Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán AFA

́H U Ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TÊ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC H QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU Đ A ̣I H O ̣C K IN KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hương Nhài Lớp: K46B KTKT Giáo viên hướng dẫn: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Huế, tháng 05 năm 2016 Lời Cám Ơn Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Để hoàn thành đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán AFA”, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện cho em tham gia thực tập cuối khóa, thầy cô giáo trường tận tình giảng dạy, trang bị kiến thức cho em suốt trình học tập trường Đặc biệt, xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Phạm Thị Bích Ngọc người trực tiếp hướng dẫn, nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn đến tập thể cán nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán AFA tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập, điều tra, thu thập số liệu, tài liệu, hướng dẫn nghiên cứu đề tài Xin cảm ơn hỗ trợ nhiệt tình, giúp đỡ, động viên gia đình, người thân, bạn bè suốt trình làm khóa luận Mặc dù có cố gắng song khóa luận tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý quý thầy cô giáo để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Ế Kết cấu khóa luận .3 U PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ́H CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH TÊ HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khoản phải thu khách hàng H 1.1.1 Khái niệm Nợ phải thu khách hàng IN 1.1.2 Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng 1.1.3 Nguyên tắc kế toán liên quan đến việc hạch toán khoản phải thu khách hàng .5 K 1.1.4 Chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán áp dụng nợ phải thu khách hàng ̣C 1.1.4.1 Chứng từ O 1.1.4.2 Sổ sách ̣I H 1.1.4.3 Tài khoản sử dụng 1.1.4.4 Phương pháp hạch toán Đ A 1.1.5 Dự phòng phải thu khó đòi .6 1.1.5.1 Nguyên tắc hạch toán .6 1.1.5.2 Chứng từ sử dụng, Tài khoản kế toán 1.1.5.3 Phương pháp hạch toán 1.1.6 Gian lận sai sót xảy .7 1.1.7 Các thủ tục kiểm soát Nợ phải thu khách hàng .8 1.2 Vai trò kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC 10 SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC .10 1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC .11 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 11 1.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 11 1.4.1.2 Thu thập thông tin sở .12 Ế 1.4.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 12 U 1.4.1.4 Tìm hiểu sách kế toán chu trình bán hàng thu tiền 12 ́H 1.4.1.5 Phân tích sơ BCTC 13 1.4.1.6 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát 13 TÊ 1.4.1.7 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán .14 1.4.1.8 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm toán 15 H 1.4.2 Thực kiểm toán .16 IN 1.4.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 16 K 1.4.2.2 Thủ tục phân tích 18 1.4.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 18 O ̣C 1.4.3 Kết thúc kiểm toán .20 ̣I H 1.4.3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán 20 1.4.3.2 Báo cáo kiểm toán 21 Đ A 1.4.3.3 Thư quản lý .22 1.4.3.4 Sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán .22 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 23 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán AFA 23 2.1.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán AFA 23 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Kiểm toán AFA .23 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức 23 2.1.2.2 Đội ngũ nhân viên .25 SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 2.1.2.3 Phương châm hoạt động .25 2.1.2.4 Chính sách đào tạo tuyển dụng 25 2.1.3 Đặc điểm hoạt động dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán AFA 26 2.1.3.1 Các loại hình dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán AFA 26 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán AFA công ty CP ABC 27 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .27 Ế 2.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán .27 U 2.2.1.2 Thu thập thông tin sở .30 ́H 2.2.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 31 2.2.1.4 Tìm hiểu sách kế toán chu trình bán hàng thu tiền 32 TÊ 2.2.1.5 Phân tích sơ BCTC 33 2.2.1.6 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát .38 H 2.2.1.7 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 39 IN 2.2.1.8 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm toán .41 K 2.2.2 Thực kiểm toán 42 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 42 O ̣C 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 43 ̣I H 2.2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 49 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 64 Đ A 2.2.3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán 64 2.2.3.2 Báo cáo kiểm toán 65 2.2.3.3 Sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán .66 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 67 3.1 Ưu điểm 67 3.1.1 Về tổ chức quản lý công việc 67 3.1.2 Về đội ngũ nhân viên 67 3.1.3 Về hệ thống hồ sơ kiểm toán 68 SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 3.1.4 Về chương trình kiểm toán mẫu .68 3.1.5 Về hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 69 3.1.6 Về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 69 3.1.7 Về công cụ hỗ trợ 70 3.2 Hạn chế 71 3.2.1 Về phương pháp tìm hiểu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội khách hàng 71 Ế 3.2.2 Về chương trình kiểm toán .71 U 3.2.3 Về việc thực thử nghiệm kiểm soát .71 ́H 3.2.4 Về việc thực thủ tục phân tích 72 3.2.5 Về việc thực thủ tục gửi thư xác nhận 72 TÊ 3.2.6 Về kỹ thuật chọn mẫu .72 3.3 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu H khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán AFA 73 73 K hàng IN 3.3.1 Về phương pháp tìm hiểu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội khách 3.3.2 Về chương trình kiểm toán .73 O ̣C 3.3.3 Về việc thực thử nghiệm kiểm soát .74 ̣I H 3.3.4 Về việc thực thủ tục phân tích 74 3.3.5 Về việc thực thủ tục gửi thư xác nhận 75 Đ A 3.3.6 Về kỹ thuật chọn mẫu .75 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76 3.1 Kết luận 76 3.2 Kiến nghị 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng Thủ tục kiểm soát Nợ phải thu khách hàng Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 10 Bảng 1.3 Các bước tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội 14 Bảng 1.4 Ma trận rủi ro phát 15 Bảng 1.5 Các thử nghiệm kiểm soát với khoản mục Nợ phải thu khách hàng 16 Bảng 1.6 Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Nợ phải thu khách hàng 18 Ế Bảng 2.1 Phân tích sơ BCĐKT công ty CP ABC năm 2015 34 U Bảng 2.2 Phân tích sơ BCĐKT công ty CP ABC năm 2015 35 ́H Bảng 2.3 Phân tích sơ BCKQHĐKD .36 TÊ Bảng 2.4 Phân tích hệ số vòng quay khoản phải thu công ty CP ABC năm 2015 38 Bảng 2.5 Giấy làm việc mẫu D340: Kiểm tra sách kế toán áp dụng 44 H Bảng 2.6 Giấy làm việc mẫu D310 Lead sheet, phân tích tổng quát, trình bày công bố 46 IN Bảng 2.7 Vòng quay khoản phải thu năm 2015 47 Bảng 2.8 So sánh vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân năm 2014 K năm 2015 48 ̣C Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc mẫu D342 50 O Bảng 2.10 Mẫu giấy tờ làm việc D343: Kiểm tra dự phòng nợ phải thu, phân loại nợ ̣I H ngắn hạn, dài hạn 54 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc mẫu D341: Kiểm tra chi tiết công nợ .57 Đ A Bảng 2.12 Giấy tờ làm việc mẫu D344 Kiểm tra khoản khách hàng ứng trước 59 Bảng 2.13 Giấy làm việc mẫu D348 Kiểm tra cut off 61 Bảng 2.14 Giấy tờ làm việc mẫu D347: Các thủ tục cần thiết khác 63 SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán tài khoản 131 .6 Sơ đồ 1.2 Phương pháp hạch toán tài khoản 2293 .7 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty AFA 24 SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh CKTM Chiết khấu thương mại CKTT Chiết khấu toán CP Cổ phần ĐĐH Đơn đặt hàng DN Doanh nghiệp U ́H TÊ H Giảm giá hàng bán IN GGHB GTGT Giá trị gia tăng ̣I H O KSNB ̣C HTKSNB K HBBTL KTV Ế BCKQHĐKD Hàng bán bị trả lại Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Kiểm toán viên Nợ phải thu TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng Đ A NPT SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Kiểm toán hoạt động hình thành từ lâu đời có vai trò quan trọng: Mang lại niềm tin cho người quan tâm; góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố hoạt động tài kế toán; thúc đẩy, phát triển kinh tế, lành mạnh hóa kinh tế quốc gia, nâng cao hiệu sử dụng nguồn nhân lực tài chính; góp phần nâng cao hiệu quản lý, tư vấn doanh nghiệp, đơn vị kiểm toán nhằm kinh doanh hiệu Ế quả, hạn chế rủi ro Cùng với phát triển kinh tế giới, tiến trình toàn cầu hóa, U xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế vai trò kiểm toán ngày tăng lên ́H Báo cáo tài quan trọng với doanh nghiệp người sử dụng Nó cung TÊ cấp thông tin đáng tin cậy để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, làm sở để đưa định kinh tế Nợ phải thu khách hàng khoản mục H trọng yếu báo cáo tài nhạy cảm với nhiều gian lận Việc nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài IN quan trọng có ý nghĩa thực tiễn Bởi lẽ Nợ phải thu cho biết tình hình tài K công ty, khả toán tình hình chiếm dụng vốn Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng giúp doanh nghiệp xác minh bày tỏ ý kiến ̣C tính trung thực hợp lý, phát sai sót khía cạnh trọng yếu Nhưng O việc kiểm toán khoản mục có đem lại hiệu hay không phụ thuộc vào quy ̣I H trình kiểm toán đơn vị kiểm toán áp dụng Cho nên việc nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng cần thiết Đ A Tuy đời năm công ty TNHH Kiểm toán AFA lại khách hàng tin tưởng, tín nhiệm Ngay từ hình thành, công ty TNHH Kiểm toán AFA xây dựng quy trình kiểm toán cho phần hành riêng biệt cách cụ thể rõ ràng, đặc biệt cho khoản mục Nợ phải thu khách hàng Vì vậy, trình thực tập công ty TNHH Kiểm toán AFA kết hợp với kiến thức học nhà trường, nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán khoản mục này, em định lựa chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán AFA” SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Khóa luận tốt nghiệp      GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc BGĐ cam kết với chuyên gia phân tích, chủ nợ bên thứ ba đạt mức dự báo cao không thực tế; BGĐ kịp thời sửa chữa khiếm khuyết nghiêm trọng xác định KSNB; Sự quan tâm BGĐ việc sử dụng biện pháp không phù hợp để làm giảm lợi nhuận báo cáo lý liên quan đến thuế; Yếu đạo đức thành viên BGĐ; BGĐ đồng thời chủ sở hữu, không tách biệt giao dịch cá nhân với giao dịch kinh doanh;     Các giao dịch có kỳ kết hợp đồng  A310 Phỏng vấn Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Tranh chấp cổ đông đơn  vị có thành viên;  BGĐ liên tục cố gắng biện minh cho  phương pháp kế toán không phù hợp dựa mức trọng yếu;  Căng thẳng mối quan hệ BGĐ với DNKiT DNKiT tiền nhiệm, cụ thể: o Mâu thuẫn thường xuyên với DNKiT  DNKiT tiền nhiệm vấn đề kế toán, kiểm toán, báo cáo; o Có yêu cầu bất hợp lý KTV, thúc ép không thực tế thời gian hoàn  thành kiểm toán việc phát hành BCKiT; o Hạn chế KTV hạn chế quyền  tiếp cận nhân viên, tiếp cận thông tin khả thông báo với BQT; o BGĐ có hành vi khống chế KTV, hạn chế phạm vi kiểm toán, việc lựa chọn tiếp  xúc với nhân viên phân công để tham gia tư vấn cho kiểm toán Những yếu tố dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu biển thủ tài sản Ế  Nội dung Áp lực/động BGĐ nhân viên chịu áp lực từ nghĩa vụ tài cá nhân họ tiếp cận với tiền mặt tài sản dễ bị trộm cắp khác khiến họ biển thủ tài sản Khi xuất quan hệ tiêu cực đơn vị với nhân viên quyền tiếp cận với tiền mặt tài sản khác dễ bị trộm cắp khiến họ có động biển thủ tài sản Ví dụ, mối quan hệ tiêu cực phát sinh từ tình sau:  Biết rõ đoán trước bị buộc việc; SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài Có Không N/A Mô tả/Ghi Tham chiếu  115 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc      Thiếu biện pháp bảo vệ tiền mặt, tài sản đầu tư, HTK, TSCĐ; Việc kiểm kê đối chiếu tài sản không đầy đủ kịp thời; Hồ sơ, chứng từ giao dịch không lưu giữ đầy đủ, kịp thời phù hợp; SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài U  H TÊ  ́H    K ̣C O ̣I H Đ A  Ế  IN Những thay đổi gần dự kiến thay đổi kế hoạch lương, thưởng cho nhân viên;  Sự thăng chức, mức lương thưởng, sách khen thưởng khác không mong muốn  Các tình khác: ………… Cơ hội Có số đặc điểm hoàn cảnh khiến cho tài sản trở nên dễ bị trộm cắp dễ bị biển thủ Cơ hội biển thủ tài sản tăng lên tình sau:  Nắm giữ xử lý số tiền lớn  HTK kích thước nhỏ, giá trị cao có nhu cầu cao thị trường  Tài sản dễ chuyển đổi (như trái phiếu vô danh, kim cương chíp máy tính…)  TSCĐ có kích thước nhỏ, bán thị trường, thiếu nhãn hiệu nhận dạng chủ sở hữu KSNB hiệu tài sản làm gia tăng khả biển thủ tài sản:  Phân công nhiệm vụ không rõ ràng nhiệm vụ kiểm tra độc lập không đầy đủ;  Giám sát không đầy đủ chi phí BQT, BGĐ, chi phí lại chi phí khác;  Thiếu giám sát BGĐ nhân viên chịu trách nhiệm tài sản, địa bàn xa xôi;  Việc soát xét không đầy đủ hồ sơ xin việc nhân viên tiếp cận với tài sản;  Hồ sơ tài sản không lưu giữ đầy đủ;  Việc ủy quyền phê duyệt nghiệp vụ chi tiêu mua sắm tài sản không hiệu quả;  Tài sản tập trung công trình thi công      Thông qua BGĐ BQT Bộ phận trực tiếp sản xuất quản lý có quản lý chung phận bảo vệ Có thành lập hội đồng trì thường xuyên định kỳ hàng tháng Phỏng vấn xem xét hồ sơ Phỏng vấn quan sát Phỏng vấn, kiểm tra lại  116 Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Không thực chế độ nghỉ phép bắt buộc nhân viên kiểm soát chính; Thực theo chế độ Luật Lao động  Thỏa ước LĐ tập thể nội quy LĐ  Ế Chính sách đãi ngộ đơn vị đánh giá cao Phỏng vấn Luôn kiểm tra dò kim loại nhân viên khỏi Nhà xưởng xử phạt theo nội quy LĐ vi phạm Quan sát U Quan sát TÊ  IN K Bộ phận trực tiếp sản xuất quản lý có quản lý chung phận bảo vệ ́H    ̣C  O   ̣I H  Không quan tâm đến KSNB rủi ro biển thủ tài sản hành vi khống chế kiểm soát biện pháp việc khắc phục khiếm khuyết xác định KSNB; Những hành vi cho thấy không hài lòng bất mãn với đơn vị cách thức đối xử với nhân viên đơn vị; Thay đổi hành vi lối sống cho thấy có hành vi biển thủ tài sản; Dễ dàng bỏ qua vụ ăn cắp vặt  Đ A   H BGĐ không hiểu rõ công nghệ thông tin khiến cho nhân viên công nghệ thông tin dễ có hội biển thủ;  Thiếu kiểm soát thông tin liệu hệ thống máy tính tạo ra, bao gồm kiểm soát soát xét nhật ký hệ thống máy tính Thái độ biện minh cho hành động  Không quan tâm đến cần thiết phải giám sát giảm thiểu rủi ro biển thủ tài sản; C KẾT LUẬN Yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận Ảnh hưởng đến nhóm giao dịch, số dư TK, thông tin thuyết minh nào, đến tổng thể BCTC Thủ tục kiểm toán rủi ro đánh giá Không có SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 117 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 09: Giấy làm việc A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Phạm vi công việc, yêu cầu dịch vụ KH thời hạn báo cáo [A210] Mô tả phạm vi công việc kiểm toán từ hợp đồng kiểm toán thư hẹn kiểm toán yêu cầu KH:  Kỳ kế toán yêu cầu kiểm toán: Kiểm toán BCTC năm 2015  Kiểm toán KH: Từ ngày 17/03/2016 đến ngày 19/03/2016  Thời hạn hoàn thành việc soát xét hồ sơ kiểm toán: Dự kiến trước ngày 25/03/2016  Thời hạn phát hành BC kiểm toán/Thư quản lý: Trước ngày 27/03/2016 Ế Mô tả DN, môi trường KD thay đổi lớn nội DN [A310] - TÊ ́H U Tóm tắt thông tin DN, môi trường KD, pháp luật, tài kế toán thay đổi khác nội DN cần quan tâm (Đặc điểm, lĩnh vực kinh doanh chính; Các yêu cầu kiến thức chuyên ngành KTV DNKiT; Môi trường kinh doanh yêu tố ảnh hưởng đến DN; Các thay đổi quan trọng cấu quản lý hoạt động kinh doanh DN; Khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng thay đổi quan trọng năm; Loại dịch vụ, tên tổ chức mà DN sử dụng dịch vụ chuyên gia…) Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh chính: Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:  Vận tải hàng hóa đường bộ; IN H  Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác: Xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị, giao thông, thủy lợi, đê đập, bến cảng, công trình cấp thoát nước, bưu viễn thông Xây lắp công trình điện 15KV, đường dây tải điện, trạm biến áp, hệ thống điện chiếu sáng; ̣C K  Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan: Bán buôn xăng dầu sản phẩm liên quan (Địa điểm: Âu Thuyền Thọ Quang, Phường Thọ Quang, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng); O  Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan: Tư vấn giám sát thi công công trình xây dựng công trình giao thông đường bộ; ̣I H  Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng: Bán buôn vật liệu xây dựng, thuê máy móc, thiết bị phục vụ ngành xây dựng, cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa;  Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng; Đ A  Chuẩn bị mặt bằng: San ủi mặt Nạo vét sông, cảng biển phun hút san lấp mặt bằng;  Bán buôn ô tô xe có động khác: Bán ô tô, xe máy;  Xây dựng nhà loại: Xây dựng công trình: dân dụng, công nghiệp;  Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô xe có động khác;  Khai khác đá, cát, sỏi, đất sét;  Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô xe có động khác: Sửa chữa ô tô (Địa điểm sửa chữa: Thôn Phong Bắc, Xã Hòa Thọ, Huyện Hòa Vang);  Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao: Sản xuất bê tông, cấu kiện bê tông đúc sẵn ( Địa điểm sản xuất: Thôn Thạch Nham Đông- Thôn Phước Hậu, Xã Hòa Nhơn, Huyện Hòa Vang, Thành phố Đà Nẵng);  Bán buôn hoa cây: Bán xanh;  Bán lẻ hàng hóa cửa hàng chuyên doanh: Kinh doanh xăng dầu sản phẩm liên SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 118 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc quan - Các yêu cầu kiến thức chuyên ngành KTV DN kiểm toán: - Môi trường kinh doanh yếu tố ảnh hưởng đến doanh nghiệp: + Cơ cấu quản lý thay đổi + Về hoạt động kinh doanh: Công ty chưa có kế hoạch kinh doanh lớn năm tới  Khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng thay đổi quan trọng năm: Công ty lập BCTC theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định 15 Trong năm công ty thay đổi sách kế toán áp dụng  Loại dịch vụ tên tổ chức mà Công ty sử dụng dịch vụ chuyên gia: Ế Phân tích sơ xác định sơ vùng rủi ro cao [A510] U Xác định vùng kiểm toán có rủi ro cao vấn đề cần tìm hiểu trình kiểm toán TÊ ́H  Là công ty cổ phần nên xu chung chịu áp lực lớn cổ tức đồng thời hồ sơ đấu thầu cần tiêu tài đẹp nên rễ xảy làm đẹp số liệu -> KTV cần lưu ý thực thực tế Công ty tiêu sau: Doanh thu, nợ phải thu, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang H  Công nợ phải thu công ty có số dư lớn (thể mục phân tích A510) -> KTV cần kiểm tra kỹ việc phân loại tuổi nợ để xác định số dự phòng mà công ty trích lập đủ chưa IN Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán dựa vào kiểm tra kiểm soát hay kiểm tra [A400, A600] K Sau thực xong thủ tục phần A400 A600, KTV cần xác định chiến lược kiểm toán ban đâu kiểm tra hệ thống KSNB hay kiểm tra O ̣C Qua kết luận phần A400 A600, KTV xác định hệ thống kiểm soát nội Công ty có thiết kế nhiên chưa hoàn chỉnh đầy đủ nên chiến lược kiểm toán ban đầu kiểm tra ̣I H Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710] Ghi mức trọng yếu trao đổi cụ thể với thành viên nhóm kiểm toán Đ A  Mức trọng yếu tổng thể: 21,543,265,174 đồng  Mức trọng yếu thực hiện: 15,080,285,622 đồng  Mức trọng yếu áp dụng cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh:Không có Xác định thủ tục bổ sung kiểm toán năm Như: Liên hệ với KTV tiền nhiệm, tiếp cận sử dụng kết công việc KTV tiền nhiệm áp dụng thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập chứng kiểm toán số dư đầu kỳ Gửi thư đến KTV tiền nhiệm kiểm tra số liệu đầu năm SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 119 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Xem xét vấn đề từ năm trước mang sang Vấn đề Thủ tục kiểm toán cần thực năm Khoản mục liên quan Công nợ phải thu, doanh thu TK 511, 3331, 154, 632, 3334, 421 Xem kỹ hồ sơ điều kiện ghi nhận doanh thu, sở xác định giá vốn công trình xây lắp Công nợ tồn đọng lâu, khó đòi Dự phòng nợ phải thu khó đòi Phân loại tuổi nợ, kiểm tra trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Ế Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toán này: Không có Ảnh hưởng BCTC Thủ tục kiểm toán TÊ Mô tả rủi ro có sai sót trọng yếu ́H U Tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch (Các rủi ro phát tổng hợp trình lập kế hoạch kiểm toán phần A thực kiểm tra hệ thống KSNB phần C) IN H Doanh thu, giá vốn công trình ghi - TK 511, 3331, 154, 632, Kiểm tra kỹ hồ sơ nghiệm thu khối nhận không theo chuẩn mực lượng A-B với số liệu hạch toán 3334, 421 hành - CSDL: Đánh giá, phân bổ sổ kế toán phù hợp O ̣C K Công nợ phải thu có số dư lớn nên - TK TSCĐ, 131, 139 việc tính toán xác định tuổi nợ có - CSDL: xác, phù hợp thể có sai sót ̣I H Lương - TK 334 - CSDL: Đánh giá Xác định thời hạn toán hợp đồng Kiểm tra cách tính toán Công ty có theo TT 228/BTC Kiểm tra sở xác định tổng quỹ lương Công ty Đ A 10 Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán kiện dự kiến (Khi có điều chỉnh kế hoạch kiểm toán, KTV cần ghi chép lại thay đổi quan trọng lý thay đổi) Người soát xét phê duyệt kế hoạch điều chỉnh: Ngày: _ SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 120 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc KẾT LUẬN Chúng hoàn toàn hài lòng hợp đồng kiểm toán lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành công việc KH, lập kế hoạch Các thành viên nhóm kiểm toán đọc, thảo luận nắm vững nội dung Kế hoạch kiểm toán Mẫu A910 Phần A hồ sơ Phạm Quang Trung Người soát xét công việc KSCL Phạm Quang Trung Kiểm toán viên Hoàng Văn Cương Trợ lý Kiểm toán viên Nguyễn Khương Đại Trợ lý Kiểm toán viên Đoàn Thị Mỹ Hảo Ngày/tháng Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H Thành viên BGĐ phụ trách KT Chữ ký Ế Họ tên U Chức danh SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 121 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 10:Giấy làm việc D330 Chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng công ty CP ABC U Công ty CP ABC 31/12/2015 TÊ ́H Tên khách hàng: Ngày kết thúc: Nội dung: Ế CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA Người lập: ĐẠI 17/03/2016 Soát xét 1: ……………… Soát xét 2: ……………… Soát xét 3: ……………… D330 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ D.HẠN H A MỤC TIÊU IN Đảm bảo khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, niên độ theo giá trị phù hợp; trình bày BCTC phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng ̣I H Thủ tục Người thực Tham chiếu ĐẠI D340 Đ A C THỦ TỤC KIỂM TOÁN Tham chiếu O Không có STT Người thực ̣C K B RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng Thủ tục kiểm toán yếu I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 122 Khóa luận tốt nghiệp So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước, với sách tín dụng bán hàng kỳ đơn vị để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng (nếu có) III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu KH KH trả tiền trước theo đối tượng KH: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ cái, sổ chi tiết theo đối tượng, BCĐPS, BCTC) - Xem xét bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Ế D310 D310 ĐẠI A510 ĐẠI D341 ĐẠI D347 ĐẠI D344 U ĐẠI O Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ - Gửi thu xác nhận (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ (nếu có) - Kiểm tra số dự phòng nợ phải thu khó đòi ngày đầu kỳ Đ A Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) ̣I H ̣C K IN II Thủ tục phân tích So sánh số dư phải thu KH bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phòng phải thu khó đòi hai năm ĐẠI TÊ ́H Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) H GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 123 Khóa luận tốt nghiệp Ế Trường hợp thư xác nhận hồi âm (1): Gửi thư xác nhận lần (nếu cần) Thực thủ tục thay thế: Thua thập đối chiếu ố liệu với BB đối chiếu đơn vị - có Kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng ) năm ĐẠI Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn cuae BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay Kiểm tra khoản dự phòng nợ khó đòi chi phí dự phòng: Tìm hiểu sách tín dụng đơn vị, cập nhật thay đổi so với năm trước (nếu có) 7.2 Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích giải định mà đơn vị sử dụng để lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, thay đổi phương pháp giả định sử dụng kỳ so với kỳ trước Thảo luận với BGĐ đơn vị giải định quan trọng sử dụng kinh nghiệm đơn vị việc thu hồi khoản nợ phải thu D345 D345 N/A ĐẠI A410 ĐẠI A410 O ̣C K IN H 7.1 ĐẠI U Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu KH KH trả tiền trước Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) TÊ ́H GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Kiểm tra chứng từ liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính toán ghi nhận ĐẠI D346 7.4 Thu thập bảng phân tích tuổi nợ: - Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; - Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi Bảng phân tích… - Thảo luận với đơn vị khả thu hồi nợ dự phòng nợ phải thu khó đòi - Xem xét dự phòng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (KH, luật sư, ) ĐẠI D346 Đ A ̣I H 7.3 SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 124 Khóa luận tốt nghiệp D347 Kiểm tra tính kỳ: Kiểm tra việc hạch toán kỳ tài khoản phải thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế toán (kết hợp với việc kiểm tra tính kỳ phần doanh thu) ĐẠI D344 Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán Ế ĐẠI U Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, có liên hệ có ảnh hưởng tới nợ phải thu KH TÊ ́H 7.5 GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc ĐẠI D349 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ bên ĐẠI D347 11 Đối với KH bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… ĐẠI D347 12 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/ chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ N/A D345 D346 IN K Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu KH BCTC O 14 Phỏng vấn để xác định khoản phải thu KH dùng làm tài sản chấp, cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan (vay, nợ…)) ̣C 13 H 10 ĐẠI ĐẠI D310 D343 ̣I H IV Thủ tục kiểm toán khác A D KẾT LUẬN Tham chiếu sheet D310 Đ Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt Chữ ký người thực hiện: _ SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 125 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 11: Bảng phân tích số dư Nợ phải thu khách hàng theo tuổi nợ Đơn vị PTHU0015 PTRA0186 PTHU0079 PTHU0023 PTHU0074 PTRA0236 KHAC PTHU0088 PTHU0087 PTHU0058 PTRA0069 PTHU0086 PTHU0009 PTHU0080 74,933,171,370 Công ty TNHH Olympia Cộng SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài U Ế Trên năm 7,647,122,636 675,188,669 TÊ ́H 24,893,489,000 9,787,489,000 15,106,000,000 12,990,430,246 3,653,906,827 950,148,000 799,071,000 2,102,019,915 801,204,000 973,212,000 -467,491,000 1,440,703,000 737,982,545 -1,205,923,000 1,943,905,545 415,000,000 415,000,000 392,000,000 392,000,000 302,781,200 278,092,529 200,669,113 58,874,498 54,800,145 47,560,190 36,518,234 6,360,000 0 0 0 296,421,200 278,092,529 200,669,113 58,874,498 54,800,145 47,560,190 36,518,234 31,368,200 31,368,200 23,214,201 23,214,201 4,455,445 4,455,445 4,381,590 165,928,291,493 45,349,000,356 12,990,430,246 H 4,452,977,827 2,102,019,915 1,751,352,000 IN PTHU0011 75,608,360,039 K PTRA0237 PTHU0026 PTHU0017 78,270,630,296 Dưới 6t ̣C PTHU0021 85,917,752,932 O PTRA0207 Công ty Cổ phần Tập đoàn Đức Long Gia Lai Chi nhánh Công ty TNHH Trùng Phương quận Hải Châu Công ty CP BOT & BT Đức Long Gia Lai Công ty CP xây dựng phát triển hạ tầng Đà Nẵng Hợp tác xã Xuân Long BQL dự án hạ tầng giao thông đô thị BQL dự án giao thông nông thôn Đà Nẵng BQL dự án công trình đường Bạch Đằng Đông (BQL dự án Xây dựng số 2) BQL dự án tái định cư Đà Nẵng (BQL dự án xây dựng số 3) Công ty TNHH xây dựng Trường Bản Công ty TNHH MTV xây lắp thương mại Vạn Trường Tiến Công ty CP xây lắp phát triển nhà Đà Nẵng Cty CP 482 Công ty CP xây dựng thương mại 591 Khác Doanh nghiệp tư nhân Trung Thọ Doanh nghiệp tư nhân Đức Thắng Công ty CP tư vấn & đầu tư xây dựng Đà Nẵng Công ty TNHH MTV thương mại dịch vụ Đại Tấn Phát Công ty TNHH xây dựng thương mại dịch vụ Tân Thành Đạt Ban điều hành dự án Đà Nẵng ̣I H PTHU0044 Tổng số nợ A 131 PTRA0213 Tên Đ Mã Phân tích tuổi nợ theo thời gian năm tháng -> 12 năm -> -> tháng năm năm 4,381,590 211,277,291,849 0 126 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 12: Giấy làm việc mẫu G148 G148 U TÊ ́H Nội Dung Số tiền Tham chiếu Hóa đơn Ngày/HĐ Đồng ý số tiền Còn vấn ko? Ngày/HĐ Đồng ý số tiền Còn vấn ko? 5/1/2016 HD002 5/1/2016 HD001 Số tiền Tham chiếu Hóa đơn O HD001 A 5/1/2016 Nội Dung Vận chuyển đá 335,222,403 x x x không Vận chuyển đá 694,337,945 x x x không Đá cấp phối 46,799,321 x x x không ̣I H Chứng từ ̣C K Doanh thu ngày sau ngày 31/12/2015 Ngày H Ngày IN Chứng từ Ế Mục tiêu Đảm bảo doanh thu chia cắt niên độ hợp lý Nguồn gốc số liệu Thu thập nghiệp vụ bán hàng trước sau ngày kết thúc năm Kiểm tra nghiệp vụ doanh thu trước sau ngày sau ngày 31/12/2015 Thực 1.Doanh thu trước ngày 31/12/2015 Đ Kết luận Mục tiêu kiểm toán đạt SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 127 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 13: Báo cáo kiểm toán Số: 39/BCKT/2016-AFA BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gởi: Các Cổ đông, Hội đồng Quản trị Giám đốc CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Báo cáo kiểm toán báo cáo tài Chúng kiểm toán báo cáo tài kèm theo Công ty Cổ phần ABC- Đà Nẵng (dưới gọi tắt “Công ty”), lập ngày 22/03/2016 từ trang đến trang 28, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài TÊ ́H U Ế Trách nhiệm Giám đốc Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Đ A ̣I H O ̣C K IN H Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp để làm sở cho ý kiến kiểm toán Ý kiến kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài đính kèm phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty Cổ phần ABC - Đà Nẵng vào ngày 31 tháng 12 năm 2015 kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 128 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Chúng lưu ý người đọc đến Thuyết minh 4.1 Bản thuyết minh báo cáo tài chính, trình bày việc Bộ Tài ban hành Thông tư số 200/2014/TT-BTC (“Thông tư 200”) ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp, có hiệu lực từ năm tài bắt đầu sau ngày 01 tháng 01 năm 2015 Thông tư 200 thay cho quy định chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QDD-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 Bộ tài Thông tư 200 yêu cầu điều chỉnh số số liệu so sánh thuyết minh mục 4.19 Bản thuyết minh báo cáo tài Đà Nẵng, ngày 22 tháng 03 năm 2016 Ế CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA U KT.TỔNG GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN VIÊN TÊ ́H PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC NGUYỄN HÀ ĐỊNH IN Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán H PHẠM QUANG TRUNG Số: 2883-2015-240-1 Đ A ̣I H O ̣C K Số: 1334-2014-240-1 Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 129 [...]... Chương 1: Cơ sở lý luận về khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AFA Ế Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải U thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán AFA Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ... 2 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa hệ thống lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng - Tìm hiểu tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán AFA và quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại công ty - Đánh giá thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu tại công ty TNHH Kiểm toán AFA Ế - So sánh giữa cơ sở lý luận và thực tế quy trình kiểm toán thực tế khoản. .. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán AFA 2.1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán AFA Công ty Kiểm toán AFA được thành lập dưới hình thức công ty TNHH theo Ế Luật doanh nghiệp của Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, có tư cách pháp U nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài. .. tế khoản mục U Nợ phải thu khách hàng để: Đưa ra các đánh giá chung và chi tiết, chỉ ra ưu điểm và ́H nhược điểm.Từ đó, đề xuất một số giải pháp về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ TÊ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán AFA 3 Đối tượng nghiên cứu H Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH 4 Phạm vi nghiên cứu IN Kiểm toán AFA K - Về không gian: Tại công ty CP ABC... - Khoản mục Nợ phải thu khách hàng trên BCĐKT liên quan trực tiếp đến khoản mục Doanh thu trên BCKQKD Vì vậy, kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng góp phần kiểm tra tính chính xác của khoản mục Doanh thu U Ế - Khoản mục Nợ phải thu khách hàng chính là tài sản của DN Do đó, thực hiện kiểm toán khoản mục này sẽ giúp kiểm tra tính trung thực của các loại tài sản ́H cũng như khả năng hoạt động trong. .. LUẬN VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khoản phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm Nợ phải thu khách hàng Theo Võ Văn Nhị (2009), Kế toán tài chính doanh nghiệp, NXB tài chính, Hà Ế Nội: Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phát sinh U trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, ́H hàng hóa,... TÊ - Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng bao gồm cả đánh giá việc lập dự phòng phải thu khó đòi và các chi phí phát sinh liên quan Do vậy, qua kiểm toán H Nợ phải thu khách hàng, KTV sẽ thu thập được các bằng chứng về việc ghi tăng (Hoặc IN giảm) chi phí, từ đó kiểm tra thêm về tính chính xác của lợi nhuận trong kỳ - Nợ phải thu khách hàng phản ánh một giai đoạn trong chu trình bán hàng thu K... tiền Kiểm toán khoản mục này có thể phát hiện ra các sai phạm liên quan đến ̣C HTKSNB và giảm rủi ro kiểm toán Qua đó, KTV có thể đề xuất những kiến nghị O trong thư quản lý giúp hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của HTKSNB trong đơn vị ̣I H 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC Đ A Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng. .. sổ các khoản nợ khoản nợ không thu hồi được không thu hồi được SVTH: Nguyễn Thị Hương Nhài 9 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 1.2 Vai trò của kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC - Khoản mục Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục lớn trên BCĐKT, việc kiểm toán nhằm xác minh, bày tỏ ý kiến về tính trung thực, hợp lý của khoản mục trên... xây dựng có đạo đức tốt, trình độ chuyên môn cao 2.1.3 Đặc điểm hoạt động dịch vụ của công ty TNHH Kiểm toán AFA 2.1.3.1 Các loại hình dịch vụ của công ty TNHH Kiểm toán AFA Ế Hiện nay công ty TNHH Kiểm toán AFA cung cấp các dịch vụ chủ yếu sau: U a Kiểm toán và soát xét BCTC ́H - Kiểm toán: BCTC thường niên; BCTC vì mục đích thu - Kiểm toán tuân thủ; kiểm toán hoạt động; kiểm toán nội bộ TÊ - Soát