Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN uế -   - tế H KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC h HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ in QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tr ườ n g Đ ại họ cK TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC Họ tên sinh viên TRẦN HÀ THẢO HIỀN Khóa học: 2013 – 2017 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -   - tế H uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ in h QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tr ườ n g Đ ại họ cK TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Trần Hà Thảo Hiền PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K47B KTKT Niên khóa: 2013 - 2017 Huế, tháng 05/2017 Lời Cảm Ơn Khóa luận tốt nghiệp kết q trình bốn năm học tập nghiên cứu Để hoàn thành khóa luận này, tơi nhận nhiều giúp đỡ từ thầy cô, quan thực tập, bạn bè người thân Trước tiên, xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế, uế đặc biệt thầy cô Khoa Kế tốn - Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến H thức quý báu cho suốt bốn năm qua Cảm ơn Ban lãnh đạo nhà trường tế thầy cô khoa tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập Cơng ty TNHH h Kiểm tốn Kế tốn AAC in Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Trịnh Văn Sơn, người cK tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận Tôi xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC họ anh chị phịng Báo cáo tài giúp tơi có hội tiếp cận thực tế cơng việc kiểm tốn viên, hướng dẫn quy trình, nghiệp vụ tạo điều kiện cho thu thập số Đ ại liệu để thực khóa luận g Cuối cùng, xin cảm ơn bạn bè, người thân bên cạnh động viên, quan ườ n tâm, giúp đỡ để tơi hồn thành khóa luận với kết tốt Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu nên khóa Tr luận cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến từ quý thầy cô anh chị Công ty để khóa luận hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên Trần Hà Thảo Hiền MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ iii uế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ H Lý chọn đề tài tế Mục tiêu đề tài h Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu in Phƣơng pháp nghiên cứu cK Kết cấu đề tài họ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đ 1.1 Những khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm ườ n g 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trị chi phí quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.1.4 Các quy định hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tr 1.2 Khái niệm kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài 1.2.2 Vai trị kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.3 Những sai phạm thƣờng gặp kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.4 Mục tiêu kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2.5 Nội dung kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.2.6 Những vấn đề khác cần lƣu ý 13 1.3 Quy trình kiểm tốn chi phí quản lý kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 19 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 19 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 20 1.3.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 21 uế 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 25 tế H CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 27 in h 2.1.Sơ lƣợc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 27 cK 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Mục tiêu phƣơng châm hoạt động công ty 28 2.1.3 Đặc điểm loại hình dịch vụ công ty 29 họ 2.1.3.1 Kiểm toán 29 ại 2.1.3.2 Tƣ vấn Thuế 29 Đ 2.1.3.3 Kế toán 30 2.1.3.4 Tƣ vấn tài đầu tƣ 31 ườ n g 2.1.3.5 Đào tạo tuyển dụng 31 2.1.4 Đội ngũ nhân viên 32 2.1.5 Mạng lƣới khách hàng 33 Tr 2.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài AAC thực Cơng ty Cổ phần HP 36 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán 37 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 37 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 38 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trƣờng hoạt động 39 2.2.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 41 2.2.1.5 Phân tích sơ báo cáo tài 42 2.2.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận 42 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu phƣơng pháp chọn mẫu - cỡ mẫu 43 2.2.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 44 2.2.2 Thực kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 45 2.2.2.1 Thủ tục chung 46 uế 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 48 H 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 52 2.2.3 Tổng hợp kết quả, kết luận lập Báo cáo kiểm toán 58 tế 2.2.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 58 h 2.2.3.2 Lập Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn dự thảo 59 in 2.2.3.3 Viết thƣ quản lý tƣ vấn khách hàng khác 59 cK 2.2.3.4 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo 60 2.2.3.5 Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán 60 ại họ CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 61 Đ 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty g TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 61 ườ n 3.1.1 Ƣu điểm 61 3.1.2 Hạn chế 63 Tr 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 64 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68 Kết luận 68 Kiến nghị 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Báo cáo BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh CP Chi phí CTCP Cơng ty cổ phần DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc tế h in cK ại KH Kinh doanh Khách hàng Kiểm toán viên KQKD Kết kinh doanh g Đ KTV ườ n Tr Hệ thống kiểm soát nội họ HTKSNB KD H BC uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LCTT Lƣu chuyển tiền tệ QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SVTH: Trần Hà Thảo Hiền i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 - Quy định mức trọng yếu cho toàn BCTC 43 Bảng 2.2 - Danh sách giấy làm việc khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 46 uế Bảng 2.3 - Bảng số liệu tổng hợp 48 Bảng 2.4 - So sánh chi phí quản lý năm với năm trƣớc, kết hợp với biến động H doanh thu doanh nghiệp 48 tế Bảng 2.5 - Biến động chi phí theo tháng năm 49 in h Bảng 2.6 - Bảng phân tích chi phí theo khoản mục 51 cK Bảng 2.7 - Kiểm tra trình bày BCKQKD 54 Tr ườ n g Đ ại họ Bảng 2.8 - Chi tiết khoản chi phí quản lý chiếm 10% trở lên phát sinh kỳ 57 SVTH: Trần Hà Thảo Hiền ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 2.1 - Tổ chức đội ngũ nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC uế 33 Sơ đồ 2.2 - Mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 35 tế H Sơ đồ 2.3 - Quy trình kiểm tốn BCTC AAC 37 h Biểu đồ 2.1 - Biến động chi phí tháng năm 50 in Biểu đồ 2.2 - Biến động chi phí theo khoản mục qua năm 52 Tr ườ n g Đ ại họ cK Biểu đồ 2.3 - Cơ cấu chi phí quản lý năm 57 SVTH: Trần Hà Thảo Hiền iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong chế thị trƣờng kinh tế Việt Nam nay, kiểm toán đƣợc xem công cụ quản lý kinh tế hiệu lực để khắc phục rủi ro thông tin báo cáo tài Điều đặt u cầu ngành kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng phải khơng ngừng nâng cao chất lƣợng dịch vụ uế cung cấp để phục vụ tốt nhu cầu khách hàng H Kiểm tốn báo cáo tài tổng hợp kết phần hành, chu tế trình khác nhau, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tới giai đoạn kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo Mỗi phần hành, chu trình q trình kiểm tốn riêng biệt, in h song chúng lại có quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho suốt trình kiểm tốn Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung cK quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý nói riêng vấn đề quan trọng hàng đầu công ty kiểm toán nay, khoản mục chi phí quản lý họ khoản mục mang tính tổng hợp báo cáo tài chính, ảnh hƣởng nhiều đến ại khoản mục khác đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Chi phí quản lý Đ điều kiện cần thiết cho tồn phát triển doanh nghiệp g kinh tế thị trƣờng có sức cạnh tranh mạnh mẽ, khốc liệt nhƣ ườ n Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề đó, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, tơi định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình Tr kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp đại học Mục tiêu đề tài Mục tiêu đề tài nhằm đề xuất biện pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Để hồn thành mục tiêu chung này, đề tài cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể nhƣ sau: SVTH: Trần Hà Thảo Hiền ... Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC - Chƣơng 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC  Phần III: Kết... thiện quy trình Tr kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC? ?? làm đề tài khóa luận tốt nghiệp đại học Mục tiêu đề tài Mục tiêu đề tài. .. trị chi phí quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.1.4 Các quy định hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tr 1.2 Khái niệm kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo