HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Giáo viên hướng dẫn : Sinh Viên Thực Hiện : LƯƠNG THỊ CẨM TÚ KIÊM HOÀNG HƯNG MSSV: 4084444 LỚP : Kế Toán - Kiểm Toán K34 Cần Thơ - 2012 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú i SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ LỜI CẢM TẠ Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu trường Đại học Cần Thơ, Quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, toàn thể Quý thầy cô giảng dạy tạo điều kiện cho em học tập, tiếp thu kiến thức khoa học bốn năm vừa qua Em vô cảm ơn Cơ Lương Thị Cẩm Tú tận tình hướng dẫn em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Bên cạnh giúp đỡ Quý thầy cô, em tiếp thu từ Ban lãnh đạo anh chị Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn Mỹ giúp cho em có hiểu biết tồn Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng nói chung Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí nói riêng để từ có kinh nghiệm hiểu biết để làm việc thích nghi tốt với môi trường sau Em xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn Mỹ tồn thể anh chị Phịng nghiệp vụ kiểm tốn tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Sau em xin chúc Quý thầy cô dồi sức khỏe để tiếp tục nghiệp trồng người mình, kính chúc Ban lãnh đạo anh chị Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Mỹ dồi sức khỏe, thành công đường nghiệp ngày phát triển Ngày tháng năm Sinh viên thực Kiêm Hoàng Hưng GVHD: Lương Thị Cẩm Tú ii SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Ngày tháng năm Sinh viên thực Kiêm Hoàng Hưng GVHD: Lương Thị Cẩm Tú iii SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị GVHD: Lương Thị Cẩm Tú iv SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ BẢNG NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Họ tên người hướng dẫn: LƯƠNG THỊ CẨM TÚ Học vị: Thạc sĩ kinh tế Chuyên ngành: Kế tốn- Kiểm tốn Cơ quan cơng tác: Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh Tên học viên: KIÊM HOÀNG HƯNG Mã số sinh viên: 4084444 Chuyên ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí Báo cáo tài Cơng trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn Mỹ NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo Về hình thức Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết đề tài Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn Nội dung kết đạt (theo mục tiêu nghiên cứu) Các nhận xét khác Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài yêu cầu chỉnh sửa,…) Cần Thơ, ngày… tháng… năm NGƯỜI NHẬN XÉT GVHD: Lương Thị Cẩm Tú v SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Ngày tháng năm Giáo viên phản biện GVHD: Lương Thị Cẩm Tú vi SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết hình thành đề tài 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian 1.4.2 Thời gian 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Định nghĩa, phân loại kiểm tốn thuật ngữ chun ngành có liên quan 2.1.1.1 Định nghĩa kiểm toán 2.1.1.2 Phân loại kiểm toán 2.1.1.3 Các thuật ngữ chuyên ngành có liên quan 2.1.2 Nội dung, đặc điểm mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí 2.1.2.1 Nội dung 2.1.2.2 Đặc điểm khoản mục 13 2.1.2.3 Mục tiêu kiểm toán 14 2.1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí 14 2.1.3.1 Nghiên cứu đánh giá HTKSNB 14 a) Tìm hiểu HTKSNB 14 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú vii SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ b) Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 14 c) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 14 d) Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 16 2.1.3.2 Thực thử nghiệm 16 a) Thủ tục phân tích 16 b) Thử nghiệm chi tiết 17 2.2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 21 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 21 2.2.2 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 21 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN MỸ 23 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 23 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 24 3.1.3 Nguyên tắc, mục tiêu phương hướng hoạt động Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ 25 3.1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 25 3.1.3.2 Mục tiêu hoạt động 25 3.1.3.3 Phương hướng hoạt động 25 3.1.4 Những dịch vụ Công ty cung cấp 27 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 27 3.2.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán 27 3.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 27 3.2.2.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 27 3.2.2.2 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 28 3.2.2.3 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 29 3.2.2.4 Phân tích sơ Báo cáo tài 29 3.2.2.5 Đánh giá chung HTKSNB trao đổi với BGĐ gian lận 30 3.2.2.6 Xác định mức trọng yếu kế hoạch 30 3.2.2.7 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 33 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú viii SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ 3.2.3 Thực kiểm toán 33 3.2.3.1 Đánh giá hoạt động hữu hiệu HTKSNB 33 3.2.3.2 Thử nghiệm 34 3.2.3.3 Kiểm tra nội dung khác 37 3.2.3.4 Đánh giá lại mức trọng yếu 37 3.2.4 Tổng hợp lập báo cáo 38 3.2.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán 38 3.2.4.2 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối 38 3.2.4.3 Thư giải trình BGĐ, HĐQT 39 3.2.4.4 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo 39 CHƯƠNG 4: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CƠNG TY ABC 40 4.1 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 40 4.1.1 Tìm hiểu khách hàng 40 4.1.1.1 Mục đích kiểm tốn Cơng ty cổ phần ABC 40 4.1.1.2 Hình thức sở hữu vốn 40 4.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 41 4.1.1.4 Sơ đồ tổ chức Công ty 41 4.1.1.5 Hệ thống kế toán 42 a) Năm tài 42 b) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 42 c) Chuẩn mực chế độ kế toán áp dung 42 d) Các sách kế tốn áp dụng 42 4.1.2 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá rủi ro kiểm sốt 47 4.1.2.1 Tìm hiểu HTSNB 47 4.1.2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 49 4.1.2.3 Xác lập mức trọng yếu 50 a) Xác lập mức trọng yếu tổng thể 50 b) Phân bổ mức trọng yếu TE cho khoản mục chi phí 51 4.1.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 52 4.2 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 54 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú ix SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ 4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 54 4.2.2 Thực thử nghiệm 57 4.2.2.1 Biểu đạo 57 4.2.2.2 Bảng tổng hợp lỗi 58 4.2.2.3 Thủ tục phân tích 59 4.2.2.4 Thử nghiệm chi tiết 64 4.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY ABC 47 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 47 4.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng 47 4.2.1.2 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá rủi ro kiểm soát 48 a) Tìm hiểu HTKSNB 48 b) Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 53 4.2.1.3 Xác lập mức trọng yếu 54 a) Xác lập mức trọng yếu tổng thể 55 b) Phân bổ mức trọng yếu TE cho khoản mục chi phí 55 4.2.1.4 Thiết kế chương trình kiểm tốn 57 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 59 4.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 59 4.2.2.2 Thực thử nghiệm 62 a) Biểu đạo 62 b) Bảng tổng hợp lỗi 62 c) Thủ tục phân tích 63 d) Thử nghiệm chi tiết 67 4.3 GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN 67 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH 69 5.1 NHẬN XÉT 69 5.1.1 Ưu điểm 69 5.1.2 Nhược điểm 70 5.2 SO SÁNH QUY TRÌNH GIỮA LÝ THUYẾT VÀ CỦA CÔNG TY 70 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú x SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG ĐẠI LÝ Số: 07/HĐKT - Căn Luật Thương Mại - Căn Nghị định số 25/CP ban hành ngày 25 tháng năm 1996 Thủ tướng Chính phủ Quy chế đại lý mua bán hàng hóa - Căn vào thỏa thuận hai bên ngày 05 tháng 07 năm 2011 Bên A: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Trụ sở: 178 Nguyễn Xí, P.26, Q Bình Thạnh, TP.HCM Tài khoản số: Điện thoại: 0986.663.338 Fax: Đại diện: Cơng ty cổ phần ABC Ơng/Bà: Nguyễn Quốc Bình.Chức vụ: Giám đốc Bên B: Cửa hàng Lê Thị Ngọc Hà Địa đăng ký hoạt động: 9B Tôn Đản - Phường 13 - Quận 4, Tp.HCM Giấy phép Đăng ký Kinh doanh: Tài khoản số: Điện thoại: Fax: Đại diện: Cửa hàng Ngọc Hà Ông/ Bà: Lê Thị Ngọc Hà Sau bàn bạc hai bên trí ký kết hợp đồng đại lý với nội dung điều khoản sau đây: Điều 1: Điều khoản chung Bên B nhận làm đại lý bao tiêu cho Bên A sản phẩm mang nhãn hiệu: theo đăng ký chất lượng số: Bên A sản xuất kinh doanh Bên B tự trang bị GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 106 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ sở vật chất, địa điểm kinh doanh, kho bãi hoàn toàn chịu trách nhiệm tất hàng hóa giao việc tồn trữ, trưng bày, vận chuyển Bên B bảo đảm thực biện pháp tồn trữ, giữ phẩm chất hàng hóa Bên A cung cấp, đến giao cho người tiêu thụ Bên A khơng chấp nhận hồn trả hàng hóa lý (ngoại trừ trường hợp có sai sót sản phẩm) Điều 2: Phương thức giao nhận Bên A giao hàng đến cửa kho Bên B địa điểm thuận tiện Bên B định Bên B đặt hàng với số lượng, loại sản phẩm cụ thể thư, fax, điện tính - Chi phí xếp dỡ từ xe vào kho Bên B Bên B chi trả (kể chi phí lưu xe xếp dỡ chậm) - Số lượng hàng hóa thực tế Bên A cung cấp cho bên B chênh lệch với đơn đặt hàng Bên A xét thấy đơn đặt hàng khơng hợp lý Khi hai bên phải có thỏa thuận khối lượng, thời gian cung cấp - Thời gian giao hàng: vòng 10 ngày kể từ bên A nhận đơn đặt hàng Điều 3: Phương thức toán - Bên B toán cho Bên A tương ứng với giá trị số lượng hàng giao ghi hóa đơn vịng 30 ngày kể từ ngày cuối tháng Bên B đặt hàng - Giới hạn mức nợ: Bên B nợ tối đa bao gồm giá trị đơn đặt hàng trước tồn đọng cộng với giá trị đơn đặt hàng Bên A giao hàng Bên B toán cho bên A cho tổng số nợ tồn giá trị đặt hàng nằm mức nợ giới hạn - Thời điểm toán tính ngày Bên A nhận tiền, khơng phân biệt cách thức chi trả Nếu trả làm nhiều lần cho hóa đơn thời điểm tính lúc toán cho lần cuối - Số tiền chậm trả thời gian quy định, phải chịu lãi theo mức lãi suất cho vay ngân hàng thời điểm Nếu việc chậm trả kéo dài tháng bên B phải chịu thêm lãi suất hạn ngân hàng cho số tiền chậm trả thời GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 107 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ gian vượt tháng - Trong trường hợp cần thiết, Bên A yêu cầu Bên B chấp tài sản mà Bên B có quyền sở hữu để bảo đảm cho việc toán Điều 4: Giá - Các sản phẩm cung cấp cho Bên B tính theo giá bán sỉ, Bên A công bố thống khu vực - Giá cung cấp thay đổi theo thời gian Bên A thơng báo trước cho Bên B 30 ngày Bên A không chịu trách nhiệm chênh lệch giá trị tồn kho chênh lệch giá có xảy - Tỷ lệ hoa hồng: 5% doanh số bán Điều 5: Bảo hành Bên A bảo hành riêng biệt cho sản phẩm cung cấp cho Bên B trường hợp bên B tiến hành việc tồn trữ, vận chuyển, hướng dẫn sử dụng giám sát, nghiệm thu với nội dung huấn luyện phổ biến Bên A Điều 6: Hỗ trợ - Bên A cung cấp cho Bên B tư liệu thông tin khuếch trương thương mại - Bên A hướng dẫn cho nhân viên Bên B kỹ thuật để thực việc bảo quản cách - Mọi hoạt động quảng cáo Bên B tự thực hiện, có sử dụng đến logo hay nhãn hiệu hàng hóa Bên A phải đồng ý Bên A Điều 7: Độc quyền - Hợp đồng không mang tính độc quyền khu vực - Bên A triển khai ký thêm hợp đồng tổng đại lý với thể nhân khác xét thấy cần thiết để tăng khả tiêu thụ hàng hóa - Bên A ký kết hợp đồng cung cấp sản phẩm trực tiếp cho cơng trình trọng điểm nơi Điều 8: Thời hạn hiệu lực, kéo dài chấm dứt hợp đồng - Hợp đồng có giá trị kể từ ngày ký đến hết ngày tháng năm Nếu hai GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 108 SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ bên mong muốn tiếp tục hợp đồng, thủ tục gia hạn phải thỏa thuận trước hết hạn hợp đồng thời gian tối thiểu 15 ngày - Trong thời gian hiệu lực, bên đơn phương chấm dứt hợp đồng phải báo trước cho Bên biết trước tối thiểu 30 ngày.- Bên A có quyền đình hợp đồng Bên B vi phạm vấn đề sau đây: Làm giảm uy tín thương làm giảm chất lượng sản phẩm Bên A phương tiện hành động Bán phá giá so với Bên A quy định - Khi bị đình hợp đồng, Bên B phải toán cho Bên A tất nợ tồn Điều 9: Bồi thường thiệt hại - Bên B phải chịu trách nhiệm bồi thường cho Bên A giá trị thiệt hại gây trường hợp sau: Bên B yêu cầu đơn đặt hàng đặc biệt, Bên A sản xuất sau Bên B hủy bỏ đơn đặt hàng Bên B hủy đơn đặt hàng Bên A đường giao hàng đến Bên B Bên B vi phạm vấn đề nói Điều đến mức Bên A phải đình hợp đồng - Bên A bồi thường cho Bên B trường hợp giao hàng chậm trễ thời gian giao hàng thỏa thuận gây thiệt hại cho Bên B - Trong trường hợp đơn phương chấm dứt hợp đồng, bên muốn chấm dứt hợp đồng phải bồi thường thiệt hại cho bên có Điều 10: Xử lý phát sinh tranh chấp Trong thực có vấn đề phát sinh hai bên bàn bạc thỏa thuận giải Những chi tiết không ghi cụ thể hợp đồng này, có xảy ra, thực theo quy định chung Luật Thương mại, Nghị định 25/CP pháp luật hành Nếu hai bên không tự giải được, việc tranh chấp phân xử Tòa án Kinh tế TP Hồ Chí Minh Quyết định Tịa án cuối mà bên phải thi GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 109 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ hành Phí Tịa án bên có lỗi chịu trách nhiệm tốn Hợp đồng lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Đã ký GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Đã ký Trang 110 SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ X9-2 Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ Tên Tên khách hàng: Cơng ty ABC Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người sốt xét Nội dung: Kiểm tốn chi phí Ngày 15/02/2012 Người sốt xét KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP CHI PHÍ BÁN HÀNG VỀ KHOẢN HOA HỒNG CHO ĐẠI LÝ SỐ CT ……… 08/HĐKT 11/HĐKT 15/HĐKT 18/HĐKT 23/HĐKT 25/HĐKT 18/HĐKT 11/HĐKT 22/HĐKT 19/HĐKT ……… NGÀY …… 24/04/2011 24/04/2011 30/05/2011 26/07/2011 05/08/2011 30/08/2011 20/09/2011 25/09/2011 10/11/2011 12/11/2011 …… TÊN ĐẠI LÝ ………………………………………… Cty TNHH TM - DV Siêu thị BIG C Trung tâm Thương Mại Gia Định Hộ KD Trần Chấn Lâm Cty TNHH SXTM Thành Thành Công Cty TNHH Du lịch SuốI Tiên DNTN TMDV Hải Long Cty TNHH SXTM Thành Thành Công Trung tâm Thương Mại Gia Định Siêu Thị Big C Đồng Nai Cty TNHH TM & DV Phương Thanh ………………………………………… SỐ TIỀN ……… 10.000.000 (a) 8.706.000 (a) 9.100.000 (a) 5.220.000 (a) 3.4500.000 (a) 6.900.000 (a) 4.900.000 (a) 5.600.000 (a) 7.800.000 (a) 11.050.000 (a) ……… Ghi chú: (a): khớp với hóa đơn bán hàng hợp đồng bán hàng cho đại lý GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 111 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ X10 Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ Tên Tên khách hàng: Cơng ty ABC Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người soát xét Nội dung: Kiểm toán chi phí Ngày 15/02/2012 Người sốt xét THỬ NGHIỆM: Đối chiếu số liệu chi phí tài Sổ chi tiết với chứng từ gốc liên quan MỤC TIÊU KIỂM TỐN: Phát sinh, Ghi chép xác KẾT QUẢ: Xem chi tiết X10-1 KẾT LUẬN: Các khoản chi phí tài thực phát sinh ghi chép xác GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 112 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ X10-1 Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ Tên Tên khách hàng: Cơng ty ABC Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người soát xét Nội dung: Kiểm toán chi phí Ngày 15/02/2012 Người sốt xét Đã đối chiếu Sổ chi tiết chi phí hoạt động tài với chứng từ gốc Hợp đồng vay, biên lai thu tiền ngân hàng Nhận xét: Số tiền vay số tiền lãi chứng từ gốc sổ sách khớp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 113 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ BIDV CHỨNG NHẬN NỘP TIỀN – DEPOSIT SLIP Chi nhanh TP.HCM Ma VAT :01001124370101 Han muc GD:********20.000.000,00 VND GD han muc thu tiền mặt cua GDV 011 CTH0020203 07Dec11 15:55:47 1100 CSD CA CSH DEP A785.0149 TÀI KHOẢN (ACCOUNT) NỢ (Debit): 01011 110101001 TIEN MAT TAI QUY CHINH CÓ (Credit 1): CÓ (Credit 2): 04211 0-0-1-1-00-0834971 CÓ (Credit 3): TRAN NHAN TRUNG 0-011-1-00-083497-1/04211 SỐ TIỀN (AMOUNT) 115.780.015,00 VND 115.780.015,00 VND Số tiền chữ: Mot tram muoi lam trieu bay tram tam chuc ngan khong tram muoi lam DONG Amount in words ĐÃ THU TIỀN Nội dung: TRAN NHAN TRUNG – NT Remarks Thanh toán viên Kiểm soát GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Giám đốc Trang 114 Người nộp Thủ quỹ SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - HỢP ĐỒNG CHO VAY TIỀN Hôm ngày 24 tháng 10 năm 2007 Tại địa điểm: Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh TP.HCM Chúng tơi gồm có: Bên A: Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh TP.HCM - Địa chỉ: 505 Nguyễn Trãi, P.7,Q.5,Tp Hồ Chí Minh - Điện thoại: 9509186 - Đại diện là: Trần Bắc Hà - Chức vụ: Giám Đốc Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh TP.HCM Bên B: Công ty cổ phần ABC - Địa chỉ: 178 Nguyễn Xí, P.26, Q Bình Thạnh, TP.HCM - Điện thoại: - Ông (bà): Nguyễn Quốc Bình - Chức vụ: Tổng Giám đốc Công ty cổ phần ABC Sau thỏa thuận ký hợp đồng vay tiền với điều khoản sau: Điều 1: Về số lượng tiền vay Bên A đồng ý cho bên B vay số tiền: - Bằng số: 16.000.000.000 - Bằng chữ: mười sáu tỷ đồng Điều 2: Thời hạn phương thức vay - Thời hạn vay năm - Kể từ ngày 24 tháng 10 năm 2007 đến ngày 24 tháng 10 năm 2012 Phương thức vay (có thể chọn phương thức sau): - Chuyển khoản qua tài khoản GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 115 SVTH: Kiêm Hoàng Hưng Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ - Mở ngân hàng: Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh TP.HCM - Cho vay Việt Nam đồng Chuyển giao thành 1đợt Điều 3: Lãi suất 1- Bên B đồng ý vay số tiền với lãi suất 12,04 %/năm tính từ ngày nhận tiền vay Tiền lãi trả hàng tháng vào ngày thứ 30 tính từ ngày vay, lãi trả chậm bị phạt 15 % lãi vay/tháng 3- Trước hợp đồng đáo hạn 15 ngày; bên B muốn tiếp tục gia hạn phải thỏa thuận trước địa điểm : Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh TP.HCM (505.Nguyễn Trãi P.7 Q.5 TP.Hồ Chí Minh) 4- Trong thời hạn hợp đồng có hiệu lực khơng thay đổi mức lãi suất cho vay thỏa thuận hợp đồng 5- Khi nợ đáo hạn, bên B không trả đủ vốn lãi cho bên A, tổng số vốn lãi thiếu chuyển sang nợ hạn, chịu lãi suất tính theo nợ hạn 1.5*12,04% tháng Điều 4: Biện pháp bảo đảm hợp đồng Bên B lòng chấp (hoặc cầm cố) tài sản thuộc sở hữu tồn quyền sử dụng đất, nhà xưởng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị dự án giao tồn giấy chủ quyền tài sản cho bên A giữ (có thể nhờ người khác có tài sản đưa giấy tờ sở hữu đến bảo lãnh cho bên B vay) Việc đưa tài sản bảo đảm hai bên lập biên đính kèm sau có xác nhận phịng Cơng chứng Nhà nước TP.HCM Khi đáo hạn, bên B toán tất vốn lãi cho bên A, bên làm thủ tục giải tỏa chấp (hoặc cầm cố, bảo lãnh) trao lại giấy chủ quyền tài sản đưa bảo đảm cho bên B GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 116 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ Bên B thỏa thuận rằng, không trả thời hạn cam kết hợp đồng sau 90 Ngày bên A có quyền đề nghị quan có thẩm quyền phát mại tài sản đưa bảo đảm để thu hồi khoản nợ hạn từ bên B Điều 5: Trách nhiệm chi trả phí tổn có liên quan đến hợp đồng Những chi phí có liên quan đến việc vay nợ như: tiền lưu kho tài sản bảo đảm, phí bảo hiểm, lệ phí tố tụng, v.v… bên B có trách nhiệm toán Điều 6: Những cam kết chung 1- Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản hợp đồng này, nội dung khác quy định pháp luật Nhà nước không ghi hợp đồng này, hai bên cần tôn trọng chấp hành 2- Nếu có tranh chấp xảy ra, hai bên giải thương lượng 3- Nếu tự giải không thỏa mãn, hai bên chuyển vụ việc tới Tòa án nhân dân tỉnh (thành phố) nơi hai bên vay cư trú Điều 7: Hiệu lực hợp đồng Hợp đồng có hiệu lực từ ngày 24 tháng 10 năm 2007 đến ngày 24 tháng 10 năm 2012 Hợp đồng lập thành Mỗi bên giữ ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Giám đốc Tổng giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) ( Đã ký tên, đóng dấu) Trần Bắc Hà GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Nguyễn Quốc Bình Trang 117 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ PHỤ LỤC 02 CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Mẫu số B 01- DN Địa chỉ: 178 Nguyễn Xí, P.26, Q.Bình Thạnh, Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC TP.HCM Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng TÀI SẢN Mã TM Số cuối năm Số đầu năm số A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 46.227.813.800 89.932.589.933 2.940.599.906 7.490.127.684 111 2.732.702.231 7.490.127.684 Các khoản tương đương tiền 112 207.897.675 - II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - - Đầu tư ngắn hạn 121 - - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 16.318.244.515 28.606.170.930 IV Hàng tồn kho 140 24.659.795.418 52.830.946.259 Hàng tồn kho 141 24.659.795.418 52.830.946.259 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 2.309.173.960 1.005.345.060 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 203.934.702.806 189.742.601.846 I Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - Phải thu dài hạn nội 213 - - Phải thu dài hạn khác 218 - - Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 - - II Tài sản cố định 220 196.729.906.089 185.913.773.568 Tài sản cố định hữu hình 221 186.313.750.165 174.176.334.466 Tài sản cố định thuê tài 224 Tài sản cố định vơ hình 227 8.669.415.327 8.365.022.792 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 118 V.01 V.02 V.03 V.04 V.08 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ Chi phí xây dựng dở dang 230 1.746.740.597 3.372.416.310 III Bất động sản đầu tư 240 - - - Nguyên giá 241 - - - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 229.950.000 229.950.000 Đầu tư vào công ty 251 229.950.000 229.950.000 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 - - Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác 258 - - 259 - - 260 6.974.846.717 3.598.878.278 Chi phí trả trước dài hạn 261 6.974.846.717 3.598.878.278 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 250.162.516.606 279.675.191.779 A - NỢ PHẢI TRẢ 300 202.357.471.483 233.125.044.783 I Nợ ngắn hạn 310 98.389.452.625 109.466.799.689 II Nợ dài hạn 330 103.968.018.858 123.658.245.094 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 47.805.045.123 46.550.149.996 I Vốn chủ sở hữu 410 47.805.045.123 46.550.149.996 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 40.000.000.000 40.000.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 412 445.617.017 Quỹ dự phịng tài 418 - 445.617.017 2.893.540.611 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 7.805.045.123 3.656.606.385 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 - 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 - - II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 250.162.516.606 279.675.191.779 V.13 V.14 NGUỒN VỐN V.22 Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Người lập GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Kế toán trưởng Giám đốc Trang 119 SVTH: Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Mẫu số B 01- DN Địa chỉ: 178 Nguyễn Xí, P.26, Q.Bình Thạnh, Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC TP.HCM Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: đồng STT CHỈ TIÊU SỐ ĐẦU NĂM Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu SỐ CUỐI NĂM 246.269.389.987 407.094.084.367 76.666.667 401.282.284 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 246.192.723.320 406.692.802.083 Giá vốn hàng bán 224.852.356.091 371.590.319.496 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 21.340.367.229 35.102.482.587 Doanh thu hoạt động tài 116.174.474 364.834.096 Chi phí tài 5.255.988.838 19.897.898.776 Chi phí bán hàng 4.585.199.564 5.243.109.472 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.221.066.223 10.211.674.709 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 8.394.287.078 114.633.726 11 Thu nhập khác 784.914.760 6.936.065.127 12 Chi phí khác 506.929.479 1.781.557.955 13 Lợi nhuận khác 277.985.281 5.154.507.172 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 8.672.272.359 5.269.140.898 15 Chi phí thuế TNDN hành 867.227.236 594.716.404 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 7.805.045.123 4.674.424.494 17 Lãi cổ phiếu 1.951 1.169 18 Cổ tức cổ phiếu 750 800 Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Người lập GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Kế toán trưởng Giám đốc Trang 120 SVTH: Kiêm Hoàng Hưng ... tiêu cụ thể Thực quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí cơng ty ABC dựa quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ Phân tích quy trình kểm tốn khoản mục chi phí cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ Từ đó, đánh... Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ 2.1.2.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí có mối quan hệ chặt chẽ với khoản mục Bảng cân đối kế tốn sai lệch nhỏ khoản mục. .. Kiêm Hồng Hưng Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ Tài khoản 635 ‘‘ Chi phí tài chính” - Các chi phí hoạt động tài - Hồn nhập dư phòng giảm giá đầu tư - Các khoản