kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán bctc do công ty cpa vietnam thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước phát triển mạnh mẽ, đang chuyển sang kinh tế thị trường và dần dần hòa nhập vào nền kinh tế khu vực và trên thế giới theo xu hướng toàn cầu hóa. Đồng thời sự kiện Việt Nam chính thức trở thành thành viên của tổ chức kinh tế thế giới WTO đã mang lại rất nhiều cơ hội cũng như thách thức cho kinh tế Việt Nam. Đứng trước những thuận lợi nêu trên, một trong những điều kiện để thúc đẩy kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển và đồng thời thu hút ngày càng nhiều vốn đầu tư thì nhu cầu minh bạch hóa tài chính ngày càng trở nên cấp thiết kéo theo sự phát triển tất yếu của ngành kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, quá trình HĐSXKD của các doanh nghiệp bao gồm rất nhiều các hoạt động trao đổi, mua bán giữa doanh nghiệp với các công ty khách hàng khác nhau, từ trong nước đến ngoài nước, trong đó bao gồm cả chu trình bán hàng - thu tiền. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, chu trình này được coi là chu trình cuối cùng không những đánh giá hiệu quả của những chu trình trước đó mà còn đánh giá cả hiệu quả của toàn bộ chu kì sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Khi doanh nghiệp thực hiện hiệu quả chu trình này tức là vốn đã được huy động đúng mức tạo tiền đề cho sản xuất và cho các chu kì tiếp theo được thực hiện hợp lý. Chính vì thế, việc ghi chép minh bạch các khoản phải thu đặc biệt là phải thu khách hàng ở chu trình bán hàng – thu tiền có ý nghĩa rất lớn vì nó ảnh hưởng không nhỏ đến tài sản, khả năng thanh toán và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Bởi vậy, đối với bất kì một cuộc kiểm toán tài chính nào thì kiểm toán phần hành phải thu khách hàng cũng luôn được coi là một phần hành trọng yếu và rất được lưu ý. Vì thế, trong quá trình thực tập tại công ty hợp danh kiểm toán Việt nam – CPA VIETNAM, được sự hướng dẫn gợi ý và giúp đỡ tận tình của thầy giáo- thạc sỹ Phan Trung Kiên cùng các anh chị kiểm toán viên của công ty, em đã mạnh dạn chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán BCTC do Công ty CPA VIETNAM thực hiện” Tuy nhiên do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến, bổ sung của các thầy cô giáo và các anh chi cán bộ trong công ty để em có thể hoàn thiện kiến thức của mình và đạt kết quả tốt hơn cho bài viết. Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, tháng 4 năm 2008 Sinh viên VŨ PHƯƠNG TRANG 2 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty Công ty hợp danh Kiểm toán Việt Nam là một chủ thể hoạt động trên lĩnh vực kiểm toán và tài chính. Đây là công ty hợp danh đầu tiên về kiểm toán được thành lập và thực hiện hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Tên giao dịch của công ty: Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam Tên tiếng anh: Vietnam Auditing Partnership Company Tên viết tắt: CPA VIETNAM Trụ sở chính: Nhà 17C2, Đường Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04 7832125, 04 7832126 Fax: 04 7832128 Chi nhánh: Số 552c/45 đường Nguyễn Tri Phương, Phường 12, Quận 10, Thành phố Hồ chí Minh. Website: www.cpavietnam.org.vn Giấy đăng kí kinh doanh số 0105000002 cấp ngày 23 tháng 6 năm 2004 tại Hà nội. CPA VIETNAM là công ty hợp danh đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán được thành lập tại Việt Nam, theo nghị định số 105/ 2004/ NĐ- CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Bởi vậy, CPA Vietnam là công ty chịu trách nhiệm vô hạn đối với khách hang về kết quả kiểm toán. Công ty được thành lập ngày 23 tháng 6 năm 2004 theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0105000002 được cấp bởi Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội. Từ khi thành lập đến nay công ty đã thay đổi giấp phép kinh doanh 4 lần nhằm mục đích mở rộng các loại hình dịch vụ kinh doanh như tư vấn thuế, tư vấn 3 tài chính… Chính vì nhu cầu mở rộng và phát triển như vậy nên công ty đã nhiều lần chuyển địa điểm. Từ khi thành lập, công ty đặt trụ sở tại Kim đồng, rồi tại 1005/1010 - tầng 10 toà nhà 18T2 Khu đô thị Trung Hoà nhân chính, Thanh Xuân, Hà nội. Hiện nay, trụ sở chính của công ty đặt tại Nhà 17C2, Đường Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội. Công ty đã mở 2 chi nhánh ở thành phố Hồ chí Minh và ở Đà Nẵng. Với 3 sáng lập viên đã từng là những kiểm toán viên nhà nước, ban đầu thành lập công ty chỉ có hơn 15 thành viên. Nhưng cùng với thời gian, sau hơn 3 năm hoạt động, CPA Vietnam đã có những bước phát triển đáng kể về nhiều mặt. Trước hết, từ 15 nhân viên ở những ngày đầu thành lập, hiện nay công ty đã phát triển lớn mạnh với số lượng nhân viên gần 100 người trong đó 100% nhân viên đều có ít nhất 1 bằng đại học hoặc thạc sỹ và các văn bằng chứng chỉ khác như bằng kiểm toán viên do Bộ tài chính cấp. Nhận thức được trình độ và năng lực nhân viên là yếu tố hàng đầu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của công ty, xu hướng trong những năm tới là công ty sẽ tăng cường đội ngũ kiểm toán viên về cả chất lượng và số lượng. Công ty đã và đang khuyến khích đồng thời tạo mọi điều kiện cả về chi phí thời gian để khuyến khích nhân viên học và thi lấy chứng chỉ cần thiết. Không chỉ có thể, công ty còn có thể hiện sự lớn mạnh về số vốn, doanh thu và số lượng khách hàng theo từng năm với sự thay đổi rõ rệt của các con số trên các báo cáo tài chính của công ty. Với mục tiêu hoạt động: “CPA Vietnam luôn đi cùng sự phát triển của doanh nghiệp”, công ty luôn coi trọng chất lượng dịch vụ hiệu quả tài chính và uy tín nghề nghiệp đối với khách hang. Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất, và giữ bí mật cho khách hang. Đó cũng là điều làm nên uy tín của công ty song song với chất lượng dịch vụ kiểm toán do công ty cung cấp. 4 Bên cạnh đó, với đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp và có trình độ, chỉ sau hơn 3 năm hoạt động, công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam đã có sự phát triển tương đối vững mạnh. Công ty đã trở thành một trong những công ty kiểm toán có uy tín lớn trên thị trường Việt Nam. Tháng 12/2007, CPA Việt Nam chính thức trở thành một trong 13 công ty kiểm toán được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp nhận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán theo quyết định số 709/ QĐ- UBCK của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước - Bộ tài chính ban hành. Quyết định này có hiệu lực chính thức từ ngày 01/01/2008. Điều này khẳng định về uy tín và chất lượng dịch vụ của công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam . Ngoài ra, tháng 1/2008, CPA Vietnam chính thức trở thành thành viên của tổ chức MORSTIPHEN - một trong những tổ chức hàng đầu về kế toán trên thế giới. Bên cạnh đó, các loại dịch vụ mà công ty cung cấp càng ngày càng đa dạng và đáp ứng được nhu cầu thị trường.CPA Viet Nam đã và đang phát triển lớn mạnh và đang phấn đấu để trở thành một trong những công ty kiểm toán hang đầu ở Việt Nam và trong khu vực, với chất lượng vượt trên sự mong đợi của khách hàng. Trong những năm tới hướng phát triển của công ty tập trung vào các hướng chủ yếu sau: • Liên tục phát triển với tốc độ nhanh trong thời gian dài_vừa phát triển, vừa ổn định về mọi mặt: cả về số lượng khách hàng, doanh thu… • Phấn đấu trong thời gian 5-7 năm trở thành một trong mười Công ty kiểm toán hàng đầu Việt nam. • Đảm bảo chất lượng của dịch vụ cung cấp đạt tiêu chuẩn quốc tế. • Không chỉ dừng lại ở cung cấp các dịch vụ truyền thống mà mở rộng các loại hình dịch vụ trong đó tập trung tới các loại hình dịch vụ tư vấn thuế, kiểm toán các công ty có vốn đầu tư nước ngoài. 5 • Phát triển số lượng khách hàng nhất là các khách hàng lớn: Các Tổng công ty, các công ty lớn ở Việt nam và các công ty có vốn đầu tư nước ngoài. • Nâng cao hoạt động của Chi nhánh TP HCM ngang tầm với với hoạt động của Công ty hiện nay. 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh: 1.2.1. Đặc điểm loại hình dịch vụ : Hướng đến mục tiên ngày càng phát triển trong tương lai, CPA VIETNAM cố gắng không ngừng mở rông các lĩnh vực và cung cấp các dịch vụ có chất lượng ngày càng cao cho khách hàng. Các dịch vụ CPA VIETNAM cung cấp cho khách hàng là: - Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính: gồm kiểm toán báo cáo tài chính năm, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (hoặc theo giai đoạn, theo năm tài chính), kiểm toán báo cáo quyết toán dự án, kiểm toán các thông tin tài chính, kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế … - Tư vấn tài chính: Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh… - Tư vấn thuế: Tư vấn về việc tính thuế cho doanh nghiệp trên cơ sở thuế doanh nghiệp hiện hành để giảm tác động của thuế tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Tư vấn nguồn nhân lưc, tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự: Đưa ra những cách thức quản lý tốt hơn cho doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có bộ máy tổ chức hoạt động tốt hơn và hiệu quả hơn. - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: Tư vấn cho doanh nghiệp trong việc ứng dụng và sử dụng các phương tiện công nghệ thông tin, đặc biệt trong hoạt động kế toán của doanh nghiệp. 6 - Tư vấn quản lý: Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp, xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh, tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, tư vấn lập dự án khả thi cho doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp… - Dịch vụ kế toán: Cung cấp cho khách hàng các thông tin về chính sách kế toán và tư vấn các phương pháp kế toán phù hợp với doanh nghiệp. - Dịch vụ định giá tài sản: Đề xuất các biện pháp và sơ sở pháp lý về tài chính, công nợ, lao động và các vấn đề liên quan đến việc xác định giá trị doanh nghiệp và cổ phần hoá doanh nghiệp. - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán và cấp chứng chỉ đào tạo: Trung tâm đào tạo của CPA VIETNAM thường xuyên tổ chức các chương trình đào tạo về kế toán, tài chính, kiểm toán, quản trị kinh doanh, thuế, tài các doanh nghiệp hoặc địa phương nhằm cập nhật kiến thức cũng như cung cấp các thông tin hữu ích cho các đối tượng quan tâm có nhu cầu. Kết thúc khoá học, CPA VIETNAM cấp chứng chỉ đào tạo cho người tham gia. - Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính: Soát xét các chỉ tiêu tên báo cáo tài chính, từ đó đưa ra những nhận xét khái quát về khách hàng nhằm tư vấn giúp doanh nghiệp có những điều chỉnh đúng đắn, kịp thời. 1.2.2. Đặc điểm thị trường và khách hàng của CPA Việt Nam: Tuy chỉ mới thành lập và chính thức hoạt động được gần 4 năm nhưng công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam đã có sự phát triển không ngừng và đã vươn lên trở thành một trong những công ty kiểm toán có uy tín cao nhất tại Việt Nam và chiếm được long tin cùng sự ủng hộ của số lượng lớn khách hàng là các công ty và doanh nghiệp trong và ngoài nước. Với việc cung cấp các loại dịch vụ về kiểm toán, tư vấn và định giá đa dạng như vậy, CPA Vietnam mong muốn có thể đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu của 7 khách hàng. Với sự cố gắng không ngừng của ban giám đốc cùng toàn thể đội ngũ nhân viên trong công ty, CPA Vietnam đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường. Công ty đã có được một số lượng khách hàng thường niên tương đối ổn định và con số này dự tính sẽ còn tăng thêm gấp nhiều lần trong tương lai. Các khách hàng của công ty có mặt ở hầu hết các tỉnh thành trên cả nước. Vì thế mà năm 2007, công ty đã mở thêm chi nhánh thứ 2 ở TP Đà Nẵng nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Các khách hàng của CPA VIETNAM rất đa dạng thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau như: - Các Tổng công ty Nhà nước như Tổng công ty Bảo Hiểm Việt Nam , các công ty thuộc Tổng công ty Than Việt Nam, các công ty thuộc Tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam, các công ty thuộc Tổng công ty xây dựng VINACONEX… - Các công ty có vốn đầu tư nước ngoài như: Công ty trách nhiệm hữu hạn(TNHH) Trung tâm thương mại Ever Fortune, Công ty sứ vệ sinh INAX- Nhật Bản, Công ty TNHH Liên doanh quốc tế Hoàng Gia, - Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá cho các công ty như: Công ty lương thực miền Nam, Nhà máy nhựa Tân Phú- Công ty Nhựa Việt Nam, … - Các dự án do Ngân hàng thế giới và Ngân hàng Á Châu tài trợ như: Dự án Giáo dục tiểu học, Dự án phát triển cơ sở hạ tầng nông thôn, Dự án dân số sức khoẻ gia đình, - Các công ty hoạt động trong các lĩnh vực khác như: Công ty Bê tông xây dựng Hà Nội, Công ty Nông sản Bắc Ninh, Công ty Cổ phần giải trí Hà Nội- HASACO, Số lượng khách hàng của công ty không ngừng tăng lên qua các năm. Từ 65 khách hàng trong năm 2004 đã tăng lên 120 khách hàng trong năm 2005, hơn 200 8 khách hàng trong năm 2006. Đến tháng 9 năm 2007 vừa qua CPA VIETNAM đã có hơn 250 khách hàng. Rõ ràng, khách hàng của CPA VIETNAM rất đa dạng và nằm ở khắp các vùng trong cả nước. Trong đó có rất nhiều khách hàng là các công ty cổ phần, công ty TNHH, có ít các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Mục tiêu của CPA VIETNAM là cân đối hơn tỷ trọng khách hàng ở mọi lĩnh vực, thành phần kinh tế. CPA VIETNAM dự định mở rộng thị phần đối với khách hàng là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong giai đoạn tới. Tuy CPA VIETNAM cung cấp nhiều dịch vụ như vậy, nhưng tỷ trọng các loại dịch vụ này đóng góp vào doanh thu của công ty là khác nhau. Cụ thể theo bảng sau: Bảng 1.1: Tỷ lệ các loại dịch vụ theo doanh thu. Loại dịch vụ Kiểm toán báo cáo tài chính, dự án Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản Tư vấn Dịch vụ khác Tỷ lệ theo doanh thu 65% 8% 15% 12% Theo đó, dịch vụ kiểm toán nói chung vẫn là dịch vụ đem lại lợi nhuận lớn nhất cho công ty. Đây là dịch vụ chủ yếu và tập trung nhiều nhân lực của công ty hiện nay. Định hướng trong tương lai của CPA VIETNAM là tiếp tục nâng cao và mở rộng lĩnh vực kiểm toán của công ty, bên cạnh đó cũng đầu tư phát triển để cấn đối hơn các loại dịch vụ khác, đặc biệt là dịch vụ tư vấn và thuế. 1.2.3. Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây Công ty đã thể hiện sự lớn mạnh về số vốn, doanh thu và số lượng khách hàng theo từng năm với sự thay đổi rõ rệt của các con số trên các báo cáo tài chính của công ty. Quá trình phát triển đáng ghi nhận đó được thể hiện cụ thể qua các chỉ tiêu ở bảng sau: Bảng 1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của CPA VIETNAM qua các năm 9 Năm Số vốn (tỷ đồng) Doanh thu (tỷ đồng) Số khách hàng Số nhân viên (người) 2004 2 0.5 65 15 2005 3 6 120 45 2006 3.5 6.7 202 85 9/2007 4.5 9.1 Hơn 250 Hơn 100 Chỉ sau năm đầu hoạt động, số lượng khách hàng của công ty đã tăng gần gấp đôi và kéo theo đó là mức tăng kỉ lục của doanh thu từ 0.5tỷ năm 2004 lên 6tỷ năm 2005. Năm 2005 và 2006, tuy xuất hiện sự cạnh tranh gay gắt của hang trăm công ty kiểm toán mới thành lập, nhưng CPA Việt Nam vẫn giữ được mức tăng doanh thu đáng kể từ 6 lên 6.7 tỷ và đạt 9.1 tỷ trong 3 quý đầu năm 2007. Điều này không những chứng tỏ sự phát triển không ngừng của công ty thể hiện qua số doanh thu công ty đạt được mà còn thể hiện sự tín nhiệm của các khách hàng đối với chất lượng dịch vụ của CPA Việt Nam đã tăng lên rõ rệt. Công ty vẫn giữ được vị trí và uy tín của mình trên thị trường nên số lượng khách hàng của công ty cũng tăng đáng kể. Tuy 250 chưa phải con số lớn nhưng với sự uy tín và chất lượng dịch vụ của mình, trong tương lai không xa công ty sẽ mở rộng được thị trường và thu hút thêm nhiều khách hàng. 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: 1.3.1. Đặc điểm về bộ máy quản lý: Do CPA VIETNAM là được tổ chức theo hình thức công ty hợp danh nên Hội đồng thành viên hợp danh trong công ty là cơ quan quyết định cao nhất. Đứng đầu công ty là Hội đồng thành viên hợp danh gồm có 5 thành viên có trình độ chuyên môn và uy tín nghề nghiệp. Các thành viên này đều có chứng chỉ CPA do Bộ tài chính cấp và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về các nghĩa 10 [...]... NAM THỰC HIỆN 2.1 Quy trình kiểm toán chung ở Công ty CPAVIETNAM Quy trình kiểm toán ở CPA VIETNAM thực hiện gồm 3 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán 2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán Ngay sau khi được chỉ định là kiểm toán viên cho công ty khách hàng, CPA Việt Nam tiến hành các công việc cụ thể cho bước chuẩn bị đầu tiên của cuộc kiểm toán Đầu tiên công ty tổ chức... tại doanh nghiệp liên quan tới khoản mục phải thu khách hàng - Xem xét các chính sách bán hàng của Công ty - Thu thập những thông tin về trách nhiệm pháp lý của khách hàng - Các hợp đồng kinh tế của khách hàng Sau khi Công ty kiểm toán có quy t định kiểm toán chính thức đối với Công ty khách hàng, trưởng phòng kiểm toán sẽ chỉ định nhóm kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán đó Trưởng nhóm kiểm toán. .. có thể thay đổi Trưởng nhóm kiểm toán sẽ phân công kiểm toán thực hiện kiểm toán các khoản mục khác nhau Thông thường trưởng nhóm kiểm toán sẽ phân công kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng và đồng thời thực hiện kiểm toán doanh thu bán hàng của khách hàng 24 2.2.1 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ Việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đã được lên kế hoạch thực hiện ở giai đoạn lập kế hoạch... trên BCTC của công ty khách hàng thì KTV sẽ có trách nhiệm xem xét lại báo cáo của mình liệu có phải điều chỉnh Đây cũng là một bước công việc được công ty rất chú trọng vì nó có ảnh hưởng đến chất lượng của báo cáo kiểm toán được phát hành 23 2.2 Quy trình chung về kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng ở công ty CPA Vietnam 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán các Công ty khách hàng. .. phòng kiểm toán hoặc kiểm toán viên chính 1.4.2.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Tại CPA Việt nam, việc thực hiện soát xét chất lượng kiểm toán được xây dựng thành mẫu và áp dụng cho mọi cuộc kiểm toán của Công ty Mẫu chương trình kiểm soát chất lượng kiểm toán thống nhất này đảm bảo từng thành viên kiểm toán thực hiện đúng chu trình công ty quy định đó là điều kiện kiểm soát rủi ro cuộc kiểm toán Các trình. .. thì Công ty xác nhận số dư phải thu? 3 Chính sách thu hồi công nợ như thế nào? Thời hạn thu hồi công nợ trong vòng bao nhiêu lâu? 4 Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu trong năm? 5 Công nợ thu hồi bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng? Nếu thu bằng tiền mặt thì thu tại đâu? văn phòng công ty hay thu tại khách hàng? nếu thu tại khách hàng thì ai là người đi thu? Số tiền thu được sau bao lâu thì nộp về công. .. phân tích được thực hiện đồng thời trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: Bảng 2.2 Trích hướng dẫn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng TRADE RECEIVABLE ACCOUNT 1 Các đối tượng phải thu của công ty là những đối tượng nào? Nội dung từng số dư các khoản phải thu là gì? Có khoản phải thu nào không có tính chất là phải thu thương mại hay không? 2 Công ty đã xác nhận số dư các khoản phải thu tại thời điểm... ghi nhận doanh thu và phải thu 01 Xác nhận nợ phải thu 02 kiểm tra các khoản dự phòng nợ khó đòi và chi phí dự phòng 03 Kiểm tra việc trình bày các khoản phải thu 04 kiểm tra tính ghi chép đúng kỳ của tài khoản phải thu 05 kiểm tra tính ghi chép đúng kỳ của các khoản phải thu được thanh toán 06 Kiểm tra chi tiết các khoản phải thu chưa được thanh toán 07 Kiểm tra các số dư ngoại tệ Thủ tục kiểm toán chi... và phân chia công việc Rà soát đối chiếu công nợ: thực hiện phỏng vấn kế toán công nợ phải thu về quy trình đối chiếu công nợ và mức độ thường xuyên của việc này Đồng thời, so sánh đối chiếu công nợ với các đại lý, các khách hàng đảm bảo các khoản nợ được đối chiếu hàng quý và ghi chép chính xác Cụ thể hơn, đó là dựa vào từng mục tiêu đặc thù của kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng mà KTV thường... nội dung kiểm toán, nhóm kiểm toán tiến hành thực hiện cuộc kiểm toán Quá trình thực hiện được tiến hành một cách toàn diện, đảm bảo đúng tiến độ xây dựng trong kế hoạch Thực tế, tùy thu c vào hợp đồng kiểm toán công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam thường tiến hành một cuộc kiểm toán đối với mỗi khách hàng: kiểm toán kết thúc năm tài chính Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV vừa nghiên cứu tổng . viên của công ty, em đã mạnh dạn chọn đề tài: Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán BCTC do Công ty CPA VIETNAM thực hiện Tuy nhiên do thời gian thực tập có. CÔNG TY CPA VIET NAM THỰC HIỆN 2.1. Quy trình kiểm toán chung ở Công ty CPAVIETNAM Quy trình kiểm toán ở CPA VIETNAM thực hiện gồm 3 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán. file kiểm toán trong năm để rút kinh nghiệm và đề xuất biện pháp ưu việt hơn. 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG