Tìm hiểu quy trình chọn mẫu trong trong thử nghiệm cơ bản được áp dụng trong chương trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại văn phòng đại diện công ty TNHH kiểm toán FAC tại thừa thiên huế

ư Tr ĐẠI HỌC HUẾ ờn TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN g -   - h ại Đ ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: K TÌM HIỂU QUY TRÌNH CHỌN MẪU TRONG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN in ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU h BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC TẠI THỪA THIÊN HUẾ uê ́H tê NGUYỄN HỮU KÔNG ́ Huế, tháng 04 năm 2018 Tr ĐẠI HỌC HUẾ ờn TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN g -  - h ại Đ ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: K TÌM HIỂU QUY TRÌNH CHỌN MẪU TRONG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU in BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN h CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC TẠI THỪA THIÊN HUẾ GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN: ThS NGUYỄN TRÀ NGÂN LỚP: K48A KẾ TOÁN uê NGUYỄN HỮU KÔNG ́H tê SINH VIÊN THỰC HIỆN: ́ NIÊN KHÓA: 2014 - 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 i Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân ờn Lời Cảm Ơn g Trong trình nghiên cứu đề tài hồn thành khóa luận này, bên cạnh nỗ lực thân, tơi cịn nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình, lời động viên chân thành từ phía Nhà trường, Thầy Cơ giáo, gia đình, bạn bè anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn FAC Trước hết, muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, kĩ suốt bốn năm qua Cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường thầy cô khoa tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn FAC Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Cô giáo, Ths Nguyễn Trà Ngân tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi từ việc định hướng đề tài đến hồn thành khóa luận Hơn nữa, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn FAC anh chị phịng kiểm tốn giúp tơi có hội tiếp cận thực tế cơng việc kiểm tốn, hướng dẫn tỉ mỉ quy trình, nghiệp vụ tạo điều kiện cho thu thập số liệu, thông tin cách dễ dàng giúp cho nghiên cứu tơi trở nên hiệu xác Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè ln bên cạnh quan tâm, chăm sóc, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng, song hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến, đánh giá từ q thầy để khóa luận hồn thiện hơn, bổ sung kinh nghiệm quý báu cho đường sau Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2018 Sinh viên Nguyễn Hữu Kông ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ii ́ SVTH: Nguyễn Hữu Kơng Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân MỤC LỤC ờn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài g Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu h ại Đ Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH CHỌN MẪU TRONG THỬ ọc NGHIỆM CƠ BẢN 1.1 Cơ sở lí luận chọn mẫu 1.1.1 Các khái niệm chọn mẫu K 1.1.2 Các phương pháp chọn mẫu 1.1.2.1 Chọn mẫu thống kê in 1.1.2.2 Chọn mẫu phi thống kê h 1.1.3 Các phương pháp lựa chọn phần từ mẫu 1.1.3.1 Chọn mẫu ngẫu nhiên tê 1.1.3.2 Chọn mẫu phi xác suất 14 1.1.4 Yêu cầu chọn mẫu kiểm toán 16 ́H 1.1.5 Kỹ thuật phân tầng (phân nhóm) chọn mẫu kiểm tốn 16 1.2 Quy trình chọn mẫu thực thử nghiệm 18 uê 1.2.1 Các khái niệm thử nghiệm 18 1.2.2 Quy trình chọn mẫu thử nghiệm 18 ́ 1.3 Hệ thống hóa đánh giá nghiên cứu thực kỹ thuật chọn mẫu quy trình chọn mẫu 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC – CHI NHÁNH HUẾ 24 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 SVTH: Nguyễn Hữu Kông iii Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động .25 ờn 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lí 26 2.1.4 Nguồn lực .28 2.1.5 Các loại hình dịch vụ chuyên ngành 29 g 2.2 Thực trạng vận dụng kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm Văn phòng đại diện cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế công ty khách h ại Đ hàng 32 2.2.1 Khái qt chung quy trình kiểm tốn BCTC Văn phịng đại diện cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế 32 2.2.1.1 Lập kê hoạch kiểm toán 32 2.2.1.2 Thực kiểm toán 33 ọc 2.2.1.3 Hoàn thành kiểm toán .34 2.2.2 Khái quát quy trình chọn mẫu thử nghiệm văn phòng đại diện cơng ty TNHH kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế 34 K 2.2.2.1 Lập kế hoạch chọn mẫu 34 in 2.2.2.2 Thực chọn mẫu 35 2.2.2.3 Đánh giá kết mẫu 37 h 2.2.2 Thực tế vận dụng kĩ thuật chọn mẫu vào thử nghiệm công ty khách hàng 37 2.2.2.1 Sơ lược công ty khách hàng 37 tê 2.2.2.2 Thực tế áp dụng kĩ thuật chọn mẫu thử nghiệm công ty khách hàng ABC 38 ́H CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC – uê CHI NHÁNH HUẾ 64 3.1 Đánh giá thực trạng vận dụng quy trình chọn mẫu thử nghiệm 3.1.1 Ưu điểm 64 3.2.2 Nhược điểm 64 3.2 Giải pháp 65 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 SVTH: Nguyễn Hữu Kơng iv ́ văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC – Thừa Thiên Huế: 64 Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ờn : Bảng cân đối kế toán BCKQKD (P/L) : Báo cáo kết kinh doanh BCTC : Báo cáo tài g BCĐKT (B/S) h ại Đ BGĐ : Ban giám đốc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KCM : Khoảng cách mẫu KTV ọc KTNB : Kiểm toán nội : Kiểm toán viên K : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam h in VACPA uê ́H tê ́ SVTH: Nguyễn Hữu Kông v Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC CÁC BẢNG ờn Bảng 1.1: Bảng số ngẫu nhiên xây dựng Hiệp hội Thương mại Liên quốc gia Hoa g Kì 10 Bảng 1.2: Ví dụ phân nhóm chọn mẫu kiểm toán 17 h ại Đ Bảng 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu kiểm tra chi tiết 20 Bảng 2.1 Tính hình nguồn vốn kết kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán FAC năm 2016-2017 .28 Bảng 2.2 Bảng quy định đánh giá mức độ đảm bảo R FAC 35 ọc Bảng 2.3 Phân tích sơ BCTC Báo cáo kết kinh doanh 40 Bảng 2.4 Bảng đánh giá thành phần hệ thống KSNB 42 Bảng 2.5 Ma trận rủi ro phát FAC 50 K Bảng 2.6 Xác định mức trọng yếu (Kế hoạch – Thực tế) FAC 51 Bảng 2.7 Bảng tính cỡ mẫu khoản mục BCTC .53 in Bảng 2.8 Kiểm tra chi tiết cỡ mẫu nhóm 54 h Bảng 2.9 Đối chiếu doanh thu sổ báo cáo thuế 55 Bảng 2.10 Kiểm tra nghiệp vụ nhóm 56 tê Bảng 2.11 Kiểm tra cut-off doanh thu ngày khóa sổ 62 uê ́H ́ SVTH: Nguyễn Hữu Kơng vi Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ờn Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lí cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 26 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Văn phịng đại diện cơng ty TNHH Kiểm toán FAC g Thừa Thiên Huế 27 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn mẫu VAPCA ban hành 32 ọc h ại Đ Sơ đồ 2.4 Quy trình chọn mẫu kiểm tra FAC 34 h in K uê ́H tê ́ SVTH: Nguyễn Hữu Kơng vii Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ờn Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế hội nhập phát triển nay, khu Châu Á- Thái Bình Dương khu vực kinh tế động giới (Theo “U.S g Economic Strategy in the Asia Pacific“, CSIS, 10/2017 Trần Quang Biên dịch) h ại Đ Môi trường kinh doanh ngày mở rộng thu hút đầu tư nước, tạo điều kiện cho đời phát triển ngày nhanh doanh nghiệp Cùng với nhu cầu sử dụng thơng tin tài ngày tăng Do vấn đề trung thực hợp lý thông tin báo cáo tài trở nên quan trọng dẫn đến địi hỏi vai trị ngành kiểm tốn ngày cao hết ọc Tại Việt Nam, ngành Kiểm tốn thức đời vào năm 1991 với sơ khai hai công ty Công ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) cơng ty dịch vụ kế toán Việt Nam (AASC) Theo thống kê Bộ tài năm 2018, có 175 cơng ty K cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, với 1000 KTV cấp giấy chứng nhận hành nghề Với vai trò để công khai, minh bạch in thông tin tài chính, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư ngồi h nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ lợi ích yêu cầu Nhà nước hoạt động kiểm tốn trở thành nhu cầu khơng thể thiếu kinh tế tê thị trường Trong trinh kiểm toán, KTV phải kiểm tra khối lượng chứng từ nghiệp ́H vụ lớn điều kiện hạn chế nhiều nguồn lực (nhân lực, thời gian, chi phí kiểm tốn) Do địi hỏi KTV phải sử dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán để giảm uê bớt khối lượng chứng từ cần kiểm tra đảm bảo chất lượng thời gian, chi phí kiểm toán mức phù hợp Tuy nhiên kiểm toán chọn mẫu để vừa đảm khăn KTV Quy trình chọn mẫu kiểm tốn đóng vai trị vơ quan trọng q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, lẽ xác định rủi ro - trọng yếu, thiết kế mẫu không phương pháp chọn mẫu đưa không phù hợp ảnh hưởng đến hữu hiệu hiệu kiểm tốn dẫn đến việc KTV đưa kết luận phát hành báo cáo kiểm tốn khơng thích hợp báo cáo tài kiểm tốn SVTH: Nguyễn Hữu Kơng ́ bảo chất lượng kiểm toán vừa đảm bảo thời gian chi phí kiểm tốn cịn kho Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân FAC đời vào năm 2006, suốt mười hai năm hoạt động kinh doanh, công ờn ty áp dụng quy trình chọn mẫu thử nghiệm kiểm tốn cơng ty khách hàng Tuy nhiên thực tế quy trình chọn mẫu cịn đơn g giản, KTV đánh giá rủi ro trọng yếu sơ sài, phương pháp chọn mẫu đơn giản thực cịn thủ cơng dựa kinh nghiệm phán đốn KTV nên cịn h ại Đ có nhiều điều cần bổ sung hồn thiện Nhận thức tầm quan trọng quy trình chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài nhu cầu tìm hiểu thực tế vấn đề cơng ty kiểm tốn cụ thể, em định chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình chọn mẫu trong thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch ọc vụ Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Thừa Thiên Huế” Mục tiêu nghiên cứu K a) Mục tiêu tổng quát - Tìm hiểu quy trình chọn mẫu trong thử nghiệm áp dụng in chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế từ có nhìn tổng h quát quy trình chọn mẫu thử nghiệm công ty Công ty TNHH b) Mục tiêu cụ thể ́H tê Kiểm toán FAC từ đưa giải pháp hồn thiện - Hệ thống hóa sở lý luận quy trình chọn mẫu thử nghiệm cơ áp dụng chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp uê dịch vụ - Tìm hiểu quy trình chọn mẫu thử nghiệm áp dụng ́ chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KTV Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế thực cơng ty khách hàng từ đưa ưu nhược điểm phương pháp sử dụng - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình chọn mẫu thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Thừa Thiên Huế SVTH: Nguyễn Hữu Kông ... trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp uê dịch vụ - Tìm hiểu quy trình chọn mẫu thử nghiệm áp dụng ́ chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KTV Văn phòng đại diện Cơng ty TNHH. .. định chọn đề tài ? ?Tìm hiểu quy trình chọn mẫu trong thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch ọc vụ Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế? ??... tổng quát - Tìm hiểu quy trình chọn mẫu trong thử nghiệm áp dụng in chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế từ có nhìn