Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần may xuất khẩu huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN PHÚ KỲ ANH TRẦN THỊ KIM LOAN NIÊN KHOÁ: 2012 – 2016 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN PHÚ KỲ ANH Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Loan ThS Nguyễn Quang Huy Lớp: K46A KTDN Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy LỜI CÁM ƠN Qua trình thực tập công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh giúp em tích luỹ vốn kiến thức kinh nghiệm thực tế quý giá Để đạt kết ngày hôm nay, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập thực khoá luận tốt nghiệp Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến ThS Nguyễn Quang Huy- giảng viên trực tiếp hướng dẫn em làm khóa luận tốt nghiệp, hết lòng giúp đỡ để em hoàn thành khóa luận Ngoài ra, em xin chân thành cám ơn toàn thể nhân viên Công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh, cám ơn chị Lê Thị Trọng- Giám đốc công ty, chị Nguyễn Thị Mai- Kế toán trưởng công ty tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập đồng thời sẵn sàng cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết giúp em hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu Cảm ơn gia đình, bạn bè tập thể lớp K46A - Kế toán doanh nghiệp bên cạnh, động viên, giúp đỡ, tạo điều kiện tốt cho em suốt thời gian học tập trình thực khóa luận tốt nghiệp Trong trình thực đề tài hạn chế mặt thời gian, kiến thức thực tế kiến thức chuyên môn nên không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn bè để đề tài tốt Huế, ngày 15 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Trần Thị Kim Loan SVTH: Trần Thị Kim Loan SVTH: Trần Thị Kim Loan DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC: BCTC: BĐS: CPTC: CP: CCDV: CPBH: DTT: GTGT: DT: GTDT: HHDV: HTK: KQKD: KHTSCĐ: NPT: Bộ tài Báo cáo tài Bất động sản Chi phí tài Chi phí Cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng Doanh thu Giá trị gia tăng Doanh thu Giảm trừ doanh thu Hàng hoá dịch vụ Hàng tồn kho Kết kinh doanh Khấu hao tài sản cố định Nợ phải trả SVTH: Trần Thị Kim Loan NV: Nguồn vốn PTKH: Phải thu khách hàng PTNH: Phải thu ngắn hạn QLDN: Quản lý doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định TS: Tài sản TSNH: Tài sản ngắn hạn TSDH: Tài sản dài hạn TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt VCSH: Vốn chủ sỡ hữu XDCB: Xây dựng XDCBDD: Xây dựng dở dang DANH MỤC BẢNG BIỂU SVTH: Trần Thị Kim Loan DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp KT 29 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu 30 Sơ đồ 1.3: Kế toán thuế TNDN 40 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 47 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 51 SVTH: Trần Thị Kim Loan MỤC LỤC SVTH: Trần Thị Kim Loan Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy TÓM TẮT NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Đề tài “Kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh” gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề, phần chủ yếu giới thiệu lý chọn đề tài, phạm vi tìm hiểu cách thức nghiên cứu đề tài Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Phần gồm chương: Chương 1: Những lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương hệ thống hoá lý luận thuế kế toán thuế GTGT, thuế TNDN làm tiền đề cho công tác nghiên cứu sau Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Thiên phú Kỳ Anh Chương gồm hai nội dung chính: Một tìm hiểu khái quát công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh thông qua việc giới thiệu công ty, cấu tổ chức công ty; phân tích tình hình tài công ty Hai tìm hiểu máy kế toán công ty công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh Chương nêu ưu điểm nhược điểm công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN nói riêng Từ đó, đề xuất biện pháp phù hợp nhằm cải thiện điểm yếu phát huy mạnh cho công tác kế toán công ty Phần III: Kết luận kiến nghị Tổng quan lại trình nghiên cứu, bao gồm mặt đạt điểm hạn chế đề tài từ đưa kiến nghị để tiếp tục nghiên cứu đề tài 10 SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy  Chỉ tiêu [C9a] – Thuế suất không ưu đãi khác (%):  - Chỉ tiêu phản ánh thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí) 50%; Trường hợp mỏ tài nguyên quý có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218 2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%  Chỉ tiêu [C10]: Phần mềm sẽ tự động cập nhât  Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi:  - Cơ sở kinh doanh hưởng tự xác định điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi, mức thuế suất hưởng, số chênh lệch hưởng mức thuế suất khác mức thuế suất thuế TNDN không ưu đãi nêu  Chỉ tiêu [C12] - Thuế TNDN miễn, giảm kỳ:  - Cơ sở kinh doanh tự xác định điều kiện miễn thuế, mức miễn giảm thuế thời gian miễn giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN  Chỉ tiêu [C13] - Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định:  - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nước ký kết hiệp định với Việt Nam  Chỉ tiêu [C14] - Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN:  - Chỉ tiêu phải ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tướng Chính phủ trường hợp miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN  Chỉ tiêu [C15] - Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế:  - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN nộp nước phép giảm trừ vào số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy  Mức thuế tối đa trừ xác định sở mức thuế suất thuế TNDN 22% (từ ngày 01/01/2016 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành  Chỉ tiêu [D2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản:  - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ tính thuế xác định tiêu [15] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN  Chỉ tiêu [D3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có):  - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu  Chỉ tiêu [E1]: Số thuế TNDN đã tạm nộp năm: Phần mềm tự động câp nhật  Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh:  -Các chứng từ nộp thuế tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài  Chú ý:Các bạn phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu này  Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản:  Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có):  - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1 (năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm có tiểu mục  Cuối cùng: Sau kê khai xong các bạn chỉ cần quan tâm đến chỉ tiêu đó là: Chỉ tiêu [G] và Chỉ tiêu [I]  - Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương: Đây là số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp - Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm (ở ngoặc): Đây là số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa (Không phải nộp, các bạn có thể làm thủ tục hoàn hoặc chuyển sang kỳ sau) SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy  Chỉ tiêu [I]: Đây là số tiền chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp (ở chỉ tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở chỉ tiêu H)  - Nếu Chỉ tiêu [I]: Mà âm thì không Nếu dương: Thì các bạn sẽ bạn bị phạt chậm nộp số tiền này Công thức tính số tiền phạt này được thể hiện rõ tại Chỉ tiêu [M2]  Như vậy: Nếu Chỉ tiêu [G] và Chỉ tiêu [I] mà dương thì các bạn phải cộng tổng số tiền ở chỉ tiêu G + M2 để nộp SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy  PHỤ LỤC 2: HOÁ ĐƠN KHÔNG CÓ CON DẤU, CHỮ KÝ SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp  SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Khoá Luận Tốt Nghiệp  SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Khoá Luận Tốt Nghiệp  SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy  PHỤ LỤC 3: CÁC CHỨNG TỪ VỀ GIẢI TRÌNH BỔ SUNG THÔNG TIN KHAI THUẾ - Thông báo số 137/TB giải trình bổ sung thông tin khai thuế SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp  SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Khoá Luận Tốt Nghiệp - GVHD: Nguyễn Quang Huy Biên giải trình thông tin khai thuế theo thông báo số 137/TB SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp  SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Khoá Luận Tốt Nghiệp   SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Khoá Luận Tốt Nghiệp  SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Khoá Luận Tốt Nghiệp  SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Khoá Luận Tốt Nghiệp  SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy