, phía nhà nước lại mong muốn thu ng nhiều thuế Để làm hài hịa lợi ích cơng ty lợi ích quan thuế, cơng ty cần có biện pháp quản lí chi phí hợp lí, hạn chế loại chi ườ phí khơng hợp lí,phát sinh kì, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi Tr nhuận, giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thuế thu nhập chịu thuế − Các khoản chi phí phải giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ − Công ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí quảng cáo, khuyến mại, cơng tác phí… Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 89 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Hiện kế tốn cơng ty q chưa thực nộp thuế TNDN theo quý, công ty cần phải thực cơng việc định kì hàng q không vừa quy định vừa không thêm khoản tiền chậm nộp thuế, khoản làm tăng thêm chi Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế phí cơng ty, tránh khiển trách từ quan thuế SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 90 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN - Hiện nay, luật thuế văn pháp luật khác thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung nên để luật thuế GTGT thuế TNDN áp dụng cách sâu rộng đồng cơng tác cập nhật văn pháp luật cần trọng Công tác uế kế toán thuế đặc biệt thuế GTGT thuế TNDN phải thực tốt giúp tế H cho việc kê khai nộp thuế đầy đủ, hoàn thành tốt nghĩa vụ nhà nước - Với mong muốn đóng góp phần nhỏ cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Cơng ty Cổ Phần Nam Thanh, em in luận nhìn chung giải vấn đề sau: h chọn thực đề tài Qua trình thực tập, tìm hiểu thực tế công ty, + Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế tác kế toán kê khai thuế TNDN cK GTGT, thuế TNDN, cụ thể cơng tác kế tốn kê khai thuế GTGT công họ + Về mặt thực tiễn, luận đã: tìm hiểu, nghiên cứu, mơ tả lại thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Công Ty Cổ Phần Nam Thanh thông qua máy kế tốn.Đưa đánh giá thực trạng cơng tác thuế giá trị gia tăng thuế Đ ại thu nhập doanh nghiệp Công ty Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện chung cụ thể cơng tác kế tốn thuế − Qua q trình tìm hiểu thực tế phịng kế tốn cơng ty, ng tiếp cận với công việc kế tốn mà anh, chị phịng kế tốn giao cho, phần tơi vận dụng kiến thức lí thuyết vận dụng vào thực tiễn ườ − Tuy nhiên, việc nghiên cứu kế toán thuế thường nhạy cảm, DN thường cho thơng tin hóa đơn, chứng từ nên dẫn tới khó khăn việc thu Tr thập số liệu thơ để làm nghiên cứu đề tài Mặt khác, thời gian thực tập tương đối ngắn nên sâu vào nghiên cứu chi tiết đề tài, phân tích phần bên ngồi cơng tác kế tốn thuế Ngồi báo cáo đề tài cịn mang tính chất chủ quan người viết thơng qua quan sát, phân tích dựa tài liệu thu thập Do đề tài nhiều hạn chế thời gian, kiến SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 91 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp thức kinh nghiệp thực tê nên chưa thể đánh giá hết đầy đủ xác vấn đề liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN công ty * * uế * Với mục tiêu nghiên cứu đề tài thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế tế H TNDN công ty vừa nhỏ Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn với không tiếp xúc với nguồn tài liệu quan trọng nên số liệu làm quan cho việc phát triển đề tài chưa có, đề tài dừng lại mức chủ quan cảu người viết vào số liệu mà kế tốn cho Một sinh viên chi có h kiến thức kế tốn thuế chưa thể sâu vào cơng tác kế tốn được, in phải có giúp đỡ kế tốn viên hay nhân viên quan thuế Nếu có điều cK kiện tiếp cận với tài liệu cần thiết mở rộng phát triển đề tài rộng Tr ườ ng Đ ại họ nữa, sâu vàosổ sách, phần mềm công việc khai toán thuế SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 92 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Đình Ngân (2007) , Kế tốn tài 1, NXB Đại Học Huế ThS Phạm Thị Hồng Quyên (2017), Bài giảng kế toán thuế GTGT Thuế uế TNDN tế H Bộ tài chính, Thơng tư 219/2013 TT- BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Bộ tài chính, Thơng tư 151/2014 TT- BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài chính, Thơng tư 130/2016 TT-BTC ngày 12/08/2016 h Quốc hội, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 2012 ngày 03/06/2008 in Quốc hội, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH 12 ngày 03/06/2008 Quốc hội, Thông tư 78/2014 /TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành cK luật thuế TNDN Tham khảo khóa luận “ Hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN họ Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Công Ty Cổ Phần Hương Thủy – Cao Thị Thanh Minh 46C Kiểm tốn, niên khóa 2012-2016, Trường Đại Học Kinh Tế Huế Đ ại 10 Tham khảo khóa luận “ Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cổ phần xây dựng Trường Xn” – Hồng Thị Thu Hà K45A Kế toán – Kiểm toán, niên khóa 2011-2015, Trường Đại Học Kinh Tế Huế ng 11 Các trang web:  Luanvan.net ườ  Tailieu.vn Tr  Ketoanthienung.vn  Webketoan.vn SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung 93 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h PHỤ LỤC SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 1: Phiếu thu tiền hóa đơn 304 Cơng ty TNHH Cổ Phần Nam Thanh Đ/c: 64 Trần Quang Khải, Thành Phố Huế, Thừa Thiên Huế uế MST: 3300543718 PHIẾU THU Liên tế H Quyển số: Nợ 131 5,510,000 Ngày 18 tháng 12 năm 2018 Có 5111 Phạm Thị Mỹ Linh Địa chỉ: Chi cục thuế TTH Nội dung nộp tiền: Mực, drum Số tiền: 5,510,000 cK Đơn vị công tác: in Họ tên người nộp tiền: 500,909 h Có 3331 5,009,091 họ Viết chữ: Năm triệu năm trăm mười nghìn đồng Giám đốc Kế tốn trưởng (đã ký) ng (đã ký) Chứng từ gốc: 304 Đ ại Kèm theo: Tr ườ Phan Thiếu Dương SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung Người nộp tiền (đã ký) Phạm Thị Mỹ Linh Người lập phiếu (đã ký) Thủ quỹ GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2: Phiếu thu tiền hóa đơn 315 Cơng ty TNHH Cổ Phần Nam Thanh Đ/c: 64 Trần Quang Khải, Thành Phố Huế, Thừa Thiên Huế uế MST: 3300543718 PHIẾU THU Liên tế H Quyển số: Nợ 1111 8,900,000 Ngày 21 tháng 12 năm 2018 Có 5111 Họ tên người nộp tiền: Phạm Thị Mỹ Linh Công ty TNHH TM Mỹ Đức Nội dung nộp tiền: máy in Số tiền: 8,900,000 cK Đơn vị cơng tác: in Địa chỉ: 809,091 h Có 3331 8,090,909 họ Viết chữ: tám triệu chín trăm nhìn đồng Giám đốc Kế tốn trưởng (đã ký) ng (đã ký) Chứng từ gốc: 315 Đ ại Kèm theo: Tr ườ Phan Thiếu Dương SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung Người nộp tiền (đã ký) Phạm Thị Mỹ Linh Người lập phiếu (đã ký) Thủ quỹ GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 3: Phiếu chi tốn hóa đơn 267 Cơng ty Cổ Phần Nam Thanh Đ/c: 64 Trần Quang Khải-TP Huế PHIẾU CHI Quyển số: Liên tế H uế MST: 3300543718 Nợ 1561 5,454,545 Ngày tháng 12 năm 2018 Nợ 1331 545,455 Họ tên người nhận tiền: Phạm Thị Mỹ Linh in Địa chỉ: h Có 1111 6,000,000 Lý chi: Nắp nạp Số tiền: 6,000,000 họ Viết chữ: Sáu triệu đồng (đã ký) Chứng từ gốc: 267 Đ ại Kèm theo: Giám đốc cK Đơn vị công tác: Công ty TNHH Thiết Bị Văn Phòng Thái Việt ĐN Kế toán trưởng (đã ký) Tr ườ ng Phan Thiếu Dương SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung Thủ quỹ Người lập phiếu (đã ký) Người nhận tiền (đã ký) Phạm Thị Mỹ Linh GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 4: phiếu chi tốn hóa đơn 242 Công ty Cổ Phần Nam Thanh Đ/c: 64 Trần Quang Khải-TP Huế PHIẾU CHI Quyển số: Liên tế H uế MST: 3300543718 Nợ 1561 1,583,636 Ngày 11 tháng 12 năm 2018 Nợ 1331 156,364 Có 1111 1,720,000 Phạm Thị Mỹ Linh in Địa chỉ: h Họ tên người nhận tiền: Lý chi: Bộ nguồn, phím, nguồn Số tiền: 1,720,000 cK Đơn vị công tác: Công ty TNHH Trung Trung Hoàng họ Viết chữ: Một triệu bảy trăm hai mươi nghìn đồng Giám đốc (đã ký) Chứng từ gốc: 242 Đ ại Kèm theo: Kế toán trưởng (đã ký) Tr ườ ng Phan Thiếu Dương SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung Thủ quỹ Người lập phiếu (đã ký) Người nhận tiền (đã ký) Phạm Thị Mỹ Linh GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 5: Thơng báo phát hành hóa đơn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc THƠNG BÁO PHÁT HÀNH HĨA ĐƠN uế (Dành cho tổ chức, cá nhân kinh doanh đặ in, tự in) Tên đơn vị phát hành: CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH Mã số thuế: 3300543718 Địa trụ sở: 64 Trần Quang Khải, Thành Phố Huế, Thừa Thiên Huế Điện thoại: 0944073448 Mẫu số Ký hiệu (2) (3) (4) Hóa đơn giá trị gia tăng 01GTKT3/004 NT/18P Từ số Đến số Ngày đầu dụng (5) 500 bắt sử Doanh nghiệp in Tên MST (6) (7) (8) (9) (10) 500 20/04/2018 CTCP In Thuận Phát 3300372452 họ (1) Số lượng in Tên loại hóa đơn cK STT h Các loại hóa đơn phát hành: tế H [01] Kỳ tính thuế: Ngày 18 tháng 04 năm 2018 Đ ại Đơn vị cam kết: Việc khai báo thất, phát khai sai đơn vị xin chịu trách nhiệm trước pháp luật Ngày 18 tháng năm 2018 Tr ườ ng NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT SVTH: Võ Thị Cẩm Nhung (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Phan Thiếu Dương ... đánh giá cơng tác kế tốn thu? ?? doanh nghiệp vừa nhỏ nên chọn đề tài với hai sắc thu? ?? bật xã hội quan tâm là: ? ?Thực trạng công tác kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty. .. HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h tế H uế - - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH ng Đ ại NGHIỆP CỦA... kinh tế cá nhân (đánh trực tiếp vào người nộp thu? ??) thu? ?? thu nhập, thu? ?? đánh ng vào cải, thu? ?? đánh vào đối tượng thường trú − Thu? ?? gián thu: loại thu? ?? mà người nộp thu? ?? người chịu ườ thu? ?? Thu? ?? gián