Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trongkiểm toán Báo cáo tài chính...17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM
Trang 1ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
HỮU HẠN KIỂM TOÁN FAC HUẾ
HUỲNH THỊ NHƯ Ý
Khóa học: 2012 – 2016
Trang 2ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
HỮU HẠN KIỂM TOÁN FAC HUẾ
Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn:
Lớp: K46B Kế toán - Kiểm toán
Khóa học: 2012 - 2016
Trang 3Lời Cảm Ơn
Trong suốt thời gian học tập tại giảng đường trường Đại Học Kinh Tế Huế bản thân tôi đã tiếp thu, tích lũy được những bài học quý giá, những kiến thức và kỹ năng cần thiết trong cuộc sống cũng như trong công việc Khóa luận tốt nghiệp này là kết quả sau một thời gian thực tập ở Công ty TNHH Kiểm toán FAC nhằm tìm hiểu công tác kế toán dựa trên nền tảng chính là những kiến thức mà các thầy cô giáo trong trường đã tận tình, quan tâm, truyền đạt trong suốt thời gian học tập ở trường Vì vậy, tôi muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các thầy cô trong trường nói chung và đặc biệt là những thầy cô trong khoa Kế toán - Kiểm toán nói riêng đã cho tôi vốn kiến thức và tạo điều kiện cho tôi tham gia đợt thực tập cuối khóa này và hơn hết, xin chân thành cảm ơn Th.S Nguyễn Thị Thu Trang đã tận tình giúp đỡ, chỉ bảo trong suốt quá trình nghiên cứu để bài khóa của tôi đi đúng hướng và sớm được hoàn thành.
Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các anh chị trong công ty đã tạo điều kiện thuận lợi nhất để có cơ hội được tìm hiểu và nghiên cứu kỹ để hoàn thành được bài khóa luận và đặc biệt biết được những bài học thực tiễn vô cùng quý giá.
Tôi cũng xin gửi đến gia đình, bạn bè đã động viên, luôn bên cạnh tạo mọi điều kiện để tôi hoàn thành tốt đề tài này.
Bước đầu đi vào thực tế, do kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập không nhiều nên bài khóa luận không thể tránh khỏi những sai sót Vì vậy, bản thân tôi rất mong nhận được sự đóng góp, chỉ bảo thêm từ quý thầy cô giáo và những ai đọc bài khóa luận này để nhằm hoàn thiện hơn.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Huế, tháng 4 năm 2016 Sinh viên thực tập Huỳnh Thị Như Ý
Trang 4DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BCĐKT Bảng cân đối kế toán
Trang 5DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG
Bảng 2.1 Danh sách lao động tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH kiểm toán
FAC Huế 36Bảng 2.2- Quy định về mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC 40Bảng 2.3 - Xác định rủi ro và mức trọng yếu 41Bảng 2.5 - Mức trọng yếu FAC áp dụng khi thực hiện kiểm toán cho khách hàng ABC
49Bảng 2.4 - So sánh chi phí QLDN năm nay với năm trước, kết hợp với biến động
về doanh thu của công ty TNHH ABC 52Mục tiêu:đảm bảo mục tiêu chính xác 53Bảng 2.5 - Chi phí QLDN theo từng tháng trong năm 2015 của công ty TNHH ABC 53Bảng 2.6 - Phân tích chi phí QLDN theo từng khoản mục chi phí năm 2014 và
năm 2015 của công ty TNHH ABC 54Bảng 2.7 - Kiểm tra chọn mẫu khoản mục chi phí QLDN 58Bảng 2.8 - Chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp của công
ty TNHH ABC 60Bảng 2.9 - Trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
TNHH ABC 60Bảng 2.8 Chi phí QLDN năm 2014 đơn vị hạch toán vào năm 2015 của công ty
TNHH ABC 60Bảng 3.1 - Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục chi phí QLDN 67Bảng 3.2 - Thử nghiệm kiểm soát đối với kiểm soát chung 70
BIỂU
Trang 6DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ
Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 11
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán FAC 32
Sơ đồ 2.3 - Quy trình kiểm toán tại Văn phòng đại diện công ty TNHH kiểm toán
FAC Huế 37
Sơ đồ 2.4 - Quy trình thực hiện kiểm toán tại FAC 43
Trang 7MỤC LỤC
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1
1 Tính cấp thiết của đề tài 1
2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2
3 Đối tượng nghiên cứu đề tài 2
4 Phạm vi nghiên cứu đề tài 2
5 Phương pháp nghiên cứu đề tài 2
6 Kết cấu đề tài 3
7 Tính mới của đề tài 3
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 5
CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 5
1.1 Khái quát về kiểm toán Báo cáo tài chính 5
1.1.1 Khái niệm kiểm toán 5
1.1.2 Đối tượng kiểm toán Báo cáo tài chính 5
1.1.3 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài chính 6
1.1.4 Nguyên tắc cơ bản của kiểm toán Báo cáo tài chính 7
1.1.5 Vai trò của kiểm toán Báo cáo tài chính 7
1.1.6 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính 8
1.2 Cơ sở lý luận về kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp 10
1.2.1 Khái niệm và đặc điểm về chi phí quản lý doanh nghiệp 10
1.2.2 Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 11
1.2.3 Vai trò của chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính .12
1.2.4 Mục tiêu kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp 13
1.2.5 Những sai sót thường gặp khi kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 14
Trang 81.2.6 Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong
kiểm toán Báo cáo tài chính 17
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC HUẾ 28
2.1 Tổng quan về Văn phòng đại diệnCông ty TNHH Kiểm toán FAC Huế 28
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán FAC 28
2.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của công ty kiểm toán FAC 30
2.1.3 Cơ cấu tổ chức của Văn phòng đại diện công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế .32
2.1.4 Tình hình lao động của Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế 35
2.2 Thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế 37
2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm Toán FAC Huế 37
2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 38
2.2.1.2 Thực hiện kiểm toán 42
2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán 45
2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện tại công ty khách hàng ABC 46
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC HUẾ 62
3.1 Đánh giá về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm Toán FAC Huế 62
Trang 93.1.1 Đánh giá chung về quy trình kiểm toán BCTC tại Văn phòng đại diện
Công ty TNHH Kiểm Toán FAC Huế 62
3.1.2 Đánh giá về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Kiểm Toán FAC 65
3.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí QLDN tại công ty TNHH Kiểm Toán FAC 66
3.2.1 Về giai đoạn lập kế hoạch 66
3.2.2 Về giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán 67
3.2.3 Về giai đoạn kết thúc kiểm toán 68
3.2.4 Một số kiến nghị khác 69
PHẦN III : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72
1 Kết luận 72
2 Kiến nghị 73
DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ LỤC
Trang 10PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1 Tính cấp thiết của đề tài
“Kiểm toán” không còn là một khái niệm xa lạ đối với nền kinh tế Việt Nam hiệnnay Để đáp ứng được yêu cầu các thông tin tài chính của các doanh nghiệp phải côngkhai, minh bạch và tuân thủ pháp luật, hoạt động kiểm toán ra đời Trong những nămqua, sự phát triển mạnh mẽ của các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã minhchứng cho sự cần thiết của hoạt động kiểm toán trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh
tế thị trường để phù hợp với sự phát triển của đất nước và thế giới
Trước yêu cầu trên, kiểm toán được xem là một công cụ quản lý kinh tế hiệu quả
để khắc phục các rủi ro thông tin trong các BCTC, đem lại niềm tin cho những ngườiquan tâm, giúp cho các nhà quản lý quản lý tốt hơn, giúp cho các nhà đầu tư đầu tưmột cách hiệu quả, kiểm toán giúp cho các tổ chức như ngân hàng có chính sách tíndụng hợp lý… chính vì thế, việc hoàn thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tàichính luôn được đặt lên hàng đầu
Kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp là một phần quan trọng trongkiểm toán BCTC Chi phí quản lý doanh nghiệp là một trong các khoản mục có sứcảnh hưởng cao tới nhiều đối tượng sử dụng thông tin kế toán bởi nó liên quan và cómối quan hệ mật thiết với các khoản mục khác, ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp, và là cơ sở để xác định chỉ tiêu lợi nhuận và khoản thuế thunhập doanh nghiệp phải nộp Ngân sách Nhà nước Bất kỳ sai phạm nào tồn tại đối vớicác khoản mục này đều gây ra rủi ro cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán
Qua quá trình thực tập tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FACHuế, tôi đã tìm hiểu và nhận thức được tầm quan trọng của khoản mục chi phí quản lýdoanh nghiệp Tôi đã quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoảnmục chi phí quản lý doanh nghiệp tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH kiểm toánFAC Huế” cho bài khóa luận tốt nghiệp đại học của tôi
Trang 112 Mục tiêu nghiên cứu đề tài
Mục đích của đề tài bao gồm các vấn đề sau:
Thứ nhất, hệ thống các cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục chi phíquản lý doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC
Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý trongkiểm toán BCTC tại Văn phòng đại diện Công ty Kiểm toán FAC Huế
Thứ ba, đề xuất các giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chiphí quản lý doanh nghiệp tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huếthông qua việc so sánh, đối chiếu cơ sở lý luận và quy trình kiểm toán thực tế, phântích các ưu điểm và hạn chế trong quy trình kiểm toán BCTC tại công ty
3 Đối tượng nghiên cứu đề tài
Đề tài nghiên cứu về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanhnghiệp tại Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế
4 Phạm vi nghiên cứu đề tài
- Không gian: tại Văn phòng đai diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế
- Thời giạn: nghiên cứu quy trình kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015
5 Phương pháp nghiên cứu đề tài
(1) Phương pháp thu thập số liệu
Tìm hiểu các chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán ViệtNam, các tài liệu, giáo trình,tham khảo từ Internet, khóa luận tại thư viện trường Đạihọc Kinh tế Huế về kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC đểđưa ra cơ sở lý luận và thực tiễn tại Văn phòng đai diện Công ty TNHH Kiểm toánFAC Huế
Tham khảo hồ sơ kiểm toán năm hiện hành và năm trước có liên quan tới đề tài.Trực tiếp tham gia cùng các đoàn đi kiểm toán công ty khách hàng với vai trò làtrợ lý kiểm toán
Trang 12Phỏng vấn trực tiếp nhân viên công ty nhằm hiểu rõ việc vận dụng quy trìnhkiểm toán chi phí quản lý của Công ty vào thực tế.
Thu thập các giấy làm việc để tham khảo
Xin số liệu tại FAC liên quan đến quá trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lýdoanh nghiệp
Quan sát trực tiếp quá trình làm việc tại các công ty cụ thể do FAC thực hiện
(2) Phương pháp xử lý số liệu
Dựa trên các tài liệu, giấy làm việc đã tham khảo và thu thập được, bắt đầu phântích, so sánh, đối chiếu, tổng hợp giữa quy trình kiểm toán tại đơn vị với quy trình kiểmtoán theo chuẩn mực và chương trình kiểm toán theo Hội kiểm toán viên hành nghề ViệtNam (VACPA) Từ đó đưa ra cách nhìn tổng quan về vấn đề được nghiên cứu
6 Kết cấu đề tài
Phần I: Đặt vấn đề
Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu
Chương 1: Những vấn đề lý luận về kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanhnghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanhnghiệp tại Văn phòng đai diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế
Chương 3: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanhnghiệp tại Văn phòng đai diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế
Phần III: Kết luận và kiến nghị
7 Tính mới của đề tài
Tôi đã tham khảo các khóa luận khác nhau và tôi nhận thấy rằng, mặc dù đề tài
“Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp” đã đượcPhan Thị Cẩm Nhung - K45 B Kế toán Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế Huế thựchiện tại Công ty TNHH Kiểm Toán AFA nhưng mỗi công ty kiểm toán áp dụng quy
Trang 13trình kiểm toán khác nhau, không công ty nào giống công ty nào Vì vậy, ở khóa luậntrên, mặc dù đã có đề cập, nhưng là một công ty kiểm toán lớn Do đó tôi thực hiện đềtài này để mọi người thấy rằng, quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanhnghiệp áp dụng ở công ty kiểm toán có quy mô lớn và quy mô vừa và nhỏ là có sựkhác nhau, không phải mọi công ty đều áp dụng như nhau, mà có sự chọn lọc, bổ sung,sửa đổi cho phù hợp với quy mô của từng công ty Đề tài của tôi được thực hiện tạiVăn phòng đai diện Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế, quy mô nhỏ hơn Công tyTNHH kiểm toán AFA, cách trình bày và làm việc là hoàn toàn khác nhau.
Ngoài ra, tôi còn tham khảo thêm một số khóa luận với đề tài tương tự như
"Hoàn thiện quy trình kiểm toán các chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tàichính tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX" của Trần Mỹ Hương - K41
Kế toán - Kiểm toán, trường Đại học kinh tế Huế, trang 64-66
Trang 14PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Khái quát về kiểm toán Báo cáo tài chính
1.1.1 Khái niệm kiểm toán
Theo Giáo trình Kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh: “Kiểm toán
là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằmxác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đãđược thiết lập Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các KTV đủ năng lực vàđộc lập”
BCTC là những báo cáo hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và nợ phảitrả cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp BCTC
là đối tượng quan tâm của các nhà đầu tư Hội đồng quản trị doanh nghiệp người chovay, các cơ quan quản lý cấp trên và toàn bộ cán bộ, công nhân viên của doanh nghiệp.Kiểm toán BCTC là việc kiểm toán để kiểm tra và xác nhận tính trung thực vàhợp lý của BCTC cũng như việc BCTC có được trình bày phù hợp với các nguyên tắc,chuẩn mực kế toán được thừa nhận hay không Thước đo để đánh giá kiểm toán BCTC
là chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán và kiểm toán BCTC bắt buộc phải được lập theocác chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành
1.1.2 Đối tượng kiểm toán Báo cáo tài chính
Đối tượng kiểm toán BCTC là các BCTC như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh BCTC, và cácbảng khai thác theo luật định
Trang 151.1.3 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài chính
(1)Mục tiêu tổng quát
Theo VSA 200 - Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài
chính, khoản 11: “Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên
và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến rằng Báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩnmực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan,
và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không"
Mục tiêu Kiểm toán BCTC còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồntại, thiếu sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị”.(2) Mục tiêu cụ thể
Tính hiện hữu: Các thông tin phản ánh tài sản hoặc vốn phải được đảm bảo bằng
sự tồn tại thực tế của tài sản, của vốn hoặc tính thực tế xảy ra của các nghiệp vụ, phảnánh số tiền phản ánh vào BCTC là có thật
Tính đầy đủ: Thông tin phản ánh trên bảng khai tài chính không bị bỏ sót trongquá trình xử lý
Quyền và nghĩa vụ: Tài sản phản ánh trên bảng phải thuộc quyền sở hữu (hoặc sửdụng lâu dài được pháp luật thừa nhận) của đơn vị, vốn và công nợ phải phản ánhđúng nghĩa vụ tương ứng của công ty
Ghi chép chính xác: xác minh sự chính xác tuyệt đối các con số qua việc cộng
sổ, chuyển sổ, các sổ chi tiết tài khoản
Đánh giá: xem xét việc xác định các nghiệp vụ đưa vào tài khoản và sắp xếp cáctài khoản đó trong BCTC theo bản chất kế toán được thể chế bằng văn bản pháp lý cụthể đang có hiệu lực
Trình bày và công bố: tuân thủ các quy định cụ thể trong phân loại tài sản và vốncũng như các quá trình kinh doanh qua hệ thống tài khoản tổng hợp và chi tiết cùng việcphản ánh các quan hệ đối ứng để có thông tin hình thành BCTC Xác minh cách ghi vàcách thuyết trình các số dư, số phát sinh trến BCTC, tất cả các tài khoản trên Bảng cân
Trang 16đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh và các thông tin liên quan phải được trìnhbày đúng và được thuyết minh rõ ràng ở các bảng và các giải trình kèm theo.
1.1.4 Nguyên tắc cơ bản của kiểm toán Báo cáo tài chính
Theo VSA 200 - Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài
chính, đoạn 13, các nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm:
Tuân thủ pháp luật: KTV phải luôn luôn coi trọng và chấp hành đúng pháp luậtcủa Nhà nước trong quá trình hành nghề kiểm toán
Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: Độc lập, chính trực, khách quan, nănglực chuyên môn và tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp
Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt
Nam hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được Việt Nam chấp nhận Các chuẩn mực
kiểm toán này qui định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫn thể thức áp dụngcác nguyên tắc và thủ tục cơ bản liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính.
KTV phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp và phải luôn ý thứcrằng có thể tồn tại những tình huống dẫn đến những sai sót trọng yếu trong các báocáo tài chính
1.1.5 Vai trò của kiểm toán Báo cáo tài chính
Đầu tiên, đối với đơn vị được kiểm toán, kiểm toán BCTC giúp đơn vị có thể đánhgiá chính xác thực trạng tài chính, nâng cao chất lượng thông tin, thẩm định chính xáckết quả kinh doanh để có các giải pháp phù hợp nằm đạt kết quả cao Kiểm toán gópphần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố ổn định hoạt động tài chính kế toán và các hoạtđộng khác của đơn vị kiểm toán Khi phát hiện có sai sót, KTV chỉ ra để doanh nghiệpsửa lại, tư vấn để doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, ổn định và hạn chế rủi ro
Thứ hai, mang lại niềm tin cho người sử dụng thông tin, kiểm toán BCTC là căn
cứ quan trọng để những người sử dụng thông tin BCTC có thể đưa ra các quyết địnhkinh tế chính xác Cụ thể như:
Trang 17Các cơ quan nhà nước: cần thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tếbằng hệ thống pháp luật.
Các nhà đầu tư trong nước và nước ngoài: cần thông tin chính xác để an tâm bỏvốn đầu tư vào doanh nghiệp
Ngân hàng và các tổ chức tín dụng: xem xét để cho các doanh nghiệp vay và xemxét khả năng thu hồi nợ
Người lao động: giúp họ tin cậy về lợi nhuận, kết quả kinh doanh, chính sách tiềnlương, bảo hiểm…
Các khách hàng và nhà cung cấp: hiểu rõ thực trạng kinh doanh, tình hình tàichính của đơn vị được kiểm toán như số lượng, chất lượng sản phẩm hàng hóa, cơ cấutài sản, khả năng thanh toán
Thứ ba, đối với nền kinh tế thị trường, kiểm toán thúc đầy phát triển kinh tế, lànhmạnh hóa nền kinh tế quốc gia, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực tài chính
1.1.6 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính
Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, để thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểmtoán có giá trị để làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp
lý của thông tin trên Báo cáo tài chính đồng thời đảm bảo tính hiệu quả, kinh tế, tínhhiệu lực của từng cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải xây dựng được quy trình cụ thểcho cuộc kiểm toán đó
(1) Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Ở giai đoạn này, KTV phải lập kế hoạch kiểm toán, sau đó đánh giá rủi ro vàbiện pháp xử lý đối với rủi ro đã đánh giá KTV tiếp cận khách hàng để thu thập cácthông tin về nhu cầu của khách hàng, đánh giá khả năng phục vụ nhằm hình thành hợpđồng kiểm toán KTV cần thu thập các thông tin về đặc điểm kinh doanh của kháchhàng, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, sau đó lập kế hoạch kiểm toán mô tảphạm vi, dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải
Trang 18đầy đủ, chi tiết để làm cơ sở cho chương trình kiểm toán nhằm nâng cao tính hữu hiệu
và hiệu quả của cuộc kiểm toán
Ngoài ra, KTV và công ty kiểm toán phải xác lập mức trọng yếu: xác định vàđánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn, sai sót
(2) Thực hiện kế hoạch và chương trình kiểm toán
KTV sẽ sử dụng các phương pháp kỹ thuật thích ứng với từng đối tượng cụ thểnhằm thu thập những bằng chứng đầy đủ và thích hợp nhằm làm cơ sở đưa ra ý kiếnnhận xét của KTV về tính trung thực và hợp lý của các thông tin trên Báo cáo tài chínhdựa vào các bằng chứng kiểm toán đầy đủ, có giá trị
Trong giai đoạn này, KTV thực hiện chủ yếu hai loại thử nghiệm: thử nghiệm kiểmsoát nhằm thu thập bằng chứng đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB Và thử nghiệm cơbản nhằm thu thập bằng chứng để phát hiện các sai sót trọng yếu trong BCTC
Thủ tục kiểm toán được hình thành rất đa dạng và căn cứ vào kết quả đánh giá hệthống kiểm soát nội bộ của khách hàng, từ đó đi đến quyết định sử dụng các thủ tụckhác nhau Có hai loại thử nghiệm cơ bản gồm thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết:
• Thủ tục phân tích là việc so sánh các thông tin, nghiên cứu xu hướng nhằm pháthiện biến động bất thường
• Thử nghiệm chi tiết là việc kiểm tra số dư và nghiệp vụ bằng các phương phápthích hợp
(3) Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
Là quá trình KTV xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến, các sự kiện xảy ra saungày kết thúc niên độ, tính liên tục trong hoạt động của đơn vị, thu thập thư giải trìnhcủa Ban Giám đốc… sau đó tổng hợp và rà soát lại nhữngbằng chứng thu thập được đểhình thành nên ý kiến nhận xét trên báo cáo kiểm toán và có trách nhiệm giải quyết các
sự kiện phát sinh sau khi lập báo cáo kiểm toán
Tùy theo sự đánh giá về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC mà KTV sẽphát hành loại báo cáo kiểm toán tương ứng
Trang 191.2 Cơ sở lý luận về kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm và đặc điểm về chi phí quản lý doanh nghiệp
Theo Giáo trình Kế toán quản trị của Hồ Phan Minh Đức và Phan Đình Ngân
(2005): "Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan đến việc
tổ chức, quản lý hành chính và các chi phí liên quan đến hoạt động văn phòng làm việccủa doanh nghiệp mà không thể xếp vào chi phí sản xuất hay chi phí bán hàng Chi phíquản lý bao gồm chi phi tiền lương cho cán bộ quản lý doanh nghiệp và nhân viên vănphòng, chi phí khấu hao TSCĐ ( văn phòng và thiết bị làm việc trong văn phòng), chiphí văn phòng phẩm, các chi phí dịch vụ mua ngoài… Tất cả mọi tổ chức ( tổ chứckinh doanh hay không kinh doanh) đều có chi phí quản lý"
Chi phí QLDN gồm những đặc điểm sau:
Chi phí quản lý là yếu tố quan trọng trong qua trình hoạt động kinh doanh củamọi loại doanh nhgiệp ( thương mại, tập đoàn sản xuất, công ty xây dựng…) Đó lànhững chi phí xảy ra trong kỳ hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.Chi phí quản lý là chi phí gián tiếp, phát sinh không trực tiếp liên quan đến quátrình sản xuất tạo ra sản phẩm, ảnh hưởng lớn đến kết quả thu được trong kỳ củadoanh nghiệp
Cơ sở để ghi nhận chi phí này là dựa vào các chính sách, qui định của Nhà nướccũng như đơn vị bao gồm: lương cho ban giám đốc và nhân viên quản lý, khấu hao cáctài sản sử dụng cho bộ phận văn phòng, đồ dùng văn phòng, chi phí văn phòng, chi phíhành chính và các chi phí khác
Chi phí quản lý xuất hiện trên báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, làmột trong các cơ sở để xác định chỉ tiêulợi nhuận và các loại thuế
Chi phí QLDN có mối quan hệ chặt chẽ với các chỉ tiêu thu chi tiền mặt, tiềngửi là những yếu tố rất dễ xảy ra gian lận
Trang 201.2.2 Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Trang 211.2.3 Vai trò của chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính
(1) Vai trò của chi phí quản lý doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanhChi phí QLDN có đặc điểm rất quan trọng đó là một loại chi phí gián tiếp đối vớiquá trình sản xuất nhưng là một chỉ tiêu trực tiếp để xác định thu nhập chịu thuế
Chính vì đặc điểm đó nên nảy sinh nhiều vấn đề trong công tác kế toán cũng nhưkiểm toán đối với khoản mục này
Trong hầu hết các doanh nghiệp vừa và nhỏ thì chi phí QLDN thường là đơngiản, phát sinh từ chi phí phục vụ ban quản lý Vì vậy chi phí QLDN được ghi nhậndựa vào các chính sách, quy định của Nhà nước hay của đơn vị Tuy nhiên đối với cácdoanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mô lớn, đa ngành nghề, đa sản phẩm thìchi phí QLDN là chi phí chủ đạo trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Một số vai trò quan trọng của chi phí QLDN như:
Thứ nhất, chi phí QLDN là một chỉ tiêu trên BKQKD có vai trò rất quantrọngtrong việc phản ánh tổng quát quá trình kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.Mọisai sót liên quan đến việc phản ánh chi phí đều có ảnh hưởng trực tiếp đến việcđánhgiá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Thứ hai, chi phí QLDN cũng ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trên bảng CĐKT Một
sự thay đổi lớn về chi phí QLDN sẽ làm thay đổi số dư của một số tài khoản như tiền,
nợ phải trả là những yếu tố có khả năng tồn tại gian lận cao
Thứ ba, chi phí QLDN là một trong các cơ sở để tính thu nhập chịu thuế dođóluôn đòi hỏi đơn vị hạch toán tuân thủ theo đúng quy định nếu không muốn bị truythuthuế vì những chi phí không hợp lý, hợp lệ
Chi phí QLDN có vai trò rất lớn trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệpnên nó cũng ảnh hưởng nhất định đến cuộc kiểm toán
(2) Vai trò của chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chínhChi phí QLDN được đánh giá là quan trọng trong hạch toán kế toán, đồng thờichi phí QLDN cũng ảnh hưởng nhất định đến một cuộc kiểm toán tài chính vì những
lý do sau đây:
Trang 22Một là, chi phí QLDN là một khoản mục trọng yếu trong BCTC của doanhnghiệp do đó khi thực hiện kiểm toán thì phải thực hiện đầy đủ để tránh bỏ sót nhữngsai sót có thể có với khoản mục này.
Hai là, khoản mục chi phí QLDN còn ảnh hưởng đến các khoản mục khác trongBáo cáo tài chính Do đó kiểm tra, xem xét, tập hợp và kết chuyển chi phí QLDN cũng
là việc xem xét tính đúng đắn của các khoản mục trên Báo cáo tài chính như: lợinhuận, thuế phải nộp, tiền, nợ phải trả
Ba là, tính đúng đắn của việc tập hợp các chi phí trong đó có chi phí QLDNlàmột cơ sở quan trọng để kiểm toán viên đưa ra ý kiến của mình về BCTC của doanhnghiệp đồng thời đưa ra những lời tư vấn giúp doanh nghiệp hoàn thiện hơn trongcông tác hạch toán kế toán cũng như trong việc kinh doanh của khách hàng
(3) Khi thực hiện kiểm toán chi phí nói chung và chi phí quản lý doanh nghiệpnói riêng thì kiểm toán viên thường quan tâm đến các nguyên tắc sau:
Nguyên tắc nhất quán: Nguyên tắc này đòi hỏi việc sử dụng phương pháp hạchtoán chi phí phải thống nhất giữa kỳ này với kỳ trước đồng thời việc sử dụng cácphương pháp tính giá, phương pháp hạch toán, tập hợp hay phân bổ chi phí phải đượcthực hiện trên cơ sở thống nhất giữa các kỳ và nếu có sự thay đổi thì phải trình bày ảnhhưởng trên Thuyết minh báo cáo tài chính
Nguyên tắc thận trọng: Đảm bảo sự an toàn khi tính toán các chi phí và thu nhập
Cụ thể thu nhập phải được đảm bảo chắc chắn, chi phí phải được tính đủ, tính đúngmột cách tối đa
Nguyên tắc phù hợp: Hạch toán chi phí phải đúng đối tượng chịu phí, đúng thời
kỳ và phù hợp với thu nhập trong kỳ
1.2.4 Mục tiêu kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Mục tiêu kiểm toán chi phí QLDN được xác định trên cơ sở các mục tiêu chungcủa kiểm toán BCTC, là xác nhận về mức độ tin cậy của BCTC được kiểm toán Mụctiêu chung của chi phí QLDN là thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp từ đó đưa
ra lời xác nhận về tính trung thực, mức độ tin cậy của các khoản mục chi phí và việc
Trang 23trình bày các khoản chi phí trên Báo cáo tài chính đảm bảo tính đầy đủ, đúng đắn, hợp
lý theo quy định của chuẩn mực kiểm toán, đồng thời cung cấp những thông tin tài liệu
có liên quan làm cơ sở tham chiếu khi kiểm toán các khoản mục khác Để đạt đượcmục tiêu này, trong quá trình kiểm toán, KTV phải khảo sát và đánh giá lại hiệu lựctrên thực tế hoạt động trên thực tế của hoạt động kiểm soát nội bộ đối với các khoảnchi phí để làm cơ sở thiết kế và thực hiện các khảo sát cơ bản nhằm đạt được các mụctiêu cụ thể KTV cần kiểm tra một cách thận trọng để đảm bảo không bỏ qua những saisót trọng yếu, đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực hợp lý của việc ghi nhận khoảnmục chi phí QLDN để khẳng định cơ sở dẫn liệu liên quan đảm bảo tính có thực, đầy
đủ, chính xác,đúng kỳ và được trình bày phù hợp với các khuôn khổ về lập và trìnhbày BCTC đượcáp dụng Cụ thể, các mục tiêu của kiểm toán chi phí QLDN là:
Mục tiêu hiện hữu: Mục tiêu này đảm bảo tất cả các ngiệp vụ chi phí QLDN ghi
sổ có thực sự phát sinh hay không
Mục tiêu đầy đủ: Mục tiêu này đảm bảo tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quantới chi phí QLDN trong kỳ phải được phản ánh đầy đủ và trọn vẹn trên sổ sách
Mục tiêu chính xác: các con số chi phí QLDN được tính toán một cách chínhxác.Các nghiệp vụ về chi phí QLDN phát sinh trong kỳ phải được ghi sổ theo đúng giá trịthật của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và khớp với chứng từ kèm theo
Mục tiêu đúng kỳ: Chi phí QLDN được ghi nhận trong kỳ kế toán là phát sinhđúng kỳ đó và phù hợp với doanh thu được ghi nhận của kỳ tương ứng
Mục tiêu trình bày và công bố: Các nghiệp vụ về chi phí QLDN phát sinh phảiđược ghi sổ và phân loại theo đúng tài khoản chi phí QLDN được trình bày trênBCTC,thuyết minh BCTC là phù hợp với nguyên tắc kế toán
1.2.5 Những sai sót thường gặp khi kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong qúa trình kiểm toán chi phí nói chung và chi phí QLDN nói riêng, kiểmtoán viên thường gặp nhiều rủi ro Các sai sót thường gặp khi kiểm toán khoản mụcchi phí QLDN:
Trang 24(1) Trình độ nghiệp vụ chuyên môn của nhân viên còn thấp hay cá nhân với mụcđích gian lận, biển thủ tư lợi cá nhân, công ty có mục đích trốn thuế có thể dẫn đến rủi
ro KTV không phát hiện ra khi chi phí phát sinh trên sổ sách kế toán lớn hơn chi phíthực tế, cụ thể như :
Một là, doanh nghiệp hạch toán vào chi phí QLDN cả những khoản chi khôngđầy đủ hoặc không kèm chứng từ hoặc có chứng từ nhưng chứng từ gốc không hợp lệ.Hai là, doanh nghiệp hạch toán vào chi phí QLDN cả những khoản chi màtheoqui định của Bộ Tài Chính không được tính vào chi phí như: các khoản tiền phạtdo viphạm luật, phạt do nộp thuế chậm, chi công tác phí vượt quá định mức củadoanhnghiệp, các khoản chi đầu tư ây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ, các khoản chiủng hộ các cơ quan, tổ chức, xã hội, các khoản chi thuộc nguồn kinh phí khác
Ba là, kế toán nhầm lẫn trong việc tính toán và ghi sổ do đó làm cho chi phítrongbáo cáo, sổ sách kế toán tăng lên so với số phản ánh trong chứng từ kế toán
Bốn là, doanh nghiệp tiến hành hạch toán vào chi phí các khoản chi mà thực tếchưaphát sinh trong kỳ kế toán, ghi vào kỳ này những khoản trích trước thực tế chưachi hết như: trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ, chi phí lãi vay, chi phí bảo hànhsản phẩm…
Năm là, doanh nghiệp hạch toán vào chi phí QLDN trong năm các khoảnthực tế
đã chi nhưng do nội dung, tính chất và độ lớn của các khoản chi nên theo quy định cáckhoản chi này phân bổ cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh
(2) Khi doanh nghiệp muốn làm đẹp BCTC bằng cách khai tăng lợi nhuận để thuhút vốn đầu tư hay công ty đang được xem xét để trở thành công ty đại chúng đượcniêm yết chứng khoán có thể dẫn đến rủi ro các chi phí phản ánh trên báo cáo, sổ sách
kế toán thấp hơn chi phí thực tế phát sinh Cụ thể là:
Một là, một số khoản chi trên thực tế đã chi nhưng vì nguyên nhân nào đóchứng
từ đã bị thất lạc song doanh nghiệp lại không có những biện pháp cần thiết đểcó chứng
từ hợp lệ, bởi vậy khoản chi này vẫn chưa được hạch toán vào chi phí trongkỳ
Trang 25Hai là, một số khoản chi trên thực tế đã chi ( khoản tạm ứng cho cán bộ đi thựchiện nhiệm vụ) nhưng đến cuối kỳ kế toán khônglàm thủ tục thanh toán, do vậy nhữngkhoản chi này vẫn chưa được hạch toán vào chiphí trong kỳ Từ đó dẫn đến chi phítrong kỳ này bị ghi thiếu trong khi chi phí của kỳsau lại tăng lên Việc hạch toán nhưvậy sẽ không đúng kỳ dẫn đến lợi nhuận củadoanh nghiệp bị phản ánh sai lệch.
Ba là, doanh nghiệp không ghi nhận những chi phí đã chi ra kỳ trước nhưngđượcphân bổ cho chi phí ở kỳ này
Bốn là, doanh nghiệp đã theo dõi, hạch toán các khoản chi tiêu theo những côngviệc chưa hoàn thành trong kỳ kế toán ( chi phí dở dang) cao hơn so với chi phí thực tếcủa những công việc này
Năm là, doanh nghiệp chưa hạch toán vào chi phí QLDN những khoản đã tiêudùng trong kỳ nhưng đến kỳ sau mới phải thanh toán cho kỳ này như chi phí điện, nước,điện thoại của tháng 12, sang tháng 1 năm sau mới có giấy báo của người cung cấp.(3) Do năng lực chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên kế toán còn hạn chế mà rủi
ro xảy ra có thể là nhầm lẫn giữa chi phí QLDN với chi phí sản xuất, chi phí hoạt độngtài chính, chi phí hoạt động khác Chi phí QLDN bao gồm các chi phí liên quan tớitiền lương, nguyên vật liệu (hàng tồn kho), TSCĐ, tiền mặt, tiền gửi… Rủi ro mà KTVgặp phải khi kiểm toán khoản mục chi phí QLDN có thể là các rủi ro do việc hạch toáncác khoản chi phí trên có liên quan đến chi phí QLDN, dẫn đến chi phí này tăng lêntrong khi đó chi phí khác giảm đi
Một là, đối với các khoản chi phí QLDN liên quan tới thanh toán bằng tiền mặt( mua nguyên vật liệu dùng cho hoạt động QLDN, chi phí dịch vụ, chi phí bảo hành… )thì những rủi ro có thể xảy ra là làm cho sự ghi nhận chi phí không chính xác như : cùngmột hóa đơn nhưng được thanh toán hai lần, nôi dung chi không đúng hoạt động kinhdoanh, ví dụ như chi cho bán hàng nhưng lại ghi nhầm sang chi cho hoạt động quản lý)Hai là, đối với việc xuất dùng NVL, công cụ dụng cụ, bào bì dùng cho quản lýdoanh nghiệp, các rủi ro có thể xảy ra là : công tác quản lý hao hụt, bảo quan khôngtốt, phân bổ công cụ dụng cụ theo tiêu thức không phù hợp, không có bảng tính phân
bổ công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ
Trang 26Ba là, đối với chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động QLDN, có thể xảy racác rủi ro về phương pháp tính, trính khấu hao không phù hợp, xác định thời gian hữuích không hợp lý, mức trích khấu hao không đúng quy định, vẫn trích khấu hao đối vớitài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn đang sử dụng.
Đưa chi phí QLDN vào chi phí chờ kêt chuyển mà không phân bổ vào chi phí đểxác định kết quả sản xuất kinh doanh, phân loại chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạnchưa hợp lý, chi phí liên quan đến nhiều kỳ nhưng không phân bổ hoặc phân bổ theotiêu thức không phù hợp
Bốn là, đối với các khoản thuế, rủi ro có thể là : không hạch toán tiền thuê đấtnhưng không có văn bản chính thức của cơ quan có thẩm quyền về việc miễn giảm tiềnthuê đất, chưa ký được hợp đồng thuê đất với Sở tài nguyên môi trường của địa phương.Năm là, đối với chi phí về tiền lương, phụ cấp và các khoản trích BHYT, BHXH,KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp và ban giám đốc, có thể xảy ra các rủi ro :xuất hiện những bất thường ngoại lệ về tiền lương của Ban lãnh đạo doanh nghiệp, tiềnlương của nhân viên tăng đột biến, thanh toán lương khống Hạch toán toàn bộ BHYT,BHXH, KPCĐ vào TK 622 mà không phân bổ riêng cho chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.6 Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Mục tiêu của phần này là Kiểm toán viên phải đưa ra ý kiến về tính trung thực vàhợp lý của việc ghi nhận các chi phí QLDN trong kỳ của khách hàng thông qua việcthu thập các bằng chứng kiểm toán nhằm khẳng định cơ sở dẫn liệu liên quan đảm bảotính đầy đủ, tính có thực, tính chính xác, tính đúng kỳ, trình bày và công bố
Kiểm toán chi phí QLDN là một phần của kiểm toán BCTC do đó tuân theo quytrình kiểm toán BCTC gồm ba bước : lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kếtthúc kiểm toán
(1) Lập kế hoạch kiểm toán
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo
tài chính, KTV và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo cuộc
kiểm toán được tiến hành một cáchcó hiệu quả Quá trình lập kế hoạch kiểm toán baogồm việc lập kế hoạch chiến lượcvà lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Trang 27Theo đoạn 04 VSA số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính,: "Kế
hoạch chiến lược: là định hướng cơ bản, là nội dung trọng tâm và phươngpháp tiếp cậnchung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết vềtình hình hoạtđộng và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán”
Theo đoạn 13 VSA 300 - Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, “Kế hoạch
chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô , tính chất phức tạp,địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chínhcủa nhiều năm.”
Nội dung của kế hoạch chiến lược bao gồm:
Các thông tin về tình hình kinhdoanh của khách hàng, ngành nghề, lĩnh vực kinhdoanh hiện tại của doanh nghiệp, các đặc thù về bộ máy quản lý
Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kếtoán, chuẩn mực kếtoán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo và quyền hạn của công ty; các văn bản quy địnhcủa Nhà nước về chi phí QLDN mà doanh nghiệp đang áp dụng, các thông tin ghitrong điều lệ công ty liên quan đến bộ máy QLDN
Tìm hiểu kết quả kiểm toán chi phí QLDN các lần trước nếu có
Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo cáotài chính
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm vàphương pháp tiếp cận kiểm toán
Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia
Theo đoạn 05 VSA 300 - Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính: "Kế hoạch
kiểm toán tổng thể là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược và phương pháp tiếp cận chitiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán Mục tiêu củaviệc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là để có thể thực hiện công việc kiểm toán mộtcách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến”
Kế hoạch kiểm toán tổng thể mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành côngviệc kiểm toán KTV thu thập hiểu biết về ngành nghề kinh doanh của khách hàng,
Trang 28tìm hiểu hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và các bên có liên quan để đánhgiá rủi ro và lập kế hoạch chi tiết Sau đó, đánh giá khả năng tồn tại những sai sóttrọng yếu, thực hiện các thủ tục phân tích để xác định thời gian cần thiết để thực hiệncuộc kiểm toán, đồng thời xác định khối lượng các thủ tục kiểm toán cần thực hiện.Việc lập kế hoạch tổng thể được tiến hành theo các bước sau:
Tìm hiểu HTKSNB của khách hàng
Chuẩn mực kiểm toán số 400- Đánh giá sự rủi ro và kiểm soát nội bộ quy định:
“Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ củakhách hàng để lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệuquả” Đối với khoản mục chi phí QLDN, kiểm toán viên cần thu thập các thông tin về:
- Đánh giá tổng thể về thái độ nhận thức và hoạt động của Ban giám đốc khách hàng
- Các nhân tố ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát: cơ cấu tổ chức, môi trườngpháp lý,tìm hiểu triết lý kinh doanh, phong cách điều hành của ban quản lý, các quanđiểm, đường lối trong chiến lược lâu dài về hoạt động kinh doanh của đơn vị đượckiểm toán, khả năng kiểm soát hoạt động kinh doanh của Ban giám đốc, cam kếtchung của Ban giám đốc khách hàng về việc đảm bảo độ chính xác và thực hiện các hệthống kế toán và thông tin đáng tin cậy…
Cơ chế kiểm soát, kiểm tra HTKSNB, cơ chế ủy ban kiểm tra hay kiểm toán nội
bộ, kiểm toán nội bộ được tổ chức như thế nào… ( kiểm toán nội bộ có tổ chức kiểmtra độc lập sẽ tạo môi trường kiểm soát nội bộ ổn định hơn)
Thái độ, sự ủng hộ của nhân viên trong đơn vị hoặc các tổ chức đối tác cũng cóảnh hưởng tới môi trường kiểm soát
Trang 29Các quy định về phê duyệt chứng từ, luân chuyển chứng từ, việc hạch toán chiphí QLDN đi từ chứng từ gốc vào các sổ nào.
Mục đích: Tìm hiểu hệ thống kế toán, chu trình kế toán áp dụng nhằm xây dựng
kế hoạch kiểm toán phù hợp đối với mức độ tin cậy vào hệ thống kế toán và hệ thốngkiểm soát cũng như các nhóm nghiệp vụ quan trọng và số dư các tài khoản chủ yếu
Để tìm hiểu các hoạt động kiểm soát của khách hàng áp dụng đối với chi phíQLDN có thể sử dụng các câu hỏi sau:
Một số câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí QLDN:
Doanh nghiệp có thiết lập các quy định về hạch toán chi phí, và chi phí phát sinh
có tuân theo thủ tục đó không?
Các chứng từ chi có theo đúng mẫu nhà nước quy định không và có đầy đủcácchữ kí cần thiết không?
Có phân cấp phê duyệt các loại chi phí không?
Các khoản chi có quy mô lớn có được phê duyệt đầy đủ không và trình tự luânchuyển có tuân theo chế độ không?
Việc phân loại chi phí có được quy định không?
Có thực hiện đối chiếu các chi phí trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp không, đối chiếucác chứng từ và sổ sách không?
Thực hiện các thủ tục phân tích
Thực hiện các thủ tục phân tích là quá trình đánh giá các thông tin tài chính đượcthực hiện thông qua việc nghiên cứu quan hệ giữa các dữ liệu tài chính và các dữ liệuphi tài chính Nó bao hàm cả việc số liệu trên sổ với các số liệu ước tính của KTV.Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch được thực hiện nhằm tìm hiểu vềtình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, đánh giá tính liên tục hoạt động vàxác định các sai phạm trọng yếu có thể tồn tại trên BCTC
Trước khi thực hiện các thủ tục phân tich, KTV cần rà soát sơ lược về ngànhnghề của khách hàng để nắm bắt được tình hình thực tế cũng như xu hướng của ngànhnhằm tạo ra căn cứ để phân tích
Trang 30Tùy đặc điểm riêng của từng doanh nghiệp mà KTV sẽ lựa chọn sử dụng mộthoặc một số các tính toán sau để phân tích:
So sánh chi phí QLDN kỳ này với các kỳ trước để xem xét biến động nhằm cóđược cái nhìn tổng quát về hoạt động QLDN
So sánh chi phí QLDN giữa thực tế với kế hoạch để đánh giá tình hình thực hiện
kế hoạch về hoạt động quản lý
So sánh chi phí QLDN thực tế của đơn vị với ước tính của KTV
So sánh chi phí QLDN thực tế của đơn vị với các đơn vị trong cùng ngành cócùng quy mô hoạt động hoặc với số liệu thống kê định mức cùng ngành, từ đó đánhgiá khả năng quản lý chi phí quản lý của doanh nghiệp
Xem xét mối quan hệ giữa chi phí QLDN với các chỉ tiêu khác trên BCTC nhưdoanh thu, giá vốn, tổng tài sản, tổng chi phí
Xem xét mối quan hệ giữa chi phí QLDN với thông tin phi tài chính như mốiquan hệ giữa chi phí nhân công với số lượng nhân viên
Như vậy, qua biến động, KTV có thể có những hiểu biết ban đầu về tình hìnhhoạt động kinh doanh của khách hàng, khả năng liên tục hoạt động đồng thời có thểkhoanh vùng rủi ro trọng yếu Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạchrất có ý nghĩa đối với việc xác định các thủ tục kiểm toán chi tiết cần thực hiện
Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán
Khi ước tính mức trọng yếu, KTV thực hiện các bước sau:
Ước lượng sơ bộ về tính trọng yếu , xác định mức trọng yếu chung cho toàn bộbáo cáo tài chính
Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho từng khoản mục: cơ sở phân bổ
là bản chất của khoản mục, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát được đánh giá sơ bộ đốivới chi phí QLDN dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên về sai sót của các khoảnmục và chi phí kiểm toán cho từng khoản mục Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoảnchi phí phức tạp liên quan đến nhiều khoản mục khác trên báo cáo tài chính, ảnh
Trang 31hưởng đến việc xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp do
đó chi phí QLDN luôn được xem là trọng yếu Việc phân bổ này giúp kiểm toán viênxác định được số lượng bằng chứng cần phải thu thập cho từng khoản mục với mứcchi phí thấp nhất có thể mà vẫn đảm bảo tổng hợp các sai sót trên báo cáo tài chínhkhông vượt quá mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu
Ước tính sai sót trong từng bộ phận: KTV chọn mẫu và dựa trên các sai sót pháthiện được trong chọn mẫu và ước tính sai sót cho khoản mục chi phí QLDN
Ước tính sai sót kết hợp của các bộ phận
So sánh ước tính sai sót kết hợp với ước tính ban đầu ( hoặc đã điều chỉnh) vềtính trọng yếu
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 - Mức trọng yếu trong lập kế
hoạch và thực hiện kiểm toán, tính trọng yếu trong kiểm toán, mức độ trọng yếu và rủi
ro kiểm toán có mối quan hệ ngược chiều nhau
Do đó, đồng thời với việc đánh giá và phân bổ trọng yếu, KTV cần thực hiện xácđịnh được mức rủi ro có thể chấp nhận được đối với khoản mục chi phí QLDN Tronggiai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải xác định được rủi ro kiểm toán (AR), rủi
ro tiềm tàng (IR), rủi ro kiểm soát (CR) và rủi ro phát hiện (DR)
Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán được thể hiện qua công thức sau:
AR= IR*CR*DR
Tùy vào từng khách hàng cụ thể mà KTV đưa ra những mức rủi ro xác định khácnhau Nếu trong hạch toán kế toán của khách hàng chứa đựng nhiều đặc điểm sau thìrủi ro được đánh giá là cao:
Các nghiệp vụ được hạch toán không theo hệ thống
Các nghiệp vụ bất thường hay nghiệp vụ phức tạp
Các nghiệp vụ do ban giám đốc can thiệp một cách bất thường, liên quan đếntínhliêm chính của ban giám đốc
Trang 32Các nghiệp vụ phát sinh lần đầu, không phổ biến trong hoạt động kinh doanhcủakhách hàng.
Các nghiệp vụ có khả năng bất hợp pháp
Các sai sót cũ thường gặp của khách hàng
Các nghiệp vụ mang tính ước tính của khách hàng
Các nghiệp vụ thiếu sự soát xét hay đối chiếu của khách hàng
Thiết kế các chương trình kiểm toán
Thiết kế chương trình kiểm toán là bước quan trọng cuối cùng ở giai đoạn lập kếhoạch, bao gồm xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cầnthiếtđể thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng thể Chương trình kiểm toán thường đượcthiết kế theo hai loại:
Thử nghiệm kiểm soát bao gồm các thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm giảmrủi ro kiểm soát của từng mục tiêu kiểm soát nội bộ
Chương trình kiểm toán sẽ là sợi dây gắn chặt các phần việc cụ thể trong kế hoạchkiểm toán theo thời gian Sự bố trí nhân lực và sự phối hợp giữa các bước công việc Sau khi lập được chương trình kiểm toán, KTV tiến hành thực hiện kiểm toán(2) Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Trang 33 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục chi phí QLDN:
Chuẩn mực kiểm toán Việt nam số 500 - Bằng chứng kiểm toán quy định: “Thử
nghiệm kiểm soát làviệc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phùhợp và sự vận hànhhữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ”
Mục đích: thu thập bằng chứng về sự hiện hữu của các quy chế và thủ tục kiểmsoát để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản
Các bước soát xét HTKSNB và các thủ tục KSNB đối với chi phí QLDN là:
Xem xét các văn bản quy định của nhà nước và doanh nghiệp về quản lý vàhạch toán chi phí QLDN:
Kiểm tra tài liệu: Xem xét các chính sách, quy định của khách hàng đối với việchạch toán chi phí đồng thời kiểm tra việc thực hiện các quy định, kế hoạch chi phíQLDN năm nay so với năm trước trong thực tế, đánh giá hiệu quả của các quy định đó
Kiểm tra việc thực hiện các thủ tục quy định đối với việc quản lý và hạch toánkhoản mục chi phí QLDN:
Quan sát thực tế và xác minh tính hiệu quả của các thủ tục về QLDN trên cácchứng từ và báo cáo kế toán
Kiểm tra xem những TSCĐ đang được trích khấu hao có thật sự được dùng cho
bộ phận QLDN hay không, phương pháp trích khấu hao có nhất quán và đã đăng kývới cơ quan thuế hay chưa
Kiểm tra trình tự xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho QLDN
Kiểm tra dấu hiệu kiểm soát đối với việc tập hợp, phân loại, ghi nhận, cộng sổ vàchuyển sổ chi phí QLDN Kiểm tra tính kịp thời của việc ghi sổ với cộng sổ của chiphí QLDN
Kiểm tra từng bước của một số nghiệp vụ trọng yếu cụ thể đã được ghi lại trong
sổ cái để xem xét, đánh giá các bước kiểm soát áp dụng trong quá trình hạch toán mộtnghiệp vụ đến khi vào sổ cái Đối với các thủ tục kiểm soát không để lại dấu vết cần
Trang 34tiến hành phỏng vấn người có liên quan: Ban giám đốc, cán bộ, nhân viên, kế toán trựctiếp hạch toán.
Có thể kiểm tra thêm Báo cáo của kiểm toán nội bộ để xác định tính đúng đắn vàhợp lý của báo cáo Nếu báo cáo của kiểm toán nội bộ có độ tin cậy cao thì sẽ giảmkhối lượng các thử nghiệm chi tiết cần thực hiện
Thực hiện thủ tục phân tích:
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 250 - Xem xét tính tuân thủ pháp luật và
các quy định trong kiểm toán Báo cáo tài chính: "Quy trình phân tích là việc phân tích
các số liệu, thông tin, các tỉ suất quan trọng, qua đó tìm ra xu hướng biến động và tìm
ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênhlệch lớn so với giá trị đã dự kiến"
có sai sót trọng yếu, tìm ra nguyên nhân của các dấu hiệu bất thường phát sinh trong
kỳ đối với chi phí QLDN
Qua phân tích, KTV xác định trọng yếu trong kiểm toán chi phí QLDN từ đóđịnh hướng nội dung và cách thức thực hiện thủ tục kiểm tra tiếp theo sau phân tích.Cần xem xét mức độ tin cậy, nguồn gốc các thông tin, mức độ chi tiết và khả năng sosánh của công ty
Các thủ tục phân tích bao gồm thu thập hoặc lập bảng tổng hợp các loại chi phí
và so sánh với bảng chi phí của các năm trước, cụ thể là:
So sánh chi phí QLDN kỳ này so với kỳ trước hoặc số kế hoạch, số dự toán đãđiều chỉnh theo sản lượng tiêu thụ, doanh thu… các biến động cần được tìm hiểunguyên nhân cụ thể để xem xét tính hợp lý hay những nghi vấn về khả năng sai phạm
Trang 35So sánh tỷ trọng chi phí QLDN trên doanh thu và thu nhập khác giữa kỳ này với
kỳ trước hoặc với số dự toán để xem xét có khả năng biến động bất thường hay không
So sánh chi phí QLDN trên BCTC kỳ này với số ước tính của KTV về chi phíQLDN kỳ này ( ước tính dựa trên chi phí QLDN kỳ trước và tỷ lệ tiêu thụ) nhằm pháthiện biến động bất hợp lý nếu có
Phân tích các thông tin phi tài chính có liên quan trong mối quan hệ với sự biếnđộng của chi phí QLDN để xét đoán rủi ro và đưa ra định hướng kiểm tra chi tiết phù hợp.Tùy thuộc vào từng DN mà thủ tục phân tích được sử dụng linh hoạt nhằm có sựđánh giá 1 cách đúng đắn nhất về chi phí QLDN
Thử nghiệm chi tiết
Xác định mục tiêu kiểm tra chi tiết: nhằm thu thập bằng chứng về sai phạm trọngyếu trong các cơ sở dẫn liệu thuộc các mục tiêu kiểm toán và ước tính giá trị chênhlệch kiểm toán đỗi với những cơ sở dẫn liệu của BCTC đang chứa đựng khả năng cósai phạm trọng yếu
Thực hiện kiểm tra chi tiết:
Rà soát xem việc hạch toán cac nghiệp vụ có đúng tài khoản, khoản mục chi phíquy định hay không
Đi sâu kiểm tra các nghiệp vụ có số chi lớn và quan tâm các chi phí bất thường.Chọn một số khoản mục chi phí trọng yếu để kiểm tra chi tiết
Đối chiếu ngày ghi sổ với ngày trên chứng từ để xem xét chi phí có hạch toánđúng kỳ hay không Chọn các khoản mục chi phí phát sinh trước và sau ngày kết thúcniên độ để kiểm tra tính đúng kỳ
Kiểm tra việc tính toán, phân bổ chi phí QLDN cho hàng hóa tồn kho và hànghóa đã tiêu thụ
Xử lý các chênh lệch kiểm toán
KTV có trách nhiệm điều tra nguyên nhân và trao đổi, thông báo với Ban giámđốc để điều chỉnh chênh lệch
Trang 36(3) Kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn thành cá giai đoạn kiểm toán trên, KTV tiến hành tổng hợp các kếtquả và công bố Báo cáo kiểm toán Các công việc trong giai đoạn này là:
Đánh giá về các bằng chứng kiểm toán: KTV xem xét lại chương trình kiểm toán
để đảm bảo tất cả các nội dung đã được hoành thành và có đầy đủ bằng chứng Nếucác bằng chứng kiểm toán thu thâp được vẫn chưa đầy đủ thì KTV tiếp tục thu thậpthêm bằng chứng hoặc đưa ra ý kiến ngoai trừ trong kết luận kiểm toán
Sai phạm đã tìm ra khi kiểm tra chi tiết chi phí QLDN, kết luận về mức độ củasai phạm, các bút toán điều chỉnh sai phạm
Nguyên nhân của sai lệch
Kết luận về mục tiêu kiểm toán đã được chưa
Ý kiến của KTV về sai phạm và hạn chế của kiểm soát nội bộ đối với chi phí QLDN.Vấn đề theo dõi trong đợt kiểm toán sau nếu có
KTV cần chú ý các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ KTV cần xem xét sự kiệnnày và ảnh hưởng của nó tới chi phí QLDN
Cuối cùng, KTV tổng hợp kết quả kiểm toán, trình bày kết quả kiểm toán và cácbằng chứng kiểm toán thu thập được trên Báo cáo kiểm toán Ý kiến đánh giá củaKTV và công ty kiểm toán về Báo cáo tài chính của khách hàng phải xác định phù hợpcủa Báo cáo tài chính với Chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấpnhận, cũng như xác định sự tuân thủ theo các quy định pháp lý có liên quan khi lậpBáo cáo tài chính
Trang 37CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN FAC HUẾ
2.1 Tổng quan về Văn phòng đại diệnCông ty TNHH Kiểm toán FAC Huế
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán FAC
Tên công ty: VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC HUẾTên giao dịch: FAC AUDITING COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: FAC Co., Ltd
Địa chỉ Văn phòng đại diện tại Huế: 06 Nguyễn Lương Bằng, phường Phú Hội,thành phố Huế
Điện thoại: 0543.89.89.67
Fax: 0543.89.89.67
Email: kiemtoan.hue@gmail.com
Mã số văn phòng đại diện: 3122000046
Trưởng văn phòng là ông Hoàng Lê Minh, số điện thoại liên hệ là 0935.747.245Công ty TNHH Kiểm toán FAC được thành lập vào năm 2006 (Sáp nhập từCông ty TNHH Tư vấn Tài Chính & kiểm toán Đông Phương và Công ty TNHH Kiểmtoán và Tư vấn Đệ Nhất), với phương châm hoạt động “Tạo dựng Uy tín & Niềm tin”,đến nay FAC đã xây dựng được hệ thống gồm 4 chi nhánh và 9 văn phòng đại diệntrên cả nước, với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp hơn 100 người, gồm các KTV, kếtoán viên, thẩm định viên Trong đó có nhiều nhân viên có bằng KTV, kế toán viên,thẩm định viên do Bộ Tài Chính cấp
Công ty TNHH Kiểm toán FAC được thành lập trên cơ sở đội ngũ những KTV,chuyên viên tư vấn, thẩm định viên và những kỹ sư giàu kinh nghiệm Với phươngchâm uy tín và chất lượng luôn đi đầu cùng với mục tiêu phấn đấu trở thành một công
ty kiểm toán và tư vấn họat động chuyên nghiệp ở Việt Nam Công ty TNHH Kiểm
Trang 38toán FAC - Văn phòng đại diện Huế với đội ngũ 28 nhân viên đều là trình độ đại học
và trên đại học
Công ty TNHH Kiểm toán FAC là tổ chức tư vấn kiểm toán độc lập và là mộttrong những công ty kiểm toán được Bộ Tài Chính, Hội kiểm toán viên hành nghề ViệtNam VACPA công nhận đủ điều kiện hành nghề cung cấp dịch vụ kiểm toán
Hiện nay, FAC là một trong những công ty được Ủy ban chứng khoán Nhà nướccấp phép chấp thuận được phép kiểm toán BCTC của các công ty chứng khoán, công tyquản lý quỹ và công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Những dịch vụ cung cấp của công ty Kiểm toán FAC
Dịch vụ kế toán
Kế toán tháng:
Lập và gởi các loại hồ sơ, giấy tờ theo quy định của cơ quan thuế;
Hướng dẫn viết hoá đơn và lập các loại chứng từ theo quy định;
Lập và gởi các loại báo cáo thuế hàng tháng, qui theo qui định;
In phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất theo chứng từ gốc của đơn vị;Phân loại, sắp xếp và đóng chứng từ theo tháng;
Hoàn chỉnh và in các loại sổ sách kế toán theo quy định hiện hành;
Thông báo số tiền thuế cần phải nộp khi phát sinh;
Tư vấn những vấn đề liên quan đến quy định về thuế, lao động khi đơn vị có yêu cầu;Hướng dẫn hỗ trợ doanh nghiệp hoàn thuế GTGT (nếu có);
Hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế điện tử;
Rà soát, kiểm tra tính tuân thủ pháp luật thuế
Quyết toán năm:
Lập quyết toán thuế, báo cáo tài chính cuối năm gởi các cơ quan chức năng;Lập và gởi các loại báo cáo thống kê;
Soát xét báo cáo tài chính
Kiểm toán xây dựng cơ bản
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực Kinh tế, Văn hóa, Xã hội
Trang 39Kiểm toán xác định giá trị Dự toán, giá trị Quyết toán công trình đầu tư xây dựng
Kiểm tra sự phù hợp của các chứng từ kế toán;
Kiểm tra việc định khoản, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh;
Kiểm tra việc lập và kê khai báo cáo thuế GTGT hàng tháng;
Kiểm tra lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp;
Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
Kiểm tra việc lập BCTC theo quy định;
Tư vấn, điều chỉnh cho doanh nghiệp các sai sót, chưa phù hợp với quy định củapháp luật;
Thiết lập lại sổ sách kế toán, báo cáo thuế theo đúng quy định của các luật thuế;Thực hiện điều chỉnh các báo cáo thuế khi có sai lệch
Khách hàng của công ty Kiểm toán FAC
Khách hàng của công ty Kiểm toán FAC rất đa dạng đủ về các loại hình doanhnghiệp, đến hàng trăm doanh nghiệp lớn nhỏ trên khắp cả nước Một số khách hàngtiêu biểu của công ty Kiểm toán FAC chi nhánh Huế:
Công ty Cổ phần 1-5
Công ty TNHH Thiên Tân
Công ty Cổ phần Hoàng Tân Hương
Công ty Cổ phần môi trường An Phát
Công ty Cổ phần tư vấn giao thông Thừa Thiên Huế
Trung tâm bảo tồn di tích cố đô Huế
2.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của công ty kiểm toán FAC
(1) Mục tiêu hoạt động
Trang 40Mục tiêu hoạt động của FAC là giúp khách hàng và những người quan tâm bảo
vệ lợi ích hợp pháp của họ, cung cấp cho họ những thông tin đích thực và cần thiết để
tổ chức điều hành hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời đưa ra các quyết định quản
lý phù hợp với thực tiễn
Công ty FAC không ngừng hoạt động nhằm góp phần phát hiện và ngăn ngừanhững rủi ro cho doanh nghiệp, trợ giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệpđược thuận lợi và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất
Công ty Kiểm toán FAC thực hiện kiểm toán theo đúng các nguyên tắc, Chuẩnmực Kiểm toán Việt Nam và thông lệ kiểm toán quốc tế, phù hợp với những quy địnhhiện hành về hoạt động kiểm toán của Nhà nước Việt nam
(2) Nguyên tắc hoạt động
Công ty Kiểm toán FAC hoạt động theo nguyên tắc: “Độc lập, khách quan,chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi củachính mình trên cơ sở tuân thủ pháp luật”
Không ngừng đào tạo nguồn nhân lực chuyên nghiệp, tích cực ứng dụng côngnghệ tiên tiến để phục vụ khách hàng trong tiến trình phát triển và hội nhập toàn cầu;Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ với chất lượng cao theo phong cáchchuyên nghiệp;
Xây dựng và phát triển mối quan hệ với khách hàng trong môi trường làm việcchuyên nghiệp, thân thiện và chuẩn mực;
Hỗ trợ tối đa để khách hàng gặt hái thành công trong môi trường kinh doanh tạiViệt Nam;
Không ngừng đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng, nhân viên, nhà đầu tư vàtoàn xã hội