Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH kiểm toán AFA

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN .   tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại họ cK in h HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA PHAN THỊ CẨM NHUNG Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Đ ại họ cK in h tế H uế Huế, Khóa học 2011 - 2015 SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN .   tế H uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại họ cK in h HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA Sinh viên thực hiện: Phan Thị Cẩm Nhung Lớp: K45B KTKT Niên khóa: 2011 – 2015 Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Đ ại họ cK in h tế H uế Huế, tháng 05/2015 SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Lời Cám Ơn Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp phần phản ánh kết học tập tơi q trình học tập trường Đại học kinh tế - Đại học Huế Để hoàn thành khóa luận ngồi cố gắng thân, tơi cịn nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình q thầy cơ, quan thực tập, bạn bè người thân Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến : Quý thầy cô giáo Trường đại học kinh tế - Đại học Huế tận tâm truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu tạo điều kiện cho chúng tơi sở lí luận thực tiễn nghề nghiệp sau Đặc biệt cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Thị Thu Trang người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận Tơi xin bày tỏ lòng cám ơn đến Ban Giám Đốc, anh chị phịng Báo Cáo Tài Chính, phịng Tư vấn – Đào tạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA ln quan tâm tạo điều kiện tốt để thu thập tài liệu, tiếp cận thông tin học hỏi kinh nghiệm thời gian đến thực tập Tôi xin chân thành cám ơn tất bạn bè, người thân bên cạnh động viên, quan tâm, giúp đỡ để có tâm hồn thành khóa luận với kết tốt mà tơi Dù có nhiều cố gắng, nhiên điều kiện trình độ chuyên mơn kinh nghiệm thưc tế thân cịn hạn chế nên khóa luận tơi khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi mong đóng góp ý kiến chân thành để khóa luận hồn thiện Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 25 tháng năm 2015 Sinh viên Phan Thị Cẩm Nhung SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung i i Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ… tế H uế 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu đề tài ại họ cK in h 1.4 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.5 Phương pháp nghiên cứu đề tài 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC Đ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Tổng quan kiểm toán Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu vai trị kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.3 Cơ sở dẫn liệu quản lý 1.1.4 Khái qt qui trình kiểm tốn BCTC 1.2.Cơ sở lý luận kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung ii Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 1.2.2 Vai trò chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài chính10 1.2.3 Mục tiêu kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.2.4 Những sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.2.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI tế H uế CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 23 2.1.Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 23 ại họ cK in h 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 24 2.1.3 Các loại dịch vụ .24 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH kiểm toán AFA 27 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 28 Đ 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm Toán AFA 28 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Toán AFA 35 2.2.3 So sánh quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm Toán AFA thực khách hàng SAVITEC khách hàng TAPA 64 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 67 SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung iii Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA 67 3.1.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA 67 3.1.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm Toán AFA 69 3.2 Sự cần thiết yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm Toán AFA 70 tế H uế 3.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 70 3.1.2 Yêu cầu nguyên tắc việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản ại họ cK in h lý doanh nghiệp .70 3.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA 70 3.3.1.Về giai đoạn lập kế hoạch 71 3.3.2.Về giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 72 3.3.3.Một số kiến nghị khác 74 Đ PHẦN III : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76 Kết luận 76 Kiến nghị 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung iv Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kiểm toán viên BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài QLDN Quản lý doanh nghiệp CĐPS Cân đối phát sinh TK Tài khoản DN Doanh nghiệp ại họ cK in h tế H uế KTV Cổ phần LD Liên doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn Đ CP TNDN SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Thu nhập doanh nghiệp v Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Sơ đồ 2.1- Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán AFA 27 Biểu đồ 2.2 - Phân tích chi phí QLDN theo khoản mục chi phí công ty CP SAVITEC 43 Biểu đồ 2.3 - Cơ cấu CPQLDN năm 2013 công ty LD TAPA 61 tế H uế Biểu đồ 2.4 - Cơ cấu CPQLDN năm 2014 công ty LD TAPA 62 Sơ đồ 2.2 - Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí QLDN cơng ty TNHH Kiểm Đ ại họ cK in h Toán AFA 66 SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung vi Khóa luận tốt nghiệp đại học - GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc nhân viên có Quy trình đánh giá rủi ro Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - tế H uế đánh giá soát xét định kỳ khơng? BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa ại họ cK in h (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? Đ Giám sát kiểm soát 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có trì phận kiểm tốn nội SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang phù hợp không? - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chuyên môn đào tạo đắn không? - Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp động họ khơng bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - tế H uế cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt DN có sách, thủ tục để đảm bảo ại họ cK in h thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo Đ phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 02 – Xác định rủi ro mức trọng yếu cho khách hàng SAVITEC (ĐVT: đồng) Chỉ tiêu lựa chọn Kế hoạch Thực tế Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận (LNTT/DT/VCSH/Tổng Lợi nhuận TS) Nguồn số liệu để xác định tế H uế mức trọng yếu (BCTC trước kiểm BCTC trước toán/BCTC năm trước/Kế kiểm toán hoạch SXKD/Ước BCTC điều chỉnh sau kiểm toán ại họ cK in h tính/BCTC sau kiểm tốn) Là Cơng ty cổ phần Lý lựa chọn tiêu chí nên cổ đơng quan tâm đến LN cao phục vụ hoạt động đấu thầu chọn Đ Giá trị tiêu chí lựa Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường (a) (b) 22.354.169.896 22.354.169.896 0 Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh (c) =(a)-(b) 22.354.169.896 22.354.169.896 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT: 5%-10% - DT: 0,5%-3% SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung (d) 10,0% 10,0% Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang - VCSH: 1%-5% - Tổng TS: 1%-2% Mức trọng yếu tổng thể (e) =(c)*(d) (PM) 2.235.416.990 2.235.416.990 75% 75% 1.676.562.742 1.676.562.742 4% 4% 67.062.510 67.062.510 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50%-75%) (f) Mức trọng yếu thực Tỷ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót khơng đáng kể (h) (0%-4%) ại họ cK in h Ngưỡng sai sót khơng tế H uế (g) =(e)*(f) (MP) đáng kể/sai sót bỏ (i) =(g)*(h) Đ qua SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 03 – Các thủ tục để kiểm tốn khoản mục chi phí QLDN Thủ tục STT Người Tham thực chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích tế H uế So sánh chi phí bán hàng, quản lý năm với năm trước, kết hợp với biến động doanh thu DN, ại họ cK in h giải thích biến động lớn (nếu có) Phân tích chi phí bán hàng, quản lý theo tháng sở kết hợp với biến động doanh thu giải thích biến động lớn (nếu có) Phân tích cấu khoản mục chi phí phát sinh năm so sánh với năm trước, giải thích Đ biến động bất thường (nếu có) III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng, quản lý theo khoản mục theo tháng năm: - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ Cái, sổ chi tiết,… - Phân tích biến động khoản mục chi phí theo tháng, đánh giá tính hợp lý, giải thích nội dung biến động thực kiểm tra tương ứng SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Đối với chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí bán hàng chi phí quản lý DN, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chi phí Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm tốn liên quan: chi phí lương, tế H uế chi phí nguyên vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước, v.v… Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, ại họ cK in h biến động gắn liền với doanh thu (tiền thuê, hoa hồng, phí quyền, v.v ) (1): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có) Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí bán hàng, quản lý khác: kiểm tra hóa đơn yêu cầu toán nhà cung cấp, bảng Đ tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo Đối với đơn vị có Quy chế tài chính, định mức chi tiêu…(1): Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN Kiểm tra tính kỳ chi phí: - Đối chiếu đến phần hành kiểm toán chi phí phải trả phần hành tiền SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang - Đọc sổ chi tiết Chi phí bán hàng, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không niên độ - Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả rủi ro lặp lại Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả tế H uế nhà cung cấp, phải trả nội bộ,…) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ Rà soát tổng hợp khoản chi phí QLDN khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế ại họ cK in h 10 TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản phải nộp Nhà nước) 11 Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí bán hàng BCTC Đ IV Thủ tục kiểm toán khác SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 04 –: Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC cơng ty CP SAVITEC Chi phí QLDN Áp dụng năm Áp dụng Ảnh hưởng trước năm việc áp dụng không quán Những chi phí cuối năm chưa   có chứng từ thực trích trước Nếu có, trích trước cậy Có theo dõi chi phí khống chế  Chi phí liên quan đến lợi  ích kinh tế dự kiến thu ại họ cK in h nhiều kỳ kế tốn tế H uế chi phí dựa sở đáng tin   phân bổ hợp lý vào kết hoạt động kinh doanh Ghi nhận chi phí phát Đ sinh hay có hóa đơn SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Phát sinh Phát sinh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 05 – Xác định rủi ro mức trọng yếu cho khách hàng TAPA (ĐVT: đồng) Chỉ tiêu Kế hoạch lựa chọn Thực tế Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Doanh thu (LNTT/DT/VCSH/Tổng TS) Lý lựa chọn tiêu chí để Đơn vị đầu tư nước xác định mức trọng yếu tế H uế Giá trị tiêu chí lựa chọn 594.744.334.687 594.744.334.687 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT: 5%-10% 1,5% 1,5% ại họ cK in h - DT: 0,5%-3% - Tổng TS VCSH: 2% Mức trọng yếu tổng thể (PM) Mức trọng yếu thực hiện: MP= (50%-75%)*PM Ngưỡng sai sót khơng đáng Đ kể/sai sót bỏ qua SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung 8.921.165.020 8.921.165.020 60,0% 5.352.699.012 5.352.699.012 4%*MP 214.107.960 214.107.960 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 06 - Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC cơng ty LD TAPA Áp dụng năm trước Chi phí QLDN Áp dụng năm Ảnh hưởng việc áp dụng không quán  Những chi phí cuối  năm chưa có chứng từ thực tế H uế trích trước Nếu có, trích trước chi phí dựa sở đáng tin cậy    Phát sinh Phát sinh ại họ cK in h  Có theo dõi chi phí khống chế Chi phí liên quan đến lợi ích kinh tế dự kiến thu nhiều kỳ kế Đ toán phân bổ hợp lý vào kết hoạt động kinh doanh Ghi nhận chi phí phát sinh hay có hóa đơn SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 07 - Một số khoản chi phí bị trừ khỏi chi phí hợp lý tính thuế TNDN công ty LD TAPA (ĐVT: đồng) Đối Ngày Chứng từ Nội dung 22/10/2014 10/KCT053 Chi phí mua trái ứng Số tiền 141 1.218.230 GTGT cúng rằm tháng tế H uế giảm tạm ứng 141 949.000 141 2.144.000 141 1.039.000 141 1.306.014 Thanh toán tiền mua 1111 1.886.101 22/10/2014 10/KCT053 Chi phí mua trái 60.912 cúng rằm tháng ại họ cK in h giảm tạm ứng 20/11/2014 11/KCT052 Chi phí mua trái cúng rằm giảm tạm ứng 12/12/2014 12/KCT014 Chi phí mua trái cúng rằm giảm tạm Đ ứng 12/12/2014 12/KCT014 Chi phí mua trái cúng rằm giảm tạm ứng 25/01/2014 01\127 đồ cúng, hoa tháng 18/02/2014 02\PC0041 SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Thanh tốn chi phí 1111 1.537.298 65.301 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang mua hoa cúng rằm 18/02/2014 02/KCT026 Chi phí cúng đầu 141 2.140.000 141 1.685.541 141 1.714.000 năm giảm tạm ứng 14/03/2014 03/KCT027 Chi phí mua trái 49.127 cúng rằm giảm tạm ứng 24/04/2014 04/KCT048 Chi phí mua hoa ứng 21/05/2014 05\PC0062 tế H uế cúng rằm giảm tạm Thanh toán tiền mua 1111 1.478.525 ại họ cK in h trái cúng rằm lại 21/05/2014 05/KCT027 Chi phí mua trái 141 132.475 141 1.978.573 cúng rằm giảm tạm ứng Đ 25/06/2014 06/KCT057 Chi phí mua trái 26/06/2014 06\PC0087 cúng rằm tháng giảm tạm ứng Thanh toán tiền mua 1111 18.626 trái cúng rằm cịn lại 24/07/2014 07/KCT070 Chi phí mua trái cúng rằm T07/2014 giảm tạm ứng SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung 141 1.989.000 48.735 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 29/08/2014 08/KCT082 Chi phí mua trái cúng rằm 141 2.160.849 141 1.872.000 56.092 tháng 8/2014 giảm tạm ứng 10/09/2014 09/KCT006 Chi phí mua trái cúng rằm giảm tạm ứng Tổng Đ ại họ cK in h tế H uế 25.249.232 SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung 280.167 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 08 - Sổ chi tiết tài khoản 642 công ty LD TAPA (ĐVT: đồng) uế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN tế H Tài khoản: 642 Chứng từ Diễn giải ứng Số in h Ngày Số dư Phát sinh Tk đối Nợ Có Nợ ọc K 6421 - Chi phí nhân viên quản lý Dư đầu kỳ Chi phí cơng đồn T10/2014 3382 3.639.649 3.639.649 30/10/14 10/KCT067 Tiền vé máy bay công tác lãnh đạo 3349 7.890.000 11.529.649 3349 11.079.600 22.609.249 3389 2.082.499 24.691.748 Đ ại h 30/10/14 10/KCT066 T10/2014 31/10/14 10/KCT086 Chi phí hỗ trợ trách nhiệm T10/2014 31/10/14 LUONG141004 BHTN Cty trả (Hạch toán sổ cái) SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung Có Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 3383 38.303.417 62.995.165 31/10/14 LUONG141006 BHYT Cty trả (Hạch toán sổ cái) 3384 7.021.703 70.016.868 31/10/14 LUONG141009 Tiền lương (Hạch toán sổ cái) 3341 253.480.175 323.497.043 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 9111 tế H 31/10/14 14 6421 > 9111 in h Đ ại h ọc K SVTH: Phan Thị Cẩm Nhung uế 31/10/14 LUONG141005 BHXH Cty trả (Hạch toán sổ cái) 323.497.043 (Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA)