ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT

Luận Văn Kiểm Toán ĐH CẦN THƠ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S LÊ PHƯỚC HƯƠNG HUỲNH QUỐC Ý MSSV: 4084426 Lớp: Kế toán - Kiểm toán 2 Cần Thơ – 2012 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương ii SVTH: Huỳnh Quốc Ý LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài này là do chính tôi thực hiện, không trùng với bất cứ đề tài nghiên cứu nào khác./. Ngày……tháng……năm 2012 Sinh viên thực hiện HUỲNH QUỐC Ý Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương iii SVTH: Huỳnh Quốc Ý LỜI CẢM TẠ Lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ đã tận tình giảng dạy, cung cấp nhiều kiến thức quý báu trong thời gian đào tạo tại trường. Em chân thành cảm ơn cô Lê Phước Hương - giảng viên Khoa Kinh tế & QTKD - đã tận tình hướng dẫn em thực hiện hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp này. Em chân thành cảm ơn các Anh, Chị đang làm việc tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em tiếp cận với kiến thức thực tế trong thời gian thực tập tại đơn vị. Giúp em có thể nhìn nhận cụ thể hơn, chi tiết hơn và khái quát kiến thức đã học tập tại nhà trường. Xin chân thành cảm ơn các bạn đã đóng góp những ý kiến bổ ích trong thời gian thực hiện đề tài. Trong giới hạn kiến thức tiếp thu được, đề tài này không tránh khỏi những sai sót và hạn chế, kính mong sự đóng góp ý kiến của các Thầy, Cô khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ, các Anh, Chị trong Công ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt để luận văn hoàn thiện hơn. Cuối cùng, xin chúc Quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ, Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, Cô Lê Phước Hương cùng các Anh, Chị trong Công ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thật nhiều sức khỏe và thành công trong công tác. Ngày……tháng……năm 2012 Sinh viên thực hiện HUỲNH QUỐC Ý Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương iv SVTH: Huỳnh Quốc Ý NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP - Tên cơ quan thực tập: Công ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt - Sinh viên thực tập: Huỳnh Quốc Ý - Mssv: 4084426 - Trường: Đại học Cần Thơ Nhận xét của cơ quan thực tập: . Hồ Chí Minh, ngày .tháng .năm 2012. Người nhận xét Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương v SVTH: Huỳnh Quốc Ý BẢNG NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC - Họ và tên người hướng dẫn: Lê Phước Hương - Học vị: Thạc sĩ - Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. - Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế & QTKD – Đại học Cần Thơ. - Tên học viên: Huỳnh Quốc Ý - Mã số sinh viên: 4084426 - Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. - Tên đề tài: “Đánh giá quy trình kiểm toán Doanh thu tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt” NỘI DUNG NHẬN XÉT 1.Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: . 2.Về hình thức: . 3.Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài: 4.Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn: . 5.Nội dung và kết quả đạt được ( theo mục tiêu nghiên cứu,….) : 6.Các nhận xét khác: 7. Kết luận ( cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa,…) . Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2011 Người nhận xét Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương vi SVTH: Huỳnh Quốc Ý NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Cân Thơ, ngày .tháng .năm 2012. Giáo viên phản biện Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương vii SVTH: Huỳnh Quốc Ý MỤC LỤC Trang Lời cam đoan ii Lời cảm tạ iii Nhận xét của đơn vị thực tập iv Bảng nhận xét Luận văn tốt nghiệp Đại học v Nhận xét của giáo viên phản biện .vi Mục lục .vii Danh mục biểu bảng . x Danh mục hình xii Danh sách các từ viết tắt xiii Tóm tắt xiv CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .1 1.1.1. Sự cần thiết nghiên cứu 1 1.1.2. Căn cứ khoa học và thực tiễn 2 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.2.1. Mục tiêu chung .2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể .2 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 1.3.1. Không gian .2 1.3.2. Thời gian 3 1.4.3. Đối tượng nghiên cứu .3 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU 3 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .4 2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN .4 2.1.1. Khái niệm chung về kiểm toán .4 2.1.2. Phân loại kiểm toán 4 2.1.3. Nội dung khoản mục doanh thu 8 2.1.4. Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương viii SVTH: Huỳnh Quốc Ý 2.1.5. Kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính 21 2.1.6. Kiểm toán thu nhập khác 22 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu 23 2.2.2. Phương pháp xử lý và phân tích số liệu theo từng mục tiêu 23 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 25 3.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY .25 3.1.1. Thông tin tổng quan về công ty 25 3.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý .26 3.1.3. Chức năng một số phòng ban chính 26 3.2. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 27 3.3. NGUYÊN TẮC VÀ MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG .28 3.3.1. Nguyên tắc hoạt động .28 3.3.2. Mục tiêu hoạt động .29 3.4. NHỮNG DỊCH VỤ DO CHUẨN VIỆT CUNG CẤP .30 3.5. CÁC KHÁCH HÀNG TIÊU BIỂU CỦA CHUẨN VIỆT 31 3.6. KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CHUẨN VIỆT QUA CÁC NĂM 33 3.6.1. Kết quả hoạt đông kinh doanh qua các năm 33 3.6.2. Những thành tựu đạt được 36 3.7. PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI .36 3.7.1. Về hoạt động kinh doanh 36 3.7.2. Về quy trình và chất lượng nghiệp vụ .37 3.7.3. Về công tác đào tạo 37 3.8. SƠ LƯỢC VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC CHUNG TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 37 CHƯƠNG 4: KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CP TIẾN ĐẠT 40 4.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CP TIẾN ĐẠT .40 4.1.1. Đặc điểm hoạt động của Công ty CP TIẾN ĐẠT 40 4.1.2. Ngành nghề kinh doanh 40 4.2. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU 41 4.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .41 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương ix SVTH: Huỳnh Quốc Ý 4.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 53 4.2.3. Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục doanh thu .94 4.3. KẾT QUẢ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA MỘT SỐ KHÁCH HÀNG TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2011 95 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU CỦA CHUẨN VIỆT .99 5.1. ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU .99 5.1.1. Về ưu điểm của quy trình kiểm toán Doanh thu 99 5.1.2. Về nhược điểm của quy trình kiểm toán Doanh thu 100 5.2. GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT . 102 5.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán . 102 5.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 103 5.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán . 104 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 106 6.1. KẾT LUẬN .106 6.2. KIẾN NGHỊ 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 110 - Phụ lục 1: Bảng cân đối kế toán Công ty CP Tiến Đạt 31/12/2011 . 110 - Phụ lục 2: Báo cáo kết quả kinh doanh công ty CP Tiến Đạt ngày 31/12/2011 . 112 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Phước Hương x SVTH: Huỳnh Quốc Ý DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1: KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CTY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT (2009 – 2011) . 34 Bảng 4.1: BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN ĐÁNH GIÁ HTKSNB Ở CẤP ĐỘ DOANH NGHIỆP 48 Bảng 4.2: ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIỀN . 53 Bảng 4.3: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 55 Bảng 4.4: BẢNG SO SÁNH DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ GIỮA NĂM NAY VỚI NĂM TRƯỚC . 59 Bảng 4.5: BẢNG SO SÁNH DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ GIỮA NĂM NAY VỚI NĂM TRƯỚC 60 Bảng 4.6: BẢNG TỔNG HỢP BIẾN ĐỘNG TỔNG DOANH THU THEO TỪNG LOẠI HOẠT ĐỘNG 61 Bảng 4.7: BẢNG PHÂN TÍCH PIVOTTABLE DOANH THU THEO THÁNG VÀ THEO TỪNG LOẠI DOANH THU 63 Bảng 4.8: ĐỐI CHIẾU DOANH THU HẠCH TOÁN VỚI DOANH THU THEO TỜ KHAI VAT 65 Bảng 4.9: BẢNG PHÂN TÍCH THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG TK 511 67 Bảng 4.10: BẢNG TỔNG HỢP CHỌN MẪU KIỂM TRA CHỨNG TỪ GỐC . 68 Bảng 4.11: BẢNG TỔNG HỢP CHỌN MẪU KIỂM TRA CHỨNG TỪ GỐC SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ 71 Bảng 4.12: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP DOANH THU TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH . 73 Bảng 4.13: BẢNG SO SÁNH DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH GIỮA NĂM NAY VỚI NĂM TRƯỚC 77 Bảng 4.14: BẢNG SO SÁNH BIẾN ĐỘNG DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH GIỮA NĂM NAY VÀ NĂM TRƯỚC 78