Luận văn thạc sĩ hoàn thiện chính sách giảm, giãn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa nghiên cứu trường hợp áp dụng chính sách tại quận phú nhuận thành phố hồ chí minh

Bên cạnh vấn đề về vốn, hàng hóa không tiêu thụ được thì các doanh nghiệp chịu gánh nặng về các loại thuế phải nộp như thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH MARKETING

TRẦN THỊ BÍCH HÀ

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Chuyên ngành Tài chính ngân hàng

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Ngọc Ảnh

Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2014

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Tp HCM, ngày …… tháng …… năm 201…

Giáo viên hướng dẫn

LỜI CAM ĐOAN

Tôi là xin cam đoan đề tài: Hoàn thiện chính sách giảm, giãn thuế TNDN đối với các DNNVV - Nghiên cứu trường hợp áp dụng chính sách tại Quận Phú Nhuận TP HCM là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu có tính độc lập riêng, không sao chép bất kỳ tài liệu nào và chưa được công bố toàn bộ nội dung này bất kỳ ở đâu; các số liệu, các nguồn trích dẫn trong luận văn được chú thích nguồn gốc

LỜI CÁM ƠN

Sau một thời gian học tập và nghiên cứu, tôi đã hoàn thành đề tài luận văn thạc sỹ Đây là kết quả của quá trình học tập của bản thân cũng như có sự chỉ bảo,

hỗ trợ của nhiều người góp phần làm nên thành công của đề tài này

Lời đầu tiên, tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Tài chính ngân hàng, trường Đại học Tài Chính Marketing , những người đã nhiệt tình giảng dạy và truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt thời gian học tập Đặc biệt xin cho tôi gởi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Ngọc Ảnh, người đã tận tình hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn này

Tôi xin cám ơn bạn bè, người thân, đồng nghiệp, các bạn học viên khoa Tài chính ngân hàng khóa 1, những người đã hỗ trợ tôi trong quá trình thực hiện luận văn này; các đại diện quý doanh nghiệp, công ty đã dành chút thời gian trả lời bảng câu hỏi phỏng vấn

Tôi xin được gởi lời cám ơn đến cha mẹ, những người đã nuôi nấng và mang đến cho tôi những gì tốt đẹp nhất, giúp tôi hoàn thành tốt chương trình học của mình

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2014

TRẦN THỊ BÍCH HÀ

chức tiêu chuẩn quốc tế)

DANH MỤC HÌNH VẼ VÀ BẢNG BIỂU

I/ HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ

Hình 2.2 Biểu đồ số thu thuế tại CCT Q.PN qua 5 năm 2009 – 2013 40

Hình 2.5 Số lượng DNNVV thành lập, giải thể, phá sản, tạm ngưng qua

5 năm 2009 – 2013

63

II/ BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Số lượng các DNNVV trên địa bàn Quận theo lĩnh vực kinh

doanh qua 5 năm 2009 – 2013

31

Bảng 2.2 Số lượng lao động trên địa bàn Quận theo lĩnh vực kinh

doanh qua 5 năm 2009 – 2013

33

Bảng 2.3 Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn

Quận theo lĩnh vực kinh doanh qua 5 năm 2009 – 2013

34

Bảng 2.4 Bảng tổng nguồn thu thuế trên địa bàn quận qua 5 năm 2009

– 2013

39

Bảng 2.5 Bảng nội dung chính sách giảm, giãn thuế TNDN từ năm

Bảng 2.10 Bảng đánh giá về tình hình tuyên truyền hỗ trợ NNT tại

CCT Q PN

53

Bảng 2.11 Bảng số thuế TNDN được giãn, giảm trên địa bàn Quận

theo lĩnh vực kinh doanh qua 5 năm 2009 – 2013

56

Bảng 2.13 Bảng số lượng DN thành lập, giải thể, phá sản, tạm ngưng

kinh doanh qua 5 năm 2009 - 2013

62

Bảng 2.14 Tác động của chính sách giãn, giảm thuế TNDN đến số

lượng và thu nhập của NLĐ

64

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1 

CHƯƠNG 1: 6 

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN 6 

1.1.  KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC CHUNG HOẠCH ĐỊNH CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP 6 

1.1.1.  Khái niệm thuế thu nhập 6 

1.1.2.  Nguyên tắc chung hoạch định chính sách thuế thu nhập 7 

1.2.  KHÁI NIỆM VÀ NỘI DUNG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 11 

1.2.1.  Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp: 11 

1.2.2.  Đặc điểm: 13 

1.2.3.  Vai trò: 13 

1.2.4.  Nội dung chính của thuế TNDN 15 

1.3.  MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 16 

1.3.1.  Khái niệm, đặc điểm, mục tiêu của chính sách giảm, giãn thuế TNDN: 16 

1.3.2.  Điều kiện và nguyên tắc giãn thuế, giảm thuế TNDN: 17 

1.3.3.  Thủ tục thực hiện ưu đãi (giảm, giãn thuế TNDN) 18 

1.3.4.  Tính hai mặt của các vấn đề giảm, giãn thuế TNDN 18 

1.4.  CHÍNH SÁCH GIÃN THUẾ, GIẢM THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 19 

1.4.1.  Chính sách cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số nước trên Thế giới 19 

1.4.2.  Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 23 

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 24 

CHƯƠNG 2: 25 

THỰC TRẠNG TRIỂN KHAI ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN – TP HCM 25 

2.1.  TỔNG QUAN VỀ QUẬN PHÚ NHUẬN VÀ CÁC DNNVV TẠI QUẬN

PHÚ NHUẬN 25 

2.1.1.  Vài nét về địa bàn quận Phú Nhuận 25 

2.1.2.  Vài nét về DNNVV tại quận Phú Nhuận 31 

2.1.3.  Vài nét về Chi cục Thuế quận Phú Nhuận 37 

2.2.  NỘI DUNG CỦA CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2013 41 

2.3.  THỰC TRẠNG TRIỂN KHAI ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH GIÃN THUẾ, GIẢM THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN 43 

2.3.1.  Quy trình thực hiện chính sách giãn, giảm thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận: 43 

2.3.2.  Thực trạng triển khai áp dụng giãn, giãn thuế TNDN tại Quận Phú Nhuận 43 

2.4.  ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH GIÃN THUẾ, GIẢM THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN 61 

2.4.1.  Ảnh hưởng tích cực: 61 

2.4.2.  Ảnh hưởng tiêu cực: 66 

2.4.3.  Nguyên nhân của những tồn tại trong quá trình thực hiện 69 

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 71 

CHƯƠNG 3: 72 

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 72 

3.1.  QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNVV 72 

3.1.1.  Quan điểm hoàn thiện 72 

3.1.2.  Một số định hướng hoàn thiện chính sách giãn, giảm thuế TNDN 72 

3.2.  NỘI DUNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN TRONG THỜI GIAN TỚI 73 

3.2.1 Về đối tượng được hưởng: 73 

3.2.2 Về cách thức phân loại tiêu chí DNNVV: 73 

3.2.3 Về thủ tục thực hiện chính sách: 74 

3.2.4 Nâng cao công tác thực hiện chính sách tại Cơ quan thuế: 74 

3.3.  CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THỰC HIỆN CHÍNH

SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN 77 

3.3.1 Các giải pháp cho Chi cục Thuế Q Phú Nhuận 78 

3.3.2 Giải pháp từ phía các cơ quan chức năng có liên quan 81 

3.3.3 Giải pháp cho các DNNVV tại địa bàn quận Phú Nhuận 82 

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 83 

KẾT LUẬN 84 

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) ngày càng khẳng định vị trí và vai trò của mình trong nền kinh tế, đặc biệt là việc đóng góp vào NSNN Tuy nhiên, với những đặc điểm của mình, các DNNVV Việt Nam là những đối tượng “nhạy cảm” nhất với những thay đổi của chính sách thuế Trong bối cảnh kinh tế thế giới diễn biến phức tạp, kinh tế vĩ mô trong nước bị ảnh hưởng theo hướng tiêu cực, lạm phát tăng cao, kéo theo đó là lãi suất cho vay của các ngân hàng tăng trong khoảng thời gian dài từ năm 2009 đến nay, đã khiến nhiều DNNVV lâm vào tình trạng rất khó khăn DNNVV được coi là khó khăn hơn các đối tượng DN khác vì tiềm lực chỉ nhỏ và vừa Bên cạnh vấn đề về vốn, hàng hóa không tiêu thụ được thì các doanh nghiệp chịu gánh nặng về các loại thuế phải nộp như thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế TNDN … Vì thế nhằm hỗ trợ cho các DN từng bước tháo gỡ khó khăn, ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, Chính phủ đã có những chính sách hỗ trợ về thuế như giãn thuế, giảm thuế Chính sách này đã ảnh hưởng rất lớn đến kết quả, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp

Chính vì lẽ đó, tác giả đã chọn đề tài: “Hoàn thiện chính sách giảm, giãn thuế TNDN đối với các DNNVV - Nghiên cứu trường hợp áp dụng chính sách tại Quận Phú Nhuận TP HCM” làm đề tài nghiên cứu

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

Thuế và chính sách thuế có vai trò quan trọng đối với sự phát triển kinh tế nói chung và với sự phát triển của các Doanh nghiệp nói riêng Hiện nay, qua tìm hiểu và nghiên cứu ở Việt Nam chỉ có những công trình nghiên cứu và các bài báo tham luận trong các hội thảo liên quan tới thuế như: Nguyễn Thị Phước Tiên, “Định hướng hoàn thiện chính sách thuế Việt Nam sau khi gia nhập tổ chức thương mại thế giới” Đề tài phân tích ảnh hưởng chính sách thuế bằng mô hình nhân khẩu “Chính sách ưu đãi thuế thúc đẩy nghiên cứu và phát triển doanh nghiệp” do Cục Thông tin khoa học và

công nghệ quốc gia biên soạn nhằm giới thiệu tổng quát về việc sử dụng chính sách thuế như một công cụ thúc đẩy nghiên cứu và phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa

Đến nay, vẫn chưa có nhiều bài viết, công trình nghiên cứu khoa học nghiên cứu sâu về vấn đề chính sách miễn, giảm thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa một cách có hệ thống cả về cơ sở lý luận và thực tiễn

Do đó việc nghiên cứu tình hình thực hiện chính sách giảm, giãn thuế TNDN đối với các DNNVV còn nhiều hạn chế nên tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài này

3 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu đề tài gồm các vấn đề sau:

- Nghiên cứu lý thuyết về thuế TNDN và chính sách giảm, giãn thuế TNDN đối với DNNVV từ năm 2009 đến năm 2013

- Đánh giá thực trạng áp dụng và những ảnh hưởng của chính sách giãn, giảm thuế TNDN đến các DNNVV tại địa bàn quận Phú Nhuận

- Đề xuất những vấn đề cần hoàn thiện sao cho phù hợp với điều kiện kinh tế trong thời gian tới và các giải pháp áp dụng tại quận Phú Nhuận

Để đạt được các mục tiêu nêu trên, nghiên cứu cần trả lời các câu hỏi như sau:

- Các chính sách giảm, giãn thuế TNDN mà Nhà nước ban hành có thật sự đáp ứng được mục tiêu giải quyết khó khăn, hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh cho các DNNVV hay không?

- Các chính sách này đã mang lại kết quả như thế nào trong thực tiễn? Khó khăn hay bất cập gì?

- Các gợi ý, giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách giảm, giãn thuế TNDN

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Những chính sách giãn, giảm thuế TNDN đến các DNNVV

trên địa bàn Quận Phú Nhuận

Phạm vi nghiên cứu:

- Thời gian nghiên cứu: Thời gian của dữ liệu đề tài là 5 năm (2009 – 2013)

Tốc độ tăng trưởng GDP của Việt Nam luôn cao hơn so với tăng trưởng GDP của Châu Á trước năm 2008 nhưng từ năm 2009 tới nay, tốc độ tăng trưởng GDP của Châu Á đã cao hơn là do Việt Nam gia nhập WTO năm 2007 nên bắt đầu chịu ảnh hưởng cuộc khủng hoảng kinh tế Châu Á, bên cạnh đó là do khả năng phục hồi của nền kinh tế Việt Nam sau khủng hoảng kém hơn so với các quốc gia khác Vì thế cuối năm 2008, đầu năm 2009 Nhà nước Việt Nam đã đưa ra rất nhiều chính sách giảm, giãn thuế TNDN nhằm hỗ trợ các DNNVV nói riêng và phục hồi nền kinh tế nói chung

- Không gian nghiên cứu: Nghiên cứu chính tại quận Phú Nhuận

Mặc dù việc nghiên cứu tình hình triển khai thực hiện chính sách giảm, giãn thuế TNDN chỉ trong phạm vi quận Phú Nhuận, song với các doanh nghiệp tại địa bàn này chủ yếu là các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, có tính đặc thù với cơ cấu hoạt động sản xuất, kinh doanh rất đa dạng, phong phú Vì vậy, nghiên cứu trên địa bàn Quận Phú Nhuận cũng có thể đưa ra những kết luận chung về tình hình thực hiện của chính sách giảm, giãn thuế TNDN ở nước ta

- Nội dung nghiên cứu: Các vấn đề lý thuyết thuế TNDN, chính sách giảm, giãn thuế

nói chung và thuế TNDN nói riêng, đồng thời nghiên cứu những nội dung của chính sách giảm, giãn thuế TNDN được hướng dẫn trong các văn bản liên quan; nghiên cứu thực tế áp dụng tại địa bàn quận Phú Nhuận Từ đó chỉ ra những điểm cần hoàn thiện trong thời gian tới

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp thu thập số liệu:

 Số liệu thứ cấp:

Đó là các số liệu thống kê, các văn bản do các cơ quan Chính phủ hoặc các tổ chức khác công bố như Tổng cục thuế, Bộ Tài chính, các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Quận Phú Nhuận, Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, phòng Thống kê quận

 Số liệu sơ cấp:

Mục tiêu của việc điều tra nhằm thu thập dữ liệu để đánh giá những tác động

của chính sách giãn thuế, giảm thuế TNDN đến các DNNVV trên địa bàn quận Phú Nhuận trên các nội dung sau: Những vấn đề pháp lý của chính sách giãn thuế, thủ tục hành chính của chính sách giãn thuế, tình hình thực hiện chính sách giãn thuế, quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế và sự ảnh hưởng của chính sách tới các DNNVV

Để thu được các thông tin này, tác giả đã lập phiếu câu hỏi điều tra đối với đối tượng là các doanh nghiệp nộp thuế và Chi cục thuế Quận Phú Nhuận

không trả lời

chủ yếu phỏng vấn cán bộ thuộc đội Kiểm tra trực tiếp quản lý các DNNVV (chiếm 83,3%); còn lại phỏng vấn các lãnh đạo Chi cục Thuế (chiếm 16,7%)

5.2 Phương pháp nghiên cứu:

những lý luận cơ bản về thuế TNDN, kết hợp với phương pháp so sánh và tham khảo

ý kiến chuyên gia để phân tích, đánh giá quá trình thực hiện Từ đó, đưa ra những nguyên nhân tồn tại và định hướng các giải pháp chủ yếu và khả thi nhằm hoàn thiện chính sách sao cho phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế xã hội của nhà nước

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Luận văn đã góp phần khái quát được những vấn đề cơ bản về giảm, giãn thuế TNDN cũng như những vấn đề về giảm, giãn thuế TNDN Qua vấn đề giảm, giãn thuế thấy được những ảnh hưởng cần khắc phục cũng như những khiếm khuyết cần khắc phục, điều chỉnh của chính sách giảm, giãn thuế TNDN Những vấn đề lý luận cũng như những bài học kinh nghiệm là cơ sở để đánh giá thực tiễn cũng như là cơ sở cho thực tiễn vận dụng

Tuy nhiên, hạn chế của luận văn là sử dụng phương pháp định tính để nhìn nhận vấn đề, vì thế đề tài vẫn chưa được khách quan, chưa định lượng được chính xác

7 Giới thiệu kết cấu của luận văn:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế TNDN và chính sách giảm, giãn thuế TNDN

Chương 2: Thực trạng triển khai áp dụng chính sách giảm, giãn thuế TNDN đối với DNNVV tại quận Phú Nhuận – TP HCM

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện chính sách giảm, giãn thuế TNDN đối với DNNVV

CHƯƠNG 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ CHÍNH SÁCH

GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN

1.1 KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC CHUNG HOẠCH ĐỊNH CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP

1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập

Thuế thu nhập là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập nhận được của các thể nhân và pháp nhân trong xã hội Nói cách khác, khi thể nhân và pháp nhân nhận được thu nhập phải trích một phần thu nhập đó đóng góp cho nhà nước dưới dạng thuế thu nhập Sự cần thiết của thuế thu nhập được quyết định bởi những vai trò của nó trong

hệ thống thuế:

- Thứ nhất, thuế thu nhập được sử dụng như là một công cụ phân phối lại thu

nhập giữa các cá nhân và các tổ chức kinh tế trong xã hội Điều này đặc biệt cần thiết trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh vì thu nhập của một cá nhân hay tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào việc cung cấp các yếu tố sản xuất (vốn, lao động, công nghệ…) Sự phân hóa giàu nghèo đôi khi bất công là điều không thể tránh khỏi Trong hoàn cảnh đó, thuế thu nhập sẽ là một biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo giữa các thành viên trong xã hội

- Thứ hai, thuế thu nhập là nguồn tài chính lớn cho ngân sách của các quốc gia,

đặc biệt đối với các nước phát triển Tỷ trọng thuế thu nhập đối với các nước phát triển thường ở mức trên 50% Một số nước có tỷ lệ thuế thu nhập cao có thể kể ra là: Mỹ (51,35%), Nhật (68,97%), Canada (52,71%), Australia (61,36%), Niu-zi- lân (58,72%)… Đối với các nước đang phát triển, thuế thu nhập chiếm tỷ trọng nhỏ hơn so với các nước phát triển (thường dưới 50% tổng thu từ thuế) Chẳng hạn, tỷ trọng thuế trực thu của Thái Lan năm 1995 là 27,01%, Trung Quốc: 45,28%, Malaixia: 34,30%, Philipin: 28,89% Theo quy luật chung, khi trình độ kinh tế càng phát triển thì thuế thu nhập ngày càng chiếm vị trí quan trọng trong tổng số thu về thuế Vì vậy, việc nghiên cứu và cải cách hệ thống thuế thu nhập nhằm biến chúng thành chỗ dựa ngày

càng quan trọng hơn theo tiến trình phát triển của nền kinh tế là một mục tiêu được chú trọng đối với các nước đang phát triển

- Thứ ba, thuế thu nhập được sử dụng như một công cụ điều tiết, kích thích tiết

kiệm và đầu tư theo hướng nâng cao năng lực hiệu quả xã hội Một trong những lý thuyết căn bản của Kenyes là lý thuyết về tính hữu dụng giảm dần của thu nhập, mức thu nhập càng cao thì tính hữu dụng của nó càng thấp Do vậy, để tăng phúc lợi xã hội, cần thiết phải điều tiết bớt thu nhập của những đối tượng có thu nhập cao và phân phối lại cho những đối tượng có thu nhập thấp hơn Bên cạnh đó, thông qua chính sách miễn, giảm, ưu đãi… thuế thu nhập có thể có tác động trực tiếp đến định hướng tiêu dùng và đầu tư theo hướng có lợi, thực hiện mục tiêu điều chỉnh kinh tế của nhà nước

- Thứ tư, thuế thu nhập còn được coi là nhân tố trung hòa tính lũy thoái của các

loại thuế tiêu dùng Đây cũng chính là một trong những lý do giải thích tại sao thuế thu nhập thường được thiết kế theo cách lũy tiến nhằm đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế khóa của công dân

1.1.2 Nguyên tắc chung hoạch định chính sách thuế thu nhập

Việc xây dựng chính sách thuế thu nhập là một vấn đề phức tạp và thường phải căn cứ vào những điều kiện cụ thể của từng nước Tuy nhiên, trên phương diện lý thuyết, có một số nguyên tắc chung thường được cân nhắc làm cơ sở cho việc hoạch định chính sách thuế thu nhập:

- Nguyên tắc thứ nhất: Đánh thuế trên cơ sở thu nhập chịu thuế hiện hữu Trên

thực tế, không phải mọi khoản thu nhập phát sinh đều được xếp vào diện thu nhập phải đánh thuế Vì vậy, việc đầu tiên khi hoạch định chính sách thuế thu nhập là phải xác định rõ phạm vi các khoản TNCT

+ Trước hết, về nguyên tắc, TNCT có thể là bất cứ khoản thu nhập phát sinh nào dù bằng tiền hay hiện vật, không phân biệt từ nguồn sản xuất kinh doanh hay lao động, đầu tư sau khi loại bỏ những khoản được pháp luật quy định không phải chịu thuế thu nhập Những khoản thu nhập được quy định không phải chịu thuế thu nhập thông thường là những khoản thu nhập còn lại sau khi đã nộp thuế thu nhập hoặc một loại thuế tương đương ở một khâu nào đó Những khoản thu nhập không chịu thuế thu

nhập cũng có thể là những khoản thu nhập nhỏ, lặt vặt nhưng lại không thuận tiện cho công tác quản lý Nói cách khác, TNCT phải gồm hầu hết các khoản thu nhập chủ yếu phát sinh, không phân biệt hình thái và nguồn gốc của chúng

+ Thứ hai, TNCT phải là thu nhập ròng nghĩa là thu nhập sau khi đã trừ các chi phí đã tạo ra nó và các khoản được phép giảm trừ Đối với thuế TNDN thì TNCT là doanh thu đã trừ chi phí kinh doanh Đối với thuế thu nhập cá nhân thì TNCT là thu nhập sau khi đã trừ các chi phí cần thiết để tạo ra thu nhập đó Trên thực tế việc trừ các chi phí cần thiết thường được thực hiện thông qua việc định ra mức khởi điểm chịu thuế hoặc suất miễn thu

+ Thứ ba, việc xác định TNCT phải đảm bảo tính khả thi cho công tác quản lý Một số nhà kinh tế đưa ra quan điểm cho rằng nên đánh thuế trên cơ sở thu nhập hoàn chỉnh: tức là thu nhập hiện hữu cộng lãi vốn dù là lãi đã có thực hay mới chỉ là hứa hẹn Tuy nhiên, ý tưởng đánh thuế vào thu nhập hoàn chỉnh có tính khả thi kém do sự phức tạp và không chắc chắn của việc xác định TNCT Vì vậy, đa số các nhà hoạch định chính sách thuế đều nhất trí cho rằng TNCT thu nhập chỉ nên giới hạn trong phạm

vi thu nhập hiện hữu mà thôi

- Nguyên tắc thứ hai: Đánh thuế thu nhập theo phương pháp lũy tiến

+ Thuế thu nhập là loại thuế trực thu Vì vậy, nó được trao cho sứ mệnh điều tiết nhằm đảm bảo sự công bằng xã hội Muốn thực hiện sứ mệnh đó, thuế thu nhập phải được thiết kế theo phương pháp lũy tiến, một mặt để bù lại tính lũy thoái của thuế gián thu, một mặt hạn chế sự phân hóa giàu nghèo trong xã hội Theo nguyên tắc lũy tiến, thu nhập chịu thuế càng cao thì thuế suất thuế thu nhập cũng càng cao

+ Tuy nhiên, sự lũy tiến của thuế thu nhập cũng không phải là không có giới hạn Khi nghiên cứu về thuế thu nhập và tác động của nó đối với tăng trưởng kinh tế nói chung, và đối với nguồn thu ngân sách nói riêng, người ta đã đưa ra lý thuyết về đường cong Laffer Đường cong Laffer được mô tả như sau:

Hình 1.1 Mô hình đường cong Laffer

sự suy giảm tổng số thu từ thuế của nhà nước bởi vì cùng với việc khuyến khích tăng trưởng kinh tế và sự nhiệt tình lao động do gánh nặng thuế được giảm bớt thì thu nhập

từ thuế của nhà nước cũng được giải quyết theo hướng tích cực

Trên thực tế, nguyên tắc lũy tiến thường được sử dụng nhiều hơn đối với thuế thu nhập cá nhân Đối với thuế TNDN thì thông thường người ta không áp dụng thuế suất lũy tiến mà áp dụng thuế suất ổn định Có những quan điểm cho rằng, thuế TNDN xét về mặt bản chất chỉ là một hình thức thuế ứng trước của thuế thu nhập cá nhân Người chịu thuế cuối cùng là các cá nhân góp vốn để hình thành ra các công ty đó chứ không phải bản thân các công ty Vì vậy, việc áp dụng thuế suất lũy tiến đối với thuế

TNDN sẽ chỉ làm phức tạp thêm hệ thống thuế đồng thời gây ra tâm lý bất lợi về gánh nặng thuế cho các công ty Lập luận này đặc biệt đúng đối với các nước áp dụng hệ thống thuế khấu trừ đối với thuế thu nhập

- Nguyên tắc thứ ba: Quy ước thời gian để xác định thu nhập chịu thuế

+ Việc tạo ra thu nhập có tính chất tương đối về mặt thời gian Những khoản thu nhập nhận được ở thời điểm hiện tại có thể là kết quả của các hoạt động lao động hoặc đầu tư trong quá khứ, nhưng cũng có thể chỉ là thu nhập ứng trước của các hoạt động hứa hẹn trong tương lai Mặt khác, thu nhập phát sinh tại những khoảng thời gian khác nhau có thể rất khác nhau Do vậy, để đảm bảo tính khả thi và sự công bằng trong đánh thuế, một sự phân đoạn có tính quy ước về mặt thời gian cần phải được xác định làm cơ sở cho việc xác định thu nhập chịu thuế phát sinh trong khoảng thời gian đó Thông thường, người ta lấy khoảng thời gian là một năm làm cơ sở tính thuế Những khoản thu nhập phát sinh trong khoảng thời gian đó được coi là đối tượng chịu thuế thu nhập Mặc dù vậy, đối với thuế TNDN, đa số các nước lấy một khoảng thời gian dài hơn một năm làm cơ sở xác định thuế thu nhập Vấn đề này được thực hiện thông qua việc quy định chuyển số lỗ của năm tính thuế về phía trước (carry backward) hoặc

về phía sau (carry forward) Đa số các nước như: Trung Quốc, Nhật, Đài Loan, Indonesia, Thailan… và Việt Nam cho phép chuyển lỗ sang những năm sau trong thời gian 5 năm Một số nước khác như Mỹ, Canada, Pháp cho phép chuyển lỗ vào các năm trước trong thời gian 3 năm Việc tính thuế thu nhập phát sinh theo năm thực chất chỉ được coi là hình thức tạm tính Số thuế chính thức phải nộp sẽ được xác định trên cơ

sở số thu nhập phát sinh “bù trừ” trong khoảng thời gian quy ước đó (thường là một năm nhất định)

- Nguyên tắc thứ tư: Nguyên tắc trọng yếu khi xây dựng các căn cứ tính thuế

biến… mà vẫn không ảnh hưởng lớn đến tính công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Nói cách khác, nguyên tắc trọng yếu có thể được áp dụng nhằm đảm bảo tính rõ ràng, đơn giản của chính sách và tiết kiệm chi phí hành thu Cũng theo nguyên tắc này, trong một số trường hợp, việc xác định các khoản thu nhập phát sinh hoặc các khoản chi phí được khấu trừ có thể được thực hiện bằng biện pháp “khoán định mức” Biện pháp

“khoán định mức” tuy không đạt độ chính xác hoàn toàn xét trong điều kiện của từng chủ thể nộp thuế, nhưng vì định mức khoán được xác định trên cơ sở số lớn, phổ biến, nên có thể vận dụng được nhằm tiết kiệm chi phí hành thu Chẳng hạn, khi xác định chi phí hợp lý được trừ khi tính TNCT, một số mục chi phí nhất định có thể được quy định “khoán” bằng một tỷ lệ phần trăm tính trên các khoản chi phí khác hoặc bằng một mức “khoán” tuyệt đối quy định trong luật Tuy nhiên, những biện pháp này chỉ có thể được vận dụng nếu nó không ảnh hưởng đáng kể đến tính công bằng trong việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp

Trên đây là một số nguyên tắc cần phải quán triệt khi xây dựng chính sách thuế thu nhập Tuy nhiên, sự vận dụng những nguyên tắc này vào những loại thuế cụ thể (thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân) có thể có những điểm khác nhau

1.2 KHÁI NIỆM VÀ NỘI DUNG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:

1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thuế TNDN là một sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập của pháp nhân kinh doanh Thuế TNDN tồn tại như một thực tế khách quan, xuất phát từ những lý do sau:

- Thứ nhất, người ta có thể quan niệm thuế TNDN như là một loại thuế bổ

sung – một loại thuế thu trước hoặc thu gộp của thuế thu nhập cá nhân để tránh tình trạng thất thu và giảm bớt đầu mối thu

+ Công ty là một tổ chức kinh tế được pháp luật thừa nhận, do đó, nó chịu sự giám sát chặt chẽ bởi luật pháp cả về mặt tổ chức sản xuất và tổ chức hạch toán, kế toán… Đối với cơ quan thuế, việc kiểm soát, quản lý thu nộp thuế từ các công ty, doanh nghiệp rõ ràng thuận lợi hơn so với việc kiểm soát và quản lý thu từng cá nhân

Vì vậy, việc đánh thuế TNDN (trước khi thu nhập này được phân phối cho các cá nhân góp vốn) vừa có thể giảm được đầu mối quản lý thu lại vừa có thể hạn chế được sự

thất thu do thiếu khả năng kiểm soát chặt chẽ việc đánh thuế thu nhập ở cấp độ cá nhân Lợi thế này đặc biệt đúng đối với các nước chậm phát triển do chưa có thuế thu nhập cá nhân hoặc mới có ở dạng sơ khai Trong bối cảnh đó, thuế TNDN là loại thuế thu nhập chủ yếu trong việc bảo đảm nguồn thu cho ngân sách

- Thứ hai, có thể quan niệm rằng thuế TNDN là một sắc thuế độc lập đánh vào

một đối tượng chịu thuế độc lập với các cổ đông Luận điểm này dựa trên “thuyết công ty” cho rằng sự tập hợp những khoản vốn lẻ tẻ của các cổ đông mới đơn giản chỉ là những động tác có tính kỹ thuật, chưa thể nói là đã hình thành ra một công ty Sở dĩ một công ty có thể hình thành và tồn tại được là do những đặc tính khách quan nảy sinh khi một loạt các nhân tố có quan hệ (như vốn, lao động, công nghệ, kiến thức, thị trường, vị trí địa lý, thời cơ…) được tập hợp lại thành một hệ thống Những đặc tính khách quan đó không thể nào có khi chưa có sự liên kết biện chứng giữa những nhân

tố được coi là cần thiết Chẳng hạn, cùng một nghiệp vụ kinh doanh song nếu được thực hiện dưới hình thức nhiều người hùn vốn để thành lập công ty kinh doanh sẽ có

độ rủi ro thấp hơn từng cá nhân tự phát kinh doanh (do có sự bổ sung cho nhau về kiến thức, kỹ thuật, vốn liếng…) Người ta gọi đây là tính “trồi” của hệ thống Những đặc tính “trồi” nảy sinh khi một công ty được thành lập có thể kể ra là: khả năng hạn chế rủi ro, khả năng lấn át thị trường, khả năng ứng dụng công nghệ mới, khả năng quan

hệ, kinh doanh quốc tế, khả năng vay nợ, khả năng hình thành lợi thế thương mại (Goodwill)… Như vậy, khi tính “trồi” của hệ thống xuất hiện thì sự hiện diện của công

ty kinh doanh có tính độc lập tương đối với các cổ đông góp vốn và trở thành một thành tố cấu trúc mới của xã hội Quy mô của công ty càng lớn, mức độ xã hội hóa về vốn càng cao thì sự độc lập này càng thể hiện rõ nét hơn Ta có thể thấy rõ điều này ở các công ty công cộng như công ty nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn vì sự hoạt động của chúng chủ yếu được thực hiện thông qua một số ít các nhà quản trị, còn sự tham gia của các chủ sở hữu (các cổ đông) có thể chỉ rất hạn chế và ảnh hưởng không nhiều đến sự hoạt động của công ty Vì là một thực thể tồn tại độc lập khách quan nên công ty cũng phải thực hiện nghĩa vụ thuế giống như một đối tượng chịu thuế độc lập

- Thứ ba, theo thuyết tương đương thì thuế TNDN là một hình thức bồi hoàn

những ưu đãi, lợi thế mà nhà nước đã dành cho công ty, doanh nghiệp Những ưu đãi

hoặc tạo điều kiện của nhà nước có thể kể đến như hệ thống cơ sở hạ tầng kỹ thuật, sự bảo vệ về mặt luật pháp về giới hạn trách nhiệm, chính sách hỗ trợ phát triển của nhà nước về vốn, kỹ thuật, công nghệ, sự bảo hộ của nhà nước trong điều kiện cạnh tranh… Tuy nhiên, nếu chỉ theo luận điểm này thì khó có thể lý giải được hoàn toàn về quy mô của những lợi thế nhà nước đã dành cho công ty có tương xứng với số thuế thu nhập mà công ty phải đóng góp hay không

Như vậy, có ba luận điểm chính biện minh cho sự tồn tại của thuế TNDN dựa trên ba khía cạnh khác nhau về quy trình kỹ thuật cũng như bản chất kinh tế, xã hội, pháp lý của chúng Có lẽ không riêng một luận điểm nào có thể lý giải được một cách hoàn toàn cho sự tồn tại của thuế thu nhập đánh vào pháp nhân là công ty Mặc dù vậy, trên thực tế, thuế TNDN chưa bao giờ có thể loại bỏ ra khỏi hệ thống thuế vì sự thuận tiện của nó trong công tác quản lý thu nộp và tạo lập nguồn thu cho ngân sách, đặc biệt

là đối với các nước đang phát triển

1.2.2 Đặc điểm:

- Thuế TNDN là thuế trực thu, vì vậy đối tượng nộp thuế TNDN là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN

- Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh, các tổ chức, cá nhân SXKD hàng hoá, dịch vụ (gọi chung là cơ sở kinh doanh) có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN

1.2.3 Vai trò:

- Thứ nhất, Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thuế trực thu Thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước Ở các nước phát triển hai loại thuế chủ yếu này đã làm cho thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách nhà nước Ví dụ như Mỹ: thuế trực thu chiếm 74,8%, Nhật Bản là 74% Hầu hết các nước có thu nhập quốc dân bình quân đầu

người thấp thì thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thuế ngân sách; ví

dụ như: Philipin chiếm 60%; Thái Lan chiếm 66%; Ấn Độ 63%; Kênia: 61%; Gana: 65%

+ Ở Việt nam, tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp trong tổng số thu Ngân sách Nhà nước (trừ dầu thô) năm 2004 là 24%; năm 2005 là 24, 5%, năm 2006 là 24,1%, năm 2007 là 24,4 %, năm 2008 là 30%

+ Tuy nhiên, cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

- Thứ hai, Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết

vĩ mô nền kinh tế:

+ Nhà nước ban hành một hệ thống pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng chung cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Như vậy, với các doanh nghiệp cùng sản xuất một mặt hàng như nhau, cùng bán giá bán trên thị trường như nhau, nếu cơ sở sản xuất nào càng hạ thấp được giá thành sản phẩm, càng thu được nhiều lợi nhuận thì càng phát triển mạnh, và ngược lại thì dễ dẫn tới bị phá sản

+ Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, Nhà nước thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải nộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triển của một lĩnh vực ở một vùng nào đó

+ Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh, Nhà nước cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích của Nhà nước đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế

+ Không những chỉ khuyến khích đầu tư bằng việc định ra một thuế suất hợp lý,

mà thuế thu nhập doanh nghiệp còn được sử dụng là một biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào các ngành nghề, mặt hàng, các vùng mà Nhà nước cần tập trung khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm năng về vốn trong dân cư và của các

nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ các doanh nghiệp khắc phục khó khăn, rủi ro để phát triển sản xuất bằng việc sử dụng biện pháp miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức độ khác nhau

- Thứ ba, Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công

bằng xã hội:

+ Một trong những mục tiêu của thuế thu nhập doanh nghiệp là điều tiết thu nhập, đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội Thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, không những đảm bảo bình đẳng công bằng về chiều ngang mà còn cả công bằng về chiều dọc Về chiều ngang, bất kể một doanh nghiệp nào kinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Về chiều dọc, cùng một ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thuế thì đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp nào có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều hơn (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp

1.2.4 Nội dung chính của thuế TNDN

1.2.4.1 Đối tượng nộp thuế: Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

1.2.4.2 Cơ sở tính thuế hay căn cứ tính thuế: là thu nhập tính thuế và thuế suất

- Thu nhập tính thuế:

+ Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước

+ Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam

+ Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế

- Thuế suất thuế TNDN: Thuế suất là mức độ động viên của Nhà nước trên một đơn vị của đối tượng tính thuế Thuế suất được xác định bằng đại lượng tuyệt đối hay bằng tỷ suất Chẳng hạn: trước 1/1/2009, thuế suất là 28%, sau 1/1/2009 là 25% và hiện tại là 22% cho các DN lớn và 20% dành cho DNNVV

1.3 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:

1.3.1 Khái niệm, đặc điểm, mục tiêu của chính sách giảm, giãn thuế TNDN:

1.3.1.1 Khái niệm: Giảm, giãn thuế TNDN là các hình thức ưu đãi dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN

1.3.1.2 Các đặc điểm của giãn thuế, giảm thuế TNDN:

+ Thuộc thẩm quyền duy nhất của Nhà nước và các tổ chức quốc tế, có sự thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế khóa

+ Luôn chứa đựng các quan điểm giải quyết các vấn đề kinh tế, xã hội của Nhà nước, của các tổ chức kinh tế quốc tế trong từng giai đoạn phát triển nhất định

+ Chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích

+ Việc phân tích tính hiệu quả của chính sách ưu đãi giãn thuế, giảm thuế khi

áp dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh khó lượng hóa mà thường mang tính chất định tính

1.3.1.3 Mục tiêu: Nhằm hỗ trợ DN từng bước tháo gỡ khó khăn, tồn tại và phát triển sản xuất kinh doanh trong việc giảm thiểu số DN giải thể, ngừng hoạt động, giảm

chi phí SXKD, tạo điều kiện cho DN hạ giá thành và tiêu thụ SP, giúp cho DN có nguồn vốn tích lũy để nâng cao mức sống của người lao động, hạn chế thất nghiệp Từ

đó, làm gia tăng nguồn thu NSNN từ thuế

1.3.2 Điều kiện và nguyên tắc giãn thuế, giảm thuế TNDN:

1.3.2.1 Về cơ chế áp dụng ưu đãi

- Cơ chế tự động: cho phép doanh nghiệp, dự án đầu tư nhận được các ưu đãi một cách tự động ngay khi đáp ứng đủ mục tiêu cụ thể theo tiêu thức như số tiền đầu

tư tối thiểu của dự án vào các khu vực nhất định của nền kinh tế Các tiêu thức này thường được quy định hoặc trong những luật có liên quan, hoặc trong các quy định thực hiện luật

- Cơ chế xét duyệt: gắn liền với việc chấp thuận hay từ chối đơn xin áp dụng ưu đãi trên cơ sở đánh giá mức thực tế đạt được so với các điều kiện ưu đãi đã đưa ra ban đầu

1.3.2.2 Nguyên tắc thực hiện ưu đãi thuế (giảm, giãn thuế TNDN)

- Cơ sở kinh doanh thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định

và đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai Tức là cở sở phải thực hiện đúng các thủ tục khi ra kinh doanh và phải nộp thuế theo phương pháp kê khai, không nộp thuế theo phương pháp ổn định 12 tháng

- Trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một khoản thu nhập thuộc diện áp dụng giảm thuế theo nhiều trường hợp khác nhau thì cơ sở kinh doanh tự lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi thuế TNDN có lợi nhất

- Trong thời gian đang thực hiện miễn thuế, giảm thuế, nếu cơ sở kinh doanh thực hiện nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải theo dõi hạch toán riêng thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh miễn thuế, giảm thuế theo chế độ quy định

- Trong thời gian được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu trong năm tính thuế mà doanh nghiệp không đáp ứng đủ một trong các điều kiện ưu đãi thuế quy định thì doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi trong năm tính thuế đó mà phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 25%

- Doanh nghiệp trong thời gian đang được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra kiểm tra, thanh tra phát hiện tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp của thời kỳ miễn thuế, giảm thuế thì doanh nghiệp được hưởng miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Tuỳ theo lỗi của doanh nghiệp, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng các mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định

- Không áp dụng giảm, giãn thuế TNDN đối các khoản thu nhập :

+ Trường hợp khác theo quy định của Chính phủ

1.3.3 Thủ tục thực hiện ưu đãi (giảm, giãn thuế TNDN)

Cơ sở tự xác định mình có thuộc trường hợp ưu đãi nào thì lập phụ lục theo mẫu quy định đính kèm với hồ sơ khai thuế TNDN rồi nộp cho cơ quan thuế

1.3.4 Tính hai mặt của các vấn đề giảm, giãn thuế TNDN

- Thứ nhất, Tác động của giảm, giãn thuế đối với hoạt động sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp:

Trên giác độ doanh nghiệp: Làm tăng tích lũy vốn cho doanh nghiệp, tạo điều

kiện cho doanh nghiệp có vốn để đầu tư đổi mới công nghệ, cải tiến quy trình chất lượng sản phẩm trong thời gian nhất định

Trên giác độ Nhà nước: Các ưu đãi thuế được coi là có hiệu quả nếu chúng có

tác dụng kích thích để tạo ra các quyết định đầu tư với hình thức như mong muốn của các Chính phủ và nếu không có động lực kích thích đó thì sẽ không có quyết định đầu

tư Việc ưu đãi thuế có tính hai mặt:

+ Yếu tố tích cực: Tạo điều kiện thực hiện các chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước

+ Yếu tố tiêu cực:

++ Có thể làm méo mó ý tưởng ban đầu khi thiết lập các sắc thuế làm cho tác động thực xa rời tác động danh nghĩa của các sắc thuế và khó có thể thực hiện được các tiêu chuẩn của một hệ thống thuế hiện đại

++ Gây tác động không tốt đến phân bổ nguồn lực

++ Ưu đãi thuế trực thu có hạn chế nhất định như: việc quy định kỳ ưu đãi thuế tạo ra cơ hội cho tránh thuế vì các doanh nghiệp bị đánh thuế có thể sử dụng quan hệ kinh tế với doanh nghiệp được miễn, giảm thuế để chuyển lợi nhuận của mình sang cho doanh nghiệp miễn thuế thông qua chuyển giá, thời gian của kỳ miễn thuế

- Thứ hai, Tác động của miễn, giảm thuế đến đầu tư:

Ưu đãi hợp lý sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển nhưng nếu không sẽ gây tâm lý dựa dẫm, làm chậm lại nỗ lực giảm chi phí, nỗ lực cải tổ cơ cấu, tiếp thị và phân phối, cũng như nỗ lực để thực hiện đổi mới sản phẩm, quy trình sản xuất và đầu tư vào việc đào tạo lực lượng lao động… Do đó khi thiết lập các ưu đãi về thuế Nhà nước cần phải tính toán hạn chế các tác động méo mó do ưu đãi gây ra, ưu đãi phải có cơ chế ràng buộc chặt chẽ về thời gian, điều kiện và các chế tài đảm bảo ưu đãi cho đúng đối tượng, mục đích

1.4 CHÍNH SÁCH GIÃN THUẾ, GIẢM THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM

1.4.1 Chính sách cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số nước trên

Thế giới

1.4.1.1 Xu hướng cắt giảm thuế suất thuế TNDN

Xu hướng chung hiện nay ở nhiều nước là cắt giảm thuế suất thuế TNDN So với giai đoạn trước, mức thuế suất thuế TNDN ở các nước phát triển đã giảm khá nhiều Từ năm 2000 đến nay, Australia đã giảm mức thuế suất thuế TNDN từ 34% xuống 30% Ở Anh, thuế suất thuế TNDN được giảm từ 30% xuống 24% trong giai đoạn 2007-2012 Mức cắt giảm thuế suất thuế TNDN đặc biệt cao ở các nước thuộc Đông Âu như Ba Lan (giảm từ 30% xuống 19%) và Cộng hòa Séc (từ 31% xuống

19%)

Xu hướng cắt giảm thuế suất thuế TNDN theo lộ trình cũng thể hiện rõ rệt trong thời gian qua ở nhiều nước ASEAN và một số nước châu Á Từ năm 2009 đến nay, thuế suất thuế TNDN ở Malaysia là 25% Thái Lan cũng giảm thuế suất từ 30% xuống 23% năm 2012 Trung Quốc năm 2008 cũng đã thực hiện điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TNDN đối với các DN trong nước từ 33% xuống 25% và xóa bỏ toàn bộ các quy định phân biệt đối xử về nghĩa vụ thuế giữa nhà đầu tư trong nước và nhà đầu tư nước ngoài Hiện nay, trong số các nước trong khu vực châu Á, Singapore và Trung

Quốc có mức thuế suất thuộc vào nhóm thấp nhất là 17%

Bảng 1.1: Thuế suất thuế TNDN một số nước châu Á

(ĐVT: %)

1.4.1.2 Xu hướng áp dụng chính sách ưu đãi thuế về cơ bản có hai quan điểm

đối với chính sách ưu đãi thuế TNDN:

(1) Các nước phát triển phương Tây thường ít áp dụng chính sách ưu đãi thuế

vì cho rằng ưu đãi thuế gây méo mó chính sách và dễ dẫn đến lợi dụng;

(2) Các nước đang phát triển trong đó bao gồm hầu hết các nước châu Á và ASEAN sử dụng nhiều biện pháp ưu đãi thuế TNDN vì cho rằng chính sách ưu đãi

thuế có tác dụng thu hút, khuyến khích đầu tư, phát triển kinh tế - xã hội theo chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia

Nhiều nước trên thế giới nhìn nhận DNNVV có vai trò là động lực quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, vừa là nền tảng cho sự phát triển của các DN lớn, tạo công ăn việc làm cho người lao động, nên có rất nhiều chính sách khuyến khích sự phát triển của các DNNVV, trong đó có chính sách ưu đãi thuế TNDN Trên thực tế, chính sách thuế TNDN của nhiều nước có quy định các mức thuế suất thấp hơn đối với các DNNVV nhằm khuyến khích sự phát triển của đối tượng DN này

Thái Lan có chính sách miễn giảm thuế TNDN có thời hạn đối với ngành công nghiệp kỹ thuật, chế biến nông sản và DNNVV ở nông thôn Malaysia có chính sách

ưu đãi thuế TNDN nhằm thu hút FDI vào lĩnh vực chế tạo, các ngành công nghiệp tiên phong, công nghiệp ô tô, công nghiệp điện tử Singapore có chính sách ưu đãi thuế TNDN nhằm thu hút FDI vào các ngành công nghiệp hỗ trợ bao gồm cả lĩnh vực sản xuất và dịch vụ, thương mại, vận tải biển

Chính sách ưu đãi thuế thông qua miễn, giảm thuế có thời hạn cũng được nhiều nước áp dụng Trung Quốc cho phép:

- (1) Miễn thuế trong 1 năm đầu có lãi và giảm 50% số thuế phải nộp trong 2 năm tiếp theo đối với các ngân hàng nước ngoài, ngân hàng liên doanh, các liên doanh góp vốn cổ phần hoạt động tại các khu phát triển công nghệ mới và công nghệ cao, hoặc tại các đặc khu kinh tế có thời gian hoạt động từ 10 năm trở lên;

- (2) Miễn thuế trong 2 năm đầu có lãi và 50% số thuế phải nộp cho 3 năm tiếp theo đối với các DN có thời gian hoạt động từ 10 năm trở lên trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp hoặc tại các địa bàn có điều kiện kinh tế khó khăn, hoặc các vùng miền núi, vùng sâu, vùng xa;

- (3) miễn thuế trong 5 năm đầu có lãi và giảm 50% số thuế phải nộp cho 5 năm tiếp theo đối với các DN có thời gian hoạt động từ 15 năm trở lên trong lĩnh vực đầu

tư xây dựng cảng, cầu tàu, giao thông vận tải, năng lượng, hoạt động trong các đặc khu kinh tế Malaysia đã có những điều chỉnh chính sách ưu đãi thuế đối với DN nhằm

thu hút đầu tư trong lĩnh vực: dịch vụ tài chính, giáo dục, y tế, nghiên cứu và phát triển, công nghệ thông tin và truyền thông Hàn Quốc cho phép các DN có vốn đầu tư nước ngoài đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao được miễn 100% thuế TNDN trong thời gian 5 năm, kể từ năm đầu tiên kinh doanh có lãi và giảm 50% thuế TNDN cho 2 năm tiếp theo

Bên cạnh chính sách miễn, giảm thuế suất, một số quốc gia còn thực hiện chính sách giảm trực tiếp nghĩa vụ thuế (số thuế phải nộp) Điển hình là Hàn Quốc áp dụng chính sách giảm nghĩa vụ thuế theo đó:

- DN đầu tư máy móc, trang thiết bị trước ngày 31/12/2012 để tăng sản lượng, đảm bảo an toàn thì được giảm trừ 3% (7% đối với các DNNVV) số thuế TNDN phải nộp;

- DN đầu tư phát triển công nghệ và nguồn nhân lực phục vụ cho nghiên cứu và phát triển và đào tạo nghề được giảm trừ 10% số thuế phải nộp; DN đầu tư nhằm tiết kiệm năng lượng trước 31/12/2011 và đầu tư nhằm bảo vệ môi trường trước ngày 31/12/2013 được giảm trừ 10% số thuế phải nộp Số thuế chưa được giảm trừ sẽ được chuyển sang 5 năm tiếp theo

Ưu đãi thuế thông qua chính sách chuyển lỗ cũng được khá nhiều nước áp dụng, song phương thức và thời gian chuyển lỗ ở các nước cũng khá đa dạng Hầu hết các nước chỉ cho phép DN được chuyển lỗ sang năm tiếp theo, song có nước khống chế, có nước không khống chế số năm được chuyển lỗ Tuy nhiên, cũng có nước (Pháp, Hàn Quốc) cho phép chuyển lỗ trở về trước với những điều kiện cụ thể (về số tiền tối đa được chuyển lỗ, về thời hạn khai thuế và quyết toán thuế) bởi việc quản lý thuế khá phức tạp

Từ giác độ lý luận và thực tiễn, việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đang hoạt động là cần thiết nếu như hoạt động mở rộng quy mô đầu tư đó vẫn được thực hiện ở các ngành và lĩnh vực đang được Nhà nước khuyến khích đầu tư Về điều kiện của các dự án đầu tư mở rộng, pháp luật về thuế TNDN của các nước cũng có đưa ra một số điều kiện nhất định, song quy định các nước cũng có sự khác biệt, có nước đưa

ra các điều kiện định tính (Thái Lan), song có nước các điều kiện đưa ra cũng chỉ ở dưới dạng định tính (ví dụ như làm tăng sản lượng, quy mô sản xuất) như trường hợp

của Singapore hay Philippines

Đối với mục tiêu phát triển khoa học - công nghệ (KHCN), hầu hết các quốc gia đều có chính sách ưu đãi thuế đặc thù cho các DN có hoạt động KHCN Một số hình thức ưu đãi cụ thể được áp dụng là:

- Thực hiện hỗ trợ các DN trong nghiên cứu phát triển thông qua cho phép khấu trừ bổ sung;

- Hỗ trợ các DN cho nghiên cứu phát triển thông qua chính sách giảm nghĩa vụ thuế;

- Hỗ trợ bằng tiền, miễn thuế đối với xây dựng cơ sở hạ tầng nghiên cứu, thiết

bị nghiên cứu và nhân lực nghiên cứu

1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam

Khuyến khích thuế đi kèm với những điều kiện hết sức thận trọng tập trung khuyến khích đầu tư vào các dự án đầu tư dài hạn, vốn lớn, vào lĩnh vực, ngành nghề cần ưu tiên như công nghệ cao, nông nghiệp, xuất khẩu, thì chính sách ưu đãi thuế sẽ ít

bị các doanh nghiệp đầu tư lợi dụng hơn, đem lại hiệu quả cao, đạt được mục đích cần khuyến khích

Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ việc thực hiện quá trình ưu đãi thuế:

- Chính sách về thuế không thể đứng riêng lẻ mà còn phải dựa trên chính sách kinh tế

- Chính sách thuế phải nằm trong tổng thể chiến lược khuyến khích thu hút đầu

tư, được thiết kế nhằm phát triển các ngành mục tiêu

- Chính sách thuế cần phải phù hợp, được thiết kế dựa trên các tham chiếu các thỏa thuận khu vực và quốc tế, song phương và đa phương để tránh việc các quốc gia đua nhau đề ra những biện pháp khuyến khích, ưu đãi một cách không cần thiết

- Khi đưa ra các vấn đề ưu đãi đầu tư đối với một số doanh nghiệp, cần phải tính đến phản ứng của các doanh nghiệp khác không thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư và phản ứng của các nước khác vì nó sẽ gây mâu thuẫn trong việc bình đẳng vể nghĩa vụ nộp thuế trên thị trường

- Xu hướng của nhiều quốc gia ở châu Á đã dần thống nhất chính sách thuế

và ưu đãi thuế đối với các loại hình doanh nghiệp, xóa bỏ các ưu đãi về thuế kinh doanh cho các tổ chức tài chính và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại các đặc khu kinh tế Phải xem xét số thuế giảm thấp có tương ứng với những mục tiêu đã đạt được hay không

Việc nghiên cứu về thuế TNDN và chính sách giãn thuế, giảm thuế TNDN ở nước ta còn bộc lộ nhiều hạn chế, cụ thể trong hai vấn đề sau:

Một là, quan điểm và định hướng hoàn thiện chính sách giãn thuế, giảm thuế

TNDN

Hai là, quá trình thực thi chính sách giãn thuế, giảm thuế TNDN

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương này đã trình bày cơ sở lý thuyết về một số vấn đề như sau:

- Về thuế TNDN; chính sách giảm, giãn thuế TNDN, gồm một số nội dung: Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN; nội dung chính của thuế TNDN; Một số vấn đề cơ bản về chính sách giảm, giãn thuế TNDN

Và giới thiệu chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với DN ở một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG TRIỂN KHAI ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH GIẢM, GIÃN THUẾ TNDN TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN –

TP HCM

2.1 TỔNG QUAN VỀ QUẬN PHÚ NHUẬN VÀ CÁC DNNVV TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN

2.1.1 Vài nét về địa bàn quận Phú Nhuận

Trước năm 1975, Phú Nhuận mang đặc thù vùng đất dân cư, không có cơ sở sản xuất lớn, chỉ có một số ít cơ sở tiểu thủ công nghiệp các ngành nghề mộc gia dụng, mỹ nghệ, dệt, gò hàn với quy mô gia đình Về thương mại, dịch vụ có chợ Phú Nhuận và các cửa hàng tạp hóa, ăn uống, may mặc trên các trục đường Trương Minh Ký, Võ

Di Nguy Thời kỳ này, Phú Nhuận không có trường trung học công lập và mạng lưới bậc học mẫu giáo mầm non; không có tụ điểm phúc lợi công ích văn hóa tinh thần, vui chơi giải trí

Sau ngày giải phóng Thành phố, bên cạnh nhiệm vụ xây dựng hệ thống chính trị, nhất là củng cố bộ máy hành chính nhà nước, đủ sức giải quyết nhiều vấn đề cực

kỳ phức tạp về chính trị xã hội thời hậu chiến ngay tại địa phương, Đảng bộ và chính quyền Phú Nhuận sớm có chủ trương vận động nhân dân đẩy mạnh sản xuất, khôi phục kinh tế Giai đoạn này, tốc độ tăng trưởng kinh tế trên lĩnh vực sản xuất tăng bình quân 10%/năm, tập trung vào các ngành hàng dệt may, mỹ nghệ, cơ khí, chế biến lương thực Về thương mại, dịch vụ, Quận hình thành mạng lưới thương nghiệp quốc doanh, hợp tác xã với chức năng chủ yếu là phân phối hàng tiêu dùng thiết yếu cho dân Các cửa hàng chuyên doanh vật liệu xây dựng, chất đốt, thực phẩm, công nghệ phẩm được thành lập từ quận tới phường, đáp ứng phần nào nhu cầu cuộc sống nhân dân

Về sự nghiệp giáo dục, Quận tổ chức tiếp quản, nhanh chóng công lập hóa các trường tư thục, coi trọng việc xây dựng, sửa chữa trường lớp Đặc biệt, Đảng bộ, chính quyền Quận đã dành những ngôi nhà dạng vi la, biệt thự làm nơi nuôi dạy các cháu từ

6 tháng đến 5 tuổi Phú Nhuận là một trong một số ít địa phương sớm hình thành mạng lưới nhà trẻ, mẫu giáo từ những năm 1975 - 1977

Ngành Y tế với trên dưới 20 cán bộ tiếp quản bệnh viện Cơ đốc, nhà bảo sanh

và một số cơ sở y tế nhỏ để hoạt động Trong hai năm tiếp theo, 1976, 1977, ngành phải phát triển lên tới trên 250 cán bộ nhân viên y tế mới đáp ứng nổi yêu cầu nhiệm

vụ

Trên lĩnh vực văn hóa, thông tin, thể dục thể thao, lao động, thương binh xã hội, Quận sớm hình thành tổ chức và không ngừng củng cố bộ máy các cơ quan chuyên môn, phục vụ yêu cầu nhiệm vụ chính trị của Đảng bộ, đáp ứng yêu cầu cuộc sống của cộng đồng dân cư địa phương đặt ra sau ngày giải phóng Kỷ niệm lần thứ 33 Cách mạng tháng 8, Quốc khánh 2/9, 19/08/1998 Quận thành lập Nhà Văn hóa làm cơ sở phúc lợi công ích văn hóa tinh thần, vui chơi giải trí cho người dân

Thời kỳ 1980 - 1985, từ yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, Quận chỉ đạo xây dựng 07 xí nghiệp quốc doanh, hình thành nhiều hợp tác xã, tổ hợp Các đơn vị kinh tế quốc doanh và tập thể này đã nhanh chóng lớn mạnh (chiếm 16,38% sản lượng chung)

và chiếm ưu thế trên thương trường, quy tụ được nhiều cơ sở cá thể làm vệ tinh, tạo việc làm cho đông đảo lao động Thành phần kinh tế cá thể cũng tăng trưởng khá (chiếm 44% sản lượng chung) Giá trị tổng sản lượng của Quận vào cuối năm 1985 gấp 3 lần năm 1980 Giai đoạn này, các ngành nghề da giày, vải sợi, may mặc, thêu đan, nhựa và nghề mỹ nghệ như sơn mài, mây tre lá, mành trúc phát triển mạnh nhờ ký được hợp đồng lớn và trao đổi kinh tế hai chiều với khối SEV (Liên xô và các nước Đông Âu cũ)

Năm 1986, mở đầu công cuộc đổi mới đất nước với đường lối phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa, dưới sự quản lý của nhà nước, đòi hỏi Đảng bộ, chính quyền Quận một mặt lãnh đạo, chỉ đạo, tổ chức, tạo điều kiện để mọi tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh, phát triển kinh tế; mặt khác phải tăng cường chức năng quản lý nhà nước về kinh tế xã hội Bên cạnh duy trì, phát triển thành phần quốc doanh (14 đơn vị), Quận khuyến khích, tạo điều kiện hình thành trên 40 doanh nghiệp tư doanh, tạo sản lượng đáng kể, tăng thu ngân sách, giải quyết hàng ngàn lao động mỗi năm Giá trị tổng sản

lượng những năm đầu thời kỳ 1991 - 1995 tăng bình quân 16%/năm, kim ngạch xuất khẩu 22%/năm, mức thu ngân sách tăng từ 15 - 20%/năm

Từ năm 1987 trở đi, ngành thương mại cả quốc doanh lẫn dân doanh phát triển mạnh Công ty Cung ứng hàng xuất khẩu Quận hình thành được mối liên kết bền vững giữa sản xuất với kinh doanh xuất nhập khẩu bằng phương thức đầu tư vốn, giao nguyên liệu cho các cơ sở thủ công mỹ nghệ, sơ chế nông sản và thu hồi thành phẩm

để xuất khẩu Giữa Công ty Cung ứng hàng xuất khẩu và thương nghiệp quốc doanh cũng có mối liên hệ tốt thông qua ủy thác xuất khẩu nông sản và nhập các chủng loại hàng hóa phục vụ sản xuất và tiêu dùng

Cũng trong năm, hoạt động dịch vụ khởi sắc dưới tác động của tư duy mới trong lãnh đạo, quản lý, là tiền đề để Đảng bộ chính quyền Quận quyết định chuyển đổi cơ cấu kinh tế địa phương từ "Sản xuất, thương, mại, dịch vụ" sang "Dịch vụ, thương mại, sản xuất" Quận chỉ đạo, tổ chức hoán đổi nhà công sở mặt tiền đường Nguyễn Văn Trỗi, Hoàng Văn Thụ, Phan Đăng Lưu giao cho Công ty Vật tư - Dịch vụ

- Du lịch khai thác Từ đó nhiều khách sạn tiện nghi, hiện đại mọc lên đón khách từ sân bay vào trung tâm Thành phố

Đầu năm 1992, Quận thành lập Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á với 80% vốn góp của các đơn vị kinh tế quốc doanh, đồng thời hình thành dịch vụ tín dụng đầu tư làm phong phú thêm đời sống kinh tế địa phương

Việc sắp xếp, kiện toàn các đơn vị kinh tế quốc doanh lấy "năng suất, chất lượng, hiệu quả" làm đầu được đẩy mạnh bằng cách sáp nhập các đơn vị cùng chức năng, giải thể đơn vị thua lỗ, củng cố tổ chức bộ máy để đủ sức đứng vững trên thương trường

Giai đoạn 1996 -2000, bước vào thời kỳ công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước, trong điều kiện còn nhiều khó khăn khách quan lẫn chủ quan về năng lực quản

lý, lao động có tay nghề, vốn đầu tư, mặt bằng sản xuất, kho bãi Đảng bộ, chính quyền Quận đã có những chủ trương đúng đắn mang tính đột phá như tạo môi trường pháp lý thông thoáng, đồng thời trực tiếp gợi ý, chỉ đạo tăng cường liên kết hoạt động giữa các đơn vị kinh tế cả trong lẫn ngoài quốc doanh; thu hút đối tác đầu tư liên doanh, hợp doanh và 100% vốn nước ngoài vào những ngành mũi nhọn, thế mạnh kinh

tế của Quận; mở rộng quy mô kinh doanh một cách thích hợp Các đơn vị kinh tế quốc doanh Công ty Nam Á, Công ty Vật tư - Dịch vụ - Du lịch, Công ty May 30/4 được củng cố kiện toàn, chuyển biến tốt, có lãi, tiến bộ nhanh trong quản lý điều hành sản xuất, trong liên kết kinh doanh, nắm bắt nhu cầu, thị hiếu, tổ chức tiếp thị, xây dựng được uy tín thương hiệu

Giai đoạn 2001 - 2005, sau 5 năm thực hiện Luật Doanh nghiệp, trên địa bàn Phú Nhuận có 1700 doanh nghiệp và cơ sở cá thể, gồm 50 công ty cổ phần, 360 công

ty TNHH, 90 doanh nghiệp tư nhân và 1200 cơ sở kinh doanh cá thể Giá trị sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp tăng bình quân 11%/năm, (tăng 5% so với chỉ tiêu nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ nhiệm kỳ 2001 -2005) Trong đó giá trị xuất khẩu chiếm tỷ trọng trên 54% và tăng bình quân 11,9% Doanh số thương mại, dịch vụ tăng bình quân 27,9%/năm (chỉ tiêu nghị quyết là trên 20%/năm) Thu ngân sách hàng năm đều đạt và vượt chỉ tiêu kế hoạch, tốc độ tăng bình quân 9,7%/năm

Theo đúng định hướng cơ cấu kinh tế "Dịch vụ, thương mại, sản xuất", bước đầu Quận hình thành và định hình một số trung tâm thương mại, dịch vụ cao cấp ở các tuyến đường trọng yếu và khu dân cư mới phát triển; đồng thời chú trọng đầu tư cho công tác quy hoạch theo hướng phù hợp thực tế khách quan, yêu cầu phát triển bền vững, khả thi và có yếu tố khoa học dự báo Quận xây dựng tốt các đề án quy hoạch phát triển các ngành nghề dịch vụ, thương mại, sản xuất, các ngành nghề kinh doanh nhạy cảm với tệ nạn xã hội và hoạt động quảng cáo ngoài trời giai đoạn 2001 - 2005, quy hoạch phát triển hệ thống chợ đến năm 2010 tạo điều kiện thuận lợi, hành lang pháp lý thông thoáng, rõ ràng để mọi tổ chức, cá nhân yên tâm đầu tư kinh doanh mọi ngành nghề, mọi hoạt động mà pháp luật không cấm

Trong quá trình cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, Quận đã thực hiện đầy đủ nhiệm vụ lãnh đạo, chỉ đạo đối với việc định hướng xây dựng điều lệ, quy chế hoạt động, xác định giá trị tài sản, tỷ trọng vốn nhà nước và nhân sự tham gia quan quản

lý doanh nghiệp cổ phần Sau cổ phần hóa, các doanh nghiệp nhanh chóng ổn định, phát huy tốt quyền, trách nhiệm cổ đông trong quản lý và mọi hoạt động khác Cuối năm nay Quận hoàn tất công tác đổi mới và sắp xếp các doanh nghiệp nhà nước, duy

nhất chỉ còn một đơn vị công ích là Công ty Công ty Công trình đô thị Quận là doanh nghiệp nhà nước

Triển khai chương trình mở rộng hẻm theo quy hoạch với phương thức "Nhà nước và nhân dân cùng làm", Quận thực hiện đầy đủ quy trình, bảo đảm dân chủ, không làm xáo trộn nhiều tới đời sống dân cư Tiếp theo công trình cải tạo kênh Nhiêu Lộc, cù lao phường 2 Rạch Miễu, công trình mở rộng hẻm làm cho diện mạo quận Phú Nhuận bừng sáng, đã có dáng vẻ một khu đô thị văn minh hiện đại của một nước phát triển

Công tác xã hội hóa sự nghiệp giáo dục được nhân rộng và ngày càng có chất lượng chiều sâu Các trường dân lập, tư thục phát triển tốt, nhất là ở bậc học mầm non

Sự quan tâm và tinh thần đóng góp của nhân dân đối với phát triển sự nghiệp giáo dục ngày càng cao Nhiều quỹ học bổng được thành lập nhằm nâng cao chất lượng dạy và học, hỗ trợ kịp thời, có ý nghĩa đối với gia đình nghèo có con em hiếu học, học giỏi Bình quân hàng năm các quỹ trao gần 2000 suất học bổng, tổng giá trị trên 100 triệu đồng

Nhằm đáp ứng nhu cầu cảm thụ, hoạt động văn hóa nghệ thuật ngày càng cao của người dân, nhận thức đầy đủ nghị quyết 90/CP, nghị định 73/NĐ-CP về phương hướng, chủ trương và chính sách khuyến khích xã hội hóa các hoạt động giáo dục, y

tế, văn hóa, thể thao, trong phạm vi chức năng, thẩm quyền, Quận tính toán đầu tư kinh phí xây dựng, sửa chữa, bố trí mặt bằng hợp lý cho các đơn vị sự nghiệp có chức năng tổ chức hoạt động văn hóa thể thao đủ điều kiện thu hút đông đảo đối tác đầu tư Trung tâm Văn hóa Quận được đầu tư xây dựng mới, kinh phí 15 tỷ đồng, khởi công cuối năm 1999, khánh thành cuối năm 2000 với đầy đủ công năng, trang thiết bị hiện đại, thu hút nhiều tổ chức cá nhân tham gia hoạt động, khai thác mọi loại hình văn hóa nghệ thuật Trung tâm Hoạt động thanh thiếu niên thuộc Quận đoàn cũng được đầu tư 1,76 tỷ đồng sửa chữa, nâng cấp và đổi thành Nhà Thiếu nhi

So với nhiều quận huyện bạn, Phú Nhuận rất khó khăn về quỹ nhà đất, song cũng đã tích cực kiểm kê, khảo sát chọn địa điểm xây dựng nhà văn hóa cấp phường nhằm thực hiện quyết sách về văn hóa của nghị quyết Đại hội Đảng IX "Phấn đấu đến cuối năm 2005 80% hộ gia đình đạt chuẩn gia đình văn hóa, 50% làng xóm, khu phố