Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC tại công ty TNHH kiểm toán AFA

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN tế H uế -  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ại họ cK in h THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN AFA Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Trần Hồng Nhạc Khánh PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K45B-KTKT Niên khóa: 2011-2015 Huế, 05/2015 i Để hồn thành tốt luận văn này, tơi nhận nhiều giúp đỡ từ q thầy cơ, anh chị tất bạn Trước hết, tơi xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn đến q thầy giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thày khoa Kế tế H uế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy cung cấp cho tơi kiến thức năm học vừa qua làm sở tảng để tơi hồn thành tốt đề tài Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy Trịnh Văn Sơn tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn ại họ cK in h Qua đây, tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA, đặc biệt anh chị kiểm tốn viên phòng Kiểm tốn Báo cáo tài tạo điều kiện để tơi tiếp xúc với thực tế q trình kiểm tốn cung cấp cho tơi nhiều tài liệu nhiệt tình dẫn để tơi có nhận thức đắn q trình hồn thành luận văn Đ Cuối tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè – người ln đồng hành, chia sẻ, động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, tơi xin chân thành cảm ơn Đà Nẵng, ngày 27 tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực Trần Hồng Nhạc Khánh ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu tế H uế Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu .3 5.1 Phương pháp thu thập số liệu ại họ cK in h 5.2 Phương pháp xử lý số liệu .3 5.3 Hệ thống phương pháp kế tốn Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đ 1.1 Nội dung thuế GTGT .5 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT đối tượng chịu, nộp thuế .5 1.1.2 Căn tính thuế 1.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT .9 1.1.3.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.1.3.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.1.4 Đăng kí, kê khai, nộp thuế, tốn hồn thuế GTGT 10 1.1.5 Phương pháp hạch tốn thuế GTGT 11 1.1.5.1 Hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 13 1.1.5.2 Hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 14 iii 1.2 Kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC 19 1.2.1 Vai trò kiểm tốn thuế GTGT .19 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn thuế GTGT 21 1.2.3 Quy trình kiểm tốn thuế GTGT 22 1.2.3.1 Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm tốn 22 1.2.3.2 Thực kế hoạch kiểm tốn 26 1.2.3.3 Hồn thành hồ sơ kiểm tốn cơng bố báo cáo kiểm tốn 27 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN 28 tế H uế AFA 2.1 Giới thiệu khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA .28 2.1.1 Q trình hình thành 28 2.1.2 Tổ chức máy cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 29 ại họ cK in h 2.1.3 Dịch vụ thị trường cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 32 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT báo cáo tài 34 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn AFA .34 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 38 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 38 2.2.2.2 Thực kiểm tốn 41 2.2.2.3 Kết thúc kiểm tốn 48 Đ 2.2.3 Kiểm tốn khoản mục thuế GTGT BCTC đơn vị khách hàng cơng ty CP XYZ - AFA thực 49 2.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 51 2.2.3.2 Thực kiểm tốn 55 2.2.3.3 Kết thúc kiểm tốn 69 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 71 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA .71 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn .72 iv 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm tốn 74 3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn 74 3.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA .75 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 75 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 Kết luận .79 Kiến nghị 80 tế H uế 2.1 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA .80 2.2 Về phía nhà trường .80 Đ ại họ cK in h 2.3 Về đề tài nghiên cứu 80 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ tài CĐKT Cân đối kế tốn CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa ại họ cK in h tế H uế BCTC Hệ thống kiểm sốt nội KH Khách hàng KiT Kiểm tốn KSCL Kiểm sốt chất lượng KTV Kiểm tốn viên Đ HTKSNB LNTT Lợi nhuận trước thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 – Hệ thống mục tiêu kiểm tốn thuế GTGT 21 Bảng 2.1 - Tỉ lệ xác định mức trọng yếu tương ứng với tiêu 40 Bảng 2.2 - Bảng hướng dẫn xác định sở trọng yếu AFA 40 Bảng 2.3 - Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế khoản phải nộp Nhà nước VACPA ban hành 41 Bảng 2.4 - Tìm hiểu hệ thống KSNB liên quan đến thuế GTGT 53 Bảng 2.5 - Bảng xác định mức trọng yếu 54 tế H uế Bảng 2.6 - Bảng xác định mức trọng yếu (tiếp theo) 55 Bảng 2.7 - Bảng tìm hiểu sách kế tốn thuế GTGT áp dụng đơn vị 56 Bảng 2.8 - Bảng tổng hợp, phân tích tổng qt biến động thuế VAT 58 Bảng 2.9 - Bảng Tổng hợp thuế GTGT kê khai năm 2014 .60 ại họ cK in h Bảng 2.10 - Bảng ước tính thuế GTGT dựa doanh thu 62 Bảng 2.11 - Bảng thu thập kiểm tra chứng từ nộp thuế năm 63 Bảng 2.12 - Bảng liệt kê chứng từ, hóa đơn để kiểm tra tính hợp lệ chọn Đ từ chương trình chọn mẫu CMA 67 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Kết cấu nội dung phản ánh TK 133 .12 Sơ đồ 1.2 - Kết cấu nội dung phản ánh TK 3331 .12 Sơ đồ 1.3 - Hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 14 Sơ đồ 1.4 - Hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 19 Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu tổ chức máy cơng ty TNHH kiểm tốn AFA 29 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức phòng Kiểm tốn BCTC .31 viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Việt Nam q trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường thu hút đầu tư tổ chức, cá nhân nước ngồi với đa dạng hóa loại hình doanh nghiệp Nền kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cần phải có thơng tin xác, kịp thời tin cậy… Tuy từ nhiều góc độ khác nhau, tất đối tượng quan tâm có nguyện vọng chung sử dụng thơng tin có độ tin cậy cao, độ tế H uế xác trung thực Nếu tất người quan tâm phải tự tổ chức kiểm tra thơng tin tài doanh nghiệp chi phí q lớn Vì vậy, cần thiết phải có bên thứ ba độc lập khách quan có trình độ chun mơn cao, pháp luật cho phép độc lập ại họ cK in h cung cấp thơng tin tin cậy cho bên quan tâm Bên thứ ba kiểm tốn Thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước trách nhiệm pháp lý bắt buộc tất doanh nghiệp quan hệ với pháp luật Vì kiểm tốn việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Ngân sách Nhà nước nội dung quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Theo quy định hành, hàng năm doanh nghiệp phải thực đầy đủ với Nhà nước Đ thuế loại có thuế giá trị gia tăng Vì vậy, việc cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp dịch vụ kiểm tốn thuế tư vấn thuế cho doanh nghiệp việc tn thủ pháp luật thuế cần thiết Họ khơng cung cấp cho cơng ty thành lập thơng qua dịch vụ tư vấn kê khai loại thuế, hướng dẫn nội dụng luật thuế, giải đáp thắc mắc lĩnh vực thuế mà cung cấp dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ thuế cho cơng ty hoạt động Việt Nam Vì doanh nghiệp muốn có hiểu biết chắn pháp luật thuế, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp gặp rủi ro bị phạt thuế phải trả chi phí cao cho nhân viên có kinh nghiệm thuế Đặc biệt cơng ty đa quốc gia, dịch vụ tư vấn thuế ngồi giúp cơng ty chấp hành tốt pháp luật thuế để tăng SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn uy tín kinh doanh thị trường tồn cầu giúp cho doanh nghiệp chủ động việc nộp thuế quốc gia Kiểm tốn khoản mục thuế GTGT ln đóng vai trò quan trọng kiểm tốn BCTC Đây hoạt động thường xun bắt buộc kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng này, q trình thực luận văn tốt nghiệp tơi sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA để nắm bắt sâu lí luận cách thức tiến hành kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thực tế đồng thời tơi lựa chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT BCTC cơng ty Mục tiêu nghiên cứu tế H uế TNHH Kiểm tốn AFA” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Đề tài nghiên cứu hướng tới mục tiêu sau: ại họ cK in h Thứ nhất, hệ thống hóa mặt lý luận chất thuế GTGT quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn Báo cáo tài Thứ hai, tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Thứ ba, nhận xét đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT cơng ty kiểm tốn Đ Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT cơng ty Kiểm tốn AFA Phạm vi nghiên cứu Khơng gian: Đề tài thực cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA Thời gian: Đề tài nghiên cứu tài liệu kiểm tốn cơng ty AFA cho cơng ty khách hàng năm tài kết thúc ngày 31/12/2014 SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn tế H uế 18 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) NA 19 Chuẩn mực kiểm tốn mà KTV DNKiT áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm tốn h Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (VSAs) in Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế (ISAs) ại h ọc K Chuẩn mực kiểm tốn khác (mơ tả cụ thể): 20 Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành Đ Kiểm tốn BCTC năm 2014 phát hành BCKT trước ngày 28/2/14 21 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC Theo Điều lệ Cơng ty 22 Lý DN thay đổi KTV DNKiT: Theo trao đổi với TGĐ Cơng ty, Cơng ty kiểm tốn AAC năm, Ban Tổng SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn GĐ muốn thay đổi kiểm tốn để nhìn nhận xem có điểm phát khơng II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn tế H Đã nhận thư trả lời KTV tiền nhiệm uế KTV tiền nhiệm h Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? K in Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước cơng việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? Nguồn lực ại h ọc Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác BTGĐ Đ DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm tốn Lợi ích tài Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khốn khác KH: - DNKiT SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BTGĐ) - thành viên BTGĐ DNKiT - trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu tế H DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Các khoản vay bảo lãnh in h Liệu có khoản vay khoản bảo lãnh, khơng có hoạt động kinh doanh thơng thường: từ KH cho DNKiT thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn - từ DNKiT thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn cho KH ại h ọc K - Mức phí Đ Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu DNKiT Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BTGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn Tham gia Cty Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BTGĐ) SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh uế Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả - thành viên BTGĐ DNKiT - cựu thành viên BTGĐ DNKiT - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu tế H Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: uế Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BTGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám đốc KH DNKiT - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BTGĐ) - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu ọc Tự kiểm tra K in h - ại h DNKiT có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH Đ Tự bào chữa DNKiT có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khốn KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến KH Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: - BGĐ KH - Nhân viên KH ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác tế H 11 Các kiện năm in h Báo cáo kiểm tốn BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? ọc K Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm tốn năm khơng? ại h Liệu có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Đ Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến khơng tn thủ luật pháp nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh uế 10 Mâu thuẫn lợi ích Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? h tế H DN có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? uế DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng? ọc K in Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tn thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Trung bình Thấp Đ Cao ại h III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Có Khơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Thành viên BTGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn: Ngày: Thành viên BTGĐ độc lập: Ngày: Đ ại h ọc K in h tế H uế SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 2: Bảng đánh giá hệ thống kiểm sốt nội CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng N/A Mơ tả/ Ghi Tham chiếu MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN in K ọc ại h DN có quy định để giám sát việc tn thủ ngun tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? Đ - - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? • Điều lệ Tổ chức hoạt động (sửa đổi bổ sung 24/06/14) uế tế H DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, Quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? h - • Thỏa ước lao động tập thể HSTT • Nội quy lao động • Quy chế trả lương Ban lãnh đạo, chủ tịch cơng đồn phòng hành nhân có trách nhiệm giám sát A611 Quy định rõ nội quy Lao động HSTT Khơng có quy Tuyển 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng N/A tế H h DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng? ại h ọc K - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng khơng? in - Tham chiếu chế quy định rõ việc tuyển dụng nhân viên thực theo đợt có thơng báo cụ thể u cầu vị trí đăng tuyển dụng uế trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? Mơ tả/ Ghi Chủ yếu trọng phận kế tốn nhân viên cấp trưởng phòng A611 Ln có giám sát từ trưởng phận để đánh giá nhân viên tháng A611 Có thành viên độc lập A110 1.3 Sự tham gia BQT Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? - BQT có thường xun tham gia hoạt động quan trọng DN khơng? Chủ tịch HĐQT kiểm TGĐ, đồng thời họp định kỳ tháng A310 Các vấn đề quan trọng sai phạm Có TV Phỏng - Đ - SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh A310 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Mơ tả/ Ghi Tham chiếu có báo cáo kịp thời với BQT khơng? HĐQT chun trách nên vấn đề quan trọng ln theo sát vấn KTT - BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? Họp Chủ tịch triệu tập tối thiểu q lần - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm tốn nội kiểm tốn độc lập khơng? Có Khơng N/A Thơng qua Ban kiểm sốt in h tế H uế CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Điều lệ HSTT Điều lệ Quan sát ọc K 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu khơng)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? Đ ại h - - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay khơng? - Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC (thơng qua việc lựa SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh BGĐ quan tâm đến KSNB thiết kế (ISO) có chức danh quản lý để giám sát Ln ln tiếp cận để phòng ngừa khắc phục rủi ro A611 Điều lệ BGĐ tham gia việc lựa Phỏng vấn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Mơ tả/ Ghi Tham chiếu chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) chọn sách ước tính kế tốn KTT, quan sát - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? Đảm bảo trình bày phù hợp quy định A611 - Quan điểm BGĐ việc xử lý thơng tin, cơng việc kế tốn nhân sự? Quan tâm cao Có Khơng N/A - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? Cơng ty tổ chức quản lý theo mơ hình A310 chia phân xưởng nhỏ ọc K in h Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? tế H 1.5 Cơ cấu tổ chức - A611 uế CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB ại h 1.6 Phân cơng quyền hạn trách nhiệm DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? Cơng ty xây dựng hệ thống Phỏng ISO điều lệ vấn tổ chức ủy KTT quyền, phê duyệt - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? Nhân viên cấp ln giám sát cấp thơng qua cơng việc - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ Mỗi nhân viên Quy Đ - SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Phỏng vấn KTT, quan sát Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Mơ tả/ Ghi Tham chiếu cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? ln có mơ tả cơng việc cụ thể đảm bảo hồn thành nhiệm vụ hạn chế lao động, mơ tả cơng việc - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? Bộ máy quản lý gián tiếp Quan đầy đủ để giám sát sát - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) tế H uế Có Khơng N/A Bộ phận mua hàng, kế tốn kho A611 tách biệt h CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB ọc DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? Đ ại h - K in 1.7 Các sách thơng lệ nhân - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Chính sách tuyển dụng quy định cụ thể cho đợt Việc đánh giá, đề bạt sa thải thực từ cấp Ban lãnh đạo khơng quy định cụ thể Phỏng vấn KTT Phỏng vấn KTT Qua A611 họp định kỳ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng N/A Mơ tả/ Ghi Tham chiếu đến nhân viên đơn vị khơng? Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ khơng? - Kết cơng việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? Hàng tháng nhân viên Quy cấp chế lao cập nhật đánh động giá bình xét cuối năm QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO K BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? A611 Mơ tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? Đ - ại h ọc - in h Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC tế H uế - GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT 3.1 Giám sát thường xun định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thơng tin đáng tin cậy cho mục SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh A611 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng N/A Mơ tả/ Ghi - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun mơn đào tạo đắn khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế tốn phạm vi hoạt động họ khơng bị hạn chế? tế H DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? in h - uế đích giám sát) K 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? Đ ại h ọc - SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Tham chiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Mơ tả/ Ghi Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? Đ ại h ọc K in h tế H uế - Có Khơng N/A SVTH: Trần Hồng Nhạc Khánh Tham chiếu [...]... Văn Sơn Chương 1: Lý luận chung về thuế GTGT và kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính Chương 2: Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AFA Chương 3: Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong Báo Đ ại họ cK in h tế H uế cáo tài chính và giải pháp hoàn thiện tại công ty TNHH Kiểm toán AFA SVTH: Trần Hoàng Nhạc Khánh 4 Khóa... toán và kiểm toán Việt Nam hiện hành cùng các tài liệu có liên quan như giáo trình, sách báo về quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC Cũng như các văn bản pháp luật, Luật, thông tư về thuế GTGT - Thu thập các giấy tờ làm việc trong hồ sơ kiểm toán khách hàng liên quan đến tế H uế việc kiểm toán khoản mục thuế GTGT của công ty AFA - Quan sát quá trình các KTV tiến hành kiểm toán khoản mục. .. như ại họ cK in h tìm cách để thuế GTGT phù hợp hơn với điều kiện kinh tế nước ta Chính điều này đã gây không ít khó khăn cho quá trình áp dụng thuế GTGT cho các DN trong quá trình hạch toán và yêu cầu kiểm toán khoản mục thuế GTGT của các công ty kiểm toán độc lập cần phải liên tục được hoàn thiện Kiểm toán thuế GTGT không những đòi hỏi công ty kiểm toán phải có một chu trình kiểm toán toàn diện mà... giải quy t những tồn tại đó Trên cơ sở đó, KTV chính sẽ có những chú thích trong trường hợp cần thiết cho khoản mục thuế GTGT trên báo cáo kiểm toán SVTH: Trần Hoàng Nhạc Khánh 27 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kiểm toán AFA 2.1.1... sự tuân thủ đúng đắn các quy định của Nhà nước trong việc phản ánh thuế GTGT Các KTV sẽ tổng hợp kết quả kiểm toán của Đ các bộ phận đã được kiểm toán, trong đó có phần thuế GTGT, để lập báo cáo kiểm toán Đối với KTV thực hiện kiểm toán khoản mục thuế GTGT thì công việc tổng hợp những bút toán điều chỉnh (nếu có) Nêu những vấn đề tồn tại trong việc hạch toán và quản lí thuế GTGT của khách hàng cùng... nhập khẩu hàng 1.1.2 Căn cứ tính thuế tế H uế hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (gọi chung là người nhập khẩu) Theo quy định tại điều 6 Luật thuế GTGT thì căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất Công thức tính thuế GTGT: ại họ cK in h Số thuế GTGT phát sinh = giá tính thuế GTGT * thuế suất thuế GTGT a Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT được quy định như sau: • Đối với hàng... sự hiểu biết sâu sắc của các KTV về loại thuế này Kiểm toán tốt khoản mục thuế GTGT có ý nghĩa rất lớn không chỉ đối Đ với NSNN mà còn đối với bản thân các DN Thực tế qua những năm áp dụng thuế GTGT cho thấy có rất nhiều sự gian lận trong quá trình hạch toán thuế GTGT tại các DN nhằm trốn thuế và khoản mục thuế GTGT liên quan tới hai chỉ tiêu quan trọng trong bảng CĐKT: thuế GTGT được khấu trừ và thuế. .. thập Thuế GTGT là một loại thuế khá phức tạp mà trong từng loại hình DN khác nhau thì phương pháp hạch toán thuế GTGT khác nhau Về mặt lí luận, vẫn chưa có Đ một chương trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT cụ thể hoàn thiện áp dụng cho tất cả các loại hình DN và được sử dụng phổ biến tại các công ty kiểm toán độc lập Thực tế cho thấy, tại các công ty kiểm toán độc lập khác nhau thì áp dụng các chương trình. .. sơ kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV phải làm những công việc cuối cùng để hoàn tất công việc kiểm toán theo hợp đồng với khách hàng Các công việc chủ yếu trong giai đoạn này bao gồm: ại họ cK in h  Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán  Lập báo cáo kiểm toán  Xử lí các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo kiểm toán (nếu có) Đối với giai đoạn này khi kiểm toán khoản mục thuế GTGT. .. và hạch toán thuế GTGT của DN phải tuân thủ theo Luật thuế GTGT hiện hành Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT phải được phân loại và xác định đúng đắn trên hệ thống BCTC Đ Đo lường và tính giá Mục tiêu kiểm toán ại họ cK in h Sự hiện hữu và phát sinh tế H uế Bảng 1.1 – Hệ thống mục tiêu kiểm toán thuế GTGT Tính tuân thủ Trình bày và khai báo Mục tiêu kiểm toán chung đối với khoản mục thuế GTGT là