Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong trong kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán TNHH vaco thực hiện

Đề tài “Kiểm toán chu trình mua hàng toán trong kiểm toán BCTC Công ty Kiểm toán TNHH Vacothực hiện” LỜI MỞ ĐẦU 1)Lý chọn đề tài Trong doanh nghiệp chu trình khởi đầu trình sản xuất kinh doanh mua hàng Đối với doanh nghiệp sản xuất mua hàng mua nguyên liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho trình sản xuất tạo thành phẩm ,còn doanh nghiệp thương mại mua hàng mua hàng hoá phục vụ cho việc kinh doanh doanh nghiệp Quá trình mua hàng đôi với việc toán Do trình mua hàng toán bốn chu trình kinh doanh quan trọng doanh nghiệp Kiểm toán chu kỳ mua hàng toán phần quan trọng kiểm toán BCTC Chu trình mua hàng toán chu trình khởi đầu , nên liên quan đến nhiều khoản mục, cần nhiều thời gian kiểm tra kiểm toán Trong năm gần , kinh tế giới khủng hoảng suy giảm , diễn biến phức tạp , nghành thép gặp nhiều khó khăn , công với chi phí sản xuất tăng cao biến động tỷ giá , chi phí nguyên liệu , dẫn đến ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình tài công ty cổ phần thép Đình Vũ Vì lý , em định chọn đề tài : “ Kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Vaco thực “ 2) Mục tiêu nghiên cứu -Khái quát lý luận kiểm toánchu trình mua hàng toán -Nghiên cứu thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng toán công ty TNHH Vaco -Ý kiến kiểm toán viên đánh giá chu trình mua hàng toán công tyCổ phần thép Đình Vũ , tồn cần khắc phục 3) Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng Công ty TNHH Kiểm toán Vaco - Phạm vi không gian: +Đề tài thực công ty Cổ phần thép Đình Vũ - Phạm vi thời gian: +Số liệu thu thập khoảng thời gian từ ngày 01/01/2013 đến 31/12/2013 +Thời gian thực từ :22/12/2014 đến 15/03/2015 -Phạm vi nội dung kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán BCTC 4)Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp kiểm toán chứng từ : + Kiểm toán cân đối kế toán : phương pháp dựa cân đối kế toán cân đối khác để kiểm toán quan hệ nội yếu tố cấu thành quan hệ cân đối khác + Đối chiếu trực tiếp : Là đối chiếu tiêu nguồn tài liệu khác + Đối chiếu lôgíc : Là việc nghiên cứu mối liên hệ tiêu có mối quan hệ với - Phương pháp kiểm toán chứng từ + Kiểm kê : Là việc kiểm tra chỗ loại tài sản + Điều tra : Dùng cách khác để tiếp cận đánh giá đói tượng kiểm toán + Thực nghiệm : Là việc tái diễn hoạt động nghiệp vụ để xác minh lại kết trình , việ qua - Phương pháp vấn : Trực tiếp tiếp xúc trao đổi với nhân viên phận kho , phận kế toán - Phương pháp thu thập số liệu : Dùng phương pháp thống kê , đối chiếu , thu thập số liệu từ hồ sơ , chứng từ, báo cáo tài công ty cổ phần thép Đình Vũ , thông tin qua mạng , báo chí - Phương pháp phân tích : + Dùng phương pháp thống kê , đối chiếu , phương pháp đánh giá để đánh giá tính hữu hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần thép Đình Vũ , xác định mức trọng yếu khoảm mục dựa sở phân tích định tính định lượng + Dùng phương pháp so sánh , đối chiếu phân tích để đánh giá khác biệt số liệu năm trước năm thực thủ tục phân tích Dùng phương pháp thống kê để kiểm tra đói chiếu số liệu Thu thập báo cáo tài đồng thời đưa bút toán điều chỉnh cần thiết Từ mô tả phân tích , sử dụng phương pháp biện luận để đưa ý kiến kiểm toán viên chu trình mua hàng toán 5)Nội dung,kết cấu đề tài Ngoài phần lời mở đầu kết luận , đề tài gồm phần : Chương 1: Lý luận chung kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng toántrong kiểm toán BCTC Công ty Kiểm toán Vaco thực Chương 3: Một số đề xuất kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Vacothực CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chu trình mua hàng toán 1.1.1.Đặc điểmchu trình mua hàng toán Trong doanh nghiệp chu trình khởi đầu trình sản xuất kinh doanh mua hàng Đối với doanh nghiệp sản xuất mua hàng mua nguyên liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho trình sản xuất tạo thành phẩm,còn doanh nghiệp thương mại mua hàng mua hàng hoá phục vụ cho việc kinh doanh doanh nghiệp Quá trình mua hàng đôi với việc toán Do trình mua hàng toán bốn chu trình kinh doanh quan trọng doanh nghiệp Kiểm toán chu kỳ mua hàng toán phần quan trọng kiểm toán BCTC Chu trình mua hàng toán bao gồm định trình cần thiết để có hàng hoá dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp Chu trình trình khởi xướng đơn đặt hàng người có trách nhiệm hàng hoá hay dịch vụ kết thúc việc toán cho nhà cung cấp hàng hoá hay dịch vụ nhận 1.1.2 Các chức chu trình mua hàng toán Ở doanh nghiệp khác , nhu cầu hàng hoá khác , chu trình mua hàng toán toán đảm bảo chức - Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ Nhận hàng hoá hay dịch vụ Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán 1.1.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ mua hàng toán doanh nghiệp Sơ đồ 1.1 : Chu trình mua hàng toán doanh nghiệp 1.2 Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng toán Kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái quát chung Kiểm toán BCTC 1.2.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán báo cáo tài hoạt động kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài kiểm toán , nhằm kiểm tra báo cáo mức đọ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm toán với tiêu chuẩn , chuẩn mực thiết lập Đối tượng trực tiếp kiểm toán BCTC báo cáo tài gồm bảng cân đối kế toán , Báo cáo kết kinh doanh , Báo cáo lưu chuỷen tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Bộ phận quan trọng khai BCTC Cơ sở kiểm toán quy định kế toán gồm quy định pháp lý kế toán Luật kế toán , Chuẩn mực ké toán, Chế độ kế toán quy định ké toán đơn vị quy định hệ thống tài khoản, hình thức sổ kế toán, sách kế toán Ngoài ra, sở báo cáo kế toán bao gồm quy định pháp lý có liên quan đến trình tổ chức hoạt động kinh doanh đơn vị, quy định nội doanh nghiệp kiểm toán Kết kiểm toán báo cáo tài báo cáo kiểm toán , nêu rõ ý kiến kiểm toán viên mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm toán Bằng chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài gồm chứng liên quan đến nghiệp vụ , số dư tài khoản chứng khác hệ thống kiểm soát nội ,về tình hình kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh Bằng chứng kiểm toán tồn nhiều hình thức khác Dựa chứng kiểm toán, kiểm toán viên hình thành nêu ý kiến báo cáo kiểm toán mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm toán Báo cáo tài kiểm toán kiểm toán độc lập , kiểm toán nội bộ,kiểm toán nhà nước Tuy nhiên số yêu cầu chung kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên phải độc lập có lực độc lập nguyên tắc hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, làm cho trình kiểm toán đánh giá khách quan 1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán tài -Giúp cho KTV đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành , tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không -Giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn , sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng tài đơn vị Mục tiêu tổng quát kiểm toán tài xác minh tính trung thực hợp pháp thông tin bảng khai tài để đưa báo cáo kiểm toán thích hợp -Xác minh độ tin cậy số tài liệu công bố đảm bảo biểu mẫu tuân thủ pháp luật *Xác minh: + Tính có thật có hợp lý + Tính đầy đủ + Sự đánh giá xác số học + Xác minh phân loại + Tính kịp thời ,đúng kỳ + Cộng dồn chuyển sổ , trình bày công bố -Tư vấn : Giúp doanh nghiệp kiểm toán điều chỉnh công tác kế toán lập báo cáo tài *Mục tiêu chi phối kiểm toán báo cáo tài : - Tuân thủ pháp luật : Kiểm toán viên coi trọng chấp nhận pháp luật nhà nước trình hành nghề kiểm toán -Tuân thủ đạo đức chuyên môn + Tính độc lập + Tính trực + Năng lực chuyên môn + Tính thận trọng + Tính bảo mật -Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán : Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc , thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên thủ tục liên quan đến kiểm toán báo cáo tài Trong trình kiểm toán báo cáo tài , kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán chấp nhận -Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp: Trong trình kiểm toán phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp , phải có ý thức tồn tình dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài để lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm phát sai sót trọng yếu 1.2.1.3 Nội dung kiểm toán báo cáo tài -Phương pháp tiếp cận báo cáo tài theo khoản mục: nhóm khoản mục BCTC thành phần hành kiểm toán theo nhóm Cách đơn giản không bỏ sót khoản mục không tận dụng mối quan hệ khoản mục báo cáo khác dẫn đến công việc trùng lập thời gian - Phương pháp tiếp cận báo cáo tài theo chu kỳ nhóm khoản mục trình có mối quan hệ chặt chẽ với thành chu trình kiểm toán theo chu trình Ưu điểm cách thu gom đầu mối mối quan hệ nên tiết kiệm thời gian Nhưng hạn chế khó xếp khoản mục BCTC vào chu trình định hiệu giảm quy mô tính phức tạp chu trình lớn 1.2.1.4 Quy trình kiểm toán tài * Quy trình kiểm toán tài bao gồm giai đoạn : - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực kiểm toán - Kết thúc kiểm toán *Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm : - Tìm hiểu thông tin khách hàng đánh giá khách hàng - Thu thập thông tin sở khách hàng - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội , trọng yếu rủi ro dự kiến - Lập kế hoạch kiểm toán *Giai đoạn thực kiểm toán gồm : - Khảo sát kiểm soát (Thử nghiệm kiểm soát , thử nghiệm tuân thủ ) : đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Thử nghiệm : + Thủ tục phân tích + Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ + Kiểm tra chi tiết số dư số tiền luỹ kế *Giai đoạn kết thúc kiểm toán gồm: - Thủ tục kiểm toán đặc thù chuẩn bị cho việc lập báo cáo kiểm toán + Soát xét khoản mục tiềm tàng +Soát xét kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán -Thảo luận khách hàng lập dự thảo báo cáo kiểm toán - Lập phát hành báo cáo kiểm toán 1.2.2.Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán BCTC 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán * Xem xét , chấp nhận khách hàng , lập thảo luận hợp đồng kiểm toán , cử kiểm toán viên thực kiểm toán - Xem xét chấp nhận khách hàng: Đối với nhề có tính cạnh tranh kiểm toán độc lập , công ty kiểm toán phải cân nhắc thận trọng định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng Việc chấp nhận nên ký hợp đồng kiểm toán hay không xem xét góc độ khách hàng Đối với khách hàng : Đầu tiên KTV tìm hiểu lý mời kiểm toán khách hàng , tìm hiểu thong tin khía cạnh lĩnh vực kinh doanh , tình hình tài thông qua phương tiện thông tin sách báo , tạp chí chuyên nghành hay từ nguồn luật sư khách hàng ngân hàng hay doanh nghiệp có mối liên hệ với khách hàng Đối với với khách hàng cũ : Hằng năm sau hoàn thành kiểm toán KTV cập nhật thông tin để đánh giá lại khách hàng hữu để xem nên tiếp tục kiểm toán cho họ hay không ? Có cần thay đổi nội dung hợp đồng kiểm toán hay không - Lập thảo luận hợp đồng kiểm toán cử kiểm toán viên thực kiểm toán: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán , yêu cầu “ Công việc kiểm toán phải giao cho cán , nhân viên chuyên nghiệp đào tạo đầy đủ kỹ lực chuyên môn đáp ứng nhu cầu thực tế” Đây yếu tố cần thiết mà công ty kiểm toán cần lưu ý Công việc cuối giai đoạn ký kết hợp đồng kiểm toán đièu kiện phải viết để giảm thiểu tối đa hiểu lầm mục đích hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán sở pháp lý để KTV thực bước kiểm toán ảnh hưởng đến trách nhiệm pháp lý các KTV khách hàng , đảm bảo kiểm toán thực thi - Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động + Tìm hiểu nghành nghề hoạt đọng kinh doanh khách hàng Việc tìm hiểu nghành nghề hoạt động kinh doanh khách giúp KTV nhận định chủng loại hàng mà doanh nghiệp mua vào thức toán mục đích sử dụng loại hàng hoá Đồng thời qua KTV biết cách thức toán mục đích sử dụng loại hàng hoá đông f thời qua KTV biết cách thức tổ thức hệ thống kế toán , nguyên tắc kế toán ngành nghề kinh doanh khách hàng nói chung đặc thù chu kỳ mua hàng toán nói riêng + Tham quan xưởng nhà kho , phòng kế toán công nợ : điều hữu ích giúp KTV bước đầu hình dung hoạt động phân xưởng , tình trạng bảo quản , nhập xuất hàng tồn kho , công việc thực kế toán , nhờ KTV hiểu tình trạng hoạt động thực tế khách hàng, từ đánh giá khả 10 Về việc Kiểm toán Báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2013 Căn theo hợp đồng ký công ty Cổ phần thép Đình Vũ chi nhánh Công ty Kiểm toán VACO Hải Phòng việc kiểm toán báo cáo tài kết thúc năm 31/12/2013 Hôm ngày 23/04/2014, văn phòng Công ty Cổ phần thép Đình Vũ , gồm: ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP ĐÌNH VŨ Ông Trần Anh Hào : Tổng Giám đốc Bà Trương Thị Hải Yến : Giám đốc tài hành kiêm kế toán trưởng Bà Bùi Thị Diễm Chinh : Kế toán ĐẠI DIỆN CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN VACO TẠI HẢI PHÒNG Bà Lương Thị Thuý Ông Lê Đăng Bắc Chủ nhiệm kiểm toán - CPA Kiểm toán viên NỘI DUNG Trang CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN SỐ LIỆU KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN NĂM 2013 Trình bày khoản phải thu lương từ người lao động chưa phù hợp Khấu hao tài sản cố định phân loại theo thông tư 45 Hạch toán toán thuế thu nhập cá nhân Hàng tồn kho Các vấn đề khác Chi phí không hợp lệ cho mục đích xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp CÁC VẤN ĐỀ ĐÃ ĐỀ CẬP KỲ KIỂM TOÁN NĂM 2012 VÀ II TÌNH HÌNH TẠI KỲ KẾT THÚC NĂM 31/12/2013 Mất cân đối khả khả toán ảnh hưởng đến tính hoạt động liên tục doanh nghiệp Ghi nhận chi phí lãi vay chênh lệch tỷ giá vào tài khoản 2412 Dự án Nhà máy Gang III Các tài liệu cần cung cấp trước phát hành BCTC năm 2013 I-Các vấn đề liên quan đến số liệu kế toán hệ thống kế toán năm 2013 I 1) Trình bày khoản phải thu lương từ người lao động chưa phù hợp 2) Khấu hao TSCĐ phân loại theo thông tư 45 3) Hạch toán toán thuế Thu nhập cá nhân 4) Hàng tồn kho Thực tế 97 -Tờ khai HQ 11068 tháng 1/2013-Nhập thiết bị thuỷ lực theo điều kiện giao hàng CPTnhưng công ty ghi nhận vào giá gốc hàng tồn kho chi phí vận chuyển đóng gói 600USDx 20.828< Wp5441> >> Theo inconterm 2010điều kiện giao hàng CPT bên bán chịu trách nhiệm vận chuyển đến địa điểm định người mua , bên mua bảo hiểm chịu rủi ro chuyển hàng lúc vận chuyển Nhưng công ty ghi nhận chi phí vận chuyển , đóng gói hàng vào giá gốc hàng tồn kho ->Chi phí không tính chi phí hơp lý hợp lệ bỏ giá gốc -> Công ty nhạn biết rủi ro -Tờ khai thuế nhập số 935ngày 18/01/2013nhập ống đồng hồ kết tinh hợp đồng có điều khoản Warranty, tổng giá trị hợp đồng 6.420 USD, đề nghị công ty tính toán kê khai thuế nhập , nộp thuế nhập -> Công ty nhận biết rủi ro -Phương án xử lý vật tư tồn đọng TK 153 việc lập dự phòng giảm giá bán lý ->Có thể có kế hoạch tái sản xuất Qýu III/2013-> số lưu ý báo cáo kiểm toán - Mua thép SSE từ T1/2013Nhưng tháng tháng 4/2013mới nhận hoá đơn -> vật tư đặc thù chưa có trích lập Ý kiến Kiểm toán viên Đề nghị Công ty xem xét việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận nghĩa vụ thuế phát sinh từ giao dịch mua nguyên vật liệu nêu 5) Các vấn đề khác Cuối kỳ công ty thực đánh giá tất khoản công nợ có gốc ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá bán Ngân hàng VCB Tuy nhiên ngân hàng giao dịch toán chủ yếu khoản công nợ phải trả người bán lại TechComBank Ý kiến kiểm toán viên Đề nghị công ty thực điều chỉnh tỷ giá cuối kỳ theo tỷ giá ngân hàng tech com bank để sát với thực tế giao dịch 98 Tỷ giá mua vào 31/12/2012 ngân hàng tech com bank 21.080 Bút toán điều chỉnh Nợ TK 331: 123 318.106 Có TK 515: 123 318.106 Công ty Cổ phần thép Đình vũ đồng ý Tech combank ngân hàng hành, Vietcombank ngân hàng trước Công ty chưa cung cấp hợp đồng với công ty TNHH Dịch vụ Bảo Trâm công ty TNHH Khu công nghiệp Meser Hải Phòng -> Đề nghị công ty bổ sung hợp đồng II) Các vấn đề đề cập kỳ kiểm toán năm 2012 tình hình kỳ kết thúc năm 31/12 /2013 1) Mất cân đối khả toán ảnh hưởng đến tính hoạt động liên tục doanh nghiệp Thực tế Trong năm 2013 , Công ty có lỗ năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 148.431.681.362 VNĐ lỗ luỹ kế công ty 818.555.019.285 VND vựot qua vốn góp cổ đông 442.559.240.000 VND Những vấn đề ảnh hưởng đến khả tiếp tục hoạt động công ty Khả tiếp tục hoạt động công ty phụ thuộc vào yếu tố sau : -Kế hoạch tái sản xuất nhà máy phôi -Cam kết tiếp tục cung cấp hạn mức tín dụng hình thức Hợp đồng tín dụng thương mại từ phía công ty SSE , Cam kết tiếp tục cung cấp gia hạn khoản vay ngắn hạn đến hạn trả công ty khả trả ( gốc lẫn lãi ) ngân hàng liên quan -Tiến độ chuyển nhượng “ Dự án Nhà máy Gang ” cho đối tác Ý kiến KTV : Đề nghị Công ty cung cấp cho kiểm toán viên tài liệu liên quan đếncác phương án hỗ trợ tài cho Công ty nêu Do việc cân đối khả toán công ty nghiêm trọng nên vấn đề “ giả định hoạt 99 động liên tục ” ngoại trừ báo cáo kiểm toán thuyết minh đầy đủ báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 2.3.Nhận xét chung Kiểm toán BCTC chu trình mua hàng toán Công ty Kiểm toánVaco thực 2.3.1 Những kết đạt - VACO xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết bao gồm mục tiêu kiểm toán , sở dẫn liệu báo cáo tài , chứng kiểm toán có hiệu lực , kỹ thuật kiểm toán , thủ tục kiểm toán áp dụng cho kiểm toán chu trình mua hàng toán để đánh giá công việc kiểm toán kiểm toán viên Việc xây dựng quy trình kiểm toán đầy đủ thủ tục kiểm toán VACO nhằm đưa ý kiến xác việc hoàn thiện báo cáo kiểmtoán cho khách hàng - Quy trình kiểm toán chung chương trình kiểm toán cho khoản mục BCTC thực theo quy trình kiểm toán mẫu VACPA tạo thuận lợi cho kiểm toán viên trình thực công tác kiểm toán Mặc dù công ty có thiết lập quy trình kiểm toán chung cho khách hàng nhiên khách hàng đặc thù riêng , mục đích kiểm toán riêng kiểm toán viên linh hoạt , quy định giấy tờ làm việc , thu thập chứng đánh mục tham chiếu xếp khoa học , sử dụng ký hiệu thuận tiện trình kiểm toán , giúp ban ban soát xét ban giám đốc dễ dàng phát sai sót kiểm toán viên 2.3.2.Những tồn cần khắc phục Bên cạnh ưu điểm đạt công việc kiểm toán chu trình mua hàng toán có tồn sau : Khi kiểm toán chu trình mua hàng toán VACO chủ yếu kiểmtra tra tài khoản phải trả người bán , nghiệp vụ mua hàng dễ xảy gian lận sai sót việc kiểm tra không tập trung sơ sài -Do chi phí cách thực đơn giản nên phương pháp chọn mẫu mà VACO thường áp dụng nhiều phương pháp chọn mẫu phi thống kê Do KTV thường vào nhận định nghề nghiệp từ kết mẫu suy rộng 100 kết tổng thể không sử dụng công thức toán học thống kê , không định lượng rủi ro chọn mẫu -Khi thực kiểm toán chu trình toán đa số KTV áp dụng phương pháp phân tích đơn giản phần phân tích sơ Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh so sánh số liệu năm năm trước , phân tích biến động qua kỳ sử dụng kết phần phân tích sơ vào giai đoạn kiểm tra chi tiết , sử dụng phương pháp phân tích tỷ suất kỹ thuật hữu hiệu phát thay đổi bất thường , sai sót tiềm tàng khoản mục báo cáo tài - Tại VACO thường sử dụng bảng câu hỏi mô tả để đánh giá diễn tả hệ thống kiểm soát nội dựa theo ý kiến chủ quan kiểm toán viên , chưa trọng việc sử dụng lưu đồ làm công cụ để đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Việc sử dụng hai phương pháp chưa thực hiệu việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Vì việc sử dụng bảng câu hỏi công việc đánh giá nhanh kiểm toán viên thủ tục kiểm soát khái quát đặc thù khách hàng - Do hạn chế thời gian , Job kiểm toán diễn ngày doanh nghiệp phải nộp Báo cáo tài trước ngày 31/3 hàng năm Ngoài công việc kiểm toán thường diễn cao điiểm vào thời điểm cuối năm vào đầu năm sau nên có nhiều thủ tục kiểm toán quan trọng bị bỏ qua yêu cầu cao khách hàng mà số lượng nhân viên kiểm toán có hạn nên số thành viên tham gia đơn vị thường dàn trải , điều dễ dẫn đến rủi ro mà đoàn kiểm toán kiểm soát hết - Trong thực tế để kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ chu kỳ mua hàng toán , kiểm toán viên thường phải kiểm tra nghiệp vụ sau ngày khóa sổ ,nhưng KTV không trọng tới nghiệp vụ 101 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM ĐỀ XUẤT VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán VACO giai đoạn 2014-2015 - Về máy quản lý : VACO lãnh đạo ban giám đốc có lực chuyên môn giỏi , có đạo đức nghề nghiệp có khả quản lý tốt Ban lãnh đạo công ty có tầm nhìn rộng , có khả hoạch định chiến lược giúp đưa kế hoạch định hướng cụ thể cho phát triển chung công ty - Phương pháp kiểm toán VACO xây dựng nhằm phát rủi ro trọng yếu ảnhhưởng đến Công ty cân đối cách hiệu nguồn lực nội QuýCông ty để giảm thiểu rủi ro Phương pháp kiểm toán quy trình liêntục, kết hợp việc phân tích rủi ro nhu cầu, quy trình phân tích đánh giá d ịch vụ khách hàng.Tất xây dựng nhằm cung cấp tới khách hàng kiểm toán hiệu 102 với chấtlượng dịch vụ cao Tại VACO tập trung vào việc lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo không gặpphải bất ngờ chưa lường trước kiểm toán, trọng vào ngành nghề hoạt động củaCông ty, sử dụng công nghệ hàng đầu tập trung vào việc trao đổi, thảo luận kịp thời, thườngxuyên vấn đề phát sinh vấn đề liên quan đến công tác kế toán báo cáo tài - Về đội ngũ nhân viên : Xây dựng giữ vững đội ngũ nhân viên trẻ ,làm việc nhiệt tình , hiệu , động , hoà đồng , đoàn kết gắn bó có khả làm việc nhóm ,làm việc chuyên nghiệp 3.2 Một số đề xuất kiểm toán chu trình mua hàng toán Công ty TNHH Kiểm toán Vaco thực 3.2.1 Hoàn thiện việc tìm hiểu đánh giá hệ thống hệ thống kiểm sóat nội chu trình mua hàng toán Hiện có nhiều khách hàng sử dụng công nghệ thông tin công tác quản lý , VACO cần phải tăng cường trình độ hệ thống thông tin cho kiểm toán viên Để tìm hiểu hoạt động kiểm soát môi trường tin học kiểm toán vien sử dụng bảng câu hỏi Từ đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Như trình bày phần , KTV nên kết hợp bảng câu hỏi lưu đồ có nhìn tổng quát hệ thống kiểm soát nội khách hàng , để từ đưa đánh giá xác 3.2.2 Về mặt thời gian Do hạn chế mặt thời gian nên trưởng nhóm kiểm toán cần tính toán xếp bố trí công việc cách hợp lý , phân chia khối luợng công việc cho trợ lý cho phù hợp để hoàn thành tiến độ công việc , tránh sai sót , rủi ro , giữ uy tín với khách hàng 3.2.3 Kiểm tra tính kỳ khoản nợ phải trả người bán sau ngày khóa sổ Công việc KTV chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng toán sau ngày khóa sổ 31/12/2013 103 BẢNG 3.1 : BẢNG KÊ CÁC NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN SAU NGÀY KHÓA SỔ Chứng từ STT Chúng từ liên quan Ghi Nội dung Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng phát sinh Ngày tháng ghi sổ Số tiền HĐ100 02/01/2014 03/01/2014 10.009.120 PC002 02/01/2014 Chitiền công ty vận chuyển PC024 04/01/2014 Mua thép phế liệu HĐ139PNK 32 04/01/2014 05/01/2014 19.098.567 04/01/2014 Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Tamada HĐ234 04/01/2014 04/01/2014 90.567.000 05/01/2014 Chi tạm ứng cho nhânviên công tác GĐNTƯ05 05/01/2014 05/01/2014 8.000.000 GBN0010 PC 039 104     GBN0020 06/01/2014 Trảtrước nhàcung cấp HĐ 310 06/01/2014 06/01/2014 35.009.456 Ghi / : phù hợp với phiếu chi với phiếu nhập kho  : Hạch toán niên độ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP ĐÌNH VŨ Khu kinh tế Đình Vũ , Đông Hải ,Hải An , Hải phòng Mẫu số 02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20tháng 06năm 2006 PHIẾU CHI Ngày 05/01/2014 Số 019/12 Nợ 141 :8.000.000 Có 1111:8.000.000 Họ tên người nhận : NGUUYỄN QUÝ CAO Địa : Phòng Tài chính- Kế toán Lý chi: Chi tạm ứng cho nhân viên công tác Số tiền : 8.000.000 Bằng chữ :Tám triệu đồng chẵn Kèm theo : 01 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Trương Thị Hải Yến chứng từ gốc Thủ quỹ (Ký ghi rõ họ tên ) Cao Thị Nga 105 Người lập (Ký ghi rõ họ tên ) Nguyễn Quý Cao  106 LỆNH CHI Số No :0111 Ngày : 06/01/2014 Liên : Dành cho khách hàng Tên người trả tiền : Công ty Cổ phần Thép Đình Vũ Số tài khoản :102010001703731 Tại Ngân hàng With Bank : TMCP Công thương Chi nhánh Hải Phòng Số tiền chữ : Chín mươi triệu năm trăm sáu mươi bảy nghìn đồng chẵn Tên người nhận : Công ty TNHH Tamada Số tài khoản : 10201000022355 Tại Ngân hàng : TMCP Công thương Chi nhánh Hải Phòng Nội dung : Trả trước tiền hàng HĐ 310 (06/01/2014) Người trả tiền Chủ tài khoản Kế toán trưởng Giám đốc Trương Thị Hải Trần Anh Hào Yến Ngày hạch toán : 06/01/2014 Giao dịch viên Kiểm soát viên Vũ Kim Hoa Nguyễn Văn Trung KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán Việt Nam thực phát triển 10 năm trở lại song phần hình thành nhận thức 107 nguời vị trí vai trò kinh tế thị trường kiểm toán viên tương lai em nhận thức vai trò phải nắm kiến thức kinh tế nói chung kiểm toán nói riêng Thông qua thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán Vaco , em tìm hiểu số vấn đề tổ chức quản lý công ty công tác công tác hoạt động kiểm toán hoạt động khác công ty Hơn em thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng để tìm hiểu sâu vấn đề em học Em xin cảm ơn Thạc sỹ Nguyễn Thị Thu anh chị công ty TNHH Kiểm toán Vaco nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chúc công ty TNHH Kiểm toán Vaco phát triển không ngừng để trở thành công ty kiểm toán hàng đầu Việt nam DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu VACO KTV Tên đầy đủ Công ty TNHH Kiểm toán Vaco Kiểm toán viên 108 TNHH VNĐ VCB X-N-T BCĐKT HĐ KSNB Trách nhiệm hữu hạn Việt nam đồng Vietcombank Xuất –Nhập – Tồn Bảng cân đối kế toán Hoá đơn Kiểm soát nội 109 DANH MỤC ĐỀ TÀI THAM KHẢO 1)Kiểm toán tài – GS.TS Đậu Ngọc Châu- TS Nguyễn Viết Lợi – NXB Học viện Tài ,05/2011 2)Lý thuyết kiểm toán - GS.TS Nguyễn Quang Quynh – NXB Tài , 2008 3)Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Bộ Tài – NXB Tài 4)Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 5)Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế 6)Hồ sơ kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán Vaco 7)Tạp chí kế toán , kiểm toán 110 MỤC LỤC [...]... chỉ mục như trên phần mềm Quy trình kiểm toán Cũng theo AS/2, quy trình kiểm toán tại công ty được khái quát trong ba bước công việc như sau: Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán Bước 2: Thực hiện kế hoạch kiểm toán Bước 3: Lập báo cáo kiểm toán *Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán VACO: Thực hiện theo đúng chu n mực, là một công ty kiểm toán chuyên nghiệp, VACO đã xây dựng cho mình những... và triển khai kế hoạch và soạn thảo chương trình kiểm toán chu trình Thực chất của việc soạn thảo chương trình kiểm toán chính là việc thiết kế thử nghiệm kiểm soát với 4 nội dung chính :xác định thủ tục kiểm toán , quy mô chọn mẫu và thời gian thực hiện 1.2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán *Khảo sát về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với chu kỳ mua hàng và thanh. .. đã kiểm toán Báo cáo kiểm toán về những công việc kiểm toán đặc biệt 26 910 920 930 1000 Công tác soát xét báo cáo tài chính Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước Dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG V THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOCÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN... , thanh toán , sổ chi tiết và tổng hợp các tài khoản thanh toán và phải trả người bán Chú ý kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán có số tiền phát sinh vào cuối kỳ và vào đầu kỳ kế toán sau Kiểm tra chính sách phân loại hàng mua ( mua TSCĐ,CCDC,NVL ,hàng hoá )và sơ đồ hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng , thanh toán tại doanh nghiệp Kiểm tra , đối chiếu việc ghi sổ chi tiết vật tư tài sản , hàng. .. cáo kiểm toán thanh tra hay kiểm tra Biên bản họp hội đồng cổ đông , hội đồng quản trị ban giám đốc Các hợp đồng mua hàng dài hạn hoặc cam kết khác Các quy định về chính sách mua hàng và thanh toán - Tìm hiểu chu trình mua hàng và thanh toán Việc nghiên cứu hệ thống KSNB về chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát là phần việc hết sức quan trọng mà KTV cần phải thực. .. cạnh -Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán là phù hợp với thông lệ quôc tế và tuân thủ các quy định về chế độ kế toán hiện hành được chấp nhận -Các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán phải phù hợp với các đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp - Các chứng từ có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán phải thể hiện được sự... TỤC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHỦ YẾU CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Mục tiêu KSNB Nội dung và thể thức thủ tục kiểm soát Quy định và kiểm tra việc thực hiện các quy định về : - Đánh số chứng từ , Hợp đồng thương mại, số thứ tự của hoá đơn bán hàng -Nội dung và trách nhiệm phê chu n bán hàng -Có các chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ mua hàng và thanh toán( nhập kho , Vận chuyển ) -Nghiệp vụ mua hàng và thanh. .. AS/2 là phần mềm hiện đại và được chu n hóa giúp KTV hoàn thành tốt nhất công việc kiểm toán của mình trong thời gian ngắn nhất và giảm thiểu được tối đa rủi ro kiểm toán 32 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán VACO Quản lý hợp đồng kiểm toán Lựa chọn nhóm kiểm toán Soạn thảo hợp đồng cung cấp dịch vụ Lập kế hoạch kiểm toán Cập nhật hoạt động của khách hàng Thực hiện thủ tục phân... kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát, hệ thống kế toán Lập kế hoạch thực hiện các thủ tục kiểm toán Thựctoán hiện thủ tục kiểm toán trọng yếu Đánh giá và quản lý rủi ro ki m soát chất lượng kiểm Đánh giá tổng thể về các sai sót được phát hiện và phạm vi kiểm toán Thực hiện kiểm kiểm tra báo cáo tài chính Thực hiện việc kế hoạch toán Thảo luận với ban lãnh đạo của khách hàng các phát hiện và. .. mỗi hoá đơn bán hàng , số dư tài khoản ( đối với các khoản có liên quan đến chi phí trả trước ) tại các thời điểm lập báo cáo tài chính 1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Tại giai đoạn kết thúc kiểm toán , KTV trên cơ sở tổng hợp các bằng chứng thu thập được sẽ đưa ra kết luận về chu trình mua hàng và thanh toán Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán được đánh ... Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng toántrong kiểm toán BCTC Công ty Kiểm toán Vaco thực Chương 3: Một số đề xuất kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Vacothực... thể trình làm việc KTV trợ lý kiểm toán 2.2.3 Quy trình kiểm toán BCTCchu trình mua hàng toán Công ty TNHH VACO Qua việc minh hoạ quy trình kiểm toán chu trình mua hàng toán VACO thực Công ty. .. kế toán nghiệp vụ mua hàng toán doanh nghiệp Sơ đồ 1.1 : Chu trình mua hàng toán doanh nghiệp 1.2 Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng toán Kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái quát chung Kiểm toán BCTC