nội bộ ảnh hưởng đến rủi ro
kiểm toán.
Kết quả: Xem F4-1
HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 35
Tên Ngày
Khách hàng : A
Người T.H : XXX Ngày : 18/2/10
GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH
Giấy làm việc mã số F 4-1 Các chính sách kế toán hàng tồn kho của đơn vị năm 2008
Quy trình kiểm toán hàng tồn kho
Các chính sách kế toán hàng tồn kho của đơn vị không có gì thay đổi so với các chính sách kế
toán hàng tồn kho của đơn vị niên độ trước như:
+ Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, nếu giá trị thấp hơn thì tính theo giá trị thuần có thể thực
hiện được bao gồm chi phí mua và các chi phí liên quan khác.
+ Một số chi phí được loại trừ ra khỏi giá gốc hàng tồn kho: o
o
Chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán.
Các chi phí không liên quan trực tiếp khác như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
và các chi phí bảo quản không cần thiết.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ
Phương pháp tính giá: Bình quân gia quyền
Chính sách mua hàng tồn kho của đơn vị: (Đảm bảo kiểm tra, kiểm soát được số lượng, chất
lượng, đơn giá mua vào).
+ Quy định nội bộ về quản lý, mua sắm hàng tồn kho đảm bảo nguyên tắc phê duyệt, nguyên tắc
phân cấp quản lý, nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
+ Các phiếu nhập, xuất kho đều có đầy đủ nội dung quy định và có chữ ký của những người liên
quan, phù hợp với chứng từ gốc đi kèm. Đã kiểm tra chi tiết.
Kết luận: Hàng tồn kho tuân thủ theo chuẩn mực và phương pháp tính, hạch toán hàng tồn kho mà đơn vị đã áp dụng.
Trang 36
Tên Ngày
Khách hàng : A (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người T.H : XXX 18/2/10
Mã số F5
GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho Mục tiêu: Đảm bảo rằng hàng tồn kho đến 31/12/2009 được tính chính xác, hợp lý, các khoản dự phòng giảm
giá cần thiết được hạch toán.
Thực hiện:
- Tổng hợp hàng hóa hàng tồn kho theo khoản mục và so sánh với kỳ trước, tìm hiểu nguyên nhân
có sự thay đổi lớn.
- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh lập bảng tổng hợp so sánh số dư hàng tồn kho đến 31/12/2009, đối chiếu với sổ chi tiết, sổ cái và bảng cân đối kế toán 31/12/2009.
- So sánh số vòng quay kho kỳ hiện hành với số liệu của kỳ trước (giá trị hàng tồn kho/ giá vốn
hàng bán ra).
- So sánh tỷ lệ lãi gộp của kỳ hiện hành (theo từng quý, năm, địa điểm và loại sản phẩm) với số liệu
của kỳ trước, với kế hoạch, tìm hiểu nguyên nhân có sự thay đổi lớn.
Kết quả: Xem F5-1, F5-2, F5-3 Kết luận: (phụ thuộc vào các thủ tục trên giấy làm việc F5-1, F5-2, F5-3)
HUỲNH PHƯỚC HUÂN
Giấy làm việc mã số F 5-1 Bảng tổng hợp hàng tồn kho 31/12/2009 TK Tên hàng tồn kho Số dư 1/1/09 Số dư 31/12/09 Tăng (giảm) Tỉ lệ tăng (giảm) 156 Hàng hóa 6,579,157,905 10,639,500,071 4,060,342,166 61,72%
GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho
Giải thích nguyên nhân tăng giảm hàng tồn kho: Hàng tồn kho đồ điện tăng rất mạnh (524,20%) vì hiện nay công ty đang mở rộng mạng lưới cung cấp đồ điện trong khu vực để gia tăng thị phần cũng như cải thiện lợi nhuận hoạt động của
công ty. Với mục tiêu như trên công ty đã mở thêm được 3 cơ sở cung cấp đồ điện mới nên đã mua
nhập kho dự trữ số đồ điện lớn nhằm phục vụ cho hoạt động công ty của 3 cửa hàng này.
Về mặt đồ trang trí nội thất và vật tư, nguyên liệu ngành công nghiệp cũng tăng khá mạnh vì vào thời điểm gần cuối năm, công ty đã tìm được và ký kết hợp đồng với một số đối tác kinh doanh
lớn. Vì vậy công ty đã mua thêm hàng để thực hiện những hợp đồng này. Nhưng vì hợp đồng chưa
đến hạn nên số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty và được ghi nhận là hàng tồn kho. Giấy làm việc mã số F 5-2 S ố v ò n g q u a y h à n g kho kỳ trước =Giá vốn hàng bán trong kỳ Hàng tồn kho bình quân cuối kỳ
9,638,301,69 9 :
5,271,147,18 8 =
1,8285 (vòng)
Với hàng tồn kho đầu năm 2008 là : 3,963,136,470 đ.
Vòng quay hàng tồn kho kỳ này = Giá vốn hàng bán trong kỳ Hàng tồn kho bình quân cuối kỳ = 11,305,847,918 : 8,609,328,988 =1,3132 (vòng).
Giải thích về vấn đề nêu trên: Vòng quay hàng tồn kho đã sụt giảm một cách khá lớn (hơn 0,5
vòng). Điều này do lượng hàng tồn kho tăng khá cao và nguyên nhân đã được giải thích ở giấy làm
việc mã số F 5-1. Ngoài ra cũng cần để ý đến những tác động khác về việc để xảy ra rủi ro lớn như (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
về: Giá, số lượng HTK kém phẩm chất. Cần lưu ý và kiểm tra kỹ hàng tồn kho.
HUỲNH PHƯỚC HUÂN Trang 38
Giấy làm việc mã số F 5-3 So sánh tỷ lệ lãi gộp năm nay và năm trước
Chỉ tiêu Năm trước Năm nay Chênh lệch Doanh thu 9,669,151,544 11,343,533,219
GVHD: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Quy trình kiểm toán hàng tồn kho
Tỷ lệ lãi gộp năm nay không thay đổi nhiều so với năm trước Kiểm toán viên sẽ ghi nhận kết luận lên trên phần kết luận của giấy làm việc F5
Kết luận của kiểm toán viên như sau:
Số dư hàng tồn kho phù hợp với tình hình kinh doanh tại công ty. Tuy nhiên để đảm bảo mức độ hài lòng của kiểm toán viên về số dư hàng tồn kho vào thời điểm 31/12/2009 cần thực hiện kiểm
tra chi tiết.
Kiểm toán viên sẽ tiến hành thu thập bảng kê nhập, xuất, tồn của khách hàng và tiến hành kiểm tra đơn giá hàng tồn kho, só sánh đơn giá hàng tồn kho giữa kỳ này và kỳ trước.
Mục tiêu:
Đảm bảo việc tính đơn giá xuất hàng tồn kho hợp lý, nhất quán.
Thực hiện: