ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C)
i TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện Th.S TRẦN QUỐC DŨNG HUỲNH DIỂM THI MSSV: 4084547 LỚP: Kiểm toán 2- K34 LỜI CẢM TẠ C ầ n Thơ - 2012 ii Qua khoảng thời gian học tập tại khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, trường Đại học Cần Thơ và ba tháng thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C), dưới sự hướng dẫn tận tình của Quý thầy cô trường Đại học Cần Thơ, đặc biệt là Quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh và sự giúp đỡ của các anh chị kiểm toán viên trong công ty, em đã tiếp thu được nhiều kiến thức, nắm bắt được nhiều kỹ năng, có cơ hội tiếp cận với thực tế nhiều hơn. Từ đó nâng cao được tầm hiểu biết của chính mình và nhận thức rõ hơn về mối quan hệ giữa lý thuyết và thực tế. Em xin chân thành cảm ơn tập thể Quý Thầy Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ đã tận tình giảng dạy em trong suốt bốn năm học vừa qua. Em cũng xin chân thành cảm ơn Thầy Th.S. Trần Quốc Dũng- người đã trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ em trong suốt thời gian nghiên cứu và hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) cùng các anh chị kiểm toán viên trong công ty đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em có cơ hội tiếp cận với thực tế và nhiệt tình giúp đỡ, chỉ dẫn em trong việc hoàn thành luận văn của mình. Cuối cùng, em xin kính chúc Quý Thầy, Cô tràn đầy sức khỏe, tinh thần, niềm tin để tiếp tục sự nghiệp giáo dục cao quý, tiếp tục truyền đạt kiến thức của mình cho thế hệ mai sau và chúc Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) cùng các anh chị kiểm toán viên luôn dồi dào sức khỏe, hạnh phúc, luôn gặt hái được nhiều thành công trên con đường sự nghiệp của mình. Ngày … tháng …… năm … Sinh viên thực hiện Huỳnh Diểm Thi iii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng đề tài này do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Ngày … tháng … năm … Sinh viên thực hiện Huỳnh Diểm Thi iv NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Ngày …… tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC v • Họ và tên người hướng dẫn: TRẦN QUỐC DŨNG • Học vị: Thạc sĩ • Chuyên ngành: Kinh tế • Cơ quan công tác: Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh • Tên học viên: HUỲNH DIỂM THI • Mã số sinh viên: 4084547 • Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán • Tên đề tài: Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo 2. Về hình thức 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài 4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn 5. Nội dung và các kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu) vi 6. Các nhận xét khác 7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa,…) Cần thơ, ngày… tháng… năm NGƯỜI NHẬN XÉT MỤC LỤC *** vii Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1 1.1.1. Sự cần thiết nghiên cứu 1 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn 2 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.2.1. Mục tiêu chung 3 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 3 1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 3 1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3 1.4.1. Không gian 3 1.4.2. Thời gian 3 1.4.3. Đối tượng nghiên cứu 3 1.5. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU 4 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5 2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN 5 2.1.1. Khái quát về kiểm toán 5 2.1.2. Khái quát về các khoản chi phí 6 2.1.3. Quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí trong kiểm toán báo cáo tài chính 11 2.1.4. Mục tiêu kiểm toán các khoản mục chi phí 16 2.1.5. Một số gian lận và sai sót có thể xãy ra khi kiểm toán các khoản mục chi phí 16 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu 17 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu 18 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 19 viii 3.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN 19 3.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển 19 3.1.2. Lĩnh vực hoạt động 20 3.1.3. Nguyên tắc hoạt động 21 3.1.4. Cơ cấu tổ chức 21 3.1.5. Khái quát về tình hình kinh doanh 24 3.1.6. Những thuận lợi, khó khăn, tầm nhìn và chiến lược của công ty 25 3.2. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN 28 3.2.1. Chuẩn bị kiểm toán 29 3.2.2. Thực hiện kiểm toán 32 3.2.3. Hoàn thành kiểm toán 33 CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN 34 4.1. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ 34 4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 34 4.1.2. Thực hiện kiểm toán 42 4.1.3. Hoàn thành kiểm toán 82 4.2. ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN 88 4.2.1. Ưu điểm 88 4.2.2. Khuyết điểm 90 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 93 5.1. TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN 9 5.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 95 5.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 95 ix 5.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 96 5.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 97 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 98 6.1. KẾT LUẬN 98 6.2. KIẾN NGHỊ 99 6.2.1. Đối với Nhà nước 99 6.2.3. Đối với công ty được kiểm toán 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 102 DANH MỤC BIỂU BẢNG *** Bảng 1: Ma trận xác định rủi ro phát hiện 13 Bảng 2: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2009- 2011 24 x Bảng 3: Bảng câu hỏi 37 Bảng 4: Bảng xác lập mức trọng yếu 40 Bảng 5: Bảng thiết kế các thử nghiệm kiểm soát 42 Bảng 6: Phân tích biến động chi phí giai đoạn 2010 -2011 47 Bảng 7: Bảng phân tích biến động tỷ lệ chi phí hoạt động trên doanh thu thuần giai đoạn 2010 - 2011 50 Bảng 8: Bảng phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp giai đoạn 2010 - 2011 51 Bảng 9: Kết quả đối chiếu các khoản chi phí giữa sổ sách và báo cáo năm 2010 và 2011 53 Bảng 10: Tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 632 năm 2011 55 Bảng 11: Tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 6352- Chi phí lãi vay năm 2011 . 56 Bảng 12: Tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 641 năm 2011 57 Bảng 13: Tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 642 năm 2011 58 Bảng 14: Tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản chi phí khác năm 2011 60 Bảng 15: Bảng báo cáo giá vốn năm 2011 62 Bảng 16: Bảng kiểm tra giá xuất kho năm 2011 64 Bảng 17: Kết quả đối chiếu thành phẩm xuất bán trong năm 2011 65 Bảng 18: Bảng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giá vốn hàng bán năm 2011 66 Bảng 19: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chênh lệch tỷ giá năm 2011 68 Bảng 20: Kiểm tra chi tiết chi phí lãi vay năm 2011 69 Bảng 21: Bảng ước tính lãi vay dự trả tháng 12 năm 2011 70 Bảng 22: Kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng năm 2011 74 Bảng 23: Kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 75 Bảng 24: Kiểm tra chia cắt niên độ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 77 Bảng 25: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chi phí khác năm 2011 79 Bảng 26: Bảng liệt kê chi phí khống chế năm 2011 80 Bảng 27: Bảng tổng chi phí được trừ năm 2011 81 Bảng 28: Bảng tổng hợp các sai sót đã điều chỉnh năm 2011 84 Bảng 29: Bảng tổng hợp số liệu các khoản mục chi phí năm 2011 85 [...]... quả kiểm toán 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Tìm hiểu quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) Mục tiêu 2: Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) thông qua kiểm toán thực tế tại công ty cổ phần ABC Mục tiêu 3: Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại công ty. .. thiện quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C) GVHD: ThS Trần Quốc Dũng Trang 18 SVTH: Huỳnh Diểm Thi Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại Công ty Kiểm toán & Tư vấn CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 3.1.1 Lịch sử hình và phát... phí tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn( A&C) 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn như thế nào? - Việc vận dụng quy trình kiểm toán khi tiến hành kiểm toán các khoản mục chi phí thực tế tại công ty cổ phần ABC ra sao? - Quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn có những ưu điểm và những nhược điểm... mục chi phí tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) được thực hiện với mục tiêu đánh giá và từ xiii đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí thông qua việc áp dụng thực tế quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) tại Công ty cổ phần ABC Để đạt được mục tiêu này, trên cơ sở nghiên cứu quy trình kiểm toán các khoản mục. .. tài khoản của của công ty cổ phần ABC để tiến hành kiểm toán các khoản mục chi phí 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Đối với mục tiêu 1: Tìm hiểu quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C): Tổng hợp các tài liệu, thông tin thu thập được để trình bày về quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại công ty kiểm toán và tư vấn (A&C) - Đối với mục tiêu 2: Đánh. .. tài (2) Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu (3) Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) (4) Quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) áp dụng tại Công ty cổ phần ABC (5) Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) (6) Kết luận và kiến nghị Vì hạn chế về kiến thức cũng... Diểm Thi Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại Công ty Kiểm toán & Tư vấn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C), từ đó đưa ra đánh giá và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí nhằm góp phần nâng cao hơn nữa chất lượng và hiệu... các khoản mục chi phí dựa trên hồ sơ kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) và áp dụng quy trình vào kiểm toán đó vào thực tế tại công ty cổ phần ABC bài viết sẽ nêu lên những ưu nhược điểm trong quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí Từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) Nội dung... số liệu trình bày chưa hợp lý, tác giả đã đưa tất cả bảng số liệu để phân tích vào phần phụ lục Với đề tài “ Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn sẽ đi sâu vào việc nghiên cứu quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn và việc áp dụng quy trình đó vào công ty cổ phần ABC Đồng thời đưa ra đánh giá về ưu điểm và khuyết... Diểm Thi Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí tại Công ty Kiểm toán & Tư vấn phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn và việc áp dụng vào thực tế tại công ty cổ phần ABC Ngoài ra, do đặc thù của ngành kiểm toán nên một số vấn đề liên quan đến công ty khách hàng đã được điều chỉnh sao cho phù hợp và đảm bảo . (A&C) Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện Th.S TRẦN QUỐC DŨNG HUỲNH DIỂM THI MSSV: 4084547 LỚP: Kiểm toán 2- K34 LỜI CẢM TẠ C ầ n Thơ - 2012 ii Qua khoảng thời. công tác: Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh • Tên học viên: HUỲNH DIỂM THI • Mã số sinh viên: 4084547 • Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán • Tên đề tài: Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản