THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN THUẾ tại CÔNG TY DOANH NGHIỆP tư NHÂN TRƯỜNG DUY

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP HUẾ KHOA KINH TẾ -o0o - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRƯỜNG DUY Giáo viên hướng dẫn : Nguyễn Trần Nguyên Trân Sinh viên thực : Trần Thị Hồng Vân (13CDKT02) Trần Thị Hải Yến (13CDKT04) Huế, 05/2016 Để hoàn thành chuyên đề với đề tài “Thực trạng công tác thuế công ty Doanh nghiệp Tư nhân Trường Duy” bên cạnh nổ lực cố gắng thân em nhận giúp đở hướng dẫn tận tình thầy cô với lời động viên khuyến khích từ gia đình, bạn bè Trong suốt thời gian thực tập công ty Doanh nghiệp tư nhân Trường Duy - TP Huế, em nhận giúp đở tận tình cô chú, anh chị quan tạo điều kiện thuận lợi cho em áp dụng kiến thức học vào thực tế doanh nghiệp, kiến thức học hôm hành trang kinh nghiệm giúp em thực tiễn Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cô Nguyễn Trần Nguyên Trân người theo sát, giúp đở tận tình em suốt thời gian làm chuyên đề Bên cạnh em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh tế, trường Cao đẳng Công nghiệp Huế tận tình dạy bảo truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu ba năm học vừa qua Trong trình thực tập, có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác kế toán, tiếp cận với thực tế, hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên không tránh khỏi sai sót định mà thân chưa thấy Em kính mong nhận góp ý quý thầy cô để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2016 Sinh viên thực hiện: Trần Thị Hồng Vân Trần Thị Hải Yến Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân MỤC LỤC SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đối tượng lao động phương tiện sản xuất công ty, hiểu quản lý sử dụng có hiệu giúp cho công ty tiết kiệm nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt thi công sản xuất đảm bảo sản phẩm mà công ty làm tiêu chuẩn chất lượng, kỷ thuật nhà chủ công trình Công cụ dụng cụ phương tiện tham gia vào trình tạo sản phẩm tác động đến chất lượng, tốt xấu sản phẩm, công cụ dụng cụ dùng sản xuất thi công đầy đủ đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao suất lao động đảm bảo tiến độ yêu cầu nhà quản lý Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường thường tăng cao không lường Vì mà chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động công ty Vì việc quản lý hoạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho công ty động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ coi phận tạo nên sở vật chất kỷ thuật kinh tế quốc dân tảng để thúc đẩy sản xuất phát triển, nâng cao suất lao động xã hội Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ yếu tố góp phần quan trọng vào việc nâng cao suất lao động tăng tích lũy cho kinh tế, giảm đáng kể hao phí lao động bắp cho người lao động Với tầm quan trọng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất, kinh doanh Công ty DNTN Trường Duy bổ sung hoàn thiện yếu tố để phục vụ cho sản xuất kinh doanh Góp phần tạo cho xã hội sản phẩm đảm bảo chất lượng, hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, tăng tích lũy cho doanh nghiệp, cho kinh tế, nâng cao mức thu nhập cho cán công nhân viên Tổ chức công tác quản lý, sử dụng hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mối quan tâm công ty Điều có ý nghĩa quan trọng việc quản lý, sử dụng đầy đủ hợp lý, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, hạ giá thành xây lắp, thu hồi nhanh vốn đầu tư, trang bị thêm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Xuất phát từ ý nghĩa trên, thời gian thực tập công ty DNTN Trường Duy, thân em nhận thấy việc hoàn thiện nguyên vật liệu công cụ dụng cụ có vai trò quan trọng để tiến hành kinh doanh công ty Với ý nghĩa em nghiên cứu chọn đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty DNTN Trường Duy ”để làm đề tài thực tập tốt nghiệp Mục đích nguyên cứu công ty DNTN Trường Duy Nắm rõ phương pháp kế toán NVL, CCDC, việc thực hệ thống kế toán nói chung kế toán NVL, CCDC nói riêng khâu xây dựng Tìm hiểu xem việc học lý thuyết vận dụng vào thực tế Từ rút số ưu điểm nhược điểm đồng thời đưa số biện pháp theo ý kiến cá nhân để tham khảo Hoàn thành thực tế kinh nghiệm ban đầu cho thân kế toán NVL, CCDC Phát tồn hạn chế nguyên nhân để đưa biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC Đối tượng nguyên cứu công ty DNTN Trường Duy - Công tác quản lý, hạch toán NVL,CCDC công ty DNTN Trường Duy Phạm vi nghiên cứu công ty DNTN Trường Duy 4.1 Phạm vi không gian Tài liệu nghiên cứu liệu thông tin liên quan đến công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty DNTN Trường Duy 4.2 Phạm vi thời gian Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty DNTN Trường Duy với kỳ kế toán 01/01/2014 đến 31/12/2015 Phương pháp nghiên cứu công ty DNTN Trường Duy - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: thu thập số liệu phòng kế toán doanh nghiệp, tham khảo chuẩn mực thông tư, sách báo, vào báo cáo tài - sổ sách có liên quan Phương pháp vấn: tìm hiểu cách hỏi nhân viên phòng kế toán tài - Phương pháp so sánh: So sánh biến động số tiêu Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu thô để lập phân tích Phương pháp phân tích tổng hợp số liệu Cấu trúc đề tài - Phần mở đầu SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân - Chương 1: Tổng quan đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh công ty DNTN - Trường Duy Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công ty DNTN Trường Duy Chương 3: Đánh giá, đưa biện pháp công ty DNTN Trường Duy SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRƯỜNG DUY 1.1 Thông tin chung DNTN Trường Duy - Tên đơn vị: Công ty DNTN Trường Duy Địa chỉ: Lô 48E, 11A, đường số 6, An Cựu City Giám đốc: Nguyễn Anh Tuấn Điện thoại: 0543.838438 – DĐ: 0912668913 Mã số thuế: 3300560223 Số tài khoản: 102010001392827, Ngân hàng Công thương, Tỉnh TT-Huế Email: truongduydntn@gmail.com Vốn điều lệ: 4.500.000.000 đồng Lĩnh vực hoạt động: Xây dựng dân dụng, cung cấp thiết bị trường học Trong giai đoạn nay, kinh tế đất nước ngày phát triển nên đòi hỏi có nhiều sở hạ tầng, công trình giao thông, để đáp ứng nhu cầu cuả người Xuất phát từ yêu cầu công ty DNTN Trường Duy đời 1.2 Lịch sử hình thành phát triển DNTN Trường Duy Công ty DNTN Trường Duy thành lập ngày 13 tháng năm 2008 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp giấy phép kinh doanh Ngày thành lập công ty gặp nhiều khó khăn trang thiết bị thiếu thốn, thị trường nhỏ hẹp, vốn kinh doanh số lượng nhân viên hạn chế Công ty trải qua bao khó khăn thử thách mô hình kinh doanh mới, thị trường mới, đối thủ cạnh tranh mạnh, có lúc tưởng không đứng lãnh đạo tài ba sáng suốt nổ lực giám đốc toàn thể nhân viên công ty bước đứng lên phát triển mạnh Trải qua nhiều năm thành lập hoạt động kinh doanh Công ty bước khẳng định thị trường Với đội ngũ kỹ sư dày dặn kinh nghiệm đội ngũ công nhân lành nghề, thời gian qua công ty thi công nhiều công trình địa bàn tỉnh TT Huế, thu hút nhiều lao động địa phương tham gia vào làm việc Công ty Công ty không ngừng nâng cao đời sống cho cán nhân viên, hoàn thành tiêu nộp Ngân sách cho Nhà nước Cho đến nay, công ty trở thành công ty uy tín lĩnh vực xây dựng Với công nghệ đại Công ty DNTN Trường Duy xây dựng nhiều công trình với chất lượng cao, mẫu mã đẹp, giá phải Là niềm tự hào quê hương Tỉnh TT Huế SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Không quan tâm mặt kinh doanh công ty luôn làm công tác từ thiện, ủng hộ ngày người nghèo, vòng tay nhân ái, nhà tình nghĩa, nhận nhiều khen cấp hoạt động công ty Từ năm 2010 đến 2016 công ty đầu tư thêm nhiều dự án, tham gia thêm nhiều công trình để góp phần xây dựng quê hương ngày giàu đẹp Với hình thức kinh doanh việc làm Công ty góp phần vào phát triển kinh tế tỉnh nhà 1.3 Chức nhiệm vụ DNTN Trường Duy 1.3.1 Chức năng: - Công ty hoạt động theo định hướng phát triển nhu cầu người, đô thị hóa, công - nghiệp hóa, đại hóa Công ty nhận xây dựng công trình dân dụng, lắp ráp thiết bị trường học địa - bàn tỉnh TT Huế số đại phương khác Lãnh đạo công ty nghiên cứu phương thức nhằm nâng cao trình - thi công, đảm bảo chất lượng cho công trình Thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản, quỹ kế toán, hạch toán, chế độ kiểm tra kế toán chế độ khác nhà nước quy định chịu trách - nhiệm xác thực hoạt động tài công ty Công bố báo cáo tài hàng năm, thông tin đánh giá đắn hoạt động - công ty theo quy định nhà nước Chịu trách nhiệm nộp thuế nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật Tạo điều kiện việc làm cho người lao động Góp phần làm tăng trưởng kinh tế tỉnh TT Huế nói riêng đất nước nói chung 1.3.2 Nhiệm vụ: - Hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đăng kí Xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp công ty Khai thác sử dụng vốn có hiệu đầu tư hoạt động kinh doanh Thực nghĩa vụ người lao động, theo quy định Bộ luật lao động, Luật - Công đoàn Đào tạo, bồi dưỡng CBCNV trưởng thành mặt nhằm không ngừng nâng cao - trình độ quản lý , khoa học kỹ thuật chuyên môn Đổi mới, đại hóa công nghệ phương thức quản lý, tiền thu từ chuyển nhượng - phải dùng tái đầu tư đổi thiết bị công nghệ công ty Thực quy định Nhà nước bảo vệ tài nguyên môi trường quốc phòng - an ninh quốc gia, bảo vệ di tích lịch sử danh lam thắng cảnh Xây dựng phát triển sở vật chất kỹ thuật, mở rộng mạng lưới kinh doanh Thực chế độ báo cáo thống kê, kế toán xác trung thực SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân - Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định - pháp luật Làm tốt công tác quản lý lao động, trật tự khu vực, đảm bảo công xã hội Bảo đảm chất lượng theo thiết kế duyệt 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ, tổ chức máy quản lý công ty DNTN Trường Duy 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ: DNTN Trường Duy công ty xây dựng môi trường cạnh tranh khốc liệt, hầu hết công trình thực qua công tác đấu thầu, khái quát quy trình công nghệ sau: Đấu thầu Trúng thầu Thi công công trình Nghiệm thu Thanh lý hợp đồng Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình công nghệ Trong đó:  Giai đoạn thầu công trình: Giai đoạn dự thầu, chủ đầu tư thông báo đấu thầu gửi thư mời đấu thầu đến công ty, công ty mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư bán Căn vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương hồ sơ mời thầu điều kiện khác mà công ty phải làm thủ tục sau: - Lập biện pháp thi công tiến độ thi công - Lập dự toán xác định giá bỏ thầu - Giấy bảo lãnh dự thầu ngân hàng - Cam kết cung ứng tín dụng  Giai đoạn trúng thầu công trình: Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có định  - phê duyệt kết mà công ty trúng Công ty chủ đầu tư thương thảo hợp đồng Lập hợp đồng nhận thầu ký kết Thực bão lãnh – thực hợp đồng ngân hàng Tạm ứng vốn theo hợp đồng luật xây dựng Giai đoạn công trình: Lập báo cáo biện pháp tổ chức thi công, tình bày tiến độ thi công trước chủ đầu tư chủ đầu tư chấp nhận - Bàn giao nhận, tìm mốc mặt - Thi công công trình theo biện pháp tiến độ lập  Giai đoạn nhiệm thu công trình: SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp - GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Giai đoạn nhiệm thu phần: Công trình xây dựng thường có nhiều giai đoạn thi công phụ thuộc nhiều vào thời tiết Vì công ty chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo giai đoạn Công trình chủ đầu tư xác định giá trị công trình hoàn thành ký vào văn nghiệm thu công trình theo giai đoạn ký hợp đồng, thường nghiệm thu giai đoạn chủ đầu tư lại ứng - phần giá trị giai đoạn công trình Tổng nghiệm thu bàn giao: lúc công trình hoàn thành theo tiến độ giá trị khối lượng hợp đồng, công ty thực thủ tục sau: • Lập dự toán công trình phê duyệt • Chủ đầu tư phê duyệt toán đến 95% giá trị công trình cho công ty, giữ 5% giá trị bảo hành công trình (hoặc thông qua ngân hàng bảo hành)  Giai đoạn lý hợp đồng: Là thời gian bảo hành công trình hết, công trình bảo đảm giá trị hợp đồng thỏa thuận hai bên Lúc công ty nhận 5% giá trị công trình lại hai bên là: Chủ đầu tư công ty vào văn lý hợp đồng ký theo quy định pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế chủ đầu tư công ty thời điểm văn lý có hiệu lực SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 10 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp III IV V VI 4,1 4,2 GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34]=[26]+[27]; [34] 306.500.000 [35]=[28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37][38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt [35] 30.650.000 [36] 30.650.000 [37] [38] [39] [40a] 30.650.000 [40b động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế ] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 30.650.000 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]< 0) [41] Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 23 tháng năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: [01] Kỳ tính thuế: Tháng năm 2015 [02] Lần đầu: SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến [03] Bổ sung lần thứ: 59 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân [04] Tên người nộp thuế: [05] Mã số thuế 3 [06] Địa : Đường số 6, An Cựu City [07] Quận/huyện: 2 [08] Tỉnh/Thành phố: TT – Huế Điện thoại: 0543.838438 SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến [10] Fax: 60 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân 2.3 Công tác kế toán thuế TNDN công ty DNTN Trường Duy * Chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu số 01A/TNDN) - Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) Các chứng từ ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ tài Tài khoản sử dụng: Kế toán thuế công ty DNTN Trường Duy sử dụng tài khoản: + TK 334: Thuế thu nhập doanh nghiệp + TK 821: Chi phí thu nhập doanh nghiệp • Sổ kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ Sổ TK 3334, TK 821 Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định luật thuế • - - TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp vào NSNN vào chi phí thuế TNDN hành Đầu quý kế toán tạm tính thuế TNDN phải nộp 18.090.000 đồng Kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp quý năm 2015 dựa thu nhập quý sau: Thu nhập chịu thuế=DT thuần+DT hoạt động tài chính+Thu nhập khác-Giá vốn hàng bán – Chi phí BH, QLDN – Chi phí hoạt động tài – Chi phí khác Trong đó: DT 5.834.052.111 đồng DT HĐTC 529.667 đồng Thu nhập khác Giá vốn hàng bán 5.176.340.115 đồng Chi phí QLDN 509.178.378 Chi phí HĐTC Chi phí khác Ta có: Thu nhập chịu thuế = 5.834.052.111 + 529.667 – 5.176.340.115 – 509.178.378 = 149.063.295 đồng Chi phí TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN Chi phí TNDN phải nộp = 149.063.295 x 20%= 29.706.059 đồng Chênh lệch chi phí thuế TNDN phải nộp bổ sung = Chi phí thuế TNDN phải nộp – chi phí thuế TNDN tạm tính Chênh lệch chi phí thuế TNDN phải nộp bổ sung = 29.706.059 – 18.090.000 = 11.616.059 đồng Lúc kế toán định khoản sau: Nợ TK 8211: 29.706.059 SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 61 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 3334: 29.706.059 GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Cty DNTN Trường Duy CHỨNG TỪ GHI SỔ Đ/c: Lô 48A, đường số 6, An Cựu City Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số:14 Đvt: Đồng Chứng từ gốc Định khoản Diễn giải SH NT 20 31/12/2015 Số tiền Nợ 3334 29.706.059 X Tổng cộng: Có 821 Chi phí thuế TNDN X Ghi 29.706.059 Kèm theo…làm chứng từ gốc Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lên sổ 8211 SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 62 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Đơn vị: DNTN Trường Duy Đ/c: Lô 48E, đường số 6, An Cựu City SỔ CÁI TK 8211: Chi phí thuế TNDN Ngày 31 tháng 12 năm 2015 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày tháng A B Ngày tháng C 31/12 CT14 31/12 Số hiệu … 31/12 … CT14 31/12 Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ D Chi phí thuế TNDN tạm tính … Chênh lệch chi phí thuế TNDN nộp bổ sung 12 Cộng PS SD cuối kỳ: Có E 3334 18.090.00 … … 811 3.771.800 … 3.771.800 28.910.000 25.138.200 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 63 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Đơn vị: DNTN Trường Duy Đ/c: Lô 48E, đường số 6, An Cựu City SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp Số hiệu TK: 3331 Năm: 2015 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Diễn giải Số hiệu 10/3 CT40 … 31/12 Số tiền Ngày tháng 10/3 … PKT01 TK đối ứng 31/12 Nợ SD đầu kỳ: SPS kỳ: Doanh thu từ việc cung cấp thiết bị cho trường Hoa Mai … Bù trừ thuế GTGT quý Cộng PS SD cuối kỳ: Có 112 28.910.000 … … … 3.771.80 3.771.80 28.910.000 25.138.200 133 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY DNTN TRƯỜNG DUY MST: 3305560223 SĐT:0543.838438 TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2015 SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 64 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp ST T GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Mã Số tiền tiêu Chỉ tiêu A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 149.063.29 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 149.063.29 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 149.063.29 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 149.063.29 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 149.063.29 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 149.063.29 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 29.706.059 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 29.706.059 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 29.706.059 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 29.706.059 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E 18.090.000 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 29.706.059 SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 65 149.063.29 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 11.616.059 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 11.616.059 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 66 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2015 Mã số thuế: Người nộp thuế: 3300560223 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRƯỜNG DUY Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam St Thuyết Số năm Chỉ tiêu Mã Số năm t minh trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) Doanh thu bán hàng 01 IV.08 5,834,052,111 4,220,497,030 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh 02 0 thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 5,834,052,111 4,220,497,030 10 11 12 13 14 15 (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 11 5,176,340,115 3,591,489,973 20 657,711,996 629,007,057 21 529,677 133,880 22 61,322,466 23 61,322,466 24 509,178,378 465,850,120 30 149,063,295 101,968,351 31 32 0 0 40 0 149,063,295 101,968,351 51 29,706,059 20,393,670 60 119,357,236 81,574,681 50 IV.09 67 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân 68 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRƯỜNG DUY 3.1 Đánh giá tình hình thực công tác kế toán thuế công ty doanh nghiệp tư nhân Trường Duy 3.1.1 Đánh giá công ty - Cùng với phát triển công ty, máy kế toán không ngừng hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu nhà quản lý Nhìn chung máy kế toán tổ cách khoa học hợp lý - Mặt khác, máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung, điều giúp cho việc đạo quản lý công việc cách hiệu -Hệ thống máy quản lý phân bổ phù hợp, khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, đạo kinh doanh - Lao động công ty có trình độ tương đối đồng nổ, nhiệt tình, có ý thức tự giác trách nhiệm cao Công ty có nhiều sách ưu đãi cho công nhân viên đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ, tạo điều kiện cho người lao động nâng cao tay nghề, ủng hộ người có hoàn cảnh khó khăn… 3.1.2 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán thuế Công ty doanh nghiệp tư nhân Trường Duy 3.1.2.1 Ưu điểm Kế toán thuế nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, sở kinh doanh Nó cung cấp thông tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập công ty em rút số ưu điểm công tác kế toán thuế doanh nghiệp tư nhân Trường Duy sau: Công ty thực công tác hạch toán kế toán theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế toán có lực kinh nghiệm nên công việc có hiệu cao Hệ thống sổ kế toán phương pháp ghi nộp thuế phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 69 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân Công ty thực công tác tự kê khai thuế xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hành Việc nộp thuế công ty thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định Công ty thường xuyên cập nhật văn luật ban hành áp dụng chúng vào thực tiễn công ty 3.1.2.2 Nhược điểm Trong kỳ tính thuế 01/10/2014 có trường hợp công ty bất khả kháng phải thực lập tờ khai bổ sung điều chỉnh, cụ thể nhập số liệu hóa đơn GTGT mua vào lên máy tính bị sai sót Xảy điều phần khách quan bất cẩn, nhập số liệu vào máy tính kế toán chưa rà soát, chưa đối chiếu cẩn thận điều dẫn đến phải lập tờ khai bổ sung điều chỉnh Về công tác luân chuyển chứng từ: Các chứng từ kế toán luân chuyển chưa hợp lý Chứng từ chuyển lên phòng tài kế toán công ty nhiều chưa kịp thời khiến cho công việc tập hợp báo cáo thường chậm 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế Doanh nghiệp tư nhân Trường Duy * Thứ nhất, tổ chức máy kế toán: Công ty nên bố trí nhân viên kế toán chuyên theo dõi thuế, mảng kế toán tiền mặt mà nhân viên kiêm nhiệm nên giao cho người khác theo dõi nghiệp vụ nhập xuất phát sinh nhiều, khối lượng công việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều, để việc khai thuế hàng tháng cập nhật thông tin thuế thực nhanh công ty nên có số kế toán đảm nhận riêng phần kế toán thuế • - Thứ 2, tổ chức sổ kế toán: Đối với sổ chi tiết TK 133, Công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: +Sổ chi tiết TK 1331 – thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ + Sổ chi tiết TK 1332 – Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện - công việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào Bên cạnh đó, công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, xuất kho cho xây dựng, chi tiền, thu tiền, để SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 70 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân cuối tháng kế toán thuế lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết • Thứ ba, chứng từ kế toán: Để phù hợp với công tác kế toán phản ánh khoản thuế TNDN tạm nộp chi phí thuế TNDN hành kỳ tính thuế, công ty nên kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số: 01A/TNDN, tờ khai áp dụng • người nộp thuế kê khai TNDN theo thu nhập chịu thuế phát sinh Thứ tư, việc ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện Doanh nghiệp tư nhân Trường Duy ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán Tuy nhiên, việc hạch toán thực chủ yếu Excel nên bị sai lệch công thức tính toán, dẫn đến kết sai báo cáo không xác Do vậy, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán, đặc biệt phần mềm kê khai thuế để giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên làm tăng độ xác thông tin kế toán • Thứ năm: Tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 71 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Trần Nguyên Trân KẾT LUẬN Trong giai đọan nay, thuế GTGT thuế TNDN với công tác kế toán vấn đề quan tâm nước ta Việc áp dụng Luật thuế đem lại sức sống cho kinh tế Việt Nam mà tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi Hơn nữa, việc áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN bước hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới Điều cốt yếu ban ngành chức nghiên cứu, tìm mô hình áp dụng tối ưu, đại phù hợp với kinh tế thị trường nước ta Hiện Bộ tài ban hành chuẩn mực kế toán số 17-“thuế TNDN” Trong tương lai, việc ban hành chuẩn mực kế toán thuế GTGT cần thiết Chuẩn mực nêu quy định , hướng dẫn việc hạch toán thuế GTGT, từ hạn chế thất thoát không nhỏ cho sổ thu ngân sách nhà nước, góp phần ổn định nâng cao đời sống cho nhân dân Sau thời gian triển khai thực hiện, thuế GTGT thuế TNDN dần bắt kịp với sống thực tiễn Nó cầu nối thiếu doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn phát triển kinh tế đầy cạnh tranh Trong thời gian thực tập phòng kế toán doanh nghiệp tư nhân Trường Duy, sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em nhận thấy ưu điểm hạn chế tồn tại, qua đưa số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty SVTH: Trần Thị Hồng Vân SVTH: Trần Thị Hải Yến 72 Lớp: 13CDKT02 Lớp: 13CDKT04 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Huế, ngày tháng năm 2016 Giáo viên hướng dẫn