kế toán các khoản phải thu khách hàng tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ fsi

Với áp lực về số lượng như thế đòi hỏi công tác kế toán cáckhoản phải thu khách hàng thật tỉ mỉ nhưng không được rườm rà để quản lýcác khoản này thật chặt chẽ bảo đảm nguồn vốn của công

CHƯƠNG I TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngành thương mại ngày càng chiếm vị thế quan trọng trong nền kinh tếhội nhập Nó thực hiện chức năng nối liền sản xuất với tiên dùng Đối tượngkinh doanh của ngành thương mại là hàng hoá Song đó không phải là yếu tốsống còn tạo nên thương hiệu

Nền kinh tế ngày càng phát triển, các công ty này càng mở rộng quy môhoạt động của mình để thu hút thêm nhiều khách hàng Điều đó thúc đẩy công

ty nổ lực tìm kiếm những nguồn hàng từ nhiều nhà sản xuất hơn Kinh tế pháttriển cao, quy mô hoạt động càng lớn, khách hàng càng đông, nhà cung cấpcàng nhiều Với áp lực về số lượng như thế đòi hỏi công tác kế toán cáckhoản phải thu khách hàng thật tỉ mỉ nhưng không được rườm rà để quản lýcác khoản này thật chặt chẽ bảo đảm nguồn vốn của công ty không bị chiếmdụng.Các khoản phải thu khách hàng cần phải được theo dõi tốt vì các khoảnnày liên quan trực tiếp đến doanh thu và chi phí của công ty

Qua kết quả điều tra khảo sát em nhận thấy rằng công tác kế toán cáckhoản phải thu khách hàng tại công ty Cổ Phần đầu tư thương mại và pháttriển công nghệ FSI bao gồm nhiều phần hành chi tiết song quan trọng nhất

là các khoản phải thu khách hàng Cách hạch toán, việc theo dõi chi tiết, đốichiếu của các khoản này tại công ty còn tồn tại những điều chưa phù hợp vớichuẩn mực quy định Nhân viên kế toán phải kiêm nghiệm một số công việckhác vì vậy áp lực công việc rất lớn Lợi nhuận và doanh thu của công ty thuđược từ các hoạt động kinh doanh chưa cao

Chính vì những lý do trên mà em xin chọn đề tài: “Kế toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI”.

1.2 Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài

Xuất phát từ những vấn đề lý luận và thực tiễn như vậy nên em tiến

hành nghiên cứu đề tài: “ Kế toán các khoản phải thu khách hàng tại Công

ty Cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI” nhằm góp phần

hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng của doanh nghiệp.

1.3 Các mục tiêu nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu: thứ nhất là làm rõ lý luận về

kế toán các khoản phải thu khách hàng trong doanh nghiệp thương mại; thứ 2

là làm rõ thực trạng kế toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty cổphần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI và đưa ra các giải phápnhằm hoàn thiện kế toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty cổ phầnđầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI

1.4 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian:

- Tiếp cận nghiên cứu công tác tổ chức kế toán, đặc biệt là kế toán cáckhoản phải thu tại Công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệFSI

Về đối nội dung

- Luận văn tập trung nghiên cứu kế toán tài chính,đặc biệt là kế toán cáckhoản phải thu khách hàng

1.5 Một số khái niệm và phân định nội dung vấn đề kế toán các khoản phải thu khách hàng trong Công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI

1.5.1 Các khái nệm cơ bản

1.5.1.1 Một số khái niệm

- Tài sản: Là của cải vật chất dùng vào mục đích sản xuất hoặc tiêudùng Khi phân loại tài sản theo chu kỳ sản xuất, ta có tài sản cố định và tàisản lưu động Còn khi phân loại tài sản theo đặc tính cấu tạo của vật chất, ta

có tài sản hữu hình và tài sản vô hình

- Tài sản ngắn hạn: (curent assets) là tất cả tài sản mà một người có thểchuyển đổi sang tiền mặt được để trả những khoản nợ hiện tại và trang trảinghĩa vụ tài chính mà không phải bán tài sản cố định đi Tài sản ngắn hạn baogồm tiền mặt gửi trong ngân hàng, và chứng khoán có thể bán được Nói cáchkhác, tài sản ngắn hạn là tất cả những tài sản có tính thanh khoản cao

- Các khoản phải thu khách hàng: Các khoản phải thu là khoản phát

sinh trong quan hệ thương mại, thanh toán, tài chính và là một bộ phận thuộctài sản lưu động bị chiếm dụng tạm thời (như các khoản nợ của khách hàng,các khoản chi hộ, giá trị tài sản thuế chưa xử lý…) Vì vậy, cần phân loại ghichép chi tiết, quản lý chặt chẽ để thu hồi đúng hạn và nếu có thể thì thu hồi trướchạn để phòng ngừa rủi ro nợ khó đòi

- Chiết khấu thanh toán: là khoản giảm trừ cho người mua khi thanhtoán trước một thời hạn quy định

- Nợ phải thu khó đòi: Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợpđồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác Nợ phải thu chưađến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sảnhoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quanpháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết Những khoản

nợ quá hạn từ 3 năm trở lên coi như nợ không có khả năng thu hồi

- Dự phòng phải thu khó đòi: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hìnhtrích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòihoặc có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán.

1.5.2 Phân định nội dung nghiên cứu

Nội dung nghiên cứu trọng tâm là tình hình kế toán các khoản phải thukhách hàng nhằm phản ánh thực trạng và đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện

kế toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty cổ phần đầu tư thương mại

và phát triển công nghệ FSI

Phải thu khách hàng là khoản phải thu phát sinh khi doanh nghiệp đãcung cấp thành phẩm, hàng hóa và dịch vụ, đã được khách hàng chấp nhậnthanh toán nhưng chưa thu được tiền Cuối niên độ kế toán, kiểm tra công nợđến từng khách hàng, nếu có những khoản nợ quá hạn hoặc chưa đến hạn màkhách hàng gặp khó khăn về tài chính như phá sản, giải thể thì cần tính toán đểlập dự phòng

Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi đến từng khách hàng về số tiền phải thu,

đã thu, được ứng trước và còn phải thu Doanh nghiệp cần có chính sách chiếtkhấu thanh toán hợp lý để khuyến khích khách hàng trả nợ trước hạn

Để cung cấp các thông tin kế toán phải thu khách hàng cần sử dụng

* Chứng từ sử dụng:

- Phiếu xuất kho: được dùng làm căn cứ để thủ kho xuất hàng và kếtoán lập hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho của Công ty được dùng để phản ánh

số lượng hàng xuất bán và trị giá hàng xuất bán

- Phiếu nhập kho: Phiếu nhập kho của Công ty được dùng để phản ánh

số lượng hàng nhập kho và trị giá hàng được nhập kho Thời điểm nhập kho

- Hóa đơn GTGT: chứng từ kế toán này được ghi khi bán hàng, xácnhận: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, số tiền hàng đã bán cho khách Hóađơn GTGT là căn cứ để xuất hàng, vận chuyển hàng ra khỏi kho của Công ty,đồng thời là căn cứ để xác định doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp

Căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế đã kí kết kế toán lập hóa đơnGTGT Hóa đơn GTGT được lập phải theo nguyên tắc ghi đầy đủ các yếu tốquy định trên hóa đơn, được lập thành 3 liên:

Liên 1: được lưu tại gốc quyển hóa đơn

Liên 2: giao cho khách hàng

Liên 3: chuyển cho kế toán xuất nhập hàng hóa, kế toán vốn bằng tiền

và thanh toán

Các loại chứng từ kể trên cung cấp cho nhà quản trị các thông tin tươngứng ghi trên hóa đơn,chứng từ, sổ sách về các loại hàng hóa Số lượng,chủngloại,chất lượng của các hàng hóa đó, nhằm mục đích kiểm soát được số lượnghàng hóa đã xuất ra, còn lại bao nhiêu, số tiền thu về và số tiền khách hàng cònnhận nợ cuối ky hoặc kỳ sau thanh toán

* Tài khoản sử dụng:

Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán các khoản phải thu khách hàng

là tài khoản kế toán 131 (được chi tiết đến từng đối tượng) Đây là tài khoảnđược sử dụng để hạch toán các khoản phải thu khách hàng vào sổ sách hay trênmáy vi tính Tài khoản này cung cấp các thông tin về các khoản nợ phải thu vàtình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng

về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tàikhoản này cũng được dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhậnthầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành

* Sổ kế toán:

Mở sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng phải thu theo từng khoản nợ vàtừng lần than toán, kết hợp với việc sử dụng các phần mềm kế toán nhằm mụcđích thao tác giải quyết các nghiệp vụ phát sinh một cách nhanh chóng

* Về dự phòng phải thu khó đòi: Đây là các khoản nợ mà người mắc nợkhó hoặc không có khả năng trả nợ đúng kỳ hạn trong năm kế hoạch Việc lập

dự phòng phải thu khó đòi được công ty tính trước vào chi phí của mình một

khoản chi để khi có các khoản nợ khó đòi hoặc không đòi được thì tình hình tàichính của côn ty không bị ảnh hưởng Việc lập dự phòng được thực hiện vàocuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính như các khoản dự phòngkhác.

Với các nội dung trên đề tài tập trung nghiên cứu, đưa ra các phát hiện vàcác đề xuất về kế toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty cổ phần đầu

tư thương mại và phát triển công nghệ FSI

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU THƯƠNG MẠI VÀ

PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ FSI 2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu các vấn đề

Đề tài thực hiện dựa trên cơ sở nghiên cứu của phương pháp điều tratrắc nghiệm và phỏng vấn chuyên sâu

Từ việc điều tra, phỏng vấn bằng các mẫu câu hỏi theo hình thức trắcnghiệm,giúp làm rõ hơn tình hình thực tế của kế toán các khoản phải thu kháchhàng của công ty Các chu trình thực hiện được nêu ra ,và qua đó phát hiệnnhững mặt còn hạn chế trong công tác tổ chức kế toán các khoản phải thu kháchhàng

2.1.1 Phương pháp điều tra trắc nghiệm

Qua quá trình điều tra trắc nghiệm ta thu được các kết quả sau:

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong doanh nghiệp:

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán 10%

Nhìn vào đây ta thấy mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong doanh nghiệp

là mô hình kế toán tập trung

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty sử dụng 2 đơn vị tiền tệ đó là VNĐ và Ngoại tệ nhằm mục đíchthuận tiện trong việc kinh doanh

Hàng hóa kinh doanh thuộc đối tượng:

Phương pháp tính thuế GTGT:

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên với mục đích để nắm

rõ được tình hình hàng hóa trong kho

2.1.2 Phương pháp phỏng vấn chuyên sâu

Đây là một số kết quả thu được từ việc phỏng vẫn chuyên sâu các lãnh đạotrong công ty

Về phương thức bán hàng: Qua quá trình phỏng vấn phương thức bánhàng của công ty là bán lẻ, và bán buôn

Về phương thức thanh toán: Công ty sử dụng cả hai phương thức đó là sửdụng tiến mặt và chuyển khoản,vì đây là hai phương thức phổ biến trên thịtrường hiện nay,khi sử dụng cả hai phương thức này giúp cho công ty năng độnghơn trong quy trình thanh toán với khách hàng cả trong và ngoài nước.

Về Tài khoản sử dụng trong kế toán các khoản phải thu khách hàng: Tàikhoản 131

Về sổ kế toán: Công ty sử dụng sổ chi tiết kết hợp với phần mềm kế toán.Khi bán hàng có phát sinh các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàngbán bị trả lại kế toán sẽ liên hệ với bộ phận kinh doanh để biết thêm thông tin vềhàng hóa để xuất hóa đơn cho khách hàng và thu tiền Bộ phận kinh doanh cótrách nhiệm giải quyết và hỗ trợ kế toán trong việc thu công nợ

Ưu điểm và hạn chế của kế toán các khoản phải thu khách hàng trongcông ty:

- Ưu điểm: Nắm rõ được các khoản phải thu của từng khách hàng giúp kếtoán không bị nhầm lẫn trong việc thu tiền và xử lý các nghiệp vụ phát sinh,quản lý chặt chẽ được công nợ của từng khách hàng

- Hạn chế: Các khoản phải thu khách hàng của công ty thường là công nợnên kế toán thường gặp phải khó khăn trong việc thu tiền

2.2 Đánh giá tổng quan tình hình kế toán các khoản phải thu khách hàng

và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến vấn đề nghiên cứu

2.2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triên công nghệ FSI.

(Bằng phương pháp điều tra quan sát )

a Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Phòng kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ với ba nhân viên kếtoán, làm các nhiệm vụ sau đây:

- Ghi chép và hạch toán đúng, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế tài chínhphát sinh trong quá trình hoạt động của Công ty, phù hợp với quy định củaNhà nước và Quy chế quản lý tài chính của Công ty

- Kiểm tra tính chính xác, đầy đủ, hợp lý, hợp lệ của tất cả các loạichứng từ đầu vào như hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếuthu, phiếu chi

- Phân tích các thông tin kế toán theo yêu cầu của Lãnh đạo Công ty

- Quản lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ, hạch toán theo chế độ hiện hành

- Theo dõi nguồn vốn của công ty

- Tiến hành các thủ tục, thanh quyết toán các loại thuế với cơ quan thuế

- Theo dõi, lập kế hoạch và thu hồi công nợ của khách hàng đầy đủ,nhanh chóng bảo đảm hiệu quả sử dụng nguồn vốn của công ty

- Lập và nộp các báo cáo tài chính đúng và kịp thời cho các cơ quanthẩm quyền theo đúng chế độ quy định của Nhà nước

- Tổ chức khoa học công tác kế toán phù hợp với điều kiện tổ chức kinhdoanh và bộ máy tổ chức của công ty

b Bộ máy kế toán tại công ty

Công ty cổ phần đấu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI là mộtcông ty nhỏ vì thế bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tổchức bộ máy kế toán tập trung, làm kế toán trên excel Theo mô hình tổ chức bộmáy kế toán tập trung, toàn bộ công việc kế toán từ khâu thu nhận, xử lý, hoànchỉnh, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, phân tích kinh

tế doanh nghiệp đều được tập trung thực hiện tại phòng kế toán tài chính củadoanh nghiệp

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Kế toán trưởng

Kế toán viên

a Chính sách kế toán công ty áp dụng

b Hình thức kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ

c Niên độ kế toán tính theo quý từ ngày 1/N đến ngày 31/N+3 củanăm tài chính

d Đơn vị tiền tệ sử dụng trong các ghi chép kế toán: là VNĐ

e Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiềnVNĐ là theo tỷ giá thực tế

f Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên, Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

g Chế độ kế toán áp dụng Quyết định 15/2006/QĐ – BTC

2.2.2 Đánh giá các nhân tố môi trường ảnh hưởng đến hoạt động kế toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI

2.2.2.1 Các nhân tố bên trong công ty

+ Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty: Công ty cổ phần đầu tưthương mại và phát triển công nghệ FSI là một doanh nghiệp có quy mô nhỏnên với cách thức tổ chức đơn giản nhưng hiệu quả đã tạo điều kiện thuận lợicho công tác kế toán tập hợp số liệu và báo cáo kết quả kinh doanh

+ Tổ chức bộ máy kế toán: bộ phận kế toán được tổ chức theo môhình tập trung tạo điều kiện cho công tác thu thập và xử lý số liệu kế toán.Các nhân viên kế toán nắm vững nghiệp vụ, bộ máy kế toán được tổ chức tậptrung nên có sự gắn kết, làm việc được hiệu quả hơn Tuy nhiên, công việc tổchức kế toán còn nhiều khó khăn do một cá nhân còn phải đảm nhận nhiềutrách nhiệm

+ Công tác bán hàng: tại công ty, hàng hóa được tiêu thụ chủ yếuqua hình thức bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức gửi hàng Cả haiphương thức bán hàng được áp dụng tại công ty đều là bán buôn,bán lẻ do đó

công ty có thể tiêu thụ được hàng hóa với số lượng nhiều Các giao dịch đều

được thực hiện trên cơ sở ký kết hợp đồng mua bán với khách hàng theo quyđịnh nên có tính pháp lý cao Bên cạnh đó, mọi giao dịch đều được lập đầy đủcác hóa đơn chứng từ theo quy định tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thuthập, xử lý số liệu

+ Về mặt hàng kinh doanh của công ty: Mặt hàng kinh doanh chínhcủa Công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI máy in,mực in Ngoài ra, công ty còn kinh doanh các sản phẩm khác về lĩnh vực máytính và thiết bị văn phòng, thi công mạng, sửa chữa bảo trì thiết bị văn phòng,văn phòng phẩm…Đây là mặt hàng có thị trường tiêu thụ tương đối lớn và ổnđịnh

+ Về đối tượng phục vụ của công ty:

Khách hàng của Công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triển côngnghệ FSI là các công ty tư nhân, khối hành chính sự nghiệp, các trường đạihọc, khách lẻ…

+ Về phương thức bán hàng:

Hiện tại, công ty đang áp dụng phương thức bán hàng gồm có: Bán lẻ ( bánhàng qua mạng, điện thoại) và bán buôn

+ Về phương thức thanh toán tiền hàng

Công ty chấp nhận cả hai phương thức thanh toán là thanh toán trực tiếp(trả ngay) và thanh toán chậm trả

lạm phát cao và không ổn định, nó mang lại những ảnh hưởng nhất định tới hoạtđộng thương mại của nước đó Mặc dù là một công ty có quy mô nhỏ nhưngcông cũng ít nhiều chịu sự ảnh hưởng của yếu tố lạm phát Lạm phát làm cho giá

cả hàng hóa đầu vào tăng cao và không ổn định, từ đó ảnh hưởng đến chính sáchgiá cả hàng hóa bán ra của doanh nghiệp Ngoài ra, yếu tố lạm phát còn ảnhhưởng tới lãi suất ngân hàng Điều này cũng ảnh hưởng tới hoạt động của công

ty vì công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI là một công

ty nhỏ, hoạt động kinh doanh của công ty phụ thuộc khá nhiều nguồn vốn vayngân hàng Lãi suất tăng cao sẽ gây khó khăn cho công ty

Khủng hoảng kinh tế

Cũng giống như yếu tố lạm phát, khủng hoảng kinh tế làm cho giá cả hànghóa tăng cao và không ổn định Bên cạnh đó, yếu tố này còn làm giảm sức muacủa thị trường gây khó khăn cho hoạt động bán hàng của công ty

Ngoài ra, công ty còn chịu ảnh hưởng của các chính sách của Nhà nướcnhư: luật Doanh nghiệp, luật Kế toán

2.3 Kết quả khảo sát kế toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty

cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ FSI

* Chứng từ kế toán

- Phiếu xuất kho : được dùng làm căn cứ để thủ kho xuất hàng và kế toánlập hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho của Công ty được dùng để phản ánh sốlượng hàng xuất bán và trị giá hàng xuất bán

- Phiếu nhập kho: được dùng làm căn cứ để phản ánh số lượng hàng nhập

và trị giá số lượng hàng nhập kho

- Hóa đơn GTGT: Chứng từ kế toán này được ghi khi bán hàng, xácnhận: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, số tiền hàng đã bán cho khách Hóađơn GTGT là căn cứ để xuất hàng, vận chuyển hàng ra khỏi kho của Công ty,đồng thời là căn cứ để xác định doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp.Căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế đã kí kết kế toán lập hóa đơn

GTGT Hóa đơn GTGT được lập phải theo nguyên tắc ghi đầy đủ các yếu tốquy định trên hóa đơn, được lập thành 3 liên:

Liên 1: được lưu tại gốc quyển hóa đơn

Liên 2: giao cho khách hàng

Liên 3: chuyển cho kế toán xuất nhập hàng hóa, kế toán vốn bằng tiền

- Đối với hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịuthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bánchưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

- Đối với hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư không thuộc đối tượngchịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phươngpháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theotổng giá thanh toán, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giáthanh toán) (5111, 5112, 5113, 5117)

2 Trường hợp hàng bán bị khách hàng trả lại:

- Đối với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ,ghi:

Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại (Giá bán chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Số thuế GTGT của hàngbán bị trả lại)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 111, 112,

- Đối với hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộcđối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, doanh thu hàngbán bị trả lại, ghi:

Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

3 Căn cứ chứng từ xác nhận số tiền được giảm giá của lượng hàng đãbán cho khách hàng không phù hợp với quy cách, chất lượng hàng hoá ghitrong hợp đồng, nếu khách hàng chưa thanh toán số tiền mua hàng, kế toánghi giảm trừ số tiền phải thu của khách hàng về số tiền giảm giá hàng bán:

- Đối với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ,ghi:

Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Thuế GTGT của hàng giảmgiá)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng số tiền giảm giá)

4 Nhận được tiền do khách hàng trả (Kể cả tiền lãi của số nợ - nếu có)liên quan đến sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã bán, dịch vụ đã cung cấp,ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Phần tiền lãi)

5 Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanhtoán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu củakhách hàng, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

6 Số chiết khấu thương mại phải trả cho người mua trừ vào khoản nợphải thu của khách hàng, ghi:

Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

7 Nhận tiền ứng trước, trả trước của khách hàng theo hợp đồng bánhàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

8 Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thểthu nợ được phải xử lý xoá xổ:

- Căn cứ vào biên bản xử lý xoá nợ, ghi:

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Số chưa lập dự phòng)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

Đồng thời, ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (Tài khoảnngoài Bảng Cân đối kế toán) nhằm tiếp tục theo dõi trong thời hạn quy định

để có thể truy thu người mắc nợ số tiền đó

9 Cuối niên độ kế toán, số dư nợ phải thu của khách hàng có gốc ngoại

tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liênngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báocáo tài chính:

- Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chínhlớn hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán Tài khoản 131 có gốc ngoại tệthì số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

- Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chínhnhỏ hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán Tài khoản 131 có gốc ngoại tệthì số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

- Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối niên độ kế toán cáckhoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ

* Sổ kế toán công ty sử dụng trong kế toán các khoản phải thu kháchhàng: Sổ chi tiết và phản ánh các nghiệp vụ công nợ phát sinh vào phần mềm

kế toán côn ty sử dụng

* Quy trình kế toán phải thu khách hàng tại công ty: