THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN THUẾ tại CÔNG TY cổ PHẦN VIỄN THÔNG FPT CHI NHÁNH HUẾ

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP HUẾ KHOA KINH TẾ -o0o - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT CHI NHÁNH HUẾ Giáo viên hướng dẫn : Dương Thị An Giang Sinh viên thực : Đỗ Văn Hiếu Lớp : 13CDKT02 Huế, 05/2016 Đầu tiên cho em xin gởi lời cám ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế lời chi ân hết đến thầy cô khoa kinh tế , đặc biệt cô Dương Thị An Giang toàn tâm hướng dẫn để em hoàn thành chuyên đề thực tập Qua trinh tìm hiểu thực tế Công Ty ,kết hợp với kiến thức học em hoàn thành chuyên đề Để hoàn thành chuyên đề nổ lực thân ,em nhận quan tâm giúp đở nhiệt tình thầy cô,quý anh chị công tyvaf toàn thể bạn bè Em xin gởi lời cám ơn đến ban giám đốc toàn thể anh chị công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi Nhánh Huế tạo điều kiện thuận tiện cho em đến thực tập học hỏi công ty để va chạm với thực tiễn công việc,học hỏi khinh nghiệm Trong suốt thời gian thực tập công ty em nhận giúp đỡ tận tình anh chi công ty đặc biệt phòng kế toán giúp đỡ cho em nhiều Trước ngồi ghế nhà trường em học lý thuyết nghành kế toán thực tập tiếp xúc với thực tiễn cho em hiểu thêm nhiều điều chuyên nghành kế toán Trong suốt thời gian thưc tập,mặc dù thân có nhiều cố gắng để hoành thành chuyên đề đảm bảo nội dung khoa học, phản ánh thực tiễn hoạt dông kinh doanh công ty Song khả năng, kiến thức thời gian có hạn nên không tránh khỏi khiếm khuyết Vì vậy, em mong nhậnđược thông cảm góp ý chân thành từ phía thầy cô bạn bè để chuyên đề hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn đến toàn thầy cô Trường Cao Đăng Công Nghiệp Huế quý anh chị công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi Nhánh Huế Xin chân thành cám ơn.! Huế, tháng năm 2016 Sinh viên thực Đỗ Văn Hiếu Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i Lý chọn đề tài .i Mục tiêu nghiên cứu .i Đối tượng nghiên cứu ii Phạm vi nghiên cứu .ii Phương pháp nghiên cứu .ii Kết cấu đề tài ii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT CHI NHÁNH HUẾ 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2.Chức nhiệm vụ công ty 1.3.Tổ chức máy quản lý công ty .2 1.4.Tổ chức máy kế toán công ty .4 1.4.1 Mô hình tổ chức máy quản lý công ty 1.4.2.Chức nhiệm vụ tần phận 1.5.Tình hình lao động công ty qua năm 2014-2015 1.5.1.Tổng quan tình hình lao động 1.5.2.Phân theo giới tính 1.5.3.Cơ Cấu lao động theo trình độ 1.6.Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2014-2015 .9 1.6.1.Tổng quan tài sản nguồn vốn công ty 1.6.2.Tình hình tài sản: 1.6.3.Tình hình nguồn vốn: 10 1.7.Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2014-201 11 1.8.Các Quy định chế độ kế toán áp dụng công ty 14 1.8.1.Quy trình tạo tạo lập luân chuyển chứng từ 14 1.8.2.Hình thức kế toán áp dụng công ty 15 1.8.3.Chế độ kế toán áp dụng công ty 16 SVTH: Đỗ Văn Hiếu Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT CHI NHÁNH HUẾ 18 2.1 Thuế giá trị gia tăng .18 2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 18 2.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế GTGT 18 2.1.3 Chứng từ sử dụng 18 2.1.4 Căn tính thuế GTGT 18 2.1.5 Phương pháp tính thuế 19 2.1.6 Phương pháp hạch toán thuế GTGT .20 2.1.6.1 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào .20 2.1.6.2 Một số nghiệp vụ phát sinh .21 2.1.6.3 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu 41 2.1.6.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 41 2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 57 2.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 57 2.2.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế 57 2.2.3 Chứng từ sử dụng 57 2.2.4 Tài khoản sử dụng 57 2.2.5 Căn tính thuế TNDN 57 2.2.6 Phương pháp tính thuế TNDN 59 2.2.7 Phương pháp hạch toán thuế TNDN 59 2.3 Thuế thu nhập cá nhân 65 2.3.1 Tài khoản sử dụng 65 2.3.2 Chứng từ sử dụng 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT CHI NHÁNH HUẾ 68 3.1 Nhận xét tổng quan thuế kế toán thuế công ty cổ phần viễn thông FPT chi nhánh Huế 68 3.1.1 Những mặt đạt 68 3.1.2 Những vấn đề tồn công ty 68 3.2 Một số đề xuất giải pháp để hoan thiện công tác thuế công ty Cổ phần Viễn thông FPT Chi nhánh Huế 70 SVTH: Đỗ Văn Hiếu Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang KẾT LUẬN 71 SVTH: Đỗ Văn Hiếu Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1.1:Tình cấu lao động công ty qua năm 2014-2015 Bảng 1.1.2.Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2014-2015 .9 Bảng 1.1.3 Tình hình kết kinh doang công ty qua năm 2014-2015 12 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.3.1: Mô hình tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.8.1: Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức 14 kế toán máy tính 14 Sơ đồ 1.8.2 Trình tự ghi sổ kế roán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ .15 Sơ đồ 2.1: Quy trình kê khai nộp thuế GTGT công ty 20 SVTH: Đỗ Văn Hiếu Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT CL CP Cổ phần TK Tài khoản CĐ Cao đẳng ĐH Đại học CSKH Chăm sóc khách hàng KTT Kế toán trưởng NVKD Nhân viên kinh doanh BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KTCĐ SVTH: Đỗ Văn Hiếu Chất lượng Kinh phí công đoàn Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thông qua nghiên cứu kinh tế,ta nhận thấy tầm quang trọng thuế, việc kê khai thuế việc doanh nghiệp tổ chức kinh tế phải thực Trong kinh tế Việt Nam giai đoạn hội nhập vào nề kinh tế khu vực giới, thu hút đàu tư nước Vì thuế vấn đề nhà quan chức nahf nước quan tâm hàng đầu để đảm bảo phát triển kinh tế Nhà nước, Bộ tài không ngừng ban hành sữa đổi, bổ sung nghị định, thông tư kế toán cho phù hợp với chuẩn mực kế toán giới thích hợp với tình hình nước, giúp cho doanh nghiệp nước dễ dàng áp dụng thuân thủ Các sach thuế nhà nước ta ban hành bao gồm: Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập nhân, thuế môn Bát buộc tất tổ chức kinh tế phải thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước Để góp phần thúc đảy kinh tế phát triển, tổ chức doanh nghiệp kinh tế đầu tư mở rộng phát triển Luật thuế nước ta qua 14 năm thực áp dụng phát huy mặt tích cực kinh tế xã hội nước ta Đã phần ổn định sản xuất kinh doanh doanh ngiệp Tuy nhiên thực tiễn thi hàng luật thuế sinh nhiều khó khăn vướng mắt Với vốn kiến thứu tiếp thu ghế nhà trường trình thwucj tập tiếp xúc cới thực tế công ty cổ phần Viễn thông FPT Chi nhánh Huế, em nhận thấy tầm quan trọng việc kế toán thuế nê định chọn đề tài “ thuế kế toán thuế” đề làm chê đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu thực tiễn kế toán thuế công ty Cổ phần Viễn thông FPT Chi nhánh Huế Dựa vào kiến thức học thự tiễn công tác kế toán toán thuế để học hỏi, so sánh đối chiếu với Học tập, đúc kết kinh nghiệm cho thân công tác thuế kế toán thuế.Hiểu rỏ khó khăn thuận lợi công tác kế toán, từ rút nhận xét đưa biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty SVTH: Đỗ Văn Hiếu i Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kế toán thuế Công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi Nhánh Huế Phạm vi nghiên cứu Về không giang: Đề tài nghiêm cứu công ty cổ phần Viễn thông FPT Chi nhánh Huế Về thời gian: Thời gian nghiêm cứu công tác thuế kế toán thuế công ty Cổ phần Viễn thông FPT Chi nhanh Huế vào Quý năm 2015, Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu phòng tổng hợp Phương pháp vấn trực tiếp: Gặp trực tiếp cá nhân thực kế toán thuế công ty Tham khảo tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu Tính toán so sánh số liệu đẫ thu thập đưa nhận xét Phương pháp thống kê, mô tả Đây phương pháp mô tả cấu tổ chức, máy kế toán chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận, cá nhân cụ thể dưạ vào số liệu thu thập để mô tả trình luân chuyển chứng từ hạch toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Kết cấu đề tài  Nội dung chuyên đề bao gồm: Lời cám ơn Lời mở đầu Chương 1: Giới thiệu khái quát tình hình công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi Nhánh Huế Chương : Thực trạng công tác kế toán Thuế công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi Nhánh Huế Chương 3: Đánh giá đóng góp số ý kiến nhằm hoàn thiên công tác kế toán Thuế công ty Cổ phần Viễn Thông FPT Chi Nhanh Huế Kế luận SVTH: Đỗ Văn Hiếu ii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT CHI NHÁNH HUẾ 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty -Địa chỉ: 46 Phạm Hồng Thái-Phường Vĩnh Ninh-TP Huế -Điện thoại: (84-054) 2222 888 -Fax: (84-054) 2222 999 -Hotline: (84-054) 625 8888 Tháng 1/2010, Công ty Viễn Thông FPT Miền Trung, Thuộc Công Ty Cổ Phần Viễn Thông FPT (FPT Telecom) thức thành lập đọng thái nằm chiến lược mở rộng vùng phủ sóng FPT Telecom, nhằm mục đích đem đến nhiều lựa chọn sản phẩm dịch vụ viễn thông chất lượng cao cho người dân miền Trùng Trụ sở Công ty FPT Telecom Miền trung đặt 173 Nguyễn Chí Thanh, Quận Hải Châu Tp Đà Nẵng Công ty FPT Telecom – Huế chi nhánh FPT Miền Trung, địa 46 Phạm Hồng Thái-Huế thành lập vào tháng 11 năm 2009.Công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi Nhánh Huế bốn nhóm chi nhanh nòng cốt vùng kinh tế trọng điểm miền trung Hiện nay, FPT Telecom Huế dẫ mở rộng phạm vi hoạt động từ trung tâm thành phố huế nhiều huyện,xã thị xã Hương Thủy,Huyện Hương Trà, Phong Điền, Phú Lộc,Phú Vang…Trong thành phố Huế mạng lưới FPT Telecom phủ phường Phường Phú Hậu,Phường Tây Lộc,Phường An Cựu,Phường Đúc… *Lĩnh vực hoạt động: Cung Cấp sản phẩm,dịch vụ viễn thông, Internet Cung cấp hạ tầng mạng viễn thông cho dich vụ Internet băng thông rộng Dịch vụ giá trị gia tăng mạng Internet, điện thoại di động Xuất nhập thiết bị viễn thông Internet Đại lý cung cấp trò chơi trực tuyến mạng Internet điện thọai di động cung cấp dịch vụ truyền hình, phim ảnh, âm nhạc mạng Internet,diện thoại di động SVTH: Đỗ Văn Hiếu Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang 2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế gián thu, tính vào thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp 2.2.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế TNDN tất tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế TNDN, trừ đối tượng quy định sau đây: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản, trừ đối tượng hộ gia đình nhân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định Chính phủ Đối tượng chịu thuế TNDN thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh gồm: thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thu nhập khác, kể thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước 2.2.3 Chứng từ sử dụng - Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN - Tờ khai toán thuế TNDN - Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước - Các chứng từ liên quan khác 2.2.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước 2.2.5 Căn tính thuế TNDN Căn tính thuế TNDN thu nhập tính thuế, số trích lập quỹ KH CN (Nếu có), thuế suất thuế TNDN  Thu nhập tính thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) SVTH: Đỗ Văn Hiếu 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang Trong đó: -Thu nhập chịu thuế tổng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác -Cách xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác Trong đó: + Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: toàn tiền bán hàng, tiền dia công, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền * Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: Là doanh thu thuế GTGT * Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng: Là doanh thu bao gồm thuế GTGT + Các khoản thu nhập khác thu nhập từ hoạt động khác: kinh doanh chứng khoán, chuyển quyền sử dụng tài sản, tiền gửi, lãi cho vay -Thu nhập miễn thuế bao gồm: + Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã + Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp + Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ + Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm 30% trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp + Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số + Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết SVTH: Đỗ Văn Hiếu 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang + Khoản tài trợ nhận đẻ sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam + Thu nhập liên quan đến việc thực nhiệm vụ Nhà nước giao + Phần thu nhập không chia + Thu nhập từ chuyển giao công nghệ  Thuế suất thuế TNDN Thuế suất 20% thuế suất 22% 2.2.6 Phương pháp tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Thuế suất thuế TNDN công ty áp dụng là: 20% 2.2.7 Phương pháp hạch toán thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế quan trọng công ty doanh nghiệp đó, thuế TNDN công ty theo dõi chi tiết chặt chẽ 1.Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm tính phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm nộp vào Ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế TNDN, ghi: Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112,… Cuối năm tài chính, vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai toán thuế số thuế quan thuế thông báo phải nộp: + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN phải nộp, ghi: SVTH: Đỗ Văn Hiếu 59 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp tiền thuế TNDN: Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112,… + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN, ghi: Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi: + Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Cuối năm kê toán lập tờ khai quyêt toán thuế thu nhập doanh nghiệp kèm theo phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh SVTH: Đỗ Văn Hiếu 60 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN năm…) Kỳ tính thuế: từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tên người nộp thuế: Công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi nhánh Huế Mã số thuế: 0101778163-029 Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: ĐVT: Đồng Việt Nam Mã Chỉ tiêu Số tiền số (2) (3) (4) ST T (1) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] A Chiết khấu thương mại [04] B Giảm giá hàng bán [05] C Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [06] Doanh thu hoạt động tài [08] 7.016.017 [09] 8.561.90759 A Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) Giá vốn hàng bán [10] 7.286.669.413 B Chi phí bán hàng [11] 1.066.572.158 C Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 208.679.188 Chi phí tài [13] Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] 4.695.518.832 Thu nhập khác [16] 3.790.909 Chi phí khác [17] 4.885.909 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 1.095.000 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [19] 4.696.613.832 D 21.373.164.453 132.232.800 [07] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SVTH: Đỗ Văn Hiếu 61 Mẫu số -03/TNDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: Năm 2015 từ Ngày 01/01/2015 đến Ngày 31/12/2015 [02] Lần đầu X[03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỉ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0,00% [06] Tên người nộp thuế: Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi nhánh Huế [07] Mã số thuế: 0101778163-029 [08] Địa chỉ: Tổ 13, thôn Ngọc Hà, thị trấn Phú Mỹ, huyện Tân Thành, Bà Rịa-Vũng Tàu [09] Quận/huyện: [10] Tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại: 093 543 54 54 [12] Fax: [13] E-mail: [14] Tên đại lý thuế (nếu có) : [15] Mã số thuế : [16] Địa : [17] Quận/huyện : [18] Tỉnh/thành phố : [19] Điện thoại :[20] Fax : [21] E-mail : [22] Hợp đồng đại lý thuế : số……ngày…… Đơn vị tính : Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh nghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8 = B9 + B10 + B11 + B12) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 SVTH: Đỗ Văn Hiếu 62 4.696.613.832 Chuyên đề tốt nghiệp 3.1 GVHD: Dương Thị An Giang Tổng thu nhập chịu thuế (B12 = A1 + B1 – B8) B12 4.696.613.832 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 4.696.613.832 B14 4.696.613.832 (B13 = B12 – B14) 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14 = B12 – B13) C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Lỗ chuyển kỳ C3 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4 = C1 – C2 – C3) C4 Trích lập quỹ khoa0 học công nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ C6 (C6 = C4 – C5 = C7 + C8 + C9) 6.1 Trong : + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất thuế không ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 = (C7 x 22%) + ( C8 x 20%) + ( C9 x C9a)) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong : + Số thuế TNDN miễn, giảm theo hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo luật thuế TNDN C14 11 Số thuế TNDN nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh C16 (C16 = C10 – C11 – C12 – C15) D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh(D1=C16) D1 0 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp(nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm(E=E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ (G=G1+G2+G3 G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh G1 (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) G3 SVTH: Đỗ Văn Hiếu 63 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang H 22% số thuế TNDN phải nộp (H=D*22%) H 1.033.255.043 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp theo quyêt toán với số thuế kê khai năm hoạt động sản xuất kinh doanh I 1.033.255.043 L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Ngoài phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số:……… (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu(nếu có)) SVTH: Đỗ Văn Hiếu 64 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang 2.3 Thuế thu nhập cá nhân 2.3.1 Tài khoản sử dụng TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thu nhập cá nhân phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước 2.3.2 Chứng từ sử dụng -Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp -Uỷ nhiệm chi -Biên lai thuế Thu nhập cá nhân -Các chứng từ liên quan Công Ty Cổ Phần Vuễn Thông FPT Chi Nhánh Huế Địa Chỉ: 46 Phạm Hồng Thái Thành Phố Huế PHIẾU THU Số phiếu 255 Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Họ tên người nộp tiền: Phan Đình Thìn Địa chỉ: Hà Huy Tập – TP Huế - TT Huế Lý thu tiền: Nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Số tiền: 8.712.000đồng Viết chữ: Tám triệu bảy trăm mười hai nghìn đồng chẵn./ Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (ký ghi rõ họ tên) Người nộp tiền (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) SVTH: Đỗ Văn Hiếu 65 Người lập Thủ qũy (ký ghi rõ họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Mẫu số: CTT56 Liên 1: Báo soát lưu I Thông tin tỏ chức, cá nhân trả thu nhập Ký hiệu: BK/2009 Số: 00388 Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Công ty CP Viễn Thông FPT Chi nhánh Huế Mã số thuế: 0400128411-002 Địa chỉ: 46 Pham Hồng Thái- Tp Huế -Thừa Thiên Huế Điện thoại: (84-054) 2222 888 II Thông tin người nộp thuế Họ tên: Phan Đình Thìn Quốc tịch: Viêt Nam SĐT: 09141731371 III Thông tin thuế thu nhập cá nhân khấu trừ Khoan thu nhập: Thu nhập tiền lương Thời điểm trả thu nhập: Từ tháng đến tháng 12 năm 2015 Tổng thu nhập chịu thuế trả: 87.120.000 Số thuế thu nhâp cá nhân khấu trừ: 8.712.000 Số thu nhập cá nhân khấu trừ: 87.120.000-8.712.000đồng =78.408.000 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2014 TỔ CHỨC, CÁ NHÂN CHỊU THU NHẬP Ký, đóng đâu (ghi rõ họ tên chức vụ) SVTH: Đỗ Văn Hiếu 66 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang Công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi Nhánh Huế Mã số thuế: 0400128411-002 Điện thoại: (84-054) 2222 888 TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Quý năm 2015 STT CHỈ TIÊU Mã tiêu ĐVT Số tiền (1) (2) (3) (4) (5) Tổng số người lao động [21] Người 52 1.1 Trong đó: cá nhân cư trú có hợp đồng lao đồng [22] Người 24 Tổng thu nhập chịu thuế [27] VNĐ 28.948.110 4.1 Cá nhân cư trú có hợp đồng [28] lao động VNĐ 18.558.936 4.2 Cá nhân cư trú hợp đồng lao động VNĐ 10.389.175 (TNCT) trả cho cá nhân [27]=[28]+[29]+[30] [29] NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Người kỳ Chứng hành nghề: Ngày ký SVTH: Đỗ Văn Hiếu 67 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT CHI NHÁNH HUẾ 3.1 Nhận xét tổng quan thuế kế toán thuế công ty cổ phần viễn thông FPT chi nhánh Huế 3.1.1 Những mặt đạt Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản chi tiêu kinh tế cách linh hoạt theo quy tắc Bộ tài Chi Phí thấp: Có thể nói, đời cảu dịch vụ kế toán góp phần giúp doanh nghiệp giảm bớt chi phí kế toán mà đảm bảo chất lượng tiến độ công việc Luôn đảm bảo tính xác: Có đội ngũ nhân viên kế toán chuyên nghiệp, đầy tinh thần trách nhiệm có nhiều kinh nghiệm tát nghành thuộc lĩnh vực kế toán Đáp ưng nhu cầu cho công ty, không giống việc thuê nhân viên kế toán nội bộ, kế toán thuế đảm bảo đủ anwng lực công ty cần Không phụ thuộc vào môi trường làm việc, nhân ciên dịch chủ động làm việc với tinh thần trách nhiệm cao Chính xác thời hạn Có tinh thần trách nhiệm công việc Không phải tốn nhiều chi phí phát sinh, lý khiến doanh nghiệp nên sủ dụng kế toán thuế việc trả khoản chi phí phát sinh Đối với việc hoạch toán thuế GTGT: Đây khoản thuế xác định có bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, khách sạn hoạch toán thường xuyên vào cuối tháng 3.1.2 Những vấn đề tồn công ty Từ hệ thống thuế xác lập theo yêu cầu mô hình kinh tế kế toán hoạch hóa tập trung sang hệ thống thuế vận hành theo yêu cầu mô hình kinh tế thị trường, tàn dư thời kỳ bao cấp níu kéo Dẫn đến mặt khuyết sau: Ở nên kinh tế kế hoach hóa tập trung thuế không dùng để tạo lập nguồn thu cho NSNN mà phục vụ nhiều mục tiêu khác kinh tes xã hội để chia giá trị thặng dư người sở hữu vốn, tác động đến việc phân bổ SVTH: Đỗ Văn Hiếu 68 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang nguồn lực Chi phối đến qus trình cải chách hệ thống thuê vủa nên tính phức tạp cảu hệ thống thuế ngày tăng Do thiếu vắng mối quan hệ mặt pháp lú giuwaxthu nhập chịu thuế số thuế phải nộp thực tế nên trình tổ chức hành thu sắc thuế thường nảy sinh chế thương lượng, đàm phán doanh thu chi phí người hu thuế tạo tùy tiện, không minh bạch gây tượng tiêu cực trình hành thu Quá trình cải chách hệ thống thuế nước ta quan tâm nhiều đến khía cạnh sách, chưa có ự quan tâm thích đáng đến việc cải cách hành thuế từ đầu Cac luật thuế nhiều bất cập, chưa đáp ứng trình phát triể kinh tế đát nước, biểu hiển việc nhiều lần sữa đổi, bổ sung Các sắc thuế nhiều phức tạp, chưa bao quát hết nguồn thu, phậm vi điều tiết vĩ mô thuế hạn hẹp, nhiều đối tượng nhiều tổ chức kinh doanh trái phép không chịu điều phối quản lý thuế dương nhiên đối tượng trở thành rào cản hạn chế tác dụng loại trừ tác động cảu thuế Trong hệ thoonhs sách thuế hành, chưa có thống nhất, hỗ trợ lẫn sắc thuê, việc sử dụng sắc thuế tách rời Đặc biệt việc xây dựng mức thuế suất chưa sát với tình hình thực tế, biểu rõ áp dụng muwacs thuế suất thuế GTGT số doanh nghiệp gặp số nhiều khó khăn việc hoạch toán kinh tế Tình trạng phải vây ngân hàng để nộp thuế GTGT mối lo lới doanh nghiệp Trong sắc thuế chứa định tính không ổn định, Không công bằng, chưa thật bình đẳng giữ thành phần kinh tế Việc tạo cạnh tranh công lành mạnh cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước chưa thực Hệ thống sách thuế Việt Nam sử dụng công cụ phục vụ sách xã hội tính trung lập thuế Cùng với việc theo đuổi mục tiêu xã hội việc quy định chế độ miễn giảm thuế rộng rãi với nhiều muwacs thuế khác cho sách thuế trở nên phức tạp thuê Thiếu minh bạch, không hiệu quả, tạo kẽ hở cho số mặt hàng núp bóng chiệu nộp thuế nói cách khác chống thuế Đặc biệt hệ thống sách thuế Việt Nam hiên nhiều tồn chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa đảm bảo tính tương đồng thích hợp SVTH: Đỗ Văn Hiếu 69 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang 3.2 Một số đề xuất giải pháp để hoan thiện công tác thuế công ty Cổ phần Viễn thông FPT Chi nhánh Huế Để khắc phục tồn tại, hạn chế hệ thống sach thuế hành tiến tời việc xây dựng hệ thống thuế phù hợp với xu hướng hội nhập hiên nay, chung ta cần cải tiến hoàng chỉnh theo hương sau : Đề chiến lược phát triễn kinh tế dài lâu, xây dựng nên hế thống sách thuế không phù hợp với điều kiện kinh tế nước mà thích hợp với thông lệ quốc tế, kinh thới kinh khu vực Đảm bảo tính ổn định lâu dài sách thuế Mở rộng diện đánh thuế với mức thuế suất để đảm bảo nguồn thu cho NSNN vừa tăng cưởng quản lý mở rộng phạm vi tác động cảu công cụ thuế vào kinh tế quốc dân Thực tốt vai trò quản lý máy nhà nước, bên cạnh đố thông qua sách thuế tạo nên sân chơi bình đẳng cho doanh nghiệp cạnh tranh công Hạn chế xen lồng ghép giữu sách thuế mục tiêu xã hội Thu hẹp đối tượng miễn giảm thuế, theo dõi quản lý chawch chẽ đối rượng miễn giãm để tránh tình trạng lợi dụng chế miễn giảm để trốn thuế SVTH: Đỗ Văn Hiếu 70 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị An Giang KẾT LUẬN Qua thời gian nghiên cứu, sở kiến thức, phương pháp luận thu nhận nhà trường kết hợp với tình hình thực tế công ty, chuyên đề chúng em hệ thống hóa lý luận chung công tác kế toán thuế GTGT thuế thu nhập nhân Đề tài mô tả phân tích thực trạng công tác kế toán thuế Công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi nhánh Huế theo chế dộ kế toán ban hành QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài Những đặc trưng riêng tồn công tác kế toán công ty thể mặt sau: Công ty áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán Do điều kiện thời gian, tài liệu kiến thức có giới hạn nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót, chúng em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo để bào báo cáo chúng em hoàn thiên tốt Chúng em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên Dương Thị An Giang, thầy cô giáo khoa Kinh tế cô chú, anh chị phòng Kế toán – Tài Công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT Chi nhánh Huế hướng dẫn giúp đỡ tận tình Một lần em xin chân thành cảm ơn SVTH: Đỗ Văn Hiếu 71