luận văn tốt nghiệp quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty tnhh kiểm toán á châu.

GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho LỜI NÓI ĐẦU Thập kỷ 90 đi qua đã chứng kiến những thay đổi lớn lao của nền kinh tế Việt Nam. Từ nền kinh tế tập trung bao cấp, các nhà lãnh đạo Đảng đã mạnh dạn trong việc chuyển nền kinh tế nước ta sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa. Việc mạnh dạn chuyển đổi cơ cấu nền kinh tế theo chiều hướng “mở cửa và hội nhập” đã thực sự thổi một luồng sinh khí mới cho nền kinh tế Việt Nam. Do yêu cầu khách quan của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán Việt Nam đã ra đời và đang có những bước tiến đáng kể cũng như nổ lực không ngừng để theo kịp với hoạt động kiểm toán quốc tế. Với việc ra đời của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) và những khuyến khích của Chính phủ đối với hoạt động kiểm toán, hoạt động kiểm toán Việt Nam đã có những thuận lợi đáng kể. Tuy nhiên, với khoản thời gian 10 năm hoạt động, các công ty kiểm toán Việt Nam vẫn chưa tích lũy đủ những kinh nghiệm cần thiết để đáp ứng các đòi hỏi của ngành kiểm toán và chưa thể cạnh tranh được với các công ty kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam. Trong bối cảnh này, các công ty kiểm toán Việt Nam buộc phải biết tận dụng ưu thế, đầu tư nghiên cứu, liên kết với các công ty kiểm toán quốc tế … để học hỏi kinh nghiệm và nắm bắt những kỹ thuật kiểm toán hiện đại, khoa học để có thể cạnh tranh được ngay trên chính sân nhà. Nhiều cơ hội mới mở ra cho các doanh nghiệp, đi kèm với đó là những thách thức, những rủi ro không thể né tránh. Ngành kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng cũng không nằm ngoài xu hướng đó. Từ trước đến nay, Báo cáo tài chính luôn là đối tượng chủ yếu của kiểm toán độc lập. Điều này đòi hỏi các thông tin đưa ra trên Báo cáo tài chính phải luôn đảm bảo tính trung thực, hợp lý. Trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, hàng tồn kho thường là một khoản mục có giá trị lớn, các nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho rất phong phú, phức tạp. Việc theo dõi và kiểm toán các khoản mục của hàng tồn kho là một phần quan trọng trong quá trình kiểm toán. Là sinh viên chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm Toán Á Châu, tôi đã có được điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tiễn để trên cơ sở đó củng cố kiến thức, đi sâu tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm toán trong từng loại hình. Trên cơ sở đó tôi đã chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu”. Do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên không tránh khỏi những thiếu sót về nội dung cũng như phạm vi các yêu cầu, kính mong sự đóng góp của quý thầy cô để đề tài của tôi hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn! HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 1 GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho C H Ư Ơ N G I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN Á CHÂU 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Kiểm toán Á Châu 1.1.1. Quá trình hình thành: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Á CHÂU là một trong những Công ty kiểm toán hoạt động hợp pháp được Bộ Tài chính công bố danh sách hàng năm. Công ty Kiểm toán Á Châu được thành lập kể từ năm 2007 và hoạt động theo phương châm: Độc Lập, Khách Quan, Trung Thực Và Bí Mật Số Liệu Của Khách Hàng. Á Châu được thành lập bởi các kiểm toán viên và chuyên viên tư vấn đã và đang hoạt động trong ngành kiểm toán và tư vấn ngay từ những ngày đầu khi những dịch vụ này mới được hình thành tại Việt Nam. Những lợi thế này cho phép Á Châu có được nguồn nhân lực vững mạnh có thể cung cấp các dịch vụ vừa phù hợp với đặc điểm của Việt Nam vừa theo các tiêu chuẩn hàng đầu trên thế giới. Do đó, tuy mới thành lập nhưng thương hiệu Á Châu đã dần dần được xã hội biết đến và chấp nhận. Công ty luôn vì sự thành công của khách hàng ở khắp mọi nơi. Hiện nay công ty đã có được lượng khách hàng lớn, trong đo có nhiều khách hàng trở nên thân thuộc. Kiểm toán Á Châu thực hiện kiểm toán theo đúng các nguyên tắc và hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các quy định pháp lý có liên quan về hoạt động kiểm toán của Nhà nước Việt Nam. 1.1.2. Phương châm hoạt động:  Với khách hàng: độc lập, trung thực, luôn vì sự thành công của khách hàng.  Với tập thể: đoàn kết, thân ái, luôn vì sức mạnh tập thể.  Với sự phát triển Á Châu: đổi mới, thích nghi, luôn phấn đấu đem thêm giá trị mới cho khách hàng. Với phương châm hoạt động: “mong muốn trở thành người bạn đồng hành lớn của các doanh nghiệp bằng cách nổ lực cống hiến những pháp lý có giá trị mang tính sáng tạo cho sự thành công của doanh nghiệp trong mọi môi trường kinh doanh”, Á Châu cùng với đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm và phong cách làm việc chuyên nghiệp luôn phấn đấu cung cấp cho quý khách hàng những dịch vụ tối ưu vừa đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Việt Nam. 1.2. Các dịch vụ do công ty kiểm toán Á Châu cung cấp:  Á Châu cung cấp các dịch vụ Kiểm toán - Kế toán - Tư vấn - Dịch vụ Thuế, giúp gia tăng giá trị doanh nghiệp và kiểm soát các rủi ro phát sinh trong kinh doanh của doanh nghiệp. HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 2 GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho 1.2.1. Dịch vụ kiểm toán: Đây là dịch vụ nhằm kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp theo quy định của pháp luật hiện hành; theo yêu cầu của cơ quan nhà nước; của chủ đầu tư; các cổ đông; ngân hàng hoặc của quý khách hàng có yêu cầu. Cụ thể dịch vụ mà Á Châu cung cấp: - - - - - Kiểm toán theo luật định (bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, kiểm toán xoay động cơ bản). Kiểm toán báo cáo tài chính (và để phục vụ mục đích thuế). Kiểm toán xây dựng cơ bản. Kiểm toán tuân thủ. Kiểm soát nội bộ. 1.2.2. Dịch vụ kế toán: Dựa trên các thông tin, chứng từ và các số liệu do quý khách hàng cung cấp, Á Châu thay mặt khách hàng tổ chức và thực hiện công việc kế toán theo quy định của pháp luật hiện hành, cụ thể: - - - - - - - - Tổng hợp và lập báo cáo tài chính hoặc báo cáo quản trị Soát xét báo cáo tài chính Xem xét các phần hành kế toán Cung cấp nhân viên kế toán Tư vấn hệ thống kế toán, tính giá thành Cung cấp dịch vụ lập sổ và ghi sổ kế toán Đăng ký chế độ kế toán Việt Nam Kiểm tra sổ sách kế toán. 1.2.3. Dịch vụ tư vấn tài chính: Dịch vụ tư vấn tài chính của Á Châu được đảm trách bởi những chuyên gia am hiểu về chế độ, chính sách tài chính doanh nghiệp hiện hành, đồng thời giàu kinh nghiệm thực tế trong công tác quản trị doanh nghiệp, kiểm soát tài chính. Cụ thể nhóm dịch vụ này bao gồm: - - - - - Tư vấn quản lý doanh nghiệp Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ Tư vấn mua bán, sáp nhập doanh nghiệp Định giá doanh nghiệp HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 3 GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho 1.2.4. Dịch vụ tư vấn thuế và pháp lý: Dịch vụ này bao gồm các công việc tư vấn và hỗ trợ liên quan đến các loại thuế theo quy định của pháp luật hiện hành. Cụ thể nhóm dịch vụ này bao gồm: - - - - - - Hỗ trợ kê khai, quyết toán các loại thuế định kỳ. Tư vấn về việc tuân thủ các chính sách thuế và áp dụng các ưu đãi khác theo quy định. Tư vấn trong việc tranh chấp và khiếu nại về thuế. Tư vấn áp dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Tư vấn và hỗ trợ lập hồ sơ đăng ký kinh doanh; giấy phép đầu tư; giấy phép hoạt động của văn phòng đại diện nước ngoài. Tư vấn thuế và pháp lý liên quan đến các loại hợp đồng như: hợp đồng mua bán thương mại, hợp đồng quản lý, hợp đồng vay vốn, thuê hoạt động, thuê mua, hợp đồng đại lý, hợp đồng liên doanh, hợp đồng chuyển giao vốn, tài sản, hợp đồng chuyển giao công nghệ. 1.2.5. Dịch vụ về nhân sự: Á châu cung cấp dịch vụ nhân sự và tư vấn các vấn đề liên quan đến nhân sự: - - - - - - Cho thuê nhân viên kế toán, kế toán trưởng, kiểm toán, giám đốc tài chính. Tuyển dụng và Đào tạo nhân viên kế toán, kiểm toán. Xây dựng cấu trúc lương, xây dựng bảng lương, thực hiện thủ tục bảo hiểm xã hội, y tế Hỗ trợ và xây dựng hệ thống Quản lý nhân sự online. Tính thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Tư vấn các vấn đề liên quan đến nhân sự. 1.3 . Nhiệm vụ, mục tiêu, quy mô hoạt động của công ty kiểm toán Á Châu. 1.3.1. Nhiệm vụ và mục tiêu: - - - - - Nổ lực hỗ trợ khách hàng gặt hái thành công trong mọi môi trường kinh doanh Cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ với chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp Tôn trọng đạo đức nghề nghiệp Giúp khách hàng và những người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình Cung cấp những thông tin đích thực và cần thiết để tổ chức điều hành hoạt động của doanh nghiệp và đưa ra các quyết định quản lý phù hợp với thực tiễn HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 4 GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho - - Hoạt động của Công ty nhằm góp phần phát hiện và ngăn ngừa những rủi ro cho doanh nghiệp Trợ giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được thuận lợi và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất. 1.3.2 . Quy mô hoạt động của công ty 1.3.2.1. Nhân viên: Công ty kiểm toán Á Châu tuy mới được thành lập nhưng hiện nay công ty đã có được đội ngũ nhân viên làm việc hiệu quả, năng lực chuyên môn cao. Hiện tại công ty đang có kế hoạch mở rộng quy mô hoạt động để có thể đáp ứng được nhu cầu của xã hội và doanh nghiệp. 1.3.2.2. Khách hàng: Công ty Á Châu đã có được nhiều sự quan tâm hơn từ phía khách hàng. Khách hàng của công ty ngày càng tăng lên, nhiều khách hàng trở nên thân thuộc với công ty, trong tương lai số lượng khách hàng này sẽ càng gia tăng hơn nữa. 1.3.2.3. Mạng lưới hoạt động: Trụ sở chính của công ty đặt tại 509 Đường 24B, P. An Phú, Q.2, Tp.HCM. Công ty đang cố gắng mở rộng mạng lưới hoạt động để cung cấp dịch vụ ngày càng phong phú và chuyên nghiệp hơn. 1.4. Cơ cấu tổ chức của công ty kiểm toán Á Châu. Cơ cấu tổ chức: Tổng giám đốc Phó TGĐ GĐ NV Trư ởng phò ng GĐNV Trưởng phòng GĐNV TP HC – NS – KT CV cao cấp KTV cao cấp CV cao cấp KTV cao cấp PP PT BP Hành chính PT BP Nhân Sự Kế toán trưởng C hu yê n KTV Chuyên KTV viên viên IT Nhân Lễ Trợ NV Thủ Trợ lý Trợ lý Trợ lý Trợ lý viên HC tân lý NS Kế toán Quỹ HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 5 GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH 1.5. Thuận lợi , khó khăn và định hướng phát triển:  Thuận lợi : Quy trình kiểm toán hàng tồn kho - - - - - Công ty hiện có đội ngũ nhân viên và chuyên gia giàu kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn cao, chịu được áp lực công việc, năng động, luôn tìm tòi học hỏi. Đội ngũ nhân viên đoàn kết, hòa đồng, nhân viên cũ sẵn sàng truyền đạt kinh nghiệm cho nhân viên mới để cùng góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp. Công ty có một lượng lớn khách hàng cũ trung thành, sẵn sàng ký hợp đồng cung cấp dịch vụ trong nhiều năm. Nhờ có trình độ chuyên môn cao, chuyên nghiệp và làm việc có hiệu quả mà ngày càng có nhiều khách hàng tìm đến với công ty. Cơ sở vật chất khá tốt, hầu hết mọi nhân viên trong công ty đều được trang bị máy tính xách tay, văn phòng làm việc thoáng mát, thoải mái giúp nâng cao hiệu quả công việc, thời gian hoàn thành công việc được rút ngắn.  Khó khăn : Bên cạnh những thuận lợi thì công ty cũng gặp những khó khăn. Khó khăn lớn nhất là do công ty mới thành lập nên danh tiếng trên thị trường chưa phổ biến. Do đó, việc chứng minh với khách hàng về chất lượng kiểm toán của công ty hiện không thua kém các công ty kiểm toán lớn là điều không đơn giản. Tuy nhiên khó khăn này dần sẽ được khắc phục trong tương lai không xa.  Định hướng chiến [...]... doanh nghiệp phải trình bày: (a) Các chính sách kế toán áp dụng trong việc đánh giá hàng tồn kho, gồm cả phương pháp tính giá trị hàng tồn kho HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 10 GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho (b) Giá gốc của tổng số hàng tồn kho và giá gốc của từng loại hàng tồn kho được phân loại phù hợp với doanh nghiệp (c) Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho (d) Giá trị hoàn nhập... kho n dự phòng giảm giá hàng tồn kho, các kho n hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cho cá nhân gây ra /chi phí sản xuất chung không được phân bổ 2.2 Kiểm toán hàng tồn kho 2.2.1 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 11 GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho  Tất cả hàng tồn kho trình bày trên báo cáo tài chính đều thật... sách Do đó, đơn vị sẽ lấy hàng của người khác bù vào cho đủ số lượng… • Tính đa dạng của hàng tồn kho: Hàng tồn kho thường gồm nhiều chủng loại mặt hàng khác nhau và tỉ trọng của từng loại so với tổng số hàng tồn kho cũng không giống nhau nên việc kiểm kê, đánh giá hàng tồn kho rất khó chính xác • Việc đánh giá: Có nhiều phương pháp đánh giá hàng tồn kho, việc đánh giá giá trị hàng xuất kho hàng tồn. .. trình bày và công bố kho n mục hàng tồn kho Một số gian lận và sai sót được người viết tìm hiểu trong quá trình kiểm toán hàng tồn kho  Khai khống hàng tồn kho Đối với nhà quản lý hàng tồn kho là kho n mục trọng yếu trên Bảng cân đối kế toán và liên quan đến nghiệp vụ mua và bán hàng hóa của doanh nghiệp Mọi sai sót trong hàng tồn kho đều ảnh hưởng đến vốn giá trị hàng bán và lợi nhuận trên Báo cáo... ro kho n mục hàng tồn kho Kiểm toán viên cần xem xét, đánh giá rủi ro kiểm toán và những sai sót gian lận có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán kho n mục hàng tồn kho Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà chuyên gia kiểm toán đưa ra ý kiến không xác đáng về các thông tin tài chính và đó là các sai phạm trọng yếu (ISA 400) Ví dụ: KTV đưa ra ý kiến chấp nhận toàn bộ các thông tin được kiểm toán trong khi nó... loại • Thanh toán sai số tiền • Thanh toán nhầm nhà cung cấp • Thanh toán không đúng hạn • Thanh toán cho các kho n mua hàng không có thực Do vậy trong quá trình thanh toán cần có các thủ tục kiểm soát rủi ro: Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán kho sẽ ghi nhận nghiệp vụ mua hàng vào sổ chi tiết hàng tồn kho Kế toán căn cứ phiếu yêu cầu mua hàng, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, hoá đơn ghi vào... với các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành, đồng thời đơn vị phải áp dụng nhất quán phương pháp này (đánh giá) Để đạt được mục tiêu này khi kiểm toán kiểm toán viên cần lưu ý: • Hàng tồn kho có được đánh giá theo giá thấp hơn giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được không? • dụng phương pháp đánh giá có phù hợp không? Áp • dụng phương pháp đánh giá có nhất quán không? Áp •... người khác  Tất cả hàng tồn kho đều được ghi sổ và báo cáo đầy đủ (đầy đủ) Khi kiểm toán kiểm toán viên cần chú ý xem hàng đang đi đường, hàng gửi bán có bị bỏ sót không? Hàng có bị kiểm kê thiếu không?  Số liệu chi tiết của hàng tồn kho được ghi chép, tính toán chính xác và thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ cái (ghi chép chính xác) Hàng tồn kho được ghi nhận và đánh giá theo một phương pháp phù hợp... giá trị của hàng nhập kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 9 GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho 2.1.2.3 Giá trị thuần có thể thực hiện được và lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối mỗi kỳ kế toán năm, khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn. .. Khi bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng tồn kho đã bán được ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng được ghi nhận Tất cả các kho n chênh lệch giữa kho n dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối niên độ kế toán năm nay lớn hơn kho n dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, các kho n hao hụt, mất mát của hàng tồn kho, . LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho C H Ư Ơ N G I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN Á CHÂU 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Kiểm toán Á Châu 1.1.1. Quá trình. trình hình thành: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Á CHÂU là một trong những Công ty kiểm toán hoạt động hợp pháp được Bộ Tài chính công bố danh sách hàng năm. Công ty Kiểm toán Á Châu được thành lập. tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm toán trong từng loại hình. Trên cơ sở đó tôi đã chọn đề tài: Quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu . Do thời gian