THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN THUẾ tại CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn CÔNG NGHỆ TIN học HOÀNG ANH

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP HUẾ KHOA KINH TẾ - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CÔNG NGHỆ TIN HỌC HOÀNG ANH Giáo viên hướng dẫn : DƯƠNG THỊ AN GIANG Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ HIỀN TRẦN HẢI ANH Lớp : 13CĐKT03 Huế, 5/2016 Để hoàn thành chuyên đề này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô Dương Thị An Giang, tận tình hướng dẫn đóng góp, tư vấn rõ khúc mắc cho chúng em suốt trình viết Báo cáo tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kinh tế, Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm học vừa qua Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu chuyên đề mà hành trang quí báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Công Nghệ tin học Hoàng Anh anh chị phòng Kế toán công ty cho phép tạo điều kiện thuận lợi trình thu thập số liệu thực tập Công ty Cuối em xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp nghề giáo cao quý Đồng thời kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị Công ty TNHH Công nghệ tin học Hoàng Anh Thị Xã Ba Đồn luôn dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Chúc cho công ty phát triển mạnh ngày vươn xa Chúng em xin trân trọng cảm ơn ! Huế ,tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực Trần Hải Anh Nguyễn Thị Hiền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang DANH MỤC VIẾT TẮT • • • • • • • • • TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HTKK : Hỗ trợ kê khai HHDV : Hàng hóa dịch vụ BTC : Bộ Tài Chính HĐGTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới Qúa trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến toàn cầu hóa kinh tế dần chứng tỏ quy luật loài người tiến Trong trình đó, thuế quốc gia đặc biệt trọng tầm quan trọng phát triển ổn định lâu dài mặt quốc gia.Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước Thuế trở thành công cụ chủ yếu nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Để thi đua với tình hình kinh tế ngày phát triển, ngành nghề nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mô sách thuế, chế độ kế toán Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán,thống kê nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế toán thuế công cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Từ nước ta thực luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, luật thuế TNCN, kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng có chuyển biến theo hướng tích cực Nhân thức tầm quan trọng vấn đề trình em thực tập Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh giúp đở tận tình ban lãnh đạo công ty cán nhân viên phòng kế toán, thêm kiến thức trang bị trình học tập trường em mạnh dạn chọn đề tài : “ Thực trạng công tác thuế Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh” để làm chuyên đề 2.Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu chung công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh - Tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh -Phân tích đưa nhận xét biện pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang 3.Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh 4.Phạm vi đề tài nghiên cứu : - Về không gian: Tập trung phòng kế toán Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu quý năm 2015, số liệu phân tích tình hình chung công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh qua năm 2014-2015 5.Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em sử dụng phương pháp : -Phương pháp vấn trực tiếp: Là phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin,dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thô có liên quan đến đề tài -Phương pháp thống kê: Là phương pháp thống kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích -Phương pháp phân tích kinh doanh: Là phương pháp dựa số liệu có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục -Phương pháp so sánh: Là phương pháp dựa số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh năm liền kề tìm tăng giảm giá trị đó, giúp cho trình phân tích kinh doanh trình khác -Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm soát thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch toán kế toán Kết cấu đề : Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương : Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHÊ TIN HỌC HOÀNG ANH 1.1 Tổng quan công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Hoàng Anh thức thành lập vào ngày 25 tháng 09 năm 2014 theo giấy phép kinh doanh số 3100980848 Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Quảng Bình cấp Địa trụ sở chính: 107 Hùng Vương, Phường Ba Đồn, Thị xã Ba Đồn, Tỉnh Quảng Bình Mã số thuế: 3100980848 Điện thoại: 0915457112 Số vốn đầu tư ban đầu: 1.000.000.000 ( Một tỷ đồng ) 1.1.1.2 Lịch sử phát triển Công ty thành lập năm nên bề dày kinh nghiệm hoạt động lĩnh vực kinh doanh cung cấp máy vi tính công ty non trẻ.Nhưng Hoàng Anh cố gắng lấy đà để bước tạo cho chỗ đứng vững thị trường kinh doanh sản phẩm liên quan đến lĩnh vực công nghệ thông tin Ba Đồn tỉnh lân cận 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.1.2.1 Chức + Nhà bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thông cửa hàng chuyên doanh + Nhà bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm + Nhà bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy văn phòng + Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Chi tiết: sách báo, văn phòng phẩm giường tủ, bàn ghế, … + Nhà bán lẻ đồ điện gia dụng ghế đồ nội thất tương tự, đèn đèn điện 1.1.2.2 Nhiệm vụ + Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng tổ chức kinh tế + Hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đăng kí + Duy trì phát triển vốn kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang + Đảm bảo chất lượng sản phẩm + Điều hành quản lý kinh doanh theo quy chế, phát luật + Đảm bào quyền lợi lợi ích người lao động theo quy định pháp luật luật lao động + Thực nghĩa vụ nhà nước + Tuân thủ quy định pháp luật quốc phòng an ninh, trật tự an toàn xã hôi, bảo vệ tài nguyên môi trường + Thực nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật 1.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH BÔ PHẬN BÁN HÀNG Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Hoàng Anh Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ đối ứng 1.1.3.2 Chức phận * Giám đốc Là người có quyền lực cao công ty, theo dõi thực kế hoạch công ty, điều hành hoạt động công ty Là người đưa định liên quan đến việc tồn phát triển công ty, đồng thời người đại diện chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kinh doanh công ty SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang *Phòng kinh doanh Là nơi tìm kiếm thị trường đối tác làm ăn Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc việc ký kết hợp đồng với tổ chức kinh tế khác, nơi đóng vai trò định đến sống công ty, đòi hỏi nhân viên phòng phải có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm thương mại, quản lý *Phòng kế toán Là phận có vai trò tham mưu cho giám đốc, đưa thông số cụ thể, xác để tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều chỉnh trình hoạt động kinh doanh công ty Quản lý vốn, tài sản, quỷ lương, tiền tiền vào… cho công ty, giúp đơn vị trực thuộc điều chỉnh giá trị hàng hóa để đưa giá bán phù hợp, hạch toán thuế xác định kết kinh doanh Đồng thời chịu giám sát, chi phối giám đốc trình hoạt động kinh doanh *Bộ phận bán hàng Bộ phận vừa có chức tiêu thụ hóa vừa có chức marketing Bên cạnh có chức truyền đạt lại thông tin sản phẩm, hàng hóa cho phòng ban để xử lý vấn đề thiếu sót trình cung ứng sản phẩm thị trường 1.2 Kết đạt công ty qua năm 2014, 2015 1.2.1 Tình hình lao động qua năm 2014, 2015 Lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển công ty, việc sử dụng lao động hợp lý trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm lao đọng sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty cải thiện đời sống cho nhân dân Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh thành lập năm nên số lao động hạn chế Qua tìm hiểu, em biết tổng số lao động công ty qua năm sau: SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 10 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh 2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng phương pháp tính thuế Thuế suât thuế TNDN theo quy định hành : 20% * Chứng từ, tài khoản sổ kế toán sử dụng • Chứng từ sử dụng - Tờ khai toán thuế TNDN ( Mẫu số 03/TNDN) • Tài khoản sử dụng Kế toán thuế TNDN công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh sử dụng tài khoản sau : TK 3334 : “ Thuế thu nhập doanh nghiệp ” TK 821 : “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ” • Phương pháp tính thuế : Công thức tính : Thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế cá nhân * thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế khoản thu nhập lại doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí hợp lý Thu nhập chịu thuế kỳ = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế kỳ - Chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý kỳ + Thu nhập chịu thuế khác kỳ Ta có doanh thu năm 2015 công ty :1.404.230.131đ Chi phí kinh doanh sản xuất hàng hóa dịch vụ : 1.500.480.930 Thuế TNDN = 1.404.230.131-1.500.480.930= -96.250.799đ Vậy thuế TNDN mà công ty phải nộp 0đ 2.2.2 Báo cáo thuế TNDN Báo cáo thuế TNDN công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh gồm : Tở khai toán thuế TNDN ( Mẫu số 03/TNDN) 2.2.3.Quyết toán thuế TNDN Quyết toán thuế TNDN công ty bao gồm : Tờ khai toán thuế TNDN Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Khi kết thúc kỳ tính thuế, công ty thực toán thuế TNDN với chi cục thuế tỉnh Quảng Bình nộp tờ khai toán thuế (Mẫu số 01A/TNDN) hạn 90 ngày kể từ ngày 31/12 Tờ khai toán thuế TNDN lập vào kết kinh doanh thực tế năm, sở kế toán xác định ghi lại số thuế TNDN mà thực tế doanh nghiệp phải nộp SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 45 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang Biểu số 18: Trích tờ khai toán thuế TNDN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03- 1A/TNDN Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/TT-BTC ngày TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Công nghệ tin học Hoàng Anh [05] Mã số thuế [06] Địa chỉ: 0 8 Phường Ba Đồn [07] Quận/huyện: Thị xã Ba Đồn [08] Tỉnh/Thành phố: Quảng Bình [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST T A B 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 Chỉ tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo BCTC Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN Điều chỉnh tăng tổng LNTT TNDN (B1=B2+B3+B4+B5+B6+B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN(B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản làm giảm điều chỉnh trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 46 Mã số A A1 B B1 Số tiền (96.250.799) B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 (96.250.799) (96.250.799) Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp C 3.1 3.2 6.1 6.2 6.3 9.1 9.2 11 12 GVHD:Dương Thị An Giang động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động SXKD Thu nhập chịu thuế (C1=B13) C1 (96.250.799) Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển C3a kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt C3b động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 (96.250.799) Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ C6 (96.250.799) (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: +Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% C7 (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) +Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm C8 thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) +Thu hập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi C9 khác +Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất C10 không ưu đãi (C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9xC9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác C11 ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 Trong đó: +Số thuế TNDN miễn giảm theo hiệp C13 định +Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế C14 TNDN Số thu nhập nộp nước trừ kỳ C15 tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh C16 (C16=C10-C11-C12-C15) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Tạ Văn Lệ Biểu số 19 : Trích kết hoạt động sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 47 Mẫu số: 03- 1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số Lớp: 13CDKT03 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính) Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ ( Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế : từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC HOÀNG ANH Mã số thuế: : 8 Đơn vị tính : Tên người nộp thuế : Đồng STT 0 Chỉ tiêu (1) (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong : - Doanh thu bán hàng hoa, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu ( [03] =[04] + [05]+[06]+[07] ) a Chiết khấu thương mại b Giảm giá hàng bán c Giá trị hàng bán bị trả lại d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu từ hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) Gía vốn hàng bán Chi phí hàng bán Chi phí quản lí doanh nghiêp Chi phí tài Trong : Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01][03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17] 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) Mã tiêu (3) [01] [02] [03] Số tiền (4) 1.404.230.131 [04] [05] [06] [07] [08] [09] 1.500.480.930 [10] [11] [12] [13] [14] 1.150.632.930 [15] (96.250.799) [16] [17] [18] [19] (96.250.799) 349.848.000 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 20 tháng 03 năm 2016 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Tạ Văn Lệ Biểu số 20: Trích sổ SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 48 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh Địa chỉ: 107 Hùng Vương, Phường Ba Đồn, Thị xã Ba Đồn, Quảng Bình Mẫu số: S10-DN Theo QD48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu tài khoản: 821 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng tháng hiệu B A 31/12/2015 C 31/12/2015 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có đối D Số dư đầu kỳ Chi phí thuế thu nhập ứng doanh nghiệp K/C chi phí thuế thu nhập 3334 doanh nghiệp 911 Tổng cộng : 2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế TNCN 2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh trả thu nhập thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế, hay không phát sinh khấu trừ thuế khai toán thuê theo mẫu sau: Tờ khai toán thuế TNCN mẫu số 05/KK – TNCN Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN * Tài khoản sử dụng + TK 3335: Bên nợ : - Các khoản chi trả thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả; - Số chênh lệch chi phí phải trả lớn số chi phí thực tế giảm chi phí, Bên có : Chi phí phải trả dự tính trước ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 49 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang Số dư bên Có : Chi phí phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thực tế chưa phát sinh 2.3.2 Khai thuế, nộp thuế toán thuế TNCN: Khai thuế: Cá nhân có thu nhập chịu thuế ( bao gồm thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên) có trách nhiệm chủ động đăng ký, khai báo thu nhập với tổ chức ủy nhiệm thu quan thuế địa phương nơi làm việc Tổ chức ủy nhiệm thu phải chủ động đăng ký với quan thuế địa phương nơi đăng ký nộp thuế môn bài, trừ trường hợp tổ chức ủy nhiệm thu nộp thuế môn đăng kí với quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở thu thuế thu nhập người có thu nhập cao đơn vị Các cá nhân có thu nhập chịu thuế chưa khấu trừ tiền thuế nguồn: có trách nhiệm đăng ký với quan thuế địa phương nơi làm việc để nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế thu nhập người có thu nhập cao Nộp thuế : Thuế thu nhập thu nhập thường xuyên tính bình quân tháng năm Kê khai tạm nộp hàng tháng Cuối năm hết thời hạn hợp đồng phải tổng hợp khoản thu nhập chịu thuế, thực toán với quan thuế chậm không ngày 28 tháng năm sau sau 30 ngày kể từ ngày hết hạn hợp đồng Người nước thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập trước rời khỏi Việt Nam phải xuất trình biên lai nộp thuế thu nhập Thuế thu nhập khoản thu nhập không thường xuyên nộp theo lần phát sinh thu nhập Người nộp thuế thu nhập phải kê khai nộp thuế đầy đủ, thời hạn Trường hợp người nước đối tượng cư trú Việt Nam năm xác định thời điểm rời khỏi Việt Nam thuế thu nhập tính toán đến tháng khỏi Việt Nam áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần quy định công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam Quyết toàn thuế TNCN (a).Quyết toán quan chi trả thu nhập Cá nhân thuộc đối tượng toán thuế quan chi trả thu nhập lập giấy ủy quyền toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu nộp cho quan chi trả thu nhập tháng năm sau năm toán trước kết thúc hợp đồng ( SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 50 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang cá nhân có hợp đồng kết thúc trước ngày 31/12 không khoản thu nhập phát sinh năm) Trên sở giấy ủy quyền toán thuế thu nhập cá nhân, quan chi trả thu nhập tổng hợp toán thuế theo mẫu số, lập bảng kê chi tiết cá nhân theo mẫu gửi cho quan thuế chậm 90 ngày kể từ ngày 31/12 năm trước Trên cớ sở khai toán thuế, quan chi trả thu nhập phải nộp số thuế thiếu vào Ngân sách Nhà nước chậm không ngày 10 tháng năm sau; Trường hợp số thuế nộp lớn số phải nộp bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau Trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp kỳ sau quan chi trả thu nhập cấp biên lai xác nhận số thuế khấu trừ năm cho cá nhân có số thuế nộp thừa để cá nhân kê khai tờ khai thuế năm nộp cho quan thuế, thực thói trả tiền thuế theo hướng dẫn (b).Quyết toán quan thuế Cá nhân thuộc đối tượng toán thuế quan thuế phải nộp tờ khai toán thuế năm theo mẫu cho quan thuế sau : Cá nhân có thu nhập ổn định quan chi trả thu nhập có thu nhập phát sinh nơi khác lựa chọn nộp tờ khai toán thuế năm cho quan thuế địa phương nơi làm việc nơi quan thuế nơi có thu nhập phát sinh nhiều Cá nhân có thu nhập ổn định quan chi trả thu nhập, năm có thay đổi quan công tác nộp tờ khai toán thuế năm cho quan thuế địa phương nơi làm việc, trường hợp không làm việc tiếp quan nộp tờ khai toán thuế năm quan thuế nơi làm việc cuối năm toán Cá nhân đăng ký kê khai, nộp thuế quan thuế nộp tờ khai toán thuế năm cho quan thuế Thời gian nộp tờ khai toán thuế năm chậm 90 ngày kể từ ngày 31/12 năm trước SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 51 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang Biểu số 21: Trích Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Mẫu số:05/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ( Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân ) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2015 [02] Lần đầu: x [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh [05] Mã số thuế 0 8 [06] Địa : Phường Ba Đồn [07] Quận/huyện: Thị Xã Ba Đồn [08] Tỉnh/Thành phố: Quảng Bình [09] Điện thoại: [10] Fax : [11] Email: Nghĩa vụ khấu trừ thuế tổ chức, cá nhân phải trả thu nhập: Đơn vị tiền : Đồng (VNĐ) ST T Chỉ tiêu Mã chủ tiêu Đơn vị tính Số tiền người/Số Tổng số người lao động: [21] Người [22] Người [23] Người 2.1 Trong : Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [23]=[24]+[25] Cá nhân cư trú [24] Người 2.2 Cá nhân không cư trú [25] Người Tổng số cá nhân thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Tổng thu nhập chịu thuế ( TNCN ) trả cho cá nhân [27]=[28]+[29]+[30] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú [26] Người [27] VNĐ 288.000.000 [28] VNĐ 288.000.000 [29] VNĐ [30] VNĐ Tổng TNCN trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [31]=[32]+[33]+[34] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [31] VNĐ [32] VNĐ 4.1 4.2 4.3 5.1 SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 52 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp 5.2 5.3 6.1 6.2 6.3 7.1 7.2 7.3 GVHD:Dương Thị An Giang Cá nhân cư trú hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú [33] VNĐ [34] VNĐ Tổng số thuế thu nhập cá nhân(TNCN) khấu trừ [35]=[36]+[37]+[38] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú [35] VNĐ [36] VNĐ [37] VNĐ [38] VNĐ Tổng số thuế giảm làm việc khu kinh tế [39]=[40]+[41]+[42] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú [39] VNĐ [40] VNĐ [41] VNĐ [42] VNĐ II Nghĩa vụ toán thay cho cá nhân: STT Chỉ tiêu Mã chủ tiêu Đơn vị tính [43] Người Tổng số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thay Tổng số thuế TNCN khấu trừ [44] VNĐ Tổng số thuế TNCN phải nộp [45] VNĐ Tổng số thuế TNCN phải nộp [46] VNĐ Tổng số thuế TNCN nộp thừa [47] VNĐ Số người/ Số tiền Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 23 tháng năm 2015 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:…… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Tạ Văn Lệ SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 53 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang Biểu số 22: Trích Bảng kê thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiên lương, tiền công cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động PHỤ LỤC BẢNG KÊ THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2015 [02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh [03] Mã số thuế : 0 8 Mẫu số: 05-1/BK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính Đơn vị tính : Đồng STT Họ tên Mã số thuế Số CMND/Hộ chiếu Cá nhân ủy quyền toán thay Thu nhập chịu thuế Tổng số [06] [07] Tạ Văn Lệ Đặng Hà Nhi Phạm Văn Dũng Phan Khắc Phương [08] 8007290895 8075080543 8291461043 8287924929 [09] 194333072 194375426 194495183 194179028 [10] x x x x [11] 60.000.000 48.000.000 60.000.000 60.000.000 Các khoản giảm trừ Trong đó: TNCN giảm thuế Trong đó: TNCN làm tính giảm thuế [12] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh Thu Số thuế thu Số thuế thu Chi tiết kết toán thay cho cá nhập nhập cá nhân nhập cá nhân nộp thuê tính thuế khấu nhân trừ giảm làm việc KKT Từ thiện, Bảo hiểm Qũy hưu trí nhân đạo, trừ tự nguyện khuyến học trừ Tổng số thuế phải nộp Số thuế nộp thừa Số thuế phải khấu trừ thuế [21] [22] [23] Theo Hiệp định [13] [14] 108.000.000 108.000.000 108.000.000 108.000.000 [15] [16] [17] [18] [19] [20] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh Ngày 20 tháng 03 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 54 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang Tạ Văn Lệ SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 55 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNCN VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC HOÀNG ANH 3.1 Đánh giá tình hình tình hình thực kế toán thuế công ty TNHH Công nghệ tin học Hoàng Anh Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh doanh nghiệp kinh doanh cung cấp máy vi tính, bán lẻ, bán buôn máy vi tính thiết bị ngoại vi thị trường, thời gian qua Công ty đạt nhiều bước tiến việc kinh doanh có lãi ngày khẳng định uy tín, vị trí công ty thị trường 3.1.1 Thuận lợi Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh thành lập năm, thời gian không dài với tinh thần làm việc đoàn kết, chịu khó học hỏi, tìm tòi nhân viên công ty làm việc nhiệt tình đưa công ty ngày lên Dưới dự lãnh đạo tài tình ban lãnh đạo công ty tất cán bộ, công nhân viên người lao động công ty hăng say làm việc góp phần đưa công ty vượt qua khó khăn bước đầu để giành nhiều kết ngày hôm 3.1.2 Khó khăn Công ty TNHH Công nghệ tin học Hoàng Anh thành lập năm phát triển non trẻ thị trường, chịu sức cạnh tranh doanh nghiệp vừa lớn khác Chính sách nâng cao đội ngũ cán công nhân viên, chi phí để đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực mà công ty bỏ lớn, kết chưa tốt, chưa mang lại hiệu cao Bộ máy kế toán tạo điều kiện để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ chất lượng công việc cải thiện phần Hạn chế không đơn xuất phát từ phía công ty mà phải kể đến lực làm việc nhân viên công ty, hạn chế tuổi tác, trình độ chuyên mô, nhạy bén việc cập nhập thông tin điều làm giảm hiệu làm việc công ty thời gian vài năm gần SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 56 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang 3.2 Đánh giá tình hình thực công tác kế toán thuế công ty 3.2.1 Ưu điểm Kế toán thuế nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, sở kinh doanh Nó cung cấp thông tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhắm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào ngân sách góp phần phát triển đất nước Thời gian vừa qua thực tập công ty TNHH Công nghệ tin học Hoàng Anh em rút số ưu điểm công ty sau: Công ty thực công tác hoạch toán kế toán thuế theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế toán có lực kinh nghiệm nên công việc có hiệu Hệ thống sổ sách kế toán phương pháp ghi chép thuế GTGT phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết Công ty thực kế toán kê khai thuế xác, đầy đủ nộp theo quý thời hạn quy định Số thuế tạm nộp quý ghi chép sổ tài khoản 3334 thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp năm từ có điều chỉnh theo quy định Công ty xác định doanh thu, chi phí hợp lý, tuân theo chuẩn mực kế toán Chính mà công ty hoàn quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Bộ Tài Kê khai đầy đủ mục tờ khai thuế GTGT 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán thuế công ty số nhược điểm sau: Công ty có số thuế nên việc theo dõi, kê khai nộp thuế chủ yếu kế toán toán kiêm nhiệm, điều gây chồng chéo chậm trễ việc ghi sổ kế toán Công ty có hệ thống sổ sách, chứng từ lên sổ kế toán thuế chưa đầy đủ Khả sử dụng phần mềm kế toán nhân viên công ty chưa thành thạo nhiều sai sót Do thiếu nhân viên nên việc kê khai thuế nộp thuế TNDN có thực theo luật chậm trể SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 57 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty TNHH Công nghệ tin học Hoàng Anh Về tổ chức máy kế toán: Công ty phải thường xuyên cho nhân viên phòng kế toán học khóa học để nâng cao trình độ chuyên môn, phải nâng cao hiểu biết thuế Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán, đặc biệt phần mềm kê khai thuế để giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên làm tăng độ xác thông tin kế toán Công ty nên tiến hành lập bảng kê bán lẻ nhằm theo dõi riêng việc bán lẻ thực theo quy định tránh việc trốn thuế Tăng cường kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chinh thiếu sót SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 58 Lớp: 13CDKT03 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Dương Thị An Giang KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, Thuế GTGT, thuế TNCN thuế TNDN vân đề quan tâm nước ta Ba loại thuế kích thích sản xuất gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuat khẩu, đầu tư, giúp công ty sản xuất, kinh doanh có lãi Việc áp dụng luật thuế đem lại sức sống cho kinh tế Việt Nam mà tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước Ngoài việc áp dụng thuế GTG, thuế TNCN thuế TNDN bước hội nhập nèn kinh tế nước ta với khu vực giới Thuế GTGT, thuế TNCN thuế TNDN cầu nối thiếu doanh nghiệp nhà nước, kích thích doanh nghiệ phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn phát triển kinh tế đầy sức ép cạnh tranh Trên kết thời gian em thực tập thực tế làm việc tìm hiểu công tác lập báo cáo thuế Công ty TNHH Công nghệ tin học Hoàng Anh Sau sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em nhận thấy ưu điểm nhược điểm tồn Qua em mong muốn góp phần nhỏ công tác kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT, thuế TNCN thuế TNDN nói riêng Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh, em đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Tuy nhiên thời gian thực tập không nhiều, kiến thức hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý bảo thầy cô trường anh chị phòng kế toán Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cô Dương Thị An Giang, anh chị phòng kế toán Công ty TNHH công nghệ tin học Hoàng Anh tạo điều kiện giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Huế, ngày 15 tháng năm 2016 SVTH: Nguyễn Thị Hiền- Trần Hải Anh 59 Lớp: 13CDKT03