nâng cao chất lượng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán á châu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Á CHÂU Ngành: Chuyên ngành: Kế toán Kế toán – Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn : THS. TRỊNH NGỌC ANH Sinh viên thực hiện MSSV: 0854030274 : TRƯƠNG VĨNH THẮNG Lớp: 08DKT3 TP. Hồ Chí Minh, 2012 BM05/QT04/ĐT Khoa: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo KLTN) Họ và tên sinh viên: Trương Vĩnh Thắng Ngành : Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài : Nâng cao chất lượng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu. Các dữ liệu ban đầu : Các bài báo điện tử liên quan, báo cáo thực tập tốt nghiệp, file hồ sơ kiểm toán của công ty và hồ sơ kiểm toán mẫu của Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA). Các yêu cầu chủ yếu : Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) ii Giảng viên hướng dẫn chính (Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN Em là Trương Vĩnh Thắng, sinh viên lớp 08DKT3 khóa 2008-2012, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán. Em xin cam đoan khóa luật tốt nghiệp này do chính em viết dựa trên những cơ sở lý thuyết đã được học, kết hợp với lý luận thực tiễn và các văn bản pháp quy có liên quan mà em đã tiếp thu trong quá trình thực tập tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu dưới sự hướng dẫn của Th.S Trịnh Ngọc Anh. Các số liệu, biểu bảng được em rút ra từ quá trình tiếp cận thực tiễn, cũng như được cung cấp từ các anh/chị trợ lý kiểm toán, KTV tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu. Em xin chịu trách nhiệm về lời cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 Tác giả Trương Vĩnh Thắng Lớp 08DKT3 (2008-2012) iii LỜI CẢM ƠN  Sau thời gian gần sáu tháng làm việc thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán Á Châu, tuy thời gian nghiên cứu và làm việc không nhiều nhưng nhờ sự quan tâm chỉ dẫn tận tình, của Ban giám đốc và các anh, chị trợ lý kiểm toán, kiểm toán viên đã tạo điều kiện cho em được tìm hiểu thực tế và biết được rất nhiều điều không có trong sách vở. Những kiến thức thực tiễn đó sẽ rất có ích cho công việc của em sau này. Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, khoa Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em những kiến thức quý báu trong suốt thời gian em theo học tại trường, đặc biệt là Cô Th.s Trịnh Ngọc Anh đã quan tâm hướng dẫn, chỉ bảo một cách tận tình tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khóa luận này. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc sự giúp đỡ của Ban Giám đốc công ty Kiểm toán Á Châu, các anh, chị trợ lý kiểm toán, kiểm toán viên, KTV đã hết lòng chỉ dẫn tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp. Cuối cùng, em xin kính gửi đến quý Thầy, Cô trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh và các Anh, Chị công ty kiểm toán Á Châu lời chúc sức khỏe, công tác tốt và lòng biết ơn sâu sắc! TP. HCM, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực hiện iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN vi MỤC LỤC PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN vi MỤC LỤC vii CÁC TỪ VIẾT TẮT xiv CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC xv DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỔ SỬ DỤNG xvi DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG xvi LỜI MỞ ĐẦU 1 1.Tính cấp thiết của đề tài 1 2.Tình hình nghiên cứu 1 3.Mục đích nghiên cứu 2 4.Nhiệm vụ nghiên cứu 2 5.Phương pháp nghiên cứu 2 6.Dự kiến nghiên cứu 2 7.Kết cấu của KLTN 2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 1.1. Vị trí, nội dung và đặc điểm HTK 3 1.1.1. Khái niệm HTK 3 1.1.2. Đặc điểm của khoản mục HTK 3 1.1.3. Yêu cầu về việc lập và trình bày khoản mục HTK trên BCTC 4 1.1.3.1. Xác định giá gốc của HTK 4 1.1.3.2. Hạch toán HTK 6 1.1.3.3. Phương pháp đánh giá HTK 7 1.1.3.4. Trình bày và công bố HTK 8 1.2. Mục tiêu kiểm toán HTK 9 1.2.1. Mối quan hệ giữa HTK và giá vốn hàng bán 9 vii 1.2.2. Mục tiêu kiểm toán HTK 10 1.3. Quy trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành 10 1.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.1. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng 12 1.3.1.2. Hợp đồng / Thư hẹn kiểm toán 13 1.3.1.3. Phân công KTV 14 1.3.1.4. Kiểm tra tính độc lập của KTV 16 1.3.1.5. Trao đổi với BGĐ đơn vị về kế hoạch kiểm toán 17 1.3.1.6. Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động 18 1.3.1.7. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng 18 1.3.1.8. Phân tích sơ bộ BCTC 20 1.3.1.9. Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ doanh nghiệp 21 1.3.1.10. Trao đổi với BGĐ và các cá nhân có liên quan về gian lận 21 1.3.1.11. Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát về gian lận 22 1.3.1.12. Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực hiện) 23 1.3.1.13. Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch/ thực hiện) 25 1.3.1.14. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 25 1.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán (Phần C, D, E, F, G) 26 1.3.2.1. Kiểm tra hệ thống KSNB 26 1.3.2.2. Chương trình kiểm toán mẫu 27 1.3.2.3. Soát xét tổng hợp khác 31 1.3.2.3.1. Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan 31 1.3.2.3.2. Soát xét các bút toán tổng hợp 32 1.3.2.3.3. Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu năm tài chính 33 1.3.2.3.4. Soát xét các giao dịch với các bên liên quan 33 1.3.2.3.5. Soát xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính (trước ngày phát hành BCKiT) 34 1.3.2.3.6. Kiểm tra các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã được kiểm toán 35 1.3.2.3.7. Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết 36 1.3.2.3.8. Soát xét thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót 36 1.3.3. Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo 37 viii 1.3.3.1. Phê duyệt và phát hành BCKiT và Thư quản lý 38 1.3.3.2. Soát xét chất lượng của thành viên BGĐ độc lập 38 1.3.3.3. Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết 39 1.3.3.4. BCTC và Báo cáo kiểm toán năm nay 40 1.3.3.5. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trước và sau điều chỉnh 40 1.3.3.6. Các bút toán điều chỉnh và các bút toán không điều chỉnh 40 1.3.3.7. Tổng hợp kết quả kiểm toán 41 1.3.3.8. Các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành BCKiT 41 1.3.3.9. Thư giải trình của BGĐ khách hàng. 42 1.3.4. Các sự kiện sau ngày ký BCKiT 42 1.3.4.1. Các sự kiện phát sinh đến ngày ký BCKiT 42 1.3.4.2. Sự kiện xảy ra sau ngày ký BCKiT nhưng trước ngày công bố BCTC . 43 1.3.4.3. Sau khi BCTC đã được công bố 43 1.3.4.4. Trường hợp đơn vị được kiểm toán phát hành chứng khoán 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN Á CHÂU 44 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán Á Châu 44 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán Á Châu 44 2.1.2. Thị trường khách hàng 45 2.1.3. Phương châm hoạt động 45 2.1.4. Đặc điểm, mô hình tổ chức tại Công ty kiểm toán Á Châu 46 2.1.5. Các dịch vụ chuyên ngành của Công ty TNHH kiểm toán Á Châu 46 2.1.5.1. Dịch vụ Kiểm toán 47 2.1.5.2. Dịch vụ Kế toán 47 2.1.5.3. Dịch vụ Tư vấn tài chính 47 2.1.5.4. Dịch vụ Tư vấn Thuế và pháp lý 48 2.1.5.5. Dịch vụ Nhân sự 48 2.1.5.6. Dịch vụ Phần mềm 48 2.1.6. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 49 2.1.7. Tình hình hoạt động năm 2011 của công ty TNHH kiểm toán Á Châu. . 49 2.1.8. Thuận lợi và khó khăn của Công ty TNHH kiểm toán Á Châu 50 ix [...]... cáo tài chính Chương II: Thực trạng công tác kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu Chương III: Nhận xét và một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán SVTH: Trương Vĩnh Thắng Trang 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN... thực tiễn trong quá trình kiểm toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp, qua đó tiến hành so sánh, kiến nghị một số giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm toán kho n mục hàng tồn kho Bên cạnh đó, việc nghiên cứu còn giúp em tích lũy thêm kinh nghiệm trong quá trình học tập và làm việc 4 Nhiệm vụ nghiên cứu Tìm hiểu quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu 5 Phương pháp nghiên... kho có ảnh hưởng tới rất nhiều chỉ tiêu khác nhau trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp Vì vậy, kiểm toán hàng tồn kho là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính mà kiểm toán viên cần chú trọng kiểm tra Mặt khác, công việc kiểm toán hàng tồn kho cũng là một công việc khó khăn, phức tạp và còn nhiều vấn đề bất cập 2 Tình hình nghiên cứu Dựa vào kết quả đạt được từ báo. .. pháp áp dụng xuyên suốt trong khóa luận này là phương pháp phân tích, thu thập và kiểm tra chi tiết số liệu, hồ sơ, sổ sách kế toán của đơn vị được kiểm toán 6 Dự kiến nghiên cứu Dự kiến kết quả nghiên cứu sẽ đưa ra một số kiến nghị và giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm toán hàng tồn kho 7 Kết cấu của KLTN Chương I: Cơ sở lý luận của quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo. .. khách quan ảnh hướng đến công ty TNHH kiểm toán Á Châu 90 3.1.1 Thuận lợi 90 3.1.2 Khó khăn 90 3.2 Một số nhận xét chung về công ty TNHH kiểm toán Á Châu 91 3.3 Nhận xét về quy trình kiểm toán HTK tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu 93 3.3.1 Ưu điểm 93 3.3.2 Tồn tại 95 3.4 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK 96 3.4.1 Về phía công. .. yêu của kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính như là bức tranh phản ánh kết quả hoạt động, cũng như mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Theo điều 02 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS) số 545 - Kiểm toán việc xác định và trình bày giá trị hợp lý: Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về việc đơn vị được kiểm toán đã xác định... kỳ là phương pháp mà kế toán chỉ theo dõi các nghiệp vụ nhập kho trong kỳ Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để biết số lượng và phản ánh giá trị hàng hóa vật tư tồn kho trên sổ kế toán, từ đó xác định giá trị vật tư hàng hóa xuất kho trong kỳ theo công thức: á á ị á á ℎ − ị = đ + ỳ ốỳ ỳ ỳ ậ ấ ầ Khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, các tài kho n kế toán nhóm HTK (tài kho n loại 15…)... 2.2.2.3.16 Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính 88 2.2.2.3.17 Nhận xét về quy trình thực hiện kiểm toán 88 2.2.3 Tổng hợp kết luận và lập báo cáo 89 2.2.3.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán 89 2.2.3.2 Thư giải trình của Giám đốc Yaho 89 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Á CHÂU... định và trình bày giá trị hợp lý theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán , đảm bảo tính trung thực và hợp lý của kho n mục hàng tồn kho nói riêng và báo cáo tài chính nói chung Trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất-thương mại, hàng tồn kho thường là một kho n mục có giá trị lớn, các nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho rất phong phú,...2.1.9 Định hướng phát triển 50 2.2 Minh họa quy trình kiểm toán chu trình HTK tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu 51 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 51 2.2.1.1 Đánh giá khả năng nhận lời mời kiểm toán 51 2.2.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán / Thư hẹn kiểm toán 53 2.2.1.3 Tìm hiểu ngành nghề kinh doanh, công tác kế toán tại khách hàng 54 2.2.1.4 Phân tích sơ . ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài : Nâng cao chất lượng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu. Các dữ liệu ban đầu : Các bài báo điện tử. GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Á. TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN Á CHÂU 44 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán Á Châu 44 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán Á Châu 44 2.1.2. Thị trường khách hàng 45 2.1.3.