ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH BDO VIỆT NAM
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ CHI PHÍ CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ D ỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: TS. NGUYỄN HỮU ĐẶNG VÕ KIM THƯ Mã số SV: 4084552 L ớp: Kiểm Toán 2 khóa34 Cần Thơ - 2012 This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp i LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài này là do chính em thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Ngày…. tháng…. năm 2012 Sinh viên thực hiện (Ký và ghi họ tên) Võ Kim Thư This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp ii LỜI CẢM TẠ Em chân thành cảm ơn tập thể Quý Thầy Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ đã tận tình giảng dạy chúng em suốt bốn năm vừa qua. Em chân thành c ảm ơn Thầy NGUYỄN HỮU ĐẶNG Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ, cảm ơn Thầy đã trực tiếp hướng dẫn và tận tình giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp. Bên cạnh sự giúp đỡ của Quý Thầy Cô, em còn được sự hướng dẫn nhiệt tình của các Anh, chị tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM trong suốt thời gian thực tập tại đơn vị. Sự chia sẻ kinh nghiệm thực tế đã giúp em h ệ thống và nắm vững kiến thức đã học cũng như học tập được kiến thức mới trong lĩnh vực Kế Toán – Kiểm Toán. Tuy nhiên, vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế và bản than còn thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài không tránh khỏi những thiếu sót, em kính mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo thêm của Quý Thầy Cô để đề tài này được hoàn thiện hơn. Sau cùng, em kính chúc Quý Thầy Cô có đầy đủ sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thực hiện sứ mệnh cao đẹp của mình là truyền đạt kiến thức cho thế hệ mai sau. Kính chúc các Anh, chị trong Công ty Kiểm Toán AISC luôn dồi dào sức khỏe và thành công trên con đường sự nghiệp của mình. Ngày…. tháng…. năm 2012 Sinh viên thực hiện (Ký và ghi họ tên) Võ Kim Thư This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp iii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Ngày….tháng….năm 2012 Giám đốc điều hành (Ký và ghi họ tên) This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp iv BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Họ và tên người hướng dẫn: NGUYỄN HỮU ĐẶNG Học vị: Tiến sĩ Chuyên ngành: Kinh tế Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh Tên học viên: VÕ KIM THƯ Mã số sinh viên: 4084552 Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Phân tích kết quả kiểm toán khoản mục Doanh thu và Chi phí của khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học Tp.HCM NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: …………………………………………………………………………… 2. Về hình thức: …………………………………………………………………………… 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài …………………………………………………………………………… 4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn …………………………………………………………………………… 5. Nội dung và các kết quả đạt được (Theo mục tiêu nghiên cứu) …………………………………………………………………………… 6. Các nhận xét khác …………………………………………………………………………… 7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yếu tố chỉnh sửa…) …………………………………………………… ……………………… Ngày…. tháng…. năm 2012 NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký và ghi họ tên) This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp v NHẬN XÉT GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Ngày….tháng….năm 2012 Giáo viên phản biện (Ký và ghi họ tên) This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp vi MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1 1.2. M ỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.2.1. M ục tiêu chung 2 1.2.2. M ục tiêu cụ thể 2 1.3. PH ẠM VI NGHIÊN CỨU 3 1.3.1. Không gian 3 1.3.2. Th ời gian 3 1.3.3. Đối tượng nghiên cứu 3 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU 3 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5 2.1. Phương pháp luận 5 2.1.1. M ột số khái niệm và định nghĩa liên quan đến kiểm toán 5 2.1.2. N ội dung và đặc điểm của khoản mục Doanh thu và Chi phí 8 2.1.3. Ch ương trình thực hiện một hợp đồng kiểm toán 11 2.1.4. Tóm t ắt quy trình kiểm toán chung 14 2.2. Ph ương pháp nghiên cứu 15 2.2.1. Ph ương pháp thu thập số liệu 15 2.2.2. Ph ương pháp phân tích số liệu 16 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) 17 3.1. Lịch sử hình thành 17 3.2. C ơ cấu tổ chức của công ty 17 3.3. Các d ịch vụ do AISC cung cấp 18 3.4. Khái quát quy trình ki ểm toán báo cáo tài chính của công ty AISC 19 3.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 19 3.4.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 21 This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp vii 3.4.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 21 3.5. Chương trình kiểm toán khoản mục Doanh thu và Chi phí của Công ty kiểm toán AISC 22 3.6. Đánh giá kết quả kinh doanh dịch vụ kiểm toán 23 3.7. Nh ững điểm nổi bật và phương hướng phát triển 25 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ CHI PHÍ CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AISC CHO CÔNG TY TNHH ABC 27 4.1. Phân tích kết quả kiểm toán khoản mục Doanh thu và Chi phí 10 khách hàng trong năm 2011 27 4.2. Phân tích k ết quả và quy trình kiểm toán thực tế khoản mục Doanh thu và Chi phí tại khách hàng – Công ty TNHH ABC 31 4.2.1. Gi ới thiệu chung về khách hàng: Công ty TNHH ABC 31 4.2.2. Phân tích k ết quả và quy trình kiểm toán thực tế khoản mục Doanh thu và Chi phí tạị Công ty TNHH ABC 33 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT CÁC BIỆN PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG 67 5.1. Đánh giá quy trình kiểm toán 67 5.1.1. Ưu điểm 67 5.1.2. Nhược điểm 68 5.2. Gi ải pháp góp phần hoàn thiện quy trình 69 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71 6.1. Kết luận 71 6.2. Ki ến nghị 71 6.2.1 Đối với cơ quan Nhà Nước 71 6.2.2 Đối với Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học AISC 72 TÀI LI ỆU THAM KHẢO 74 PH Ụ LỤC 75 This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp viii DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang B ảng 1: Ma trận xác định rủi ro phát hiện 6 B ảng 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 24 B ảng 3: 10 khách hàng của Công ty Kiểm toán AISC 27 B ảng 4: Tình hình khách hàng đã kiểm toán có sai sót 27 B ảng 5: Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể 36 B ảng 6: Liệt kê các chứng từ Thu - Chi 41 B ảng 7: Bảng phân tích Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 45 B ảng 8: Bảng phân tích Doanh thu theo từng tháng 47 B ảng 9: So sánh Doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán 48 B ảng 10: Phân tích biến động chi phí năm 2010 so với năm 2011 52 B ảng 11: Bảng phân tích chi phí theo từng tháng 53 B ảng 12: So sánh chi phí năm 2010 với chi phí năm 2011 55 B ảng 13: Biểu chỉ đạo khoản mục Doanh thu 58 B ảng 14: Bảng tổng hợp lỗi khoản mục Doanh thu 59 B ảng 15: Biểu chỉ đạo khoản mục Chi phí 60 B ảng 16: Bảng tổng hợp lỗi khoản mục Chi phí 61 B ảng 17: Báo cáo kiểm toán Công ty TNHH ABC 63 This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Luận văn tốt nghiệp ix DANH MỤC HÌNH Trang Hình 1: S ơ đồ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 14 Hình 2: S ơ đồ giai đoạn thực hiện kiểm toán 14 Hình 3: S ơ đồ giai đoạn hoàn thành kiểm toán 15 Hình 4: S ơ đồ tổ chức bộ máy Công ty kiểm toán AISC 18 Hình 5: S ơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH ABC 33 This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software. To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 [...]... em chỉ thực hiện kiểm toán kho n mục Doanh thu và Chi phí tại công ty TNHH ABC Cụ thể là quy trình kiểm toán chi tiết các tài kho n 511, 515, 711 cho kho n mục doanh thu; tài kho n 641, 642, 635, 811 cho kho n mục chi phí Chọn ngẫu nhiên 10 báo cáo kiểm toán của 10 khách hàng trong năm 2011 của Công ty Kiểm toán AISC Vì hàng năm công ty kiểm toán có hơn 800 khách hàng và lượng khách hàng tăng lên mỗi... học Cần Thơ, Quy trình kiểm toán kho n mục Doanh thu và Chi phí tại Công ty kiểm toán SGN” Đây là luận văn viết về quá trình kiểm toán Doanh thu và Chi phí tại công ty kiểm toán SGN Nội dung bài tập trung viết về quy trình kiểm toán Doanh thu và Chi phí của công ty, để đưa ra những nhận định về ưu, nhược điểm của quy trình và đồng thời đưa ra những kiến nghị và giải pháp để hoàn thiện quy trình trên... thuế - Các kho n chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định hoặc hóa đơn, chứng từ không hợp pháp - Các kho n chi do nguồn kinh phí khác đài thọ 2.1.3 Chương trình thực hiện một hợp đồng kiểm toán Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ở tại Công ty kiểm toán AISC cũng như hầu hết các công ty kiểm toán khác gồm 3 giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và hoàn thành kiểm toán a) Giai... Gởi thư báo giá * Phân công nhóm kiểm toán * Lập kế hoạch kiểm toán: là bước kế tiếp và bao gồm các công việc như tìm hiểu khách hàng, tìm hiểu về HTKSNB, xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch và chương trình kiểm toán b) Giai đoạn thực hiện kiểm toán * Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Đến thời gian kiểm toán nhóm kiểm toán viên phụ trách khách hàng nào thì... GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM, tên tiếng Anh là Auditing & Informatic Services Company Limited (viết tắt là AISC), là tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp có quy mô lớn, là một trong ba công ty kiểm toán được thành lập đầu tiên ở Việt Nam Tiền thân là Công ty Kiểm toán và Dịch... các biện pháp nâng cao chất lượng kiểm toán kho n mục doanh thu và chi phí của khách hàng 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để thực hiện được mục tiêu chung, đề tài đi vào nghiên cứu các mục tiêu cụ thể sau đây: - Phân tích kết quả tham gia kiểm toán thực tế kho n mục Doanh thu và Chi phí của Công ty TNHH ABC - Đánh giá quy trình kiểm toán Doanh thu và Chi phí tại Công ty kiểm toán This page was created GVHD: Nguyễn... của Kiểm toán viên Họ phải phán đoán mức rủi ro để áp dụng các thủ tục thích hợp nhằm không bỏ sót sai lệch trọng yếu của đơn vị * Thực hiện kiểm toán doanh thu, chi phí: Đây là phần nội dung quan trọng của quy trình kiểm toán Mỗi công ty kiểm toán sẽ có chương trình kiểm toán khác nhau cho từng phần hành, tài kho n trên báo cáo tài chính và KTV sẽ dựa vào chương trình kiểm toán đó thực hiện kiểm toán. .. 10 khách hàng nhằm nắm bắt thêm những sai sót gian lận thường gặp trong báo cáo của doanh nghiệp để làm giàu kinh nghiệm và hoàn thiện quy trình kiểm toán hơn 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Nguyễn Thanh Phong (2009), Kiểm toán khóa 31, Khoa Kinh tế - QTKD, Trường Đại học Cần Thơ, Quy trình kiểm toán kho n mục Doanh thu và Chi phí tại Công ty kiểm toán TDK” Đây là luận văn viết về quá trình kiểm toán Doanh... sát, Giám đốc sẽ xem xét và quy t định giá phí, và sau đó sẽ thông báo cho khách hàng bằng văn thư hoặc bằng điện thoại Sau khi khách hàng hồi báo đồng ý kiểm toán, Công ty sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng kiểm toán và gửi hợp đồng cho khách hàng * Phân công nhóm kiểm toán Giám đốc hoặc Phó giám đốc sẽ phân công xuống từng phòng, sau đó Trưởng phòng phân công nhóm KTV xuống đơn vị thực hiện kiểm toán. .. phí tại Công ty ABC theo quy trình kiểm toán của Công ty kiểm toán TDK Đề tài đã thu thập, tổng hợp các thông tin, số liệu tại công ty kiểm toán This page was created GVHD: Nguyễn Hữu Đặng using BCL ALLPDF Converter trial software Võ Kim Trang 3 SVTH: To purchase, go to http://store.bcltechnologies.com/productcart/pc/instPrd.asp?idproduct=1 Thư Luận văn tốt nghiệp SGN và tại công ty ABC để phân tích quy . HỌC TP.HCM Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: TS. NGUYỄN HỮU ĐẶNG VÕ KIM THƯ Mã số SV: 4084552 L ớp: Kiểm Toán 2 khóa34 Cần Thơ - 2012 This page was created using BCL ALLPDF Converter. công tác: Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh Tên học viên: VÕ KIM THƯ Mã số sinh viên: 4084552 Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Phân tích kết quả kiểm toán khoản mục