Thông tin tài liệu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
BÙI NGỌC MAI THI
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành Kế Toán Tổng Hợp
Mã số ngành: 52340301
Tháng 08 - Năm 2014
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
BÙI NGỌC MAI THI
MSSV: 4114054
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành Kế Toán Tổng Hợp
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
LƯƠNG THỊ CẨM TÚ
Tháng 08 - Năm 2014
LỜI CẢM TẠ
Lời đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành của mình đến Quý thầy cô
Khoa Kinh tế và Quản trị Kinh doanh cũng như tất cả giảng viên của trường
Đại học Cần Thơ đã giảng dạy và truyền đạt cho em những kiến thức chuyên
môn cần thiết, những kinh nghiệm thực tiễn quý báu để em có đủ tự tin và
kiến thức hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp của mình.
Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô Lương Thị Cẩm Tú đã
tận tình hướng dẫn, sửa chữa những thiếu sót, khuyết điểm của em trong suốt
thời gian nghiên cứu và thực hiện đề tài.
Em cũng xin gửi đến Ban lãnh đạo tại Công ty TNHH Tin học Á Châu
lời cảm ơn chân thành vì đã tiếp nhận em vào thực tập tại đơn vị, tạo điều kiện
cho em tiếp xúc với tình hình thực tế phù hợp với đề tài nghiên cứu của mình.
Em cũng xin cảm ơn các anh chị trong phòng Kế toán tại Công ty đã nhiệt tình
đóng góp những ý kiến bổ ích, thiết thực cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho
em trong suốt thời gian thực tập.
Do thiếu kinh nghiệm thực tiễn, kiến thức chuyên môn và thời gian
nghiên cứu còn hạn chế nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi sai sót. Em rất
mong nhận được sự góp ý của Quý thầy cô để đề tài luận văn của em được
hoàn chỉnh hơn.
Cuối cùng, em xin kính chúc Ban giám hiệu, Quý thầy cô cùng Ban lãnh
đạo, các cô chú, anh chị trong công ty dồi dào sức khỏe và ngày càng thành
công trong công việc. Kính chúc quý Công ty TNHH Tin học Á Châu phát
triển hơn nữa cả trong hiện tại và tương lai.
Xin chân thành cảm ơn!
Cần Thơ, ngày ..... tháng ..... năm .....
Người thực hiện
Bùi Ngọc Mai Thi
i
TRANG CAM KẾT
Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả
nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ
luận văn cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, ngày ..... tháng ..... năm .....
Người thực hiện
Bùi Ngọc Mai Thi
ii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
……………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
Cần Thơ, ngày ..... tháng ..... năm .....
Thủ trưởng đơn vị
(Ký và ghi rõ họ tên)
iii
MỤC LỤC
1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .................................................................. 1
1.2 MỤC TIÊU NGIÊN CỨU ........................................................................... 2
1.2.1 Mục tiêu chung ..................................................................................... 2
1.2.2 Mục tiêu cụ thể ..................................................................................... 2
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU........................................................................... 2
1.3.1 Về không gian ...................................................................................... 2
1.3.2 Về thời gian .......................................................................................... 2
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ........................................................................... 3
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ....................................................................................... 4
2.1.1 Những vấn đề cơ bản về tiền lương ..................................................... 4
2.1.2 Các khoản trích theo lương, tiền thưởng và phụ cấp.......................... 10
2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán về tiền lương và các khoản trích theo lương
......................................................................................................................14
2.1.4 Phân tích tình hình quỹ tiền lương tại Công ty...................................22
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................ 24
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ............................................................. 24
2.2.2 Phương pháp phân tích đánh giá ........................................................ 24
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU ......... 26
3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ MỤC ĐÍCH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG
TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU....................................................................... 27
3.2.1 Chức năng ........................................................................................... 27
3.2.2 Nhiệm vụ.............................................................................................28
3.2.3 Mục đích hoạt động.............................................................................28
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHIỆM VỤ CÁC PHÒNG BAN CỦA CÔNG
TY TNHH TIN HỌC CHÂU...........................................................................28
3.3.1 Cơ cấu tổ chức Công ty.......................................................................28
3.3.2 Nhiệm vụ các phòng ban của Công ty................................................28
3.3.3 Tình hình lao động tại Công ty...........................................................30
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á
CHÂU...............................................................................................................30
iv
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán............................................................. 30
3.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận ......................................... 31
3.4.3 Chế độ kế toán .................................................................................... 33
3.4.4 Hình thức ghi sổ kế toán ..................................................................... 33
3.4.5 Phương pháp kế toán khác..................................................................33
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH TIN HỌC Á CHÂU TRONG 3 NĂM 2011, 2012, 2013 VÀ 6 THÁNG
ĐẦU NĂM 2014 ............................................................................................. 34
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA
CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU .......................................................... 37
3.6.1 Thuận lợi............................................................................................. 37
3.6.2 Khó khăn.............................................................................................37
3.6.3 Phương hướng hoạt động ................................................................... 38
4.1 TỔNG QUAN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU....................................39
4.1.1 Hình thức tính lương...........................................................................39
4.1.2 Phương pháp trả lương........................................................................39
4.1.3 Các khỏan trích theo lương.................................................................39
4.2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á
CHÂU...............................................................................................................40
4.2.1 Chứng từ kế toán.................................................................................40
4.2.2 Sổ sách kế toán....................................................................................41
4.2.3 Hệ thống tài khoản..............................................................................41
4.2.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong công tác kế toán tiền lương.......43
4.2.5 Nghiệp vụ kế toán tiền lương thực tế phát sinh..................................44
4.2.6 Kế toán tổng hợp.................................................................................48
4.2.7 Kế toán chi tiết....................................................................................49
4.2.8 Nhận xét về công tác kế toán tiền lương tại Công ty..........................49
4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH
TIN HỌC Á CHÂU..........................................................................................56
4.3.1 Chứng từ kế toán.................................................................................56
v
4.3.2 Sổ sách kế toán....................................................................................56
4.3.3 Hệ thống tài khoản..............................................................................56
4.3.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong công tác kế toán các khoản trích
theo lương....................................................................................................58
4.3.5 Nghiệp vụ kế toán các khoản trích theo lương thực tế phát
sinh...............................................................................................................59
4.3.6 Kế toán tổng hợp.................................................................................63
4.3.7 Kế toán chi tiết....................................................................................64
4.3.8 Nhận xét về công tác kế toán các khoản trích theo lương tại Công
ty..................................................................................................................76
4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIN
HỌC Á CHÂU.................................................................................................77
4.4.1 Phân tích tình hình biến động chi phí lương .......................................77
4.4.2 Phân tích tình hình thực hiện quỹ lương kế hoạch..............................78
5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á
CHÂU .............................................................................................................. 80
5.1.1 Ưu điểm .............................................................................................. 80
5.1.2 Nhược điểm ........................................................................................ 81
5.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC
Á CHÂU ...........................................................................................................82
5.2.1 Giải pháp hoàn thiện chế độ kế toán...................................................83
5.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán................................................83
6.1 KẾT LUẬN................................................................................................ 85
6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................... 85
vi
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1 Tỷ lệ trích lập các khoản trích theo lương áp dụng theo giai đoạn
năm 2010 – 2011..............................................................................................12
Bảng 2.2 Tỷ lệ trích lập các khoản trích theo lương áp dụng theo giai đoạn
năm 2012 - 2013...............................................................................................12
Bảng 2.3 Tỷ lệ trích lập các khoản trích theo lương áp dụng theo giai đoạn
năm 2014 trở về sau.........................................................................................12
Bảng 3.1 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tin học Á
Châu trong giai đoạn 2011 – 2013...................................................................35
Bảng 3.2 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tin học Á
Châu trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014......................................35
Bảng 4.1 Bảng tổng hợp tiền lương.................................................................48
Bảng 4.2 Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương.......................................63
Bảng 4.3 Tình hình biến động chi phí lương của Công ty TNHH Tin học
Á Châu qua 3 năm 2011-2013..........................................................................77
Bảng 4.4 Tình hình thực hiện quỹ lương kế hoạch của Công ty TNHH Tin học
Á Châu trong 3 năm 2011-2013.......................................................................78
vii
DANH MỤC HÌNH
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương....................................20
Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền lương................................................................21
Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Tin học Á Châu.......................29
Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu................30
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung tại
Công ty TNHH Tin học Á Châu......................................................................34
Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương tại Công ty...........45
Hình 4.2 Trích sơ đồ chữ T tài khoản tiền lương.............................................55
Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán các khoản trích theo lương tại
Công ty.............................................................................................................60
Hình 4.4 Trích sơ đồ chữ T các tài khoản trích theo lương.............................75
viii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
BHXH
Bảo hiểm xã hội
BHYT
Bảo hiểm y tế
KPCĐ
Kinh phí công đoàn
BHTN
Bảo hiểm thất nghiệp
LĐ
Lao động
TLBQ
Tiền lương bình quân
QLKD
Quản lý kinh doanh
DN
Doanh nghiệp
ix
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Nền kinh tế nước ta đang chuyển mình từng bước cùng với sự cạnh tranh
gay gắt của thị trường, muốn đứng vững và phát triển đòi hỏi các doanh
nghiệp phải không ngừng nỗ lực trong việc hoàn thiện bộ máy quản lý, bộ
máy kế toán cũng như liên tục tìm tòi, nghiên cứu thị trường trong và ngoài
nước nhằm đề ra những chiến lược kinh doanh phù hợp để có thể nâng cao
hiệu quả hoạt động, đáp ứng nhu cầu khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận
cao.
Trong các chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp, yếu tố con người
luôn được đặt ở một trong những vị trí hàng đầu, bởi nếu muốn thực hiện quá
trình kinh doanh thì vấn đề lao động là rất quan trọng. Tiền lương là chi phí
mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động để bù đắp sức lao động mà họ đã
bỏ ra. Ngoài tiền lương doanh nghiệp còn phải tính vào chi phí Quản lý kinh
doanh một bộ phận chi phí bao gồm các khoản trích theo lương: Bảo hiểm y tế
(BHYT), Bảo hiểm xã hội (BHXH), Kinh phí công đoàn (KPCĐ), Bảo hiểm
thất nghiệp (BHTN). Đó là các khoản phúc lợi mà người lao động được nhận
từ doanh nghiệp.
Đối với người lao động tiền lương có một ý nghĩa vô cùng quan trọng
bởi nó là nguồn thu nhập chủ yếu giúp họ đảm bảo cuộc sống của bản thân và
gia đình. Do đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩy chất lượng lao động nếu
người lao động được trả đúng theo sức lao động họ đóng góp, nhưng cũng có
thể làm giảm chất lượng lao động khiến cho quá trình kinh doanh không đạt
hiệu quả nếu tiền lương được trả thấp hơn sức lao động của người lao động đã
bỏ ra. Vì vậy, tất cả các hoạt động kế toán liên quan đến chi phí lương và các
khoản trích theo lương rất quan trọng, bởi nó hỗ trợ doanh nghiệp tổ chức sử
dụng lao động hợp lý và tính đúng thù lao của người lao động, thanh toán tiền
lương và các khoản trích theo lương kịp thời sẽ kích thích người lao động
quan tâm đến thời gian và chất lượng lao động, từ đó nâng cao năng suất lao
động, tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Ngoài ra, nó còn
giúp doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ của mình đối với ngân sách Nhà
nước.
1
Trên cơ sở đó, em quyết định chọn đề tài “Kế toán tiền lương tại Công ty
TNHH Tin học Á Châu” làm luận văn tốt nghiệp của mình.
1.2 MỤC TIÊU NGIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Phân tích thực trạng công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo
lương tại Công ty, từ đó rút ra những mặt tích cực và hạn chế của Công ty
nhằm mục đích đề xuất các giải pháp giúp hoàn thiện tốt công tác tiền lương
và các khoản trích theo lương của Công ty.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
Xem xét chứng từ sổ sách của công tác kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương tại Công ty có đúng với quy định của Bộ Tài Chính hay
không; cách tính lương và các khỏan trích theo lương, các chế độ chi trả cho
người lao động có thực hiện theo Bộ luật lao động và các Thông tư, Nghị định
liên quan hay không; tình hình thực hiện quỹ lương kế hoạch của Công ty như
thế nào. Từ đó thấy được những mặt tích cực Công ty đạt được cũng như
những hạn chế mà Công ty mắc phải và đề xuất những giải pháp khắc phục
nhằm hoàn thiện công tác tiền lương và các khỏan trích theo lương tại Công
ty.
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Về không gian
Đề tài được thực hiện dựa trên số liệu thu thập được tại Công ty TNHH
Tin học Á Châu. Trụ sở tại: số 41, đường Lý Tự Trọng, phường An Phú, quận
Ninh Kiều, TP.Cần Thơ.
1.3.2 Về thời gian
- Thời gian thực hiện đề tài là thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tin
học Á Châu từ 11/08/2014 đến 17/11/2014.
- Các số liệu được sử dụng trong luận văn giai đoạn năm 2011, 2012,
2013 và 6 tháng đầu năm 2014 do Công ty cung cấp.
- Đề tài lấy số liệu từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/6/2014 của Công ty.
2
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
Để thực hiện đề tài “Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Tin học Á
Châu”với mục đích chính là nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và
các khoản trích theo lương của Công ty, tác giả tập trung vào nghiên cứu đối
tượng chính là thông tin về việc thực hiện công tác kế toán tiền lương, các
khoản trích theo lương, bao gồm các số liệu, chứng từ, sổ sách...về tình hình
lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương và quỹ tiền lương tại Công ty
TNHH Tin học Á Châu.
3
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Những vấn đề cơ bản về tiền lương
2.1.2.1 Khái niệm tiền lương
“Tiền lương là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao
động để thực hiện công việc theo thỏa thuận. Tiền lương bao gồm mức lương
theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác.
Mức lương của người lao động không được thấp hơn mức lương tối thiểu do
Chính phủ quy định. Tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào năng suất
lao động và chất lượng công việc. Người sử dụng lao động phải bảo đảm trả
lương bình đẳng, không phân biệt giới tính đối với người lao động làm công
việc có giá trị như nhau.” (Bộ Luật Lao Động số 10/2012/QH13, Điều 90,
chương VI).
2.1.2.2 Bản chất tiền lương
Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp, đồng thời tiêu hao các yếu tố cơ
bản (lao động, đối tượng lao động, tư liệu lao động). Trong đó, lao động với tư
cách là hoạt động chân tay và trí óc của con người, sử dụng các tư liệu lao
động nhằm tác động, biến đổi đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích
phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của con người. Để đảm bảo tiến hành liên tục
quá trình sản xuất, trước hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa
là công sức mà con người bỏ ra phải được bồi hoàn dưới dạng thù lao lao
động. Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động, tuân
theo quy luật cung – cầu và pháp luật của nhà nước.
2.1.2.3 Chức năng của tiền lương
Chức năng thước đo giá trị sức lao động: Tiền lương biểu thị giá cả sức
lao động có nghĩa là nó là thước đo để xác định mức tiền công các loại lao
động, là căn cứ để thuê mướn lao động, là cơ sở để xác định đơn giá sản phẩm.
Chức năng tái sản xuất sức lao động: Thu nhập của người lao động dưới
hình thức tiền lương được sử dụng một phần đáng kể vào việc tái sản xuất giản
đơn sức lao động mà họ đã bỏ ra trong quá trình lao động nhằm mục đích duy
4
trì năng lực làm việc lâu dài và có hiệu quả cho quá trình sau. Tiền lương của
người lao động là nguồn sống chủ yếu không chỉ của người lao động mà còn
phải đảm bảo cuộc sống của các thành viên trong gia đình họ. Như vậy tiền
lương cần phải bảo đảm cho nhu cầu tái sản xuất mở rộng cả về chiều sâu lẫn
chiều rộng sức lao động.
Chức năng kích thích lao động: Trả lương một cách hợp lý và khoa học
sẽ là đòn bẩy quan trọng hữu ích nhằm kích thích người lao động làm việc một
cách hiệu quả.
Chức năng tích lũy: Tiền lương trả cho người lao động phải đảm bảo duy
trì được cuộc sống hàng ngày trong thời gian làm việc và còn dự phòng cho
cuộc sống lâu dài khi họ hết khả năng lao động hay gặp rủi ro.
Chức năng công cụ quản lý của Nhà nước: Tiền lương với chế độ của nó
là những đảm bảo có tính chất pháp lý của Nhà nước buộc người sử dụng lao
động phải trả theo công việc đã hoàn thành của người lao động, đảm bảo
quyền lợi tối thiểu mà họ được hưởng qua mức lương tối thiểu. Từ đó mới
phát huy được chức năng kích thích người lao động, căn cứ vào yêu cầu cơ
bản này thông qua thực hiện tình hình kinh tế xã hội mà Nhà nước đặt ra chế
độ tiền lương phù hợp, như một văn bản bắt buộc đối với người sử dụng lao
động. Các cơ sở sản xuất kinh doanh lấy một phần thu nhập của mình để trả
lương. Chính vì điều này người sử dụng lao động phải biết tiết kiệm sức lao
động cũng như những chi phí khác.
2.1.2.4 Nguyên tắc tổ chức tiền lương
Người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận với nhau những
quyền lợi và nghĩa vụ của đôi bên thông qua hợp đồng lao động. Điều 94,
chương VI của Bộ Luật Lao Động số 10/2012/QH13 quy định rằng: “Người
sử dụng lao động có quyền lựa chọn hình thức trả lương theo thời gian, sản
phẩm hoặc khoán. Hình thức trả lương đã chọn phải được duy trì trong một
thời gian nhất định; trường hợp thay đổi hình thức trả lương, thì người sử dụng
lao động phải thông báo cho người lao động biết trước ít nhất 10 ngày.”
Tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào năng suất lao động và chất
lượng công việc và phải đảm bảo 4 nguyên tắc sau:
5
- Áp dụng trả lương ngang nhau cho lao động cùng một đơn vị sản xuất
kinh doanh, không phân biệt tuổi tác, dân tộc, giới tính.
- Đảm bảo tốc độ tăng năng suất lao động lớn hơn tốc độ tăng tiền
lương.
- Đảm bảo mối tương quan hợp lý về tiền lương giữa những người làm
nghề khác nhau trong các lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân.
- Đảm bảo tiền lương thực tế tăng khi tăng tiền lương danh nghĩa.
2.1.2.5 Phương pháp tính lương
Căn cứ Bộ luật Lao động ngày 18 tháng 6 năm 2012 thì tiền lương trả
cho người lao động được tính theo chế độ cấp bậc. Tiền lương cấp bậc là tiền
lương áp dụng cho công nhân căn cứ trên số lượng và chất lượng lao động.
Theo chế độ này doanh nghiệp phải áp dụng hoặc vận dụng các thang lương,
mức lương hiện hành của nhà nước.
- Thang lương: là biểu hiện xác định quan hệ tỷ lệ về tiền lương theo
trình tự và theo cấp bậc giữa các công nhân cùng nghề hoặc nhiều nghề giống
nhau. Mỗi thang lương đều có hệ số cấp bậc và tỷ lệ tiền lương ở các cấp bậc
khác nhau so với lương tối thiểu.
- Mức lương: là lượng tiền trả cho người lao động cho một đơn vị thời
gian (giờ, ngày, tháng...) phù hợp với các cấp bậc trong thang lương. Thông
thường nhà nước chỉ quy định mức lương bậc I hoặc mức lương tối thiểu với
hệ số lương của cấp bậc tương ứng.
- Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật là quy định về mức độ phức tạp của công
việc và yêu cầu về trình độ lành nghề của công nhân ở một bậc nào đó phải
biết gì về mặt chuyên môn và phải làm được gì về mặt thực hành.
Ngoài ra, cán bộ quản lý trong doanh nghiệp được thực hiện chế độ tiền
lương theo chức vụ thông qua các bảng lương chức vụ do nhà nước quy định.
Bảng lương chức vụ quy định các nhóm chức vụ, bậc lương, hệ số lương và
mức lương cơ bản.
6
Theo quy định hiện hành tại Nghị định 66/2013/ NĐ-CP, mức lương tối
thiểu chung áp dụng chính thức kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2013 là 1.150.000
đồng/người/tháng.
2.1.2.6 Hình thức trả lương theo thời gian
Điều 7, Nghị định số 114/2002/NĐ-CP quy định cụ thể như sau:
“Tiền lương theo thời gian (theo tháng, theo tuần, theo ngày hoặc theo
giờ), áp dụng đối với những người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ
thuật, nghiệp vụ; những người làm các công việc theo dây chuyền công nghệ,
máy móc thiết bị và những người làm các công việc mà trả lương thời gian có
hiệu quả hơn các hình thức trả lương khác.”
- Ưu điểm: đơn giản, dễ tính toán.
- Nhược điểm: chưa chú ý đến chất lượng lao động, đồng thời chưa gắn
với kết quả lao động cuối cùng, do đó không có khả năng kích thích người lao
động tăng NSLĐ. Nên hình thức tiền lương theo thời gian không mang lại cho
người lao động sự quan tâm đầy đủ đối với thành quả lao động của mình,
không tạo điều kiện thuận lợi để uốn nắn kịp thời những thái độ sai lệch và
không khuyến khích họ nghiêm chỉnh thực hiện chế độ tiết kiệm thời gian, vật
tư trong quá trình công tác.
- Hình thức này được áp dụng đối với những công việc chưa định mức
được, công việc tự động hóa cao, đòi hỏi chất lượng cao.
- Các hình thức trả lương theo thời gian: tiền lương trả theo thời gian có
thể thực hiện tính theo thời gian giản đơn hay tính theo thời gian có thưởng.
a. Trả lương theo thời gian giản đơn: tính theo thời gian làm việc và
đánh giá lương thời gian.
Tiền lương theo thời gian giản đơn = Lương cơ bản + Phụ cấp theo chế
độ hoàn thành công việc và đạt yêu cầu
+ Tiền lương tháng:
7
Là tiền lương đã được quy định sẵn đối với từng bậc lươngtrong các
tháng lương, được tính và trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồnglao động.
Lương tháng tương đối ổn định và được áp dụng khá phổ biến nhất đốivới
công nhân viên chức.
Lương
Mức lương căn bản * (Hệ số lương +∑ HS phụ cấp)
Số ngày
x làm việc
tháng =
thực tế
26 ngày
t
t
h
h
b. Trả lương theo thời gian có thưởng
á
á
n thức trả lương theo thời gian giản đơn kết hợp với chế độntiền
Là hình
g
lương tronggsản xuất kinh doanh như: thưởng do nâng cao chất lượng sản
phẩm, tăng NSLĐ, tiết kiệm nguyên vật liệu,… nhằm khuyến khích người lao
động hoàn thành tốt các công việc được giao.
Trả lương theo thời gian có thưởng = Trả lương theo thời gian giản đơn + Các
khoản tiền thưởng
c. Trả lương làm thêm giờ
Theo Thông tư 13/2003/TT-BLĐTBXH hướng dẫn NĐ 114/2002/NĐCP về tiền lương đối với người lao động làm việc trong DN hoạt động theo
Luật doanh nghiệp:
“Theo khoản 1, 2 và 3, Điều 10, Nghị định số 114/2002/NĐ-CP được
quy định cụ thể như sau:
Đối với lao động trả lương theo thời gian, nếu làm thêm ngoài giờ tiêu
chuẩn thì doanh nghiệp phải trả lương làm thêm giờ theo cách tính sau:
Tiền lương làm thêm giờ = Tiền lương thực trả * 150% hoặc 200% hoặc
300% * số giờ làm thêm
Trong đó:
8
- Tiền lương giờ thực trả được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả của
tháng mà người lao động làm thêm giờ (trừ tiền lương làm thêm giờ, tiền
lương trả thêm khi làm việc vào ban đêm, tiền thưởng và các khoản thu nhập
khác không có tính chất lương) chia cho số giờ thực tế làm việc trong tháng
(không kể số giờ làm thêm) nhưng không quá 208 giờ, đối với công việc có
điều kiện lao động, môi trường lao động bình thường hoặc 156 giờ, đối với
công việc có điều kiện lao động đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm.
Trường hợp trả lương ngày, thì tiền lương giờ thực trả được xác định trên cơ
sở tiền lương thực trả của ngày làm việc đó (trừ tiền lương làm thêm giờ, tiền
lương trả thêm khi làm việc vào ban đêm, tiền thưởng và các khoản thu nhập
khác không có tính chất lương) chia cho số giờ thực tế làm việc trong ngày
(không kể số giờ làm thêm) nhưng không quá 8 giờ, đối với công việc có điều
kiện lao động, môi trường lao động bình thường hoặc 6 giờ, đối với công việc
có điều kiện lao động đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm;
- Mức 150%, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày thường;
- Mức 200%, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần quy
định tại Điều 72 của Bộ Luật Lao động;
- Mức 300%, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày lễ, ngày nghỉ có
hưởng lương (trong mức 300% này đã bao gồm tiền lương trả cho thời gian
nghỉ được hưởng nguyên lương theo điều 73, 74, 75 và 78 của Bộ Luật Lao
động);
- Thời giờ làm thêm được quy định tại Nghị định số 109/2002/NĐ-CP
ngày 27 tháng 12 năm 2002 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của
Nghị định số 195/CP ngày 31 tháng 12 năm 1994 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ Luật Lao động về thời giờ làm
việc, thời giờ nghỉ ngơi.
Trường hợp làm thêm giờ nếu được bố trí nghỉ bù những giờ làm thêm
thì doanh nghiệp chỉ phải trả phần chênh lệch 50% tiền lương giờ thực trả của
công việc đang làm, nếu làm thêm giờ vào ngày bình thường; 100%, nếu làm
thêm giờ vào ngày nghỉ hằng tuần; 200%, nếu làm thêm giờ vào ngày lễ, ngày
nghỉ có hưởng lương.”
9
2.1.2 Các khoản trích theo lương, tiền thưởng và phụ cấp
2.1.2.1 Các khoản trích theo lương
Song song với tiền lương là các khoản trích theo lương. Đây là những
quỹ xã hội hình thành từ nguồn đóng góp của người lao động và người sử
dụng lao động nhằm trợ cấp cho người lao động và đối tượng gặp rủi ro.
Chính sách bảo hiểm thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đến từng thành viên
trong xã hội. Kế toán các khoản trích theo lương là nhằm phản ánh tình hình
trích, nộp, thanh toán các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ giữa doanh
nghiệp với người lao động, với cơ quan chức năng về BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ trong kỳ kế toán.
Các khoản trích theo lương người lao động áp dụng từ 01/01/2014 theo
quy định bao gồm 4 khoản trích: BHXH, BHTN, BHYT và KPCĐ. Căn cứ để
trích các khoản này là dựa vào tiền lương cơ bản người lao động.
a. Bảo hiểm xã hội
“BHXH là sự tổ chức bảo đảm bù đắp hoặc thay thế một phần thu nhập
cho người lao động khi họ bị giảm hoặc mất thu nhập từ nghề nghiệp do bị
giảm hoặc mất khả năng lao động hoặc sức lao động không được sử dụng,
thông qua việc hình thành và sử dụng một quỹ tài chính do sự đóng góp của
các bên tham gia BHXH và các nguồn thu hợp pháp khác, nhằm góp phần
đảm bảo an toàn kinh tế cho người lao động và gia đình họ; đồng thời góp
phần bảo đảm an toàn xã hội.” (Trích TS. Mạc Tiến Anh, Một số vấn đề cơ
bản về kinh tế bảo hiểm.)
b. Bảo hiểm y tế
“Bảo hiểm y tế là hình thức bảo hiểm được áp dụng trong lĩnh vực chăm
sóc sức khỏe, không vì mục đích lợi nhuận, do Nhà nước tổ chức thực hiện và
các đối tượng có trách nhiệm tham gia theo quy định của Luật BHYT.” (Luật
BHYT, khoản 1, Điều 2).
c. Kinh phí công đoàn
10
Kinh phí công đoàn là một tổ chức đoàn thể đại diện cho người lao động
nói lên tiếng nói chung của người lao động, đứng ra bảo vệ quyền lợi của mình
đồng thời công đoàn là người trực tiếp hướng dẫn, điều khiển thái độ người
lao động với công việc, với người sử dụng lao động.
Kinh phí công đoàn được hình thành dưới sự trích lập và tính vào chi phí
sản xuất kinh doanh hàng tháng của đơn vị theo tỷ lệ nhất định trên tổng số
lương thực tế phải trả cho công nhân viên trong kỳ. Số KPCĐ được phân cấp
quản lý và chi tiêu theo chế độ, một phần nộp lên cơ quan quản lý công đoàn
cấp trên và một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn
tại doanh nghiệp.
Theo quy định tại NĐ 191/2013/NĐ-CP ban hành ngày 21/11/2013
chính thức có hiệu lực ngày 10/1/2014 thì không phân biệt doanh nghiệp có
hay không có tổ chức công đoàn đều phải thực hiện nộp kinh phí công đoàn
2%.
d. Bảo hiểm thất nghiệp
Bảo hiểm thất nghiệp được hiểu là giải pháp nhằm khắc phục hậu quả
của tình trạng thất nghiệp, giúp người thất nghiệp tạm thời đảm bảo cuộc sống
và tìm kiếm việc làm thông qua việc tạo lập và sử dụng một quỹ tiền tệ tập
trung. Quỹ này được hình thành do sự đóng góp của người lao động và người
sử dụng lao động, có sự hỗ trợ của Nhà nước, được sử dụng để trả trợ cấp cho
người thất nghiệp, cũng như tiến hành các biện pháp nhằm nhanh chóng giúp
người thất nghiệp có được việc làm mới.
Theo công ước số 102 của ILO, bảo hiểm thất nghiệp là 1 trong 9 nhánh
của bảo hiểm xã hội. Việc chi trả trợ cấp thất nghiệp nhằm hỗ trợ một phần thu
nhập cho người lao động bị mất việc làm và giúp họ có điều kiện học nghề, tạo
cơ hội tiếp tục tham gia thị trường lao động.
Dưới đây là tỷ lệ trích các khoản trích theo lương trong giai đoạn từ năm
2011 đến năm 2014 theo quy định của Nhà nước:
11
Đơn vị tính: %
Tên quỹ
Doanhnghiệp
Người lao động
Cộng
BHXH
BHYT
BHTN
KPCĐ
Cộng
16
3
1
2
22
6
1,5
1
0
8,5
22
4,5
2
2
30,5
Bảng 2.1 Tỷ lệ trích lập các khoản trích theo lương áp dụng
theo giai đoạn năm 2010 – 20111
(Nguồn: Luật BHXH)
Đơn vị tính: %
Tên quỹ
Doanhnghiệp
Người laođộng
Cộng
BHXH
BHYT
BHTN
KPCĐ
Cộng
17
3
1
2
23
7
1,5
1
0
9,5
24
4,5
2
2
32,5
Bảng 2.2 Tỷ lệ trích lập các khoản trích theo lương áp dụng
theo giai đoạn năm 2012 – 2013
(Nguồn: Luật BHXH)
Đơn vị tính: %
Tên quỹ
Doanhnghiệp
Người lao động
Cộng
BHXH
BHYT
BHTN
KPCĐ
Cộng
18
3
1
2
24
8
1,5
1
0
10,5
26
4,5
2
2
34,5
Bảng 2.3 Tỷ lệ trích lập các khoản trích theo lương áp dụng
theo giai đoạn năm 2014 trở về sau
(Nguồn: Luật BHXH)
12
2.1.2.2 Tiền thưởng, phụ cấp
a. Tiền thưởng
“Tiền thưởng là khoản tiền mà người sử dụng lao động thưởng cho người
lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn
thành công việc của người lao động.” (Bộ Luật Lao Động số 10/2012/QH13,
Điều 103, chương IV).
Doanh nghiệp thực hiện việc trích thưởng từ lợi nhuận còn lại (sau khi đã
hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nước) để thưởng cho người lao động làm
việc tại doanh nghiệp từ một năm trở lên. Tiền thưởng là một loại kích thích
vật chất có tác dụng rất tích cực đối với người lao động trong việc phấn đấu
thực hiện công việc tốt hơn.
Có các hình thức thưởng sau đây:
+ Thưởng năng suất, chất lượng: áp dụng khi người lao động thực hiện tốt hơn
mức độ trung bình về số lượng, chất lượng sản phẩm hoặc dịch vụ.
+ Thưởng tiết kiệm: áp dụng khi người lao động sử dụng tiết kiệm các loại vật
tư, nguyên liệu, có tác dụng giảm giá thành sản phẩm dịch vụ mà vẫn đảm bảo
chất luợng theo yêu cầu.
+ Thưởng sáng kiến: áp dụng khi người lao động có các sáng kiến, cải tiếnkỹ
thuật, tìm ra các phương pháp mới có tác dụng làm nâng cao NSLĐ, giảm giá
thành hoặc nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ.
+ Thưởng theo kết quả hoạt động kinh doanh chung của doanh nghiệp: áp
dụng khi doanh nghiệp làm ăn có lời, người lao động trong doanh nghiệp sẽ
đượcchia một phần tiền lời dưới dạng tiền thưởng. Hình thức này được áp
dụng trả cho nhân viên vào cuối quý, sau nửa năm hoặc cuối năm tùy theo
cách thức tổng kết hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Thưởng tìm được nơi cung ứng, tiêu thụ, ký kết được hợp đồng mới: áp
dụng cho các nhân viên tìm thêm được các địa chỉ tiêu thụ mới, giới thiệu
khách hàng, ký kết thêm được hợp đồng cho doanh nghiệp hoặc có các hoạt
động khác có tác dụng làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.
13
+ Thưởng đảm bảo ngày công: áp dụng khi người lao động làm việc với số
ngày công vượt mức quy định của doanh nghiệp.
+ Thưởng về lòng trung thành, tận tâm với doanh nghiệp: áp dụng khi người
lao động có thời gian phục vụ trong doanh nghiệp vượt quá một thời gian nhất
định, ví dụ 25 năm hoặc 30 năm, hoặc khi người lao động có những hoạt động
rõ ràng đã làm tăng uy tín của doanh nghiệp.
b. Phụ cấp
Theo nghị định 205/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 thì chế độ phụ cấp
lương gồm có:
+ Phụ cấp khu vực: áp dụng người làm việc ở vùng xa xôi hẻo lánh, khí hậu
xấu, gồm có 7 mức 0,1; 0,2; 0,3; 0,4; 0,5; 0,7 và 1 so với lương căn bản.
+ Phụ cấp trách nhiệm công việc: áp dụng đối với thành viên chuyên
trách trong hội đồng quản trị, thành viên ban kiểm soát và những người làm
một số công việc đòi hỏi trách nhiệm cao hoặc phải đảm nhiệm công tác quản
lý thuộc chức danh lãnh đạo, gồm 4 mức: 0,1; 0,2; 0,3 và 0,5 so với lương căn
bản.
+ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm: áp dụng đối với những người làm nghề hoặc
công việc có điều kiện lao động độc hại, nguy hiểm, đặc biệt độc hại mà chưa
xác định trong mức lương, gồm 4 mức: 0,1; 0,2; 0,3 và 0,4 so với lương căn
bản.
+ Phụ cấp lưu động: áp dụng với những người làm nghề hoặc công việc
thường xuyên thay đổi địa điểm làm việc và nơi ở, gồm 3 mức: 0,2; 0,4 và 0,6
so với lương căn bản.
+ Phụ cấp thu hút: áp dụng với những người đến làm việc ở vùng kinh tế mới,
chính sách kinh tế và đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn,
gồm có 4 mức: 20%; 30%; 50% và 70% lương cấp bậc thời gian hưởng từ 3- 5
năm.
2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán về tiền lương và các khoản trích
theo lương
14
2.1.3.1 Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương
a. Yêu cầu
- Nắm vững các Thông tư, Nghị định, Bộ Luật lao động và các văn bản
pháp luật quy định khác có liên quan đến tiền lương, phụ cấp và các khoản
trích theo lương, đồng thời phải luôn cập nhật nhưng quy định đổi mới sửa đổi
qua mỗi năm.
- Biết cách tính và khai báo các khoản phụ cấp, thu nhập và các khoản
khấu trừ.
- Hiểu biết các yếu tố có ảnh hưởng đến nghiệp vụ nhân sự và tính lương
của doanh nghiệp ví dụ như: kì tính lương, số ngày/giờ làm việc trong tháng,
cách tính lương có thay đổi trong kì, mức bảo hiểm phải đóng bắt buộc, các
thông số thuế TNCN…
b. Nhiệm vụ
- Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự
biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao
động và kết quả lao động .
- Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền
lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động.
- Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về
lao động tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ. Kiểm tra tình hình sử
dụng quỹ tiền luơng, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
- Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương,
khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh
- Lập báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán. Tổ chức phân tích tình hình sử dụng
lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, NHTN, KPCĐ.
2.1.3.2 Chứng từ kế toán
15
Hệ thống chứng từ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ngày 14/09/2006 đã
được sửa đổi theo TT 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011, các chứng từ ban
đầu dùng trong hạch toán tiền lương thuộc chỉ tiêu lao động, tiền lương gồm
các biểu mẫu sau:
- Mẫu số 01a – LĐTL: Bảng chấm công
- Mẫu số 01b – LĐTL: Bảng chấm công làm thêm giờ
- Mẫu số 02 – LĐTL: Bảng thanh toán tiền lương
- Mẫu số 03 – LĐTL: Bảng thanh toán tiền thưởng
- Mẫu số 04 – LĐTL: Giấy đi đường
- Mẫu số 05 – LĐTL: Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành
- Mẫu số 06 – LĐTL: Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
- Mẫu số 07 – LĐTL: Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
- Mẫu số 08 – LĐTL: Hợp đồng giao khoán
- Mẫu số 09 – LĐTL: Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao
khoán
- Mẫu số 10 – LĐTL: Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Mẫu số 11 – LĐTL: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Ngoài ra, tùy theo đặc điểm và yêu cầu quản lý, một số doanh nghiệp
còn xây dựng thêm “Phiếu nghỉ hưởng BHXH”, “Danh sách người lao động
hưởng BHXH”, “Biên bản điều tra tai nạn lao động”, ...
2.1.3.3 Sổ sách kế toán
Việc tổ chức hạch toán và ghi sổ tổng hợp tiền lương và các khoản trích
theo lương tùy thuộc vào hình thức ghi sổ mà doanh nghiệp lựa chọn.
16
Đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán theo quyết định
48/2006/QĐ-BTC thì áp dụng một trong 4 hình thức kế toán sau:
+ Hình thức kế toán Nhật ký chung
+ Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái
+ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
+ Hình thức kế toán trên máy vi tính
Trong đó, hình thức thức kế toán trên máy vi tính thực chất là sự vận
dụng một trong 4 hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức trên.
2.1.3.4 Quy trình thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Hàng ngày tổ trưởng (phòng, ban, nhóm,…) hoặc người được ủy quyền
căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng
người trong ngày và ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31
theo các ký hiệu quy định trong Bảng chấm công. Cuối tháng người chấm
công và phụ trách bộ phận ký vào Bảng chấm công và chuyển Bảng chấm
công cùng các chứng từ liên quanvề bộ phận kế toán thực hiện kiểm tra, đối
chiếu để biết thời gian lao động cũng như số ngày công của người lao động
nhằm quy ra công để tính lương và các khoản trích theo lương, sau đó chuyển
Bảng thanh toán tiền lương cho kế toán trưởng duyệt và tiếp tục chuyển đến
cho phòng Giám đốc kí duyệt, kế toán tiền lương lập phiếu chi dựa trên Bảng
thanh toán tiền lương đã có đủ chữ ký và thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi xuất
quỹ trả lương cho người lao động. Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải ký
trực tiếp vào cột “Ký nhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay.
2.1.3.5 Kế toán tổng hợp
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 334 – Phải trả người lao động
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh
toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương,
17
tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về
thu nhập của người lao động.
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác đã ứng, trả
cho nhân viên.
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của nhân viên.
Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả cho nhân viên.
Số dư Có:
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả.
Tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên, có thể có Số dư Nợ, nhưng rất
ít trường hợp số tiền đã trả, đã thanh toán lớn hơn số tiền phải trả, phải thanh
toán cho công nhân viên.
Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác
Phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán BHXH, BHYT, BHTN và
KPCĐ của đơn vị.
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo quyết định trong
biên bản xử lý
- BHXH phải trả cho người lao động.
- Số BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ đã nộp cho cơ quan cấp trên
- Các khoản khác đã trả đã nộp
Bên Có:
18
- Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết.
- Giá trị tài sản thừa phải trả theo quyết định ghi trong ghi trong biên bản xử lý
do xác định ngay được nguyên nhân
- Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ vào chi phí SXKD.
- Khoản người lao động phải nộp về tiền nhà, điện, nước đối với ở tập thể.
- Trích BHXH, BHTN, BHYT trừ vào lương của người lao động.
- Các khoản phải trả khác.
Số dư Có:
- Số tiền còn phải trả phải nộp.
- BHXH, BHYT, BHTN nộp chưa đủ cho cấp trên hoặc sổ quỹ để lại cho đơn
vị chi chưa hết
- Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết
Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác có thể có Số dư Nợ, phản
ánh số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp.
TK 338 có các TK cấp 2 như sau:
TK 3382 : Kinh phí công đoàn (KPCĐ)
TK 3383 : Bảo hiểm xã hội (BHXH)
TK 3384 : Bảo hiểm y tế (BHYT)
TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
19
TK 334
TK 338(2, 3, 4, 9)
TK 154, 6421, 6422
Trích BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ vào chi phí
sản xuất, kinh doanh
BHXH phải trả thay lương
cho người lao động
TK 334
TK 111, 112
Nộp BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ cho cơ quan
quản lý cấp trên hay chi
quỹ
Khấu trừ lương tiền nộp hộ
BHXH, BHYT, BHTN cho
người lao động
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương
(Nguồn:Chế độ kế toán Việt Nam, 2006)
20
TK 334
TK 511, 512
TK 353
Trả lương cho người lao
động bằng sản phẩm ,
hàng hóa
TK 138, 141
Tiền thưởng cho
người lao động
Các khoản khấu trừ vào
tiền lương, thu nhập của
người lao động
TK 3383
BHXH phải trả thay
lương
TK 154, 6421, 6422
TK 3335
Thuế TNCN khấu trừ
vào tiền lương
Tiền lương nghỉ phép
TK 335
Trích lương nghỉ phép
TK 111, 112
Ứng trước, thanh toán tiền
lương người lao động
Tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho
người lao động
TK 338
BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ khấu trừ vào lương
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí
sản xuất, kinh doanh
Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền lương
(Nguồn:Chế độ kế toán Việt Nam, 2006)
21
2.1.4 Phân tích tình hình quỹ tiền lương tại Công ty
2.1.4.1 Khái niệm
“Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương của doanh
nghiệp trả cho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng.
Thành phần quỹ lương bao gồm các khoản chủ yếu là tiền lương trả cho người
lao động trong thời gian thực tế làm việc (theo thời gian, theo sản phẩm...).
Trong quan hệ với quá trình sản xuất kinh doanh, kế toán phân loại quỹ tiền
lương của doanh nghiệp thành hai loại cơ bản:
+ Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm
nhiệm vụ chính đã được quy định, bao gồm tiền lương cấp bậc, các khoản phụ
cấp thường xuyên và tiền thưởng trong sản xuất.
+ Tiền lương phụ: là tiền lương phải trả cho người lao động trong thời gian
không làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định
như tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ phép, thời gian đi
làm nghĩa vụ xã hội, hội họp, đi học, tiền lương trả cho người lao động trong
thời gian ngừng sản xuất.” (T.S Nguyễn Văn Chiến, Lý luận chung về kế toán
tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp).
- Theo Thông tư 18/2013/TT-BLĐTBXH:
“Điều 5. Quỹ tiền lương kế hoạch
1. Quỹ tiền lương kế hoạch được xác định trên cơ sở số lao động kế
hoạch (hoặc lao động định mức) và mức tiền lương bình quân kế hoạch theo
quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Mức tiền lương bình quân kế hoạch được xác định căn cứ vào mức
tiền lương bình quân thực hiện của năm trước liền kề gắn với chỉ tiêu năng
suất lao động và lợi nhuận kế hoạch so với thực hiện của năm trước liền kề
theo nguyên tắc: năng suất lao động và lợi nhuận tăng thì tiền lương bình quân
tăng; năng suất lao động và lợi nhuận giảm thì tiền lương bình quân giảm;
không có lợi nhuận hoặc lỗ thì mức tiền lương bình quân bằng mức lương theo
hợp đồng lao động bình quân.
22
Mức lương theo hợp đồng lao động bình quân là mức lương được tính
bình quân các mức lương ghi trong hợp đồng lao động của người lao động căn
cứ vào mức lương theo chức danh hoặc công việc trong thang lương, bảng
lương (không bao gồm khoản phụ cấp và các khoản bổ sung khác) do công ty
xây dựng theo quy định tại Điều 93 của Bộ luật lao động và Nghị định số
49/2013/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Bộ luật lao động về tiền lương và hướng dẫn của Bộ Lao
động - Thương binh và Xã hội.”
- Từ đó ta có công thức xác địch tổng quỹ lương kế hoạch căn cứ vào số
lao động và tiền lương bình quân của kỳ kế hoạch như sau:
QLKH = SKH * Lbq
Trong đó:
QLKH : tổng quỹ lương kế hoạch
SKH : số lao động của kỳ kế hoạch
Lbq : lương bình quân của kỳ kế hoạch
2.1.4.2 Phân tích tình hình thực hiện quỹ tiền lương
“Quỹ tiền lương trong doanh nghiệp cần được quản lý và kiểm tra một
cách chặt chẽ đảm bảo việc sử dụng tiền lương một cách hợp lý và có hiệu
quả. Quỹ tiền lương thực tế phải được thường xuyên đối chiếu với quỹ lương
kế hoạch trong mối quan hệ với việc thực hiện kế hoạch sản xuất của doanh
nghiệp trong kỳ đó nhằm phát hiện kịp thời các khoản tiền lương không hợp
lý, kịp thời đề ra các biện pháp nhằm năng cao năng suất lao động, đảm bảo
thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, thực hiện nguyên tắc mức tăng
năng suất lao động bình quân nhanh hơn mức tăng tiền lương bình quân góp
phần hạ thấp chi phí trong sản xuất, hạ giá thành sản xuất, tăng tích lũy xã
hội.” (Võ Văn Nhị và cộng sự, 2010, trang 148).
Như vậy quản lý quỹ lương có vai trò rất quan trọng trong công tác tiền
lương ở mỗi doanh nghiệp. Quản lý quỹ lương yêu cầu người thực hiện phải
nghiên cứu kĩ tình hình đặc điểm của đơn vị mình để lựa chọn phương pháp
xây dựng quỹ lương phù hợp. Việc xây dựng quỹ lương là rất quan trọng vì
quỹ lương để trả cho người lao động được tính vào chi phí quản lý kinh doanh
23
của doanh nghiệp, chính vì vậy nếu quỹ lương xây dựng quá lớn sẽ làm cho
chi phí tăng lên dẫn đến hiệu quả hoạt động không cao. Ngược lại nếu doanh
nghiệp xây dựng quỹ lương quá thấp so với thực tế thì quỹ lương sẽ bị vượt
chi, mức vượt chi quá lớn doanh nghiệp sẽ phải tìm giải pháp về nguồn vốn để
chi trả cho người lao động, hoặc sẽ phải giảm tiền lương của người lao động.
Khi tiền lương bị giảm xuống sẽ ảnh hưởng đến tâm lý người lao động dẫn
đến giảm hiệu quả làm việc. Từ đó ta thấy được tầm quan trọng của việc xây
dựng quỹ lương là rất lớn.
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Thu thập số liệu thứ cấp thông qua:
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2011 – 2013
và 6 tháng đầu năm 2014, các chứng từ, sổ sách và thông tin kế toán tiền
lương và các khoản trích theo lương, thông tin nhân sự do phòng kế toán cung
cấp.
- Thông tin trên website Công ty: lịch sử hình thành, ngành nghề kinh
doanh ...
2.2.2 Phương pháp phân tích đánh giá
Thực tế có nhiều phương pháp phân tích số liệu khác nhau, tác giả dựa
vào từng mục tiêu cụ thể mà sử dụng những phương pháp phù hợp.
Đối với mục tiêu phân tích tình hình quỹ lương của Công ty được tiến
hành theo phương pháp so sánh số tuyệt đối và tương đối. Phương pháp so
sánh đòi hỏi các chỉ tiêu phải cùng điều kiện có tính so sánh được để xem xét
đánh giá rút ra kết luận về hiện tượng quá trình kinh tế. Các điều kiện có thể
so sánh được của các chỉ tiêu kinh tế như sau:
+ Phải thống nhất về nội dung phản ánh.
+ Phải thống nhất về phương pháp tính toán.
+ Số liệu thu thập được của các chỉ tiêu kinh tế phải cùng một khoảng
thời gian tương ứng.
24
+ Các chỉ tiêu kinh tế phải cùng đại lượng biểu hiện (đơn vị đo lường).
- So sánh số tuyệt đối: số tuyệt đối là mức độ biểu hiện quy mô, khối
lượng giá trị của một chỉ tiêu kinh tế nào đó trong thời gian và địa điểm cụ
thể. Nó có thể tính bằng thước đo hiện vật, giá trị, giờ công. Số tuyệt đối là cơ
sở để tính các trị số khác. Phương pháp so sánh số tuyệt đối là kết quả của
phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế.
Phương pháp này sử dụng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trước
của các chỉ tiêu xem có biến động hay không và tìm ra nguyên nhân của sự
biến động để từ đó đề ra biện pháp khắc phục.
Công thức:
∆Y =Y1- Y0
Trong đó:
Y0: chỉ tiêu năm trước.
Y1: chỉ tiêu năm sau.
∆Y: là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế.
- So sánh số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân
tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Phương pháp này dùng để làm rõ
tình hình biến động, mức độ biến động của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian
nào đó. So sánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ
tăng trưởng giữa các chỉ tiêu.
Công thức:
∆Y =
Y1 Y0
Y0
Trong đó:
Y0: chỉ tiêu năm trước.
Y1: chỉ tiêu năm sau.
∆Y: biểu hiện tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế.
25
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
Công ty TNHH Tin học Á Châu chính thức được thành lập từ năm
2002, là một công ty chuyên kinh doanh cung cấp các dịch vụ về desktop,
laptop, notebook, máy tính để bàn, linh kiện máy tính, máy in, máy fax, máy
chiếu, máy scan, máy ảnh kỹ thuật số, thiết bị mạng, các sản phẩm phần mềm
và các thiết bị linh kiện điện tử khác với các thương hiệu nổi tiếng như HP,
DELL, COMPAQ, IBM, ASUS, INTEL, GIGABYTE, ECS, KINGMAX, ...
Các sản phẩm của công ty được cung cấp từ nhiều nguồn hàng khác nhau
nhưng chủ yếu từ các nhà cung cấp ở Thành Phố Hồ Chí Minh, Trung Quốc
và Mỹ nhằm đáp ứng xu hướng tiêu dùng và lựa chọn của khách hàng. Với
nguồn sản phẩm mạnh được cung cấp từ nước ngoài, công ty đã tung ra thị
trường nhiều mặt hàng chất lượng cao nên uy tín ngày càng được nâng cao.
Với uy tín của mình về những mặt hàng về công nghệ thông tin và điện
tử, Công ty còn có những môi giới mạnh từ các công ty khác cùng địa bàn
thành phố như Trà Nóc, Ô Môn, Cái Răng, ... và từ các tỉnh lân cận thuộc
đồng bằng sông Cửu Long như Kiên Giang, An Giang, Vĩnh Long, Đồng
Tháp, Sóc Trăng, Bạc Liêu, Cà Mau, Bến Tre, ... giúp Công ty ngày càng phát
triển và lớn mạnh. Công ty TNHH Tin học Á Châu luôn hoạt động với
phương châm lấy uy tín, chất lượng và hậu mãi làm hàng đầu, sẵn sàng và hết
lòng tận tụy phục vụ khách hàng.
Tên Công Ty: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tin Học Á Châu.
Tên giao dịch: Asia Computer Co,. LTD.
Địa chỉ trụ sở chính: Số 41, đường Lý Tự Trọng, phường An
Cư, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ.
Địa chỉ showroom: số 68, đường Lý Tự Trọng, phường An Cư,
quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ.
Số Fax: (84) 0710. 833 406
26
Số điện thoại: 0710.3832 022.
Mã số tài khoản: 10104699 - Ngân hàng Thương mại Cổ phần
Á Châu.
Mã số thuế: 1800 457 284
Địa chỉ email: achaucantho68@gmail.com
Website: http://tinhocachau.com.vn/
Vào đầu năm 2012, công ty đã cho ra mắt người tiêu dùng một địa điểm
giới thiệu sản phẩm của mình đặt tại Siêu Thị CARRING, đường Trần Văn
Khéo. Đây là một trung tâm mua bán thật tiện lợi đối với người tiêu dùng.
Với địa điểm nằm trong khu du lịch và mua sắm - Trung Tâm Triển Lãm Hội
Chợ Quốc Tế Cần Thơ.
Và đến năm 2012, khi siêu thị Big C khai trương tại Cần Thơ thì đồng
thời Quầy bán hàng máy tính điện tử Á Châu cũng chính thức ra mắt người
tiêu dùng tại lầu 1 Siêu thị Big C.
3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ MỤC ĐÍCH HOẠT ĐỘNG CỦA
CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
3.2.1 Chức năng
- Cung cấp các sản phẩm máy tính, laptop, các thiết bị tin học hàng đầu của
các nhãn hiệu nổi tiếng như: IBM, HP, COMPAQ, DELL, ACER,…
- Cung cấp máy tính nguyên chiếc và linh kiện máy tính Đông Nam Á.
- Thiết kế giải pháp mạng, cung cấp máy chủ (server) và các thiết bị mạng.
- Thi công và bảo trì hệ thống mạng công nghiệp, mạng văn phòng, trường
học và các hệ thống lan, games, internet…
- Cung cấp các thiết bị văn phòng như: máy photo, máy fax, máy in,…
3.2.2 Nhiệm vụ
- Thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, chăm lo đời sống tinh thần cho người lao
động.
- Xây dựng thương hiệu Á Châu thành thương hiệu mạnh.
27
- Nâng cao tinh thần tập thể, làm việc nhóm.
- Tìm hiểu thị trường, nắm rõ thị phần, xác định nhu cầu của thị trường, phục
vụ khách hàng trước và sau khi bán hàng.
3.2.3 Mục đích hoạt động
Với tiêu chí phục vụ người tiêu dùng tại Việt Nam với chất lượng và giá
cả hợp lý, chú trọng quan tâm về chất lượng sản phẩm và chăm sóc khách
hang, là nhà phân phối và kinh doanh các sản phẩm tin học, công nghệ thông
tin và kỹ thuật số… Trong tương lai công ty Á Châu tiếp tục đặt mục tiêu phục
vụ khách hàng lên hàng đầu, từ đó làm tiêu chí hoạt động cho Công ty.
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHIỆM VỤ CÁC PHÒNG BAN CỦA
CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
3.3.1 Cơ cấu tổ chức Công ty
(Xem trang 29)
3.3.2 Nhiệm vụ các phòng ban của Công ty
Ban Giám đốc: gồm có Giám đốc và Phó Giám đốc, là những người lãnh
đạo cao nhất, có quyền lực điều hành về mọi hoạt động của Công ty, trực tiếp
quản lý Công ty theo chế độ thủ trưởng đơn vị, là pháp nhân trong mọi hoạt
động của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật. Ban hành quy chế quản
lý nội bộ Công ty. Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu
tư của Công ty.
Phòng kỹ thuật: có trách nhiệm kiểm tra bảo hành, cài đặt máy trước khi
bán cho khách hàng theo hợp đồng đã ký và tiến hành chịu trách nhiệm về mặt
kỹ thuật sau khi đã hoàn thành việc mua bán. Đồng thời cũng chịu trách nhiệm
nhận và trả hàng bảo hành của khách hàng. Thiết kế đồ họa liên
quan: website, software, banner, html, các thành phần của bộ xây dựng thương
hiệu, hình ảnh, video, CSS... Hỗ trợ các phòng ban khác về các vấn đề chuyên
môn kỹ thuật.
28
Ban Giám đốc
Phòng kỹ thuật
Phòng tài chính kế toán
Phòng kinh doanh
Bộ phận bán hàng
Nhân viên
Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Tin học Á Châu
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
Phòng kinh doanh: xây dựng các chiến lược phát triển sản xuất kinh
doanh của công ty trong từng giai đoạn. Tham mưu xây dựng kế hoạch đầu tư
và thực hiện lập các dự án đầu tư. Kết hợp với các phòng ban khác trong Công
ty triển khai các chính sách bán hàng và thực hiện các hoạt động marketing
Phân tích đánh giá kết quả việc thực hiện kế hoạch tháng quý năm. Trên cơ sở
đó dự lập báo cáo tổng kết kế hoạch quý năm, rút ra những mặt mạnh yếu tìm
ra nguyên nhân để phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm. Thống kê, tổng
hợp tình hình thực hiện công việc kinh doanh của Công ty và các công tác
khác được phân công theo quy định.
Phòng tài chính kế toán: Triển khai công tác nghiệp vụ kế toán tài vụ
trong toàn Công ty; hạch toán lỗ, lãi giúp cho ban giám đốc Công ty nắm chắc
nguồn vốn, lợi nhuận. Trực tiếp thực hiện các chế độ, chính sách tài chính, kế
toán, thống kê, công tác quản lý thu chi tài chính của Công ty, thực hiện thanh
toán tiền lương và các chế độ khác cho nhân viên theo phê duyệt của Giám
đốc. Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện
hành của Nhà nước phản ánh trung thực kết quả hoạt động của Công ty. Phân
tích tình hình tài chính, cân đối nguồn vốn, công nợ... trong Công ty và báo
cáo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Giám đốc.
Bộ phận bán hàng: nắm vững thông tin các mặt hàng kinh doanh tại
Công ty về nguồn gốc, chất liệu, màu sắc, kiểu dáng, tính năng, dịch vụ chăm
29
sóc khách hàng... Có nhiệm vụ luôn giữ gìn hàng hoá, hướng dẫn khách hàng
xem và kiểm tra sản phẩm đúng cách. Báo cáo ngay với cửa hàng trưởng khi
phát hiện ra các hiện tượng mất mát. Kiểm kê hàng hoá thường xuyên, cân đối
sổ sách – nộp tiền. Lập bảng kê đặt hàng căn cứ vào lượng hàng tồn và tốc độ
tiêu thụ của từng mã hàng.
3.3.3 Tình hình lao động tại Công ty
Trong 6 tháng đầu năm 2014, số lượng lao động bình quân của Công ty
là 46 người, lao động trình độ cao đẳng chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu lao
động, còn lao động trình độ đại học và sau đại học chủ yếu làm việc ở phòng
giám đốc và giữ những vị trí cao trong các phòng ban chủ chốt của công ty.
Đa số lao động của Công ty có độ tuổi còn khá trẻ, họ là lực lượng lao động
năng động, nhiệt tình và còn nhiều thời gian gắn bó với Công ty.
Công ty vẫn chủ yếu kí kết các hợp đồng lao động thời vụ ngắn hạn với
người lao động, đây cũng là một trong những nguyên nhân gây ra việc số
lượng lao động không ổn định qua các năm, điều này gây khó khăn trong công
tác quản lý và chi trả lương cho nhân viên.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á
CHÂU
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán
bán
hàng
Kế toán
tổng
hợp
Kế toán
thanh
toán,
tiền
lương
Thủ quỹ
Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
30
3.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng:
+ Là người lãnh đạo của phòng, chịu trách nhiệm trước Công ty về tất cả hoạt
động của phòng tài chính kế toán.
+ Tổ chức công tác tài chính kế toán và bộ máy nhân sự theo yêu cầu đổi mới
phù hợp với chủ trương, chiến lược phát triển của Công ty trong từng giai
đoạn.
+ Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát và giám sát toàn bộ công việc của
phòng để kịp thời giải quyết các vướng mắc khó khăn, đảm bảo việc thực hiện
nhiệm vụ đạt hiệu qủa cao nhất.
+ Lập các báo cáo tài chính, ký duyệt các chứng từ.
+ Tiến hành nộp thuế cho cơ quan thuế.
+ Thực hiện các công tác, nhiệm vụ khác do Giám đốc trực tiếp phân công.
Kế toán tổng hợp:
+ Tập hợp các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp.
+ Kiểm tra nội dung, số liệu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng
ngày của các kế toán chi tiết để phát hiện và điều chỉnh kịp thời các sai sót về
nghiệp vụ hạch toán, đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời.
+ Lập báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản.
+ Cung cấp các số liệu kế toán, thống kê cho Kế toán trưởng và Giám đốc khi
được yêu cầu.
Kế toán bán hàng:
+ Phản ánh chi tiết khối lượng hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, tồn kho cả
về số lượng, chất lượng và giá trị.
+ Tính toán đúng đắn giá vốn của hàng hoá, chi phí bán hàng, chi phí quản lý
doanh nghiệp và các chi phí khác nhằm xác định kết quả bán hàng.
31
+ Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng phục vụ cho việc chỉ đạo,
điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty.
+ Lập hoá đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, bảng kê bán hàng...
+ Kết hợp với phòng kinh doanh tham mưu cho Giám đốc các giải pháp để
thúc đẩy quá trình bán hàng.
Kế toán thanh toán và tiền lương:
+ Căn cứ vào quy định của Công ty soạn thảo hợp đồng lao động, quản lý hợp
đồng lao động.
+ Xây dựng quy chế lương, cách tính lương và thanh toán lương.
+ Quản lý và theo dõi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp,
kinh phí công đoàn.
+ Theo dõi các khoản tạm ứng thanh toán và đối chiếu công nợ, lập bảng
thanh toán lương cho các phòng ban.
+ Hạch toán các bút toán liên quan đến thu chi tiền mặt, tiền gửi.
+ Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để bảo
đảm giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền.
+ Theo dõi công nợ, tình hình thanh toán của khách hàng, các khoản phải thu
và các khoản phải trả. Mở sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ trong và ngoài
Công ty.
Thủ quỹ:
+ Quản lý thu chi tiền sau khi đã kiểm tra các chứng từ đã có đầy đủ điều kiện
để thanh toán.
+ Liên quan chặt chẽ với kế toán thanh toán, hằng ngày thủ quỹ vào sổ các
nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh có liên quan đến tài khoản tiền mặt và đối chiếu
với số liệu của kế toán thanh toán.
+ Cập nhật đầy đủ, chính xác, kịp thời thu, chi, tồn quỹ tiền mặt vào Sổ quỹ để
báo cáo khi cần cho Giám đốc.
32
3.4.3 Chế độ kế toán
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/20062006 đã được sửa đổi theo TT 138/2011/TT-BTC ngày
04/10/2011.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: tiền đồng Việt Nam.
3.4.4 Hình thức ghi sổ kế toán
Hiện nay Công ty đang ứng dụng hình thức kế toán Nhật ký chung vào
trong phần mềm kế toán.
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào nghiệp vụ thực tế phát sinh tiến hành
kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có làm cơ sở nhập liệu vào
phần mềm kế toán và tiến hành in các chứng từ đã lập. Cùng lúc phần mềm sẽ
cập nhật số liệu vào Sổ Nhật ký chung và sổ kế toán chi tiết các tài khoản kế
toán liên quan. Sau đó số liệu cũng được ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế
toán phù hợp. Định kỳ cuối tháng, quý, năm kế toán sẽ thực hiện đối chiếu
khớp đúng giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết. Cuối kì, kế toán trưởng tiến
hành in bảng cân đối tài khoản và báo cáo tài chính theo quy định.
Tất cả các chứng từ sẽ được tập hợp lưu giữ tại phòng kế toán tài chính
Công ty.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
(Xem trang 34)
3.4.5 Phương pháp kế toán khác
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng.
- Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
33
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký đặc
biệt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
SỔ CÁI
Bảng cân đối
số phát sinh
Bảng tổng
hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung tại
Công ty TNHH Tin học Á Châu.
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH TIN HỌC Á CHÂU TRONG 3 NĂM 2011, 2012, 2013 VÀ 6
THÁNG ĐẦU NĂM 2014
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện trong 2 bảng
tóm tắt sau:
34
Đvt: 1.000 VNĐ
Chỉ tiêu
Tổng doanh thu
Tổng chi phí
Lợi nhuận trước thuế
Thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế
Năm 2011
Năm 2012
72.607.416
70.214.639
2.392.777
598.194
1.794.582
88.547.787
83.977.999
4.569.788
1.142.447
3.427.341
Năm 2013 Chênh lệch 2012-2011 Chênh lệch 2013-2012
Số tiền
%
Số tiền
%
75.464.472
15.940.371
22
(13.083.316)
(15)
72.447.939
13.763.360
20
(11.530.061)
(14)
3.016.533
2.177.012
91
(1.553.255)
(34)
754.133
544.253
91
(388.314)
(34)
2.262.400
1.632.759
91
(1.164.941)
(34)
Bảng 3.1 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tin học Á Châu trong giai đoạn 2011 – 2013
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
Đvt: 1.000 VNĐ
Chỉ tiêu
Tổng doanh thu
Tổng chi phí
Lợi nhuận trước thuế
Thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế
6/2013
6/2014
35.643.592
34.214.941
1.428.651
357.163
1.785.814
39.510.363
36.194.698
3.315.665
729.446
2.586.219
Chênh lệch 6/2013-6/2014
Số tiền
%
3.866.772
11
1.979.758
6
1.887.014
132
372.284
104
800.405
45
Bảng 3.2 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tin học Á Châu trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
35
Qua bảng tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của TNHH Tin học Á
Châu trong giai đoạn năm 2011 – 2013. Chúng ta có thể nhận thấy doanh thu
của Công ty trong 3 năm không ổn định. Cụ thể là tổng doanh thu năm 2012
tăng mạnh gần 16 tỷ đồng so với năm 2011 (22%) do tăng doanh thu thuần về
bán hàng và dịch vụ, lý do là vì đầu năm 2012 Công ty mở rộng thị trường,cho
ra mắt người tiêu dùng địa điểm giới thiệu sản phẩm của mình đặt tại Siêu Thị
Best Carrings và khai trương showroom máy tính điện tử Á Châu tại lầu 1
Siêu thị Big C, hai chi nhánh này ký kết được nhiều hợp đồng khách hàng có giá
trị lớn, đồng thời tình hình kinh tế ổn định nên kinh doanh thuận lợi hơn, đơn
đặt hàng nhiều, số lượng bán ra tăng nhanh. Nhưng đến năm 2013 lại giảm
hơn 13 tỷ (15%), doanh thu giảm chủ yếu là do doanh thu từ hoạt động bán
hàng và cung cấp dịch vụ giảm, nguyên nhân là do hai cửa hàng mở vào năm
2012 đã đóng cửa làm số lượng sản phẩm bán ra sụt giảm, ngoài ra vào năm
2013 hàng loạt thiết bị smartphone ra đời với nhiều chức năng hiện đại đã thu
hút người tiêu dùng tạo nên sức ép cạnh tranh gay gắt cho Công ty.
Về tình hình tổng chi phí của Công ty (bao gồm giá vốn hàng bán, chi
phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp và chi phí khác),
năm 2012 tổng chi phí tăng hơn 13 tỉ so với năm 2011 (20%), lý do là vì Công
ty đẩy mạnh chiến lược bán hàng, mở rộng mạng lưới liên kết, đẩy mạnh tiếp
thị truyền thông, quảng bá, tuyển dụng thêm nhân sự dẫn đến việc tăng chi phí
bán hàng và chi phí tiền lương cho người lao động, đồng thời chi phí quản lí
doanh nghiệp cũng tăng cao do các hoạt động mua sắm, sửa chửa, bảo trì sản
phẩm. Đến năm 2013 lại giảm 11,5 tỉ (14%), vì Công ty thu hẹp thị trường nên
tiến hành cắt giảm nhân sự, mặc dù vậy nhưng mức tổng chi phí vẫn còn rất
cao do vào tháng 7 Nhà nước thay đổi mức lương cơ bản cho người lao động,
đồng thời Công ty vẫn chi khá nhiều chi phí vào các chiến lược marketing để
nhằm nâng cao lợi nhuận, tuy nhiên lượng chi phí này là quá lớn đã làm cho
lợi nhuận năm 2013 sụt giảm nghiêm trọng đến 34% so với năm 2012 mặc dù
doanh thu chỉ giảm 15%.
Tổng doanh thu và tổng chi phí không ổn định đã dẫn đến sự không ổn
định của lợi nhuận sau thuế qua các năm, năm 2012 tăng lên 1,6 tỉ so với năm
2011 (91%), năm 2013 giảm gần 1,2 tỉ so với năm 2012 (34%). Lợi nhuận của
Công ty chủ yếu là khoản đóng góp từ hoạt động kinh doanh, các khoản lợi
nhuận khác không cao. Do Công ty sử dụng vốn vay ngắn hạn nhiều nên các
khoản lợi nhuận từ hoạt động tài chính rất thấp.
36
Sáu tháng đầu năm 2014, có thể thấy hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty đang tiến triển khá tốt. Nhờ vào sự thành công của các chiến lược
marketing vào năm 2013 đã giúp Công ty gia tăng các hợp đồng với khách
hàng góp phần làm tăng doanh thu của Công ty lên gần 3,9 tỉ (11%) so với 6
tháng đầu năm 2013. Ngoài ra Công ty cũng đã rút kinh nghiệm ở năm 2013
nên tiến hành sắp xếp lại nhân sự một cách hợp lý, giảm bớt chi phí marketing
để giảm thiểu tối đa tổng chi phí, nhờ các chiến lược phù hợp cộng hưởng với
sự lớn mạnh của thương hiệu và sự chuyên nghiệp, trình độ chuyên môn được
nâng cao của nhân viên và một phần cũng do thuế suất thuế TNDN giảm
xuống còn 22% theo Thông tư 78/2014/TT-BTCcủa Bộ Tài Chính mà lợi
nhuận sau thuế của Công ty đã có phần khởi sắc, tăng hơn 800 triệu đồng
(45%) so với 2 quý đầu năm 2013.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG
CỦA CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
3.6.1 Thuận lợi
Công ty được đặt tại các vị trí quan trọng như ở tại trung tâm thành phố,
nằm trên đường Lý Tự Trọng, là con đường nổi tiếng về mua bán, giao dịch
điện tử tin học đồng thời gần khu III Đại học Cần Thơ, gần các trường trung
học, khu vui chơi, du lịch. Điều đó giúp Công ty có nhiều thế mạnh, dễ dàng
tiếp cận được với các khách hàng mục tiêu như học sinh, sinh viên, những
người tiếp xúc nhiều với công nghệ thông tin. Điều này đã giúp cho công ty
tiêu thụ hàng hóa nhanh chóng và thuận tiện hơn.
Bên cạnh đó, mặc dù Công ty hiện tại có quy mô vừa và nhỏ nhưng lại
có một đội ngũ cán bộ quản lý có năng lực, đội ngũ kỹ thuật được đào tạo, rèn
luyện kỹ năng tay nghề; các nhân viên kinh doanh có trình độ bán hàng
chuyên nghiệp đã chiếm được lòng tin của đông đảo người tiêu dùng hiện nay.
Sự đa dạng của các mặt hàng cũng góp một phần không nhỏ cho sự
thành công của công ty.
Một số dịch vụ khác của Công ty đang có triển vọng phát triển mạnh
như dịch vụ thiết kế và lắp đặt mạng.
3.6.2. Khó khăn
Doanh nghiệp trẻ nên còn nhiều non yếu chưa nhạy bén trong việc giải
quyết những tình huống bất ngờ.
37
Đây là một lĩnh vực kinh doanh có lợi nhuận tương đối dễ dàng nên vấp
phải sự cạnh tranh gay gắt từ các Công ty cùng ngành.
Nguồn cung cấp xa nên việc gởi hàng bảo hành, bảo trì còn chậm vì thế
chưa đáp ứng được hết nhu cầu của khách hàng.
Mặt bằng của Công ty tương đối hẹp cộng thêm cách trưng bày chưa
được bắt mắt nên chưa thu hút được khách hàng.
Mặt hàng mà Công ty kinh doanh có giá trị hao mòn vô hình lớn. Do đó
mà giá trị của nó sẽ bị giảm nhanh chóng theo thời gian làm cho Công ty hằng
năm phải mất đi một khoản thu khá lớn.
3.6.3 Phương hướng phát triển
Công ty TNHH Tin học Á Châu sẽ tiếp tục tập trung mở rộng thị trường
kinh doanh, quy mô hoạt động, củng cố thị trường hiện hữu và đề ra các chiến
lược kế hoạch phát triển thị trường mới.
Tìm kím nguồn cung ứng hàng ổn định, vị trí thuận lợi nhằm tiết kiệm
chi phí vận chuyển bảo quản, tạo điều kiện dễ dàng cho việc bảo hành bảo trì
sản phẩm của khách hàng.
Đào tạo đội ngũ nhân viên nhằm nâng cao trình độ và kỹ năng chuyên
môn.
Tiếp tục duy trì chính sách chăm sóc khách hàng truyền thống, khách
hàng chiến lược và phải đặc biệt chú trọng để tạo uy tín và niềm tin đối với
khách hàng từ đó khẳng định được vị trí của Công ty trên thương trường.
38
CHƯƠNG 4
THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
4.1 TỔNG QUAN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
4.1.1 Hình thức tính lương
Công ty hiện đang thực hiện hình thức tính lương theo thời gian áp dụng
cho toàn Công ty. Số ngày lao động đầy đủ trong tháng là 26 ngày, áp dụng
mức lương tối thiểu là 1.150.000 đồng/tháng theo Nghị định 66/2013/NĐ-CP.
Sau khi xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp sẽ trích 5% lợi nhuận
sau thuế TNDN bổ sung vào quỹ khen thưởng, phúc lợi để có thể phục vụ cho
nhu cầu phúc lợi.
Công ty sẽ tiến hành trích từ quỹ khen thưởng phúc lợi tặng quà thưởng
cho người lao động vào dịp Tết Trung Thu, Tết Nguyên Đán và khen thưởng
cho nhân viên có thành tích xuất sắc, tích cực làm việc vào cuối mỗi quý trong
năm.
4.1.2 Phương pháp trả lương
Công ty rất quan tâm đến người lao động nên luôn cố gắng tính và trả
lương một cách chính xác, công bằng, đúng hạn.
Hàng tháng, Công ty trả lương theo trình tự sau:
- Từ ngày 10-20: chi tạm ứng tháng trước cho nhân viên có nhu cầu.
- Khoảng ngày 28: thanh toán lương sau khi trừ đi số tiền tạm ứng.
4.1.3 Các khoản trích theo lương
Tỷ lệ trích các khoản trích theo lương trong 6 tháng đầu năm 2014 tại
Công ty như sau:
a/ Bảo hiểm xã hội
39
Mỗi tháng người lao động đóng 8% trên mức lương cơ bản và được khấu
trừ vào tiền lương tháng của họ. Công ty trừ vào chi phí QLKD trong kỳ 18%
trên mức cơ bản.
b/Bảo hiểm y tế
Tỷ lệ trích BHYT hàng tháng là 4,5% theo mức lương cơ bản. Trong đó,
doanh nghiệp chi cho người lao động là 3%, người lao động góp 1,5% được
trừ vào lương hàng tháng.
c/ Bảo hiểm thất nghiệp
Tỷ lệ trích BHTN hàng tháng là 3% theo mức lương cơ bản. Trong đó,
doanh nghiệp chi cho người lao động là 1% (tính vào chi phí cho đối tượng sử
dụng), người lao động góp 1% được trừ vào lương hàng tháng, ngân sách nhà
nước hỗ trợ 1%.
b/ Kinh phí công đoàn
Tỷ lệ trích KPCĐ hàng tháng là 2% trên tổng quỹ lương làm căn cứ đóng
BHXH. Doanh nghiệp nộp 0,7% cho Liên đoàn lao động địa phương; 1,3%
giữ lại để chi cho các hoạt động công đoàn trong Công ty.
4.1.4 Quỹ tiền lương
Quỹ tiền lương của Công ty bao gồm:
- Tiền lương cơ bản trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực
tế (tiền lương thời gian).
- Các loai phụ cấp thường xuyên: các khoản phụ cấp có tính chất tiền
lương tại Công ty như phụ cấp thâm niên, phụ cấp độc hại.
4.2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
4.2.1 Chứng từ kế toán
Đối với công tác kế toán tiền lương, Công ty TNHH Tin học Á Châu sử
dụng các loại chứng từ theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày
14/09/2006 của Bộ tài chính đã được sửa đổi theo TT 138/2011/TT-BTC ngày
04/10/2011 như sau:
40
- Bảng chấm công (01-LĐTT).
- Bảng thanh toán tiền lương (02-LĐTL).
- Giấy đề nghị tạm ứng.
- Phiếu chi (02-TT).
- Phiếu kế toán.
4.2.2 Sổ sách kế toán
Các loại sổ sách Công ty dùng trong công tác kế toán tiền lương:
- Sổ Nhật ký chung (S03a – DNN).
- Sổ Cái (S03b – DNN).
- Sổ chi tiết TK 334 (S20 – DNN).
4.2.3 Hệ thống tài khoản
- Công ty TNHH Tin học Á Châu sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết
định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính. Trong đó, các
tài khoản được sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong công tác
kế toán tiền lương tại Công ty gồm có:
+ TK 334 – Phải trả công nhân viên.
+ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.
+ TK 1111 – Tiền mặt tại quỹ bằng đồng Việt Nam.
+ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
+ TK 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi.
- Tổng quát một số nghiệp vụ kế toán tiền lương phát sinh tại Công ty
TNHH Tin học Á Châu:
+ Chi tạm ứng lương cho người lao động:
41
Nợ TK 334 – Số tiền lương tạm ứng
Có TK 111 – Số tiền lương tạm ứng
+ Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao
động:
Nợ TK 642 – Tiền lương phải trả người lao động
Có TK 334 - Tiền lương phải trả người lao động
+ Tính tiền thưởng phải trả người lao động:
Nợ TK 353 - Tiền thưởng phải trả người lao động
Có TK 334 - Tiền thưởng phải trả người lao động
+ Trích các khoản trích theo lương vào lương người lao động:
Nợ TK 334 – Các khoản trích theo lương tính vào lương
Có TK 338 – Các khoản trích theo lương tính vào lương
+ Thực trả tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng cho người lao động:
Nợ TK 334 – Số tiền thực trả người lao động
Có TK 111 – Số tiền thực trả người lao động
+ Tính khoản BHXH người lao động được hưởng thay lương:
Nợ TK 3383 – Khoản BHXH hưởng thay lương
Có TK 334 - Khoản BHXH hưởng thay lương
+ Mua quà lễ, Tết tặng người lao động trích từ quỹ phúc lợi của Công ty:
Nợ TK 353 – Số tiền mua quà tặng người lao động
Có TK 111 - Số tiền mua quà tặng người lao động
42
4.2.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong công tác kế toán tiền lương
tại Công ty
Giải thích lưu đồ:
Hàng ngày người được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ
phận mình quản lý để chấm công cho từng người lao động trong ngày và ghi
vào các ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 30 theo các ký hiệu quy định
trong Bảng chấm công.
Đến ngày 26 mỗi tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký và
chuyển Bảng chấm công về bộ phận kế toán để kế toán tiền lương kiểm tra,
đối chiếu, quy ra công nhằm tính lương phải trả cho người lao động. Kế toán
tiền lương căn cứ vào các kí hiệu chấm công của từng người và tính ra số ngày
công tương ứng.
Kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương dựa trên Bảng chấm
công, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét xong trình cho Giám đốc ký
duyệt, khi Bảng thanh toán tiền lương đã có đủ chữ kí, kế toán tiền lương lập
Phiếu chi gồm 2 liên, 1 liên lưu nội bộ và 1 liên chuyển sang cho thủ quỹ tiến
hành xuất quỹ thanh toán lương cho người lao động. Mỗi lần lĩnh lương, người
lao động phải trực tiếp ký vào cột “Ký nhận” trên Bảng thanh toán lương hoặc
người nhận hộ phải ký thay.
Cuối mỗi ngày thủ quỹ tập hợp tất cả các Phiếu thu, Phiếu chi phát sinh
trong ngày và trình lên cho kế toán trưởng, Giám đốc tiến hành kiểm tra kí
duyệt, sau đó chuyển lại liên 1 cho kế toán tiền lương lưu trữ.
Bảng thanh toán tiền lương, Bảng chấm công, Phiếu chi và các chứng từ
có liên quan sau khi đã có đầy đủ chữ kí xác nhận thì được lưu giữ tại phòng
kế toán của Công ty.
Quy trình luân chuyển chứng từ trong công tác kế toán tiền lương tại
Công ty TNHHH Tin học Á Châu được thể hiện rõ trong lưu đồ sau:
( Xem trang 45)
43
4.2.5 Nghiệp vụ kế toán tiền lương thực tế phát sinh tại Công ty
Vì số lượng nghiệp vụ phát sinh là tương đối lớn nên tác giả chỉ lấy số
liệu trong 6 tháng đầu năm 2014 liên quan đến công tác kế toán tiền lương tại
Công ty TNHH Tin học Á Châu để minh họa cho đề tài (đơn vị tính: đồng).
Chứng từ được bổ sung ở phần Phụ lục.
Nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 10/01, dựa trên nguyện vọng tạm ứng của từng nhân viên, trưởng
phòng kinh doanh và trưởng cửa hàng lập Giấy đề nghị tạm ứng (Phụ lục 3)
kèm theo Danh sách nhân viên có nhu cầu tạm ứng gửi cho kế toán trưởng
xem xét sau đó đề nghị Giám đốc duyệt chi. Nếu Giấy đề nghị tạm ứng được
duyệt sẽ chuyển sang cho kế toán tiền lương.
- Ngày 12/01, căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng của bộ phận bán hàng số
tiền 6.500.000 triệu, Giấy đề nghị tạm ứng của Phòng kinh doanh số tiền
4.000.000 triệu đã nhận được sự chấp thuận và có đầy đủ chữ kí của kế toán
trưởng và Giám đốc, kế toán tiền lương lập Phiếu chi số PC0038 (Phụ lục 4)
bằng cách nhập liệu vào mục Phiếu chi tại phân hệ Quỹ trên phần mềm, phần
mềm sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK334, Sổ chi tiết TK334. Đồng
thời kế toán tiền lương cũng tiến hành nhập dữ liệu vào Bảng lương tạm ứng
tại phân hệ Tiền lương, Bảng lương tạm ứng là cơ sở cho cột “Tạm ứng” trong
Bảng thanh toán tiền lương tháng 1. Kế toán in Phiếu chi thành 2 liên, liên 1
lưu nội bộ, liên 2 chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ và kiểm tra đối
chiếu khi cần. Sau khi nhận được Phiếu chi, thủ quỹ xuất quỹ tiến hành thanh
toán tạm ứng lương tháng 1 cho nhân viên Phòng kinh doanh và bộ phận bán
hàng số tiền 10.500.000 đồng. Số tiền này sẽ được phát trực tiếp cho trưởng 2
phòng ban.
Nợ TK 334
Có TK 1111
10.500.000
10.500.000
44
Nhân viên
Trưởng các phòng
Bắt đầu
Kế toán tiền lương
Bảng chấm
công đã kí
Kế toán trưởng
Giám đốc
Thủ quỹ
Bảng thanh toán
tiền lương
Bảng thanh toán
tiền lương
Bảng chấm công
Bảng thanh toán
lương KTT đã kí
B
Đi làm
Tính lương và lập bảng thanh
toán tiền lương
Bảng chấm
công đã kí
Kiểm tra
và ký
duyệt
Bảng thanh toán lương
đã đủ chữ ký nhân
viên
Bảng thanh
toán tiền lương
Bảng thanh toán lương
đã có chữ ký của kế
toán trưởng
Bảng chấm công
đã ký
Phiếu chi
A
Trả lương
Kiểm tra,
ký duyệt
Tiến hành chấm
công và kí duyệt
Bảng thanh toán
lương đã có chữ ký
GĐ
C
A
C
B
Kết thúc
Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương tại Công ty
(Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
45
- Ngày 16/01, căn cứ vào Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH số
000108 (Phụ lục 5) của nhân viên Nguyễn Minh Thi đã được Giám đốc xem
xét tính chính xác, hợp lý và ký duyệt, kế toán tiền lương lập Phiếu kế toán số
KT0029 (Phụ lục 7) hạch toán tiền BHXH được hưởng thay lương cho nhân
viên Nguyễn Minh Thi bằng cách nhập liệu vào mục Chứng từ nghiệp vụ khác
tại phân hệ Tổng hợp và nhập dữ liệu vào mục Phiếu chi tại phân hệ Quỹ trên
phần mềm để lập Phiếu chi số PC0043 và in thành 2 liên, liên 1 lưu nội bộ còn
liên 2 chuyển sang cho thủ quỹ, phần mềm sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung,
Sổ cái TK334, Sổ chi tiết TK334. Thủ quỹ sau khi nhận được Phiếu chi thì
tiến hành xuất quỹ tiền mặt thanh toán cho nhân viên Nguyễn Minh Thi số tiền
350.000 đồng.
Nợ TK 3383
Có TK 334
Nợ TK 334
Có TK 1111
350.000
350.000
350.000
350.000
- Ngày 26/01, dựa trên Bảng chấm công tháng 1 (Phụ lục 1) do trưởng
các phòng ban gửi đến, kế toán tiền lương chọn mục chấm công tại phân hệ
Tiền lương trên phần mềm và nhập liệu các thông tin tương ứng về ngày công
làm việc của mỗi nhân viên trong tháng, kế tiếp nhấn “Sinh bảng lương” phần
mềm sẽ tự động tạo Bảng thanh toán tiền lương số 01. Sau đó kế toán tiền
lương gửi Bảng thanh toán tiền lương số 01 đã lập lên kế toán trưởng và Giám
đốc chờ kiểm tra và ký duyệt.
- Ngày 27/01, căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng của Lê Ngọc Lan Anh
tạm ứng mua quà tặng nhân dịp Tết nguyên đán cho nhân viên Công ty đã
được Giám đốc ký duyệt, kế toán tiền lương lập Phiếu chi số PC0088 bằng
cách chọn mục Phiếu chi tại phân hệ Quỹ. Phiếu chi được in thành 2 liên, liên
1 lưu nội bộ, liên 2 chuyển sang cho thủ quỹ. Thủ quỹ dựa vào Phiếu chi xuất
quỹ khen thưởng phúc lợi tạm ứng cho nhân viên Lê Ngọc Lan Anh mua quà
tặng nhân viên, số tiền 10.000.000 đồng.
Nợ TK 353
Có TK 1111
10.000.000
10.000.000
46
- Ngày 28/01, căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương số 01 đã có đầy đủ
chữ kí của kế toán trưởng và Giám đốc (Phụ lục 2), kế toán tiền lương lập
chứng từ Hạch toán chi phí lương số HTCPL01 (Phụ lục 6) hạch toán tiền
lương phải trả cho nhân viên và trích các khoản trích theo lương vào lương
nhân viên, sau đó lập Phiếu chi số PC0091 bằng cách sử dụng mục Phiếu chi
tại phân hệ Quỹ , phiếu chi lập xong được in thành 2 liên, liên 2 gửi sang cho
thủ quỹ để tiến hành xuất quỹ tiền mặt thanh toán lương tháng 1 cho nhân viên
số tiền 140.585.346 đồng. Nhân viên từng phòng ban đến gặp trực tiếp Thủ
quỹ để lãnh tiền và ký tên vào cột Ký nhận trên Bảng thanh toán tiền lương số
01. Phần mềm sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK334, Sổ chi tiết
TK334 và sổ các TK liên quan.
Nợ TK 642
Có TK 334
Nợ TK 334
Có TK 338
Nợ TK 334
Có TK 1111
163.220.721
163.220.721
12.135.375
12.135.375
140.585.346
140.585.346
- Ngày 29/1, căn cứ vào HĐGTGT số 000815 của nhân viên Lê Ngọc
Lan Anh, kế toán tiền lương lập Phiếu thu PT0172 bằng cách nhập dữ liệu vào
mục Phiếu thu tại phân hệ Quỹ nhằm phản ánh nghiệp vụ nhập quỹ tiền mặt số
tiền tạm ứng còn dư của hoạt động mua quà Tết, phiếu thu được in thành 2
liên, liên 1 lưu nội bộ, liên 2 gửi sang cho thủ quỹ, thủ quỹ tiến hành nhập quỹ
số tiền 458.000 đồng.
Nợ TK 1111
Có TK 353
458.000
458.000
- Ngày 29/03, căn cứ vào Danh sách nhân viên được khen thưởng theo
quyết định của Giám đốc, kế toán tiền lương vào mục Chứng từ nghiệp vụ
khác tại phân hệ Tổng hợp nhằm lập Phiếu kế toán số KT0308 hạch toán tiền
thưởng cho nhân viên có thành tích tốt trong quý 1, sau đó lập Phiếu chi số
PC0513 và in thành 2 liên, liên 2 chuyển sang cho thủ quỹ làm thủ tục xuất
47
quỹ khen thưởng phúc lợi thanh toán tiền thưởng cho nhân viên, số tiền
5.000.000 đồng. Phần mềm kế toán sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, Sổ cái
TK334, Sổ chi tiết TK334 và sổ các TK liên quan.
Nợ TK 353
5.000.000
Có TK 334
Nợ TK 334
5.000.000
5.000.000
Có TK 111
5.000.000
Sau đây là bảng tổng hợp chi tiết tiền lương thanh toán cho từng phòng
ban của Công ty vào tháng 01/2014:
Đvt: đồng
Phòng ban
Số tiền lương thực tế trả
Ban Giám đốc
13.690.763
Kinh doanh
26.625.185
Kế toán
18.781.118
Kỹ thuật
47.241.166
Bán hang
34.247.115
140.585.346
Tổng
Bảng 4.1 Bảng tổng hợp tiền lương
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
4.2.6 Kế toán tổng hợp
4.2.6.1 Sổ Nhật ký chung
Sổ Nhật ký chung là một loại sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cũng như tình hình hoạt động của
Công ty ở dạng tổng quát. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều
phải được ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo
nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên
phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào Sổ Nhật ký chung.
Trích Sổ Nhật ký chung 6 tháng đầu năm 2014 của Công ty TNHH Tin
học Á Châu:
(Xem trang 51)
48
4.2.6.2 Sổ Cái
Số liệu trên Sổ Nhật ký chung sẽ làm căn cứ để ghi Sổ Cái của TK 334
theo từng nghiệp vụ phát sinh. Sau khi nhập dữ liệu thì phần mềm kế toán
cũng sẽ tự động cập nhật vào Sổ Cái tương tự như đối với Sổ Nhật ký chung.
Trích Sổ cái TK 334 trong 6 tháng đầu năm 2014 tại Công ty TNHH Tin
học Á Châu:
(Xem trang 53)
Trích sơ đồ chữ T kế toán tiền lương:
(Xem trang 55)
4.2.7 Kế toán chi tiết
Sổ chi tiết là một loại sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh liên quan đến các đối tượng kế toán ở dạng chi tiết, cụ thể theo yêu cầu
quản lý. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn
cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn
cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ chi tiết các tài khoản liên
quan. Đối với Công ty sử dụng phần mềm kế toán thì sau khi nhập dữ liệu
phần mềm kế toán cũng sẽ tự động cập nhật vào Sổ Cái tương tự như đối với
Sổ Nhật ký chung.
Trích Sổ chi tiết TK 334 trong 6 tháng đầu năm 2014 tại Công ty TNHH
Tin học Á Châu:
(Xem trang 54)
4.2.8 Nhận xét về công tác kế toán tiền lương tại Công ty
4.2.8.1 Ưu điểm
- Hầu hết chứng từ, sổ sách tại Công ty áp dụng đúng theo quyết định 48
của Bộ tài chính.
- Lập đầy đủ các chứng từ, sổ sách cần thiết phục vụ cho công tác kế
toán tiền lương tại Công ty.
49
- Sử dụng phần mềm kế toán giúp tiết kiệm thời gian và tăng tính chính
xác.
4.2.8.2 Nhược điểm
- Công ty lưu hành và sử dụng Giấy đề nghị tạm ứng theo mẫu riêng của
Công ty không đúng theo biểu mẫu 03-TT do Bộ tài chính quy định.
- Một số chứng từ lập không đủ liên. Cụ thể là:
+ Mỗi phòng ban hiện nay chỉ lập 1 Bảng chấm công để lưu chuyển mà không
giữ lại tại phòng ban dẫn đến khó khăn trong việc theo dõi tình hình làm việc
của mỗi nhân viên tại từng phòng ban. Vì thế Bảng chấm công nên lập thành 2
liên: liên 1 lưu tại phòng ban và liên 2 dùng để lưu chuyển.
+ Phiếu thu và Phiếu chi nên mặc định in thành 3 liên cho tất cả các nghiệp vụ:
1 liên lưu nội bộ, 1 liên chuyển cho thủ quỹ và 1 liên giao cho người nhận hay
người nộp tiền. Hiện nay Công ty chỉ lập 2 liên và khi nào người nhận/nộp tiền
yêu cầu mới in liên 3, điều này dễ dấn đến tranh chấp về sau.
- Vào cuối mỗi ngày thủ quỹ mới tập hợp tất cả các liên của Phiếu thu,
Phiếu chi phát sinh trong ngày lại để trình lên cho kế toán trưởng và Giám đốc
xét duyệt ký tên, điều này dễ gây ra rủi ro cho Công ty, tốt hơn hết kế toán tiền
lương nên xin đầy đủ chữ kí của cấp trên khi vừa in Phiếu thu, Phiếu chi ra rồi
sau đó mới tiến hành luân chuyển cho thủ quỹ.
- Một số Phiếu chi bỏ trống mục “Họ và tên người nhận tiền” và mục
“Địa chỉ”, điều này là không đúng theo quy định.
- Tính chi phí lương không gộp chung tiền lương phải trả của tất cả các
phòng ban vào TK 642 sẽ khó theo dõi và quản lý, kế toán nên sử dụng TK
cấp 2 là 6421 cho bộ phận bán hàng và tự quy định các TK cấp 2 riêng cho các
bộ phận khác, ví dụ như 6423 cho Ban Giám đốc và phòng kế toán , phòng
kinh doanh, 6424 cho phòng kĩ thuật.
50
Mẫu số: S03a – DN
Đơn vị: Công ty TNHH TH Á Châu
( ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ –BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng, TP.Cần Thơ
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2014
Trang: 01
Đvt:đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
12/01
16/01
Chứng từ
Số chứng
từ
Ngày
tháng
PC0038
12/01
KT0029
Diễn giải
Số trang trước chuyển sang
Chi tạm ứng lương tháng 1
16/01
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
16/01
PC0043
16/01
Thanh toán BHXH hưởng
thay lương
27/01
PC0088
27/01
Trích quỹ PL mua quà Tết
28/01
HTCPL01
28/01
Hạch toán CP lương phải trả
Đã
ghi
Sổ
Cái
STT
dòng
Số
hiệu
TK
đối
ứng
x
x
01
02
334
1111
x
03
3383
x
04
334
x
05
334
x
x
x
x
x
06
07
08
09
10
1111
353
1111
642
334
x
11
334
x
x
x
x
x
12
13
14
15
16
338
334
1111
1111
353
x
17
3383
Số phát sinh
Nợ
0
10.500.000
350.000
350.000
350.000
350.000
10.000.000
10.000.000
163.220.721
163.220.721
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
PC0091
28/01
Thanh toán lương tháng 1
29/01
PT0172
29/01
Nhập quỹ PL tạm ứng còn dư
11/02
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
x
18
334
x
19
334
240.000
x
x
x
20
21
22
1111
334
1111
9.000.000
x
23
3383
575.000
x
24
334
KT094
11/02
PC0118
11/02
Thanh toán BHXH hưởng
thay lương
14/02
PC0127
14/02
Chi tạm ứng lương tháng 2
11/02
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
24/02
KT00135
51
0
10.500.000
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
11/02
Có
12.135.375
12.135.375
140.585.346
140.585.346
458.000
458.000
240.000
240.000
240.000
9.000.000
575.000
24/02
28/02
PC0172
HTCPL02
11/02
Thanh toán BHXH hưởng
thay lương
x
25
334
575.000
x
x
26
27
28
1111
642
334
162.126.856
575.000
28/02
Hạch toán CP lương phải trả
x
29
334
12.135.375
x
x
x
30
31
32
338
334
1111
140.991.481
28/02
HTCPL02
28/02
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
28/02
PC0209
28/02
Thanh toán lương tháng 2
162.126.856
12.135.375
...
1.973.676.918
0
Tổng số phát sinh
Số dư cuối kì
140.991.481
...
1.973.676.918
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Người lập sổ
Kế toán trưởng
Giám Đốc
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
52
Mẫu số: S03b – DN
Đơn vị: Công ty TNHH TH Á Châu
( ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ –BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng, TP.Cần Thơ
SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Phải trả người lao động
Số hiệu: 334
Đơn vị tính: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Nhật ký
chung
Chứng từ
Số
hiệu
Diễn giải
Ngày
tháng
Trang
số
STT
dòng
Số phát sinh
TK
đối
ứng
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
0
Chi tạm ứng lương tháng 1
Hạch toán BHXH hưởng
thay lương
Thanh toán BHXH hưởng
thay lương
01
02
1111
01
03
3383
01
06
1111
28/01
Hạch toán CP lương phải trả
01
07
642
HTCPL01
28/01
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
01
10
338
12.135.375
PC0091
28/01
Thanh toán lương tháng 1
01
12
1111
140.585.346
01
13
3383
01
16
1111
240.000
01
18
1111
9.000.000
01
19
3383
01
22
1111
12/01
PC0038
12/01
16/01
KT0029
16/01
16/01
PC0043
16/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
11/02
KT0094
11/02
11/02
PC0118
11/02
14/02
PC0127
14/02
Hạch toán BHXH hưởng
thay lương
Thanh toán BHXH hưởng
thay lương
Chi tạm ứng lương tháng 2
Hạch toán BHXH hưởng
thay lương
Thanh toán BHXH hưởng
thay lương
10.500.000
350.000
350.000
163.220.721
240.000
24/02
KT0135
11/02
24/02
PC0172
11/02
28/02
HTCPL02
28/02
Hạch toán CP lương phải trả
01
23
642
01
26
338
12.135.375
01
28
1111
140.991.481
28/02
HTCPL02
28/02
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
28/02
PC0209
28/02
Thanh toán lương tháng 2
...
575.000
575.000
162.126.856
...
Tổng số phát sinh
981.848.546
981.848.546
Số dư cuối kỳ
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Người lập sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Giám Đốc
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
53
Đơn vị: Công ty TNHH Tin học Á Châu
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng TP Cần Thơ
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 334
Đối tượng: Phải trả người lao động
Ngày
tháng
ghi sổ
A
Chứng từ
Ngày
Số hiệu
tháng
B
C
Loại tiền: VNĐ
Số dư
Số phát sinh
Diễn giải
TK
đối ứng
Nợ
Có
Nợ
Có
D
E
2
3
4
5
- SDĐK
12/01
PC0038
12/01
16/01
KT0029
16/01
16/01
PC0043
16/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
PC0091
28/01
- SPS
Chi tạm ứng lương tháng 1
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
Thanh toán BHXH hưởng
thay lương
Hạch toán CP lương phải trả
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
Thanh toán lương tháng 1
0
1111
10.500.000
3383
350.000
1111
642
350.000
338
1111
- Cộng SPS
(10.500.000)
163.220.721
(10.500.000)
152.720.721
12.135.375
140.585.346
...
...
140.585.346
0
...
981.848.546
981.848.546
0
- SDCK
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ: 01/01/2014
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
54
TK 334
Nợ
TK 111
Có
Nợ
Có
Nợ
SDĐK: 0
10.500.000
TK 3383
Có
350.000
350.000
Nợ
TK 353
Có
140.585.346
5.000.000
Nợ
5.000.000
TK 338 Có
Nợ
12.135.375
163.220.721
...
...
981.848.546
981.848.546
972.455.113,46
,46
SDCK: 0
Hình 4.2 Trích sơ đồ chữ T tài khoản tiền lương
55
TK 642
Có
4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG
TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
4.3.1 Chứng từ kế toán
Đối với công tác kế toán các khoản trích theo lương, Công ty TNHH Tin
học Á Châu sử dụng các loại chứng từ theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính đã được sửa đổi theo TT 138/2011/TT-BTC
ngày 04/10/2011 như sau:
- Bảng thanh toán tiền lương (02-LĐTL).
- Phiếu chi (02-TT).
- Chứng từ hạch toán chi phí lương.
- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH (C65-HD).
- Danh sách thanh toán chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức
khỏe (C70a-HD).
4.3.2 Sổ sách kế toán
Các loại sổ sách Công ty dùng trong công tác kế toán tiền lương:
- Sổ Nhật ký chung (S03a – DNN).
- Sổ Cái (S03b – DNN).
- Sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384 và 3389 (S20 – DNN).
4.3.3 Hệ thống tài khoản
- Công ty TNHH Tin học Á Châu sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết
định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính. Trong đó, các
tài khoản được sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong công tác
kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty gồm có:
+ TK 338 – Phải trả phải nộp khác.
TK 3382 – Kinh phí công đoàn.
56
TK 3383 – Bảo hiểm xã hội.
TK 3384 – Bảo hiểm y tế.
TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp.
+ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.
+ TK 1111 – Tiền mặt tại quỹ bằng đồng Việt Nam.
+ TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam.
+ TK 334 – Phải trả người lao động.
- Tổng quát một số nghiệp vụ kế toán các khoản trích theo lương phát
sinh tại Công ty TNHH Tin học Á Châu:
+ Trích các khoản trích theo lương vào chi phí quản lý kinh doanh:
Nợ TK 642 – Trích các khoản trích theo lương vào chi phí QLKD
Có TK 3382 – Trích KPCĐ vào chi phí QLKD
Có TK 3383 – Trích BHXH vào chi phí QLKD
Có TK 3384 – Trích BHYT vào chi phí QLKD
Có TK 3389 – Trích BHTN vào chi phí QLKD
+ Trích các khoản trích theo lương vào lương người lao động:
Nợ TK 334 – Trích các khoản trích theo lương vào lương người LĐ
Có TK 3383 – Trích BHXH vào lương người LĐ
Có TK 3384 – Trích BHYT vào lương người LĐ
Có TK 3389 – Trích BHTN vào lương người LĐ
+ Hạch toán tiền BHXH được hưởng thay lương cho người lao động:
Nợ TK 3383 – BHXH hưởng thay lương
Có TK 334 – BHXH hưởng thay lương
57
+ Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:
Nợ TK 3382 – KPCĐ phải nộp
Nợ TK 3383 – BHXH phải nộp
Nợ TK 3384 – BHYT phải nộp
Nợ TK 3389 – BHTN phải nộp
Có TK 1111/1121 – Nộp các khoản trích theo lương
4.3.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong công tác kế toán các khoản
trích theo lương tại Công ty
Giải thích lưu đồ:
Hàng ngày người được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ
phận mình quản lý để chấm công cho từng người lao động trên Bảng chấm
công. Đến ngày 26 mỗi tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký và
chuyển Bảng chấm công về bộ phận kế toán để kế toán tiền lương kiểm tra,
đối chiếu và lập Bảng thanh toán tiền lương dựa trên Bảng chấm công, sau đó
chuyển cho kế toán trưởng soát xét xong trình cho Giám đốc ký duyệt.
Khi Bảng thanh toán tiền lương đã được kiểm tra, chấp thuận và tập hợp
được đầy đủ chữ ký cấp trên, kế toán tiền lương lập chứng từ Hạch toán chi
phí lương hạch toán trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi
phí QLKD của Công ty và tiền lương của người lao động.
Vào cuối mỗi tháng, kế toán tiền lương lập Ủy nhiệm chi gồm 2 liên để
tiến hành chuyển khoản thanh toán các khoản BHXH, BHYT, BHTN cho cơ
quan bảo hiểm. Ủy nhiệm chi sau khi lập thành 2 liên thì chuyển sang cho thủ
quỹ, thủ quỹ sẽ tập hợp đầy đủ chữ kí của kế toán trưởng và Giám đốc sau đó
mang 2 liên Ủy nhiệm chi đến ngân hàng tiến hành thủ tục chuyển khoản,
ngân hàng sẽ giữ liên 2 và trả lại liên 1 cho Công ty lưu nội bộ. Đồng thời kế
toán tiền lương cũng lập Phiếu chi gồm 2 liên, 1 liên lưu nội bộ và 1 liên
chuyển sang cho thủ quỹ tiến hành xuất quỹ nộp KPCĐ cho công đoàn quận
và người phụ trách công đoàn Công ty.
58
Cuối mỗi ngày thủ quỹ tập hợp tất cả các Phiếu thu, Phiếu chi phát sinh
trong ngày và trình lên cho kế toán trưởng, Giám đốc tiến hành kiểm tra kí
duyệt, sau đó chuyển lại liên 1 cho kế toán tiền lương lưu trữ.
Bảng thanh toán tiền lương, Bảng chấm công, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi
và các chứng từ có liên quan sau khi đã có đầy đủ chữ kí xác nhận thì được
lưu giữ tại phòng kế toán của Công ty.
Quy trình luân chuyển chứng từ trong công tác kế toán các khoản trích
theo lương tại Công ty TNHH Tin học Á Châu được thể hiện rõ trong lưu đồ
sau:
(Xem trang 60)
4.3.5 Nghiệp vụ kế toán các khoản trích theo lương thực tế phát sinh
tại Công ty
Vì số lượng nghiệp vụ phát sinh là tương đối lớn nên tác giả chỉ lấy số
liệu trong 6 tháng đầu năm 2014 liên quan đến công tác kế toán các khoản
trích theo lương tại Công ty TNHH Tin học Á Châu để minh họa cho đề tài
(đơn vị tính: đồng).
Chứng từ được bổ sung ở phần Phụ lục.
Nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 16/01, căn cứ vào Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH số
000108 (Phụ lục 5) của nhân viên Nguyễn Minh Thi đã được Giám đốc xem
xét tính chính xác, hợp lý và ký duyệt, kế toán tiền lương lập Phiếu kế toán số
KT0029 (Phụ lục 7) hạch toán tiền BHXH được hưởng thay lương cho nhân
viên Nguyễn Minh Thi số tiền 350.000 đồng bằng cách nhập liệu vào mục
Chứng từ nghiệp vụ khác tại phân hệ Tổng hợp, phần mềm sẽ tự động lên sổ
Nhật ký chung, Sổ cái TK3383, Sổ chi tiết TK3383. Phiếu kế toán sau khi in
ra sẽ được chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt.
Nợ TK 3383
Có TK 334
350.000
350.000
59
Kế toán tiền lương
Kế toán trưởng
Thủ quỹ
Bắt đầu
B
Chứng từ HTCPL
Bảng thanh toán
tiền lương
Chứng từ HTCPL
Kiểm tra,
ký duyệt
Phiếu chi
Lập Chứng
từ HTCPL
Chứng từ HTCPL
đã đủ chữ ký
Chứng từ HTCPL
Ủy nhiệm chi
Ủy nhiệm chi
Phiếu chi
Phiếu chi
A
A
Lập Phiếu chi,
Ủy nhiệm chi
Phiếu chi
Phiếu chi
Ủy nhiệm chi
Ủy nhiệm chi
Kết thúc
B
60
Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
Ủy nhiệm chi
- Ngày 28/01, căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương số 01 đã có đầy đủ
chữ kí của kế toán trưởng và Giám đốc (Phụ lục 2), kế toán tiền lương lập
chứng từ Hạch toán chi phí lương số HTCPL01 (Phụ lục 6) hạch toán trích các
khoản trích theo lương vào chi phí QLKD số tiền 27.738.000 đồng và trích các
khoản trích theo lương vào lương nhân viên số tiền 12.135.375 đồng, phần
mềm sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, Sổ cái các TK 3382, 3383, 3384, 3389
và Sổ chi tiết các TK 3382, 3383, 3384, 3389. Chứng từ Hạch toán chi phí
lương sau khi in ra sẽ được chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt.
Nợ TK 642
27.738.000
Có TK 3382
2.311.500
Có TK 3383
20.803.500
Có TK 3384
3.467.250
Có TK 3389
1.155.750
Nợ TK 334
12.135.375
Có TK 3383
9.246.000
Có TK 3384
1.733.625
Có TK 3389
1.155.750
- Ngày 28/01, kế toán tiền lương lập Ủy nhiệm chi số UC0086 (Phụ lục
8) theo mẫu quy định của ngân hàng Á Châu gồm 2 liên chuyển cho kế toán
trưởng kiểm tra ký duyệt rồi chuyển sang cho thủ quỹ để thủ quỹ mang 2 liên
Ủy nhiệm chi đến ngân hàng tiến hành chuyển khoản thanh toán tiền BHXH,
BHYT, BHTN phải nộp tháng 01 cho cơ quan bảo hiểm số tiền 36.960.885
đồng. Khi hoàn thành thủ tục và giao dịch viên tại ngân hàng đã đóng dấu lên
các liên uỷ nhiệm chi thì thủ quỹ mang liên 1 của Uỷ nhiệm chi về và tiến
hành nhập liệu vào mục Ủy nhiệm chi tại phân hệ Ngân hàng, phần mềm sẽ tự
động lên sổ Nhật ký chung, Sổ cái các TK 3383, 3384, 3389 và Sổ chi tiết các
TK 3383, 3384, 3389.
61
Nợ TK 3383
29.448.510
Nợ TK 3384
5.200.875
Nợ TK 3389
2.311.500
Có TK 1121
36.960.885
Cùng ngày kế toán tiền lương nhập dữ liệu vào mục Phiếu chi tại phân hệ
Quỹ trên phần mềm để lập Phiếu chi số PC0093 và in thành 2 liên, liên 1 lưu
nội bộ còn liên 2 chuyển sang cho thủ quỹ, phần mềm sẽ tự động lên sổ Nhật
ký chung, Sổ cái TK3382, Sổ chi tiết TK3382. Thủ quỹ sau khi nhận được
Phiếu chi thì tiến hành xuất quỹ tiền mặt nộp KPCĐ tháng 1 cho công đoàn
quận số tiền 809.025 đồng và gửi cho phụ trách công đoàn Công ty số tiền
1.502.475 đồng.
Nợ TK 3382
Có TK 1111
2.311.500
2.311.500
- Ngày 30/03, kế toán tiền lương lập Danh sách thanh toán chế độ ốm
đau, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe quý 01 gửi cho cơ quan bảo hiểm
để quyết toán kinh phí ốm đau, thai sản, dưỡng sức của nhân viên Công ty.
- Ngày 07/04, nhận được thông báo quyết toán chi các chế độ BHXH tại
Công ty của cơ quan BHXH, kế toán tiền lương lập Ủy nhiệm chi số UC0274
theo mẫu quy định của ngân hàng Á Châu gồm 2 liên chuyển cho kế toán
trưởng kiểm tra ký duyệt rồi chuyển sang cho thủ quỹ để thủ quỹ mang 2 liên
Ủy nhiệm chi đến ngân hàng tiến hành chuyển khoản thanh toán tiền BHXH
không sử dụng hết trong quý 1 nộp lại cho cơ quan bảo hiểm, số tiền 637.970
đồng. Khi hoàn thành thủ tục và giao dịch viên tại ngân hàng đã đóng dấu lên
các liên uỷ nhiệm chi thì thủ quỹ mang liên 1 của Uỷ nhiệm chi về và tiến
hành nhập liệu vào mục Ủy nhiệm chi tại phân hệ Ngân hàng, phần mềm sẽ tự
động lên sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 3383, Sổ chi tiết TK 3383.
Nợ TK 3383
Có TK 1111
637.970
637.970
Sau đây là bảng tổng hợp chi tiết các khoản trích theo lương cho từng
phòng ban của Công ty vào tháng 01/2014:
62
Đvt: đồng
Phòng ban
Ban Giám đốc
Kinh doanh
Kế toán
Kỹ thuật
Bán hàng
Tổng
BHXH
BHYT
BHTN
3.483.350
602.888
267.950
5.839.470
1.010.678
449.190
4.045.470
700.178
311.190
9.185.280
1.589.760
706.560
7.495.930
1.297.373
576.610
30.049.500
5.200.875
2.311.500
Bảng 4.2 Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương
KPCĐ
267.950
449.190
311.190
706.560
576.610
2.311.500
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
4.3.6 Kế toán tổng hợp
4.3.6.1 Sổ Nhật ký chung
- Sổ Nhật ký chung là một loại sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cũng như tình hình hoạt động của
Công ty ở dạng tổng quát. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều
phải được ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo
nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên
phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào Sổ Nhật ký chung.
- Trích Sổ Nhật ký chung 6 tháng đầu năm 2014 của Công ty TNHH Tin
học Á Châu:
(Xem trang 65)
4.3.6.2 Sổ Cái
- Số liệu trên Sổ Nhật ký chung sẽ làm căn cứ để ghi Sổ Cái của các TK
338 theo từng nghiệp vụ phát sinh. Sau khi nhập dữ liệu thì phần mềm kế toán
cũng sẽ tự động cập nhật vào Sổ Cái tương tự như đối với Sổ Nhật ký chung.
- Trích Sổ cái các TK 338 trong 6 tháng đầu năm 2014 tại Công ty
TNHH Tin học Á Châu:
+ Trích Sổ cái TK 3382: (xem trang 67)
+ Trích Sổ cái TK 3383: (xem trang 68)
+ Trích Sổ cái TK 3384: (xem trang 69)
+ Trích Sổ cái TK 3389: (xem trang 70)
63
- Trích sơ đồ chữ T kế toán các khoản trích theo lương:
(Xem trang 75)
4.3.7 Kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết là một loại sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh liên quan đến các đối tượng kế toán ở dạng chi tiết, cụ thể theo yêu cầu
quản lý. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn
cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn
cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ chi tiết các tài khoản liên
quan. Đối với Công ty sử dụng phần mềm kế toán thì sau khi nhập dữ liệu
phần mềm kế toán cũng sẽ tự động cập nhật vào Sổ Cái tương tự như đối với
Sổ Nhật ký chung.
- Trích Sổ chi tiết các TK 338 trong 6 tháng đầu năm 2014 tại Công ty
TNHH Tin học Á Châu:
+ Trích Sổ chi tiết TK 3382:
(Xem trang 71)
+ Trích Sổ chi tiết TK 3383:
(Xem trang 72)
+ Trích Sổ chi tiết TK 3384:
(Xem trang 73)
+ Trích Sổ chi tiết TK 3389:
(Xem trang 74)
64
Mẫu số: S03a – DN
Đơn vị: Công ty TNHH TH Á Châu
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng, TP.Cần Thơ
( ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ –BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2014
Trang: 01
Đvt:đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
16/01
28/01
28/01
Đã
ghi
Sổ
Cái
Chứng từ
Số chứng
từ
KT0029
HTCPL01
HTCPL01
Ngày
tháng
16/01
28/01
28/01
Diễn giải
Số trang trước chuyển sang
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
28/01
Nộp BHXH,BHYT,BHTN
28/01
PC0093
28/01
Nộp KPCĐ
11/02
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
11/02
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
28/02
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
11/02
24/02
28/02
28/02
KT0094
KT0135
HTCPL02
HTCPL02
28/02
Nợ
Có
x
01
3383
x
02
334
x
03
642
x
x
x
x
04
05
06
07
3382
3383
3384
3389
x
08
334
x
x
x
x
x
x
x
x
09
10
11
12
13
14
15
16
17
3383
3384
3389
3383
3384
3389
1121
3382
1111
29.448.510
5.200.875
2.311.500
x
18
3383
240.000
x
19
334
x
20
3383
x
21
334
x
25
642
x
x
x
x
26
27
28
29
3382
3383
3384
3389
x
30
334
x
x
x
31
32
33
3383
3384
3389
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
UC0086
Số phát sinh
0
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
28/01
STT
dòng
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
65
0
350.000
350.000
27.738.000
2.311.500
20.803.500
3.467.250
1.155.750
12.135.375
9.246.000
1.733.625
1.155.750
36.960.885
2.311.500
2.311.500
240.000
575.000
575.000
27.738.000
2.311.500
20.803.500
3.467.250
1.155.750
12.135.375
9.246.000
1.733.625
1.155.750
01/03
UC0146
01/03
Nộp BHXH,BHYT,BHTN
01/03
PC00369
01/03
Nộp KPCĐ
x
x
x
x
x
x
34
35
36
37
38
39
3383
3384
3389
1121
3382
1111
29.448.510
5.200.875
2.311.500
36.960.885
2.311.500
...
494.905.950
0
Tổng số phát sinh
Số dư cuối kì
2.311.500
..
494.905.950
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Người lập sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Giám Đốc
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
66
Mẫu số: S03b – DN
Đơn vị: Công ty TNHH TH Á Châu
( ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ –BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng, TP.Cần Thơ
SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Kinh phí công đoàn
Số hiệu: 3382
Đơn vị tính: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
hiệu
Nhật ký chung
Diễn giải
Ngày
tháng
Trang
số
STT
dòng
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
0
28/01
HTCPL01
28/01
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào CPQLKD
28/01
PC0093
28/01
Nộp KPCĐ
01
17
1111
28/02
HTCPL02
28/02
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào CPQLKD
01
25
642
01/03
PC00369
01/03
Nộp KPCĐ
01
39
1111
01
03
642
Tổng số phát sinh
2.311.500
2.311.500
2.311.500
2.311.500
...
...
14.345.100
14.345.100
Số dư cuối kỳ
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Người lập sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Giám Đốc
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
67
Mẫu số: S03b – DN
Đơn vị: Công ty TNHH TH Á Châu
( ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ –BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng, TP.Cần Thơ
SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội
Số hiệu: 3383
Đơn vị tính: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
hiệu
Nhật ký chung
Diễn giải
Ngày
tháng
Trang
số
STT
dòng
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
16/01
KT0029
16/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
UC0046
28/01
11/02
KT0052
11/02
24/02
KT0074
11/02
28/02
HTCPL01
28/02
28/02
HTCPL01
28/02
01/03
UC0092
01/03
0
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào lương nv
Nộp BHXH
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào lương nv
Nộp BHXH
01
02
334
01
03
642
20.803.500
01
08
334
9.246.000
01
15
1121
29.448.510
01
19
334
240.000
01
21
334
575.000
01
25
642
20.803.500
01
30
334
9.246.000
01
37
1121
Tổng số phát sinh
350.000
29.448.510
...
...
186.486.300
186.486.300
Số dư cuối kỳ
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Người lập sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Giám Đốc
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
68
Mẫu số: S03b – DN
Đơn vị: Công ty TNHH TH Á Châu
( ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ –BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng, TP.Cần Thơ
SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế
Số hiệu: 3384
Đơn vị tính: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Nhật ký
chung
Chứng từ
Số
hiệu
Diễn giải
Ngày
tháng
Trang
số
STT
dòng
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
UC0046
28/01
28/02
HTCPL01
28/02
28/02
HTCPL01
28/02
01/03
UC0092
01/03
0
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào lương nv
Nộp BHYT
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào lương nv
Nộp BHYT
01
03
642
3.467.250
01
08
334
1.733.625
01
15
1121
01
25
642
3.467.250
01
30
334
1.733.625
01
37
1121
Tổng số phát sinh
5.200.875
5.200.875
...
...
32.276.475
32.276.475
Số dư cuối kỳ
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Người lập sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Giám Đốc
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
69
Mẫu số: S03b – DN
Đơn vị: Công ty TNHH TH Á Châu
( ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ –BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng, TP.Cần Thơ
SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp
Số hiệu: 3389
Đơn vị tính: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
hiệu
Nhật ký chung
Ngày
tháng
Diễn giải
Trang
số
STT
dòng
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Số dư đầu kỳ
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
UC0046
28/01
28/02
HTCPL01
28/02
28/02
HTCPL01
28/02
01/03
UC0092
01/03
0
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào lương nv
Nộp BHTN
01
03
642
01
08
334
01
15
1121
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích theo
lương vào lương nv
Nộp BHTN
01
25
642
01
30
334
01
37
1121
Tổng số phát sinh
1.155.750
1.155.750
2.311.500
1.155.750
1.155.750
2.311.500
...
...
14.345.100
14.345.100
Số dư cuối kỳ
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Người lập sổ
( Ký, họ tên)
Có
Kế toán trưởng
Giám Đốc
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
70
Đơn vị: Công ty TNHH Tin học Á Châu
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng TP Cần Thơ
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 3382
Đối tượng: Kinh phí công đoàn
Ngày
tháng
ghi sổ
A
Chứng từ
Ngày
Số hiệu
tháng
B
C
Loại tiền: VNĐ
Số dư
Số phát sinh
Diễn giải
TK
đối ứng
Nợ
Có
Nợ
Có
D
E
2
3
4
5
- SDĐK
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
PC0074
28/01
28/02
HTCPL01
28/02
01/03
PC0369
01/03
- SPS
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
Nộp KPCĐ
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
Nộp KPCĐ
0
642
1111
642
1111
- Cộng SPS
2.311.500
2.311.500
0
2.311.500
2.311.500
0
...
2.311.500
2.311.500
...
...
14.345.100
14.345.100
- SDCK
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ: 01/01/2014
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
71
Đơn vị: Công ty TNHH Tin học Á Châu
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng TP Cần Thơ
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 3383
Đối tượng: Bảo hiểm xã hội
Ngày
tháng
ghi sổ
A
Chứng từ
Ngày
Số hiệu
tháng
B
C
Loại tiền: VNĐ
Số dư
Số phát sinh
Diễn giải
TK
đối ứng
Nợ
Có
Nợ
Có
D
E
2
3
4
5
- SDĐK
16/01
KT0029
16/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
UC0046
28/01
11/02
KT0052
11/02
24/02
KT0074
11/02
28/02
HTCPL01
28/02
28/02
HTCPL01
28/02
01/03
UC0092
01/03
- SPS
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
Nộp BHXH
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
Hạch toán BHXH hưởng thay
lương
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
Nộp BHXH
0
334
350.000
20.803.500
642
334
1121
334
334
9.246.000
29.448.510
240.000
- Cộng SPS
20.453.500
29.699.500
250.990
10.990
575.000
(564.010)
20.803.500
642
334
1121
(350.000)
9.246.000
29.448.510
...
...
186.486.300
186.486.300
- SDCK
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ: 01/01/2014
20.239.490
29.485.490
36.980
...
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
72
Đơn vị: Công ty TNHH Tin học Á Châu
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng TP Cần Thơ
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 3384
Đối tượng: Bảo hiểm y tế
Ngày
tháng
ghi sổ
A
Chứng từ
Ngày
Số hiệu
tháng
B
C
Loại tiền: VNĐ
Số dư
Số phát sinh
Diễn giải
TK
đối ứng
Nợ
Có
Nợ
Có
D
E
2
3
4
5
- SDĐK
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
HTCPL01
28/01
28/01
UC0046
28/01
28/02
HTCPL01
28/02
28/02
HTCPL01
28/02
01/03
UC0092
01/03
- SPS
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
Nộp BHYT
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
Nộp BHYT
0
642
334
1121
5.200.875
...
32.276.475
- Cộng SPS
3.467.250
1.733.625
1.733.625
5.200.875
642
334
1121
3.467.250
0
3.467.250
3.467.250
1.733.625
1.733.625
...
0
...
32.276.475
- SDCK
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ: 01/01/2014
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
73
Đơn vị: Công ty TNHH Tin học Á Châu
Địa chỉ: 41 Lý Tự Trọng TP Cần Thơ
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 3389
Đối tượng: Bảo hiểm thất nghiệp
Ngày
tháng
ghi sổ
A
Chứng từ
Ngày
Số hiệu
tháng
B
C
Loại tiền: VNĐ
Số dư
Số phát sinh
Diễn giải
TK
đối ứng
Nợ
Có
Nợ
Có
D
E
2
3
4
5
- SDĐK
28/01
28/01
HTCPL01
HTCPL01
28/01
28/01
28/01
UC0046
28/01
28/02
HTCPL01
28/02
28/02
01/03
HTCPL01
UC0092
28/02
01/03
- SPS
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
Nộp BHTN
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào CPQLKD
Hạch toán các khoản trích
theo lương vào lương nv
Nộp BHTN
0
642
334
1121
1.155.750
1.155.750
0
1.155.750
1.155.750
1.155.750
1.155.750
2.311.500
...
0
...
14.345.100
- Cộng SPS
1.155.750
2.311.500
642
334
1121
1.155.750
...
14.345.100
- SDCK
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ: 01/01/2014
0
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
74
TK 3382
Nợ
TK 1111
Có
Nợ
Có
TK 642
SDĐK: 0
2.311.500
Nợ
Có
2.311.500
...
...
SDCK: 0
Nợ
TK 334
Nợ
Có
TK 3383
Có
0
350.000
30.049.500
...
29.448.510
25.426.500
...
0
TK 1121
Nợ
Có
Nợ
TK 3384
Có
Nợ
Nợ
0
36.960.885
5.200.875
5.200.875
...
...
12.135.375
0
Nợ
TK 3389
Có
0
2.311.500
2.311.500
...
...
0
Hình 4.4 Trích sơ đồ chữ T các tài khoản các khoản trích theo lương
75
TK 334
Có
4.3.8 Nhận xét về công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Tin
học Á Châu
4.3.8.1 Ưu điểm
- Chứng từ, sổ sách tại Công ty áp dụng đúng theo quyết định 48 của Bộ
tài chính.
- Sử dụng phần mềm kế toán giúp tiết kiệm thời gian và tăng tính chính
xác.
4.2.8.2 Nhược điểm
- Công ty không lập đầy đủ chứng từ, cụ thể là kế toán tiền lương không
lập Bảng kê trích nộp các khoản theo lương theo mẫu 10-LĐTL để kê khai xác
định số tiền BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ mà Công ty và người lao động
phải nộp trong tháng cho cơ quan bảo hiểm xã hội và công đoàn quận.
- Ở nghiệp vụ nộp 35% KPCĐ cho công đoàn quận và 65% cho người
phụ trách công đoàn Công ty, kế toán tiền lương chỉ lập 1 Phiếu chi và bỏ
trống mục người nhận trên phiếu trong khi người nhận ở đây là 2 chủ thể riêng
biệt khác nhau, điều này là không rõ ràng, không đúng với quy định gây khó
khăn cho việc hạch toán theo dõi và dễ dẫn đến tranh chấp trong tương lai.
- Một số chứng từ lập không đủ liên. Cụ thể là hiện nay Phiếu thu và
Phiếu chi Công ty chỉ lập 2 liên và khi nào người nộp/nhận tiền yêu cầu mới in
liên 3, điều này dễ dấn đến tranh chấp về sau. Công ty nên mặc định in Phiếu
thu và Phiếu chi thành 3 liên cho tất cả các nghiệp vụ: 1 liên lưu nội bộ, 1 liên
chuyển cho thủ quỹ và 1 liên giao cho người nhận hay người nộp tiền.
- Vào cuối mỗi ngày thủ quỹ mới tập hợp tất cả các liên của Phiếu thu,
Phiếu chi phát sinh trong ngày lại để trình lên cho kế toán trưởng và Giám đốc
xét duyệt ký tên, điều này dễ gây ra rủi ro cho Công ty, tốt hơn hết kế toán tiền
lương nên xin đầy đủ chữ kí của cấp trên khi vừa in Phiếu thu, Phiếu chi ra rồi
sau đó mới tiến hành luân chuyển cho thủ quỹ.
- Trích các khoản trích theo lương vào chi phí QLKD không gộp chung
các khoản trích theo lương của tất cả các phòng ban vào TK 642 sẽ khó theo
dõi và quản lý, kế toán nên sử dụng TK cấp 2 là 6421 cho bộ phận bán hàng
76
và tự quy định các TK cấp 2 riêng cho các bộ phận khác, ví dụ như 6423 cho
Ban Giám đốc và phòng kế toán , phòng kinh doanh, 6424 cho phòng kĩ thuật.
4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH
TIN HỌC Á CHÂU
4.4.1 Phân tích tình hình biến động chi phí lương
Năm
Chỉ tiêu
Đơn vị
Tổng CP lương
Số LĐ bình quân
TL bình quân
triệu đồng
người
tr.đồng/ng/tháng
2011
1.207
39
2,58
2012
1.811
57
2,65
2013
1.740
48
3,02
Chênh lệch
2012-2011
2013-2012
Số tiền
% Số tiền
%
604 50,04
18 46,15
0,07 2,66
(71) (3,92)
(9)
(16)
0,37
14
Bảng 4.3 Tình hình biến động chi phí lương của Công ty TNHH Tin học
Á Châu qua 3 năm 2011-2013
(Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
Qua bảng phân tích tình hình biến động chi phí lương của Công ty
TNHH Tin học Á Châu, ta có thể thấy rõ tổng chi phí tiền lương không ổn
định qua các năm.
Cụ thể ở năm 2012 tổng chi phí lương tăng 50,04% so với năm 2011, lý
do là vì Công ty mở rộng thị trường nên cần bổ sung nguồn nhân lực, chủ yếu
là tuyển thêm lao động ở bộ phận kỹ thuật và bán hàng để phục vụ cho các cửa
hàng mới, bằng chứng là số lao động bình quân tăng lên đến 46,15% so với
năm 2011, tuy nhiên mức tiền lương bình quân chỉ tăng 2,66%; nguyên nhân
là vì Công ty chủ yếu chỉ thực hiện kí hợp đồng lao động thời vụ 3 tháng với
nhân viên mới và mức lương quy định trong hợp đồng không cao.
Đến năm 2013, số lao động bình quân giảm đến 16% vì Công ty phải thu
hẹp thị trường nên tiến hành cắt giảm lao động mà chủ yếu là các lao động
thời vụ, mặc dù số lượng lao động giảm đáng kể nhưng tổng chi phí lương chỉ
giảm 3,92% so với năm 2012, nguyên nhân là vì từ ngày 01/07/2013 mức
lương tối thiểu chung được điều chỉnh tăng từ 1.050.000 đồng/tháng
lên 1.150.000 đồng/tháng, đồng thời Công ty cũng tiến hành tăng phụ cấp
chức vụ, các khoản tiền thưởng cho người lao động trong năm 2013 nhằm
khuyến khích tinh thần làm việc của người lao động, tăng sự gắn bó giữa
người lao động với Công ty và giúp họ an tâm làm việc trước những biến động
về công tác nhân sự của Công ty trong năm 2013, đồng thời việc giảm số
77
lượng lao động thời vụ trong năm 2013 cũng góp phần làm tăng mức tiền
lương bình quân của Công ty lên đến 14% so với năm 2012.
Tiền lương bình quân của Công ty TNHH Tin học Á Châu vẫn còn ở
mức trung bình trong nền kinh tế nước ta. Tuy nhiên có thể thấy một điều khả
quan rằng mức lương bình quân vẫn tăng đều qua các năm mặc dù Công ty
phải đối mặt với nhiều biến động, điều này cho thấy Công ty cũng đã cố gắng
thực hiện nhiều điều chỉnh ở chính sách lương để đảm bảo cuộc sống cho
người lao động và giúp học yên tâm công tác làm việc. Có thể do phần lớn
nhân viên trong Công ty còn khá trẻ và lao động trình độ cao đẳng trung cấp
còn chiếm tỉ trọng cao trong cơ cấu lao động của Công ty và họ có hệ số lương
không cao, ngoài ra cũng vì Công ty ưu tiên tuyển dụng lao động thời vụ,
những lý do trên đã dẫn đến việc giảm mức lương bình quân chung của cả
Công ty trong mỗi năm.
4.4.2 Phân tích tình hình thực hiện quỹ lương kế hoạch
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm
Quỹ lương
kế hoạch
Chi phí lương
thực tế
2011
2012
2013
1.145
1.770
1.975
1.207
1.811
1.740
Tỷ lệ thực tế
so với kế hoạch
(%)
105,42
102,32
88,10
Bảng 4.4 Tình hình thực hiện quỹ lương kế hoạch của
Công ty TNHH Tin học Á Châu trong 3 năm 2011-2013
(Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty TNHH Tin học Á Châu)
Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy được tình hình thực hiện kế hoạch
quỹ tiền lương của Công ty tương đối tốt, đặc biệt ở năm 2011 và 2012.
Cụ thể vào năm 2011, Công ty đề ra quỹ lương kế hoạch với số lao động
bình quân kế hoạch là 38 người và mức tiền lương bình quân kế hoạch là 2,51
triệu đồng/người/tháng; thực tế tổng chi phí tiền lương năm 2011 là 1.207
triệu đồng; vượt 5,42% so với kế hoạch, sự biến động này còn khá nhỏ và vẫn
nằm trong tầm kiểm soát của Công ty.
Đến năm 2012, Công ty dự tính số lao động bình quân kế hoạch tăng lên
58 người nhằm đáp ứng nhu cầu nhân sự cho chiến lược mở rộng thị trường
78
của Công ty và mức tiền lương bình quân kế hoạch là 2,54 triệu
đồng/người/tháng; lý do mức tiền lương bình quân kế hoạch không tăng nhiều
so với năm 2011 vì Công ty dự định chỉ tập trung tuyển dụng lao động thời vụ
với tiền lương tương đối thấp. Tỉ lệ chi phí lương thực tế cao hơn 2,32% so
với kế hoạch; tỉ lệ này cũng giảm đến 3,10% so với năm 2011 cho thấy Công
ty đã thực hiện tốt quỹ lương kế hoạch đề ra.
Nhưng đến năm 2013, Công ty không dự tính đến việc thu hẹp phạm vi
hoạt động nên theo quỹ lương kế hoạch, số lao động bình quân kế hoạch là 57
người và mức tiền lương bình quân kế hoạch là 2,89 triệu đồng/người/tháng,
lý do mức tiền lương tăng lên so với năm 2012 là vì từ ngày 01/07/2013 mức
lương tối thiểu chung được điều chỉnh tăng từ 1.050.000 đồng/tháng
lên 1.150.000 đồng/tháng, đồng thời Công ty cũng tiến hành tăng phụ cấp
chức vụ cho người lao động trong năm 2013. Tuy nhiên thị trường thu hẹp bất
ngờ, Công ty phải tiến hành cắt giảm nhân sự đột ngột để phù hợp với tình
hình kinh doanh tại Công ty nhằm mục đích tránh tình trạng nguồn lao động
không được sử dụng một cách hiệu quả, dẫn đến việc tổng chi phí tiền lương
trong năm không đạt đến 11,90% so với quỹ lương kế hoạch, điều này cho
thấy Công ty đã không xây dựng và quản lý tốt quỹ tiền lương do không đánh
giá thị trường một cách đúng đắn.
79
CHƯƠNG 5
ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP
NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á CHÂU
5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC
Á CHÂU
5.1.1 Ưu điểm
5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán
+ Công ty áp dụng hình thức sổ sách Nhật ký chung với mẫu sổ đơn giản, dễ
thực hiện, phù hợp với quy mô và đặc thù kinh doanh của Công ty.
+ Hệ thống tài khoản sử dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày
14/09/2006 của Bộ tài chính đã được sửa đổi theo TT 138/2011/TT-BTC ngày
04/10/2011.
+ Các chứng từ kế toán đầy đủ chữ kí theo quy định, không bị tẩy xóa, đảm
bảo tính chính xác hợp lệ.
+ Sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ cho công tác kế toán, giúp tiết kiệm thời
gian tính toán đồng thời cũng giúp cho việc tính toán được chính xác thuận
tiện hơn.
+ Công ty thuộc quy mô vừa và nhỏ nên bộ máy kế toán gọn nhẹ, mọi công
việc kế toán từ xử lý chứng từ ban đầu đến ghi sổ chi tiết, tổng hợp, lập báo
cáo kế toán, lưu trữ sổ sách chứng từ đều được thực hiện tại phòng kế toán.
5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán
+ Công ty thực hiện tính lương theo thời gian đơn giản, dễ thực hiện và đảm
bảo tính công bằng cho người lao động.
+ Chi phí tiền lương và các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ luôn được
tính toán chính xác, đầy đủ, mức lương cơ bản và hệ số lương cũng tăng theo
thời gian theo tỉ lệ quy định của Nhà nước. Đồng thời Công ty tiến hành trả
80
lương đúng vào ngày 28 mỗi tháng cho nhân viên, cũng như nộp các khoản
trích theo lương cho cơ quan quản lý đúng thời gian quy định.
+ Việc theo dõi tính toán và nộp BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ đầy đủ đã
giúp người lao động được hưởng chế độ trợ cấp tốt hơn, khiến họ gắn bó hơn
với Công ty.
+ Thành phần lao động chủ yếu của của Công ty là lao động thời vụ và đa số
lao động trẻ với trình độ cao đẳng trung cấp, điều này giúp làm giảm mức
lương bình quân từ đó góp phần giảm chi phí cho Công ty.
+ Công ty có thành lập quỹ khen thưởng phúc lợi nhằm khuyến khích người
lao động làm việc hiệu quả, cụ thể là trích quỹ tặng quà nhân viên vào những
ngày lễ, Tết cũng như khen thưởng cho những nhân viên có thành tích xuất sắc
vào cuối mỗi quý.
+ Công ty luôn tạo điều kiện cho người lao động tạm ứng trước một phần tiền
lương để xoay sở các chi phí sinh hoạt thường phát sinh vào đầu tháng như
tiền điện, tiền nước, tiền học phí của con…
5.1.2 Nhược điểm
5.1.2.1 Về thực hiện chế độ kế toán
+ Một số chứng từ không áp dụng đúng theo mẫu và số liên mà Bộ Tài Chính
quy định (Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng chấm công).
+ Quá trình luân chuyển chứng từ của một số chứng từ không đúng theo quy
định (Phiếu thu, Phiếu chi...).
+ Một số chứng từ gộp chung nhiều nghiệp vụ là không rõ ràng và trái quy
định (Phiếu chi).
5.1.2.2 Về tổ chức công tác kế toán
+ Hình thức tính lương theo thời gian tuy đơn giản dễ thực hiện nhưng phần
lương mà người lao động nhận được không gắn liền với kết quả lao động mà
họ tạo ra nên không khuyến khích họ tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng
đối phó làm cho đủ ngày công mà không chú trọng đến chất lượng, đặc biệt là
nhân viên bộ phận bán hàng.
81
+ Kế toán tiền lương căn cứ vào Bảng chấm công mà các phòng ban trong
công ty gửi về để xác định ngày công làm việc thực tế của mỗi nhân viên trong
tháng từ đó làm cơ sở để tính tiền lương phải trả. Tuy nhiên trên Bảng chấm
công chỉ thể hiện được số ngày đi làm và số ngày nghỉ mà không thể hiện
được việc đi trễ về sớm cũng như chưa đánh giá được chất lượng công tác của
từng nhân viên. Một số bộ phận có thể chờ đến gần cuối tháng mới đánh và
kiểm tra tình hình lao động thực tế để nộp cho phòng kế toán, dễ xảy ra trường
hợp chấm công hộ, nhiều nhân viên đi trễ về sớm thiếu tinh thần trách nhiệm
trong công việc.
+ Mặc dù tuyển dụng lao động thời vụ làm giảm chi phí lương cho Công ty
nhưng như vậy sẽ không đảm bảo được an sinh xã hội cho người lao động, từ
đó sẽ không tạo được sự gắn bó lâu dài giữa họ với Công ty và dễ khiến họ
thiếu ý thức trách nhiệm với công việc.
+ Công ty cho phép người lao động tạm ứng lương theo nhu cầu, điều này dễ
làm giảm tinh thần làm việc và ý thức trách nhiệm với công việc của nhân viên
khi họ chưa làm đủ số ngày công mà đã được nhận lương.
+ Phần lớn đội ngũ lao động ở Công ty đều thuộc trình độ cao đẳng, trung cấp
và đa số đều còn khá trẻ nên trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc
chưa được cao.
+ Hiện nay, Công ty trả lương cho người lao động bằng tiền mặt nên việc
thanh toán tiền lương sẽ mất rất nhiều thời gian, không khoa học, với khối
lượng tiền lớn như vậy rất dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mất mát trong quá
trình chi trả.
+ Công ty chưa trích lập quỹ dự phòng tiền lương để đảm bảo cho việc trả
lương không bị gián đoạn.
5.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY
TNHH TIN HỌC Á CHÂU
Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở
Công ty TNHH Tin học Á Châu có nhiều thế mạnh cần tiếp tục phát huy, bên
cạnh đó vẫn còn có những hạn chế nhất định mà trong khả năng hiện tại của
Công ty cần từng bước khắc phục để hoàn thiện hơn.
82
Trên cơ sở những phân tích về tình hình và công tác kế toán tiền lương
và các khoản trích theo lương tại Công ty, tác giả xin đề xuất một số giải pháp
như sau:
5.2.1 Giải pháp hoàn thiện chế độ kế toán
+ Kiểm tra lại tất cả chứng từ tại Công ty, nếu chứng từ nào không đúng theo
Quyết định 48 của Bộ Tài Chính thì phải thực hiện sửa đổi và áp dụng đúng
theo mẫu quy định.
+ Tất cả chứng từ cụ thể như Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu kế toán... ngay sau
khi in ra đều phải được chuyển cho cấp trên kiểm tra soát xét ký duyệt rồi mới
tiến hành luân chuyển.
+ Mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến chi tiền với mỗi người nhận
tiền khác nhau kế toán phải lập Phiếu chi riêng cho từng người và ghi cụ thể
tên người nhận trên mỗi phiếu.
5.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương tại Công ty TNHH Á Châu không chỉ giúp tăng hiệu quả cho công
tác thanh toán lương mà còn giúp nâng cao tinh thần làm việc và ý thức trách
nhiệm của nhân viên trong Công ty. Cụ thề một số giải pháp như sau:
+ Công ty nên thực hiện hình thức trả lương theo sản phẩm với nhân viên làm
việc ở bộ phận bán hàng, gắn thu nhập của nhân viên với kết quả làm việc của
họ.
+ Chuyển từ hình thức chấm công thủ công sang chấm công bằng vân tay,
điều này sẽ giúp quản lý thời gian làm việc của nhân viên trong Công ty dễ
dàng, nhanh chóng, chính xác và công bằng.
+ Các hình thức khen thưởng, xử phạt phải công bằng và nghiêm minh. Nếu
một nhân viên làm việc không đủ số giờ theo quy định thì thực hiện trừ lương
và xử phạt nghiêm khắc các hành vi gian lận.
+ Tiến hành ký hợp đồng lao động xác định thời hạn với lao động thời vụ
nhằm ổn định số lượng lao động trong Công ty, đảm bảo cho họ được hưởng
83
đầy đủ các chế độ lao động và bảo hiểm, từ đó khiến họ yên tâm lao động, gắn
bó với công ty, góp phần tăng hiệu quả công việc.
+ Thực hiện tạm ứng lương theo số phần trăm lương cơ bản, cụ thể nhân viên
chỉ được tiến hành tạm ứng từ ngày 15 trở đi trong tháng và mức tạm ứng tối
đa là 50% lương cơ bản của mỗi nhân viên.
+ Bắt buộc nhân viên phải mở tài khoản ngân hàng nhằm thực hiện thanh toán
tiền lương cho nhân viên bằng hình thức chuyển khoản.
+ Công ty nên trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm
sau liền kề nhằm đảm bảo việc trả lương không bị gián đoạn. Nếu quỹ tiền
lương không sử dụng vào mục đích khác thì quỹ dự phòng được trích lập
nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.Việc trích lập dự phòng tiền
lương phải đảm bảo sau khi trích lập Công ty không bị lỗ, nếu lỗ thì không
được trích đủ 17%.
84
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Việc xây dựng một hệ thống kế toán tại một doanh nghiệp là rất cần
thiết. Vì kế toán là một hệ thống gồm: chính sách, chế độ, thủ tục được thiết
lập tại đơn vị nhằm đảm bảo hợp lý cho công việc quản lý đạt được mục tiêu
đề ra. Đặc biệt là kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương vì nó ảnh
hưởng trực tiếp đến chi phí của doanh nghiệp. Mục đích của việc phân tích
công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty
là để thấy được tình hình thực tế của công ty về công tác quản lý lao động,
việc phân bổ và sử dụng lao động đã đạt hiệu quả chưa, các chế độ tiền lương,
chế độ BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN có phù hợp với chính sách của Nhà nước
ban hành hay chưa, đồng thời giúp đánh giá công tác quản lý tiền lương của
công ty, từ đó góp phần quản lý chặt chẽ việc chấp hành qui định của Nhà
nước, ngoài ra còn giúp tăng thu nhập cho người lao động và lợi nhuận cho
doanh nghiệp.
Trong quá trình thực hiện đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương tại Công ty TNHH Tin học Á Châu” , nhận được sự giúp đỡ nhiệt
tình của anh chị phòng kế toán và quý Công ty, bản thân em đã đúc kết được
nhiều kinh nghiệm thực tế và thật sự có ích cho một sinh viên sắp ra trường.
Em đã nhận thấy tầm quan trọng của kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương, đã thấy được sự khác biệt giữa lý thuyết học ở trường và thực tế ở
các doanh nghiệp trong việc tính và thanh toán lương cho người lao động.
Mong rằng đề tài sẽ một phần nào giúp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương
và các khoản trích theo lương, cũng như giải quyết một số vấn đề về nhân sự
của Công ty. Tin tưởng rằng với sự nỗ lực của ban lãnh đạo và tinh thần đoàn
kết của tập thể nhân viên, Công ty sẽ luôn giữ vững vị thế của mình trên thị
trường trong nước, sẽ từng bước phấn đấu phát triển mở rộng quy mô kinh
doanh, đa dạng hóa sản phẩm và gặt hái được nhiều thành công.
6.2 KIẾN NGHỊ
Bên cạnh những giải pháp đối với Công ty, em cũng có một số kiến nghị
đối với cơ quan Nhà nước như sau:
+ Chính phủ cần ban hành kịp thời chính sách, qui định về tiền lương cũng
nhưng các khoản trích theo lương sao cho phù hợp với tình hình kinh tế thị
85
trường để đảm bảo đời sống của người lao động mà không xử ép doanh
nghiệp.
+ Đưa ra biện pháp xử phạt, chế tài thỏa đáng đối với các doanh nghiệp bóc lột
sức lao động của nhân viên hay vi phạm việc trích nộp BHXH, BHYT, BHTN
và KPCĐ.
+ Có chính sách khắc phục tình trạnh khủng hoảng kinh tế, vì giá cả tăng ảnh
hưởng đến thu nhập, đời sống của người lao động. Đồng thời cũng làm cho chi
phí đầu vào tăng mạnh, trong khi đầu ra khó tăng theo ngay được, điều đó làm
ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
+ Phát huy hơn nữa mặt tích cực của công tác duy trì, phát triển nguồn nhân
lực, hỗ trợ kinh phí đào tạo, không phân biệt doanh nghiệp thuộc tỉnh hay
trung ương, khuyến khích sự liên kết giữa các doanh nghiệp với cơ sở đào tạo.
+ Ban hành kịp thời các chính sách đảm bảo quyền lợi, thu nhập cho người lao
động tương ứng với sự biến động của nền kinh tế.
+ Xây dựng chế độ tiền lương phù hợp với từng ngành nghề.
+ Bảo đảm nguyên tắc bình đẳng giới, quy định chế độ bảo vệ lao động nữ, lao
động là người khuyết tật, người cao tuổi, lao động chưa thành niên.
86
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Trần Quốc Dũng, 2010. Bài giảng Kế toán tài chính 1. Trường Đại học Cần
Thơ.
2. Trần Quốc Dũng, 2012. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán.
Trường Đại học Cần Thơ.
3. Trần Quốc Dũng, 2009. Nguyên lí Kế toán. Cần Thơ. Nhà xuất bản Việt
Nam.
4. Vương Quốc Duy, 2014. Bài giảng Phân tích hoạt động kinh doanh.
Trường Đại học Cần Thơ.
5. Võ Văn Nhị và cộng sự, 2010. Kế toán tài chính. Hồ Chí Minh: Nhà xuất
bản Tài chính.
6. Lê Thị Hương, 2012. Phân tích tình hình lao động, tiền lương và các khoản
nhân tố ảnh hưởng đến chi phí lương tại công ty Cổ phần nông sản thực phẩm
xuất khẩu Cần Thơ. Luận văn đại học. Trường Đại học Cần Thơ.
7. Nguyễn Thị Mỹ Tiên, 2013. Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các
khoản trích theo lương tại công ty Cổ Phần ô tô Thành Công Cần Thơ. Luận
văn đại học. Trường Đại học Cần Thơ.
8. Bộ luật Lao động số 10/2012/QH13. < http://luatkhaiphong.com/VBPL-
Dau-tu-Kinh-doanh/Bo-luat-Lao-dong-so-10/2012/QH13-6622.html>.
87
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Bảng chấm công
Phụ lục 2: Bảng thanh toán tiền lương
Phụ lục 3: Giấy đề nghị tạm ứng
Phụ lục 4: Phiếu chi
Phụ lục 5: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
Phụ lục 6: Chứng từ hạch toán chi phí lương
Phụ lục 7: Phiếu kế toán
Phụ lục 8: Ủy nhiệm chi
88
Phụ
1: Bảng
chấm
công
Đơnlục
vị: Công
ty TNHH
Tin học
Á Châu
Mẫu số: 01a - LĐTL
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Đơn vị: Cty TNHH Tin học Á Châu
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bộ phận: Phòng kinh doanh
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 01 năm 2014
Quy ra công
STT
Ngày trong tháng
Họ và tên
03
01
02
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
1
Trần Thế Hào
x
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
P
CN
x
x
X
x
X
x
CN
x
x
x
x
x
x
CN
x
x
CN
x
26
2
Nguyễn Minh Thi
x
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
X
CN
O
O
O
x
X
x
CN
x
x
x
x
N/2
x
CN
x
x
CN
x
22,5
3
Hoàng Cao Thượng
x
x
x
x
CN
x
P
x
x
x
X
CN
x
x
X
x
X
x
CN
x
x
x
x
x
x
CN
x
x
CN
x
26
4
Lê Thị Ngọc Linh
x
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
X
CN
x
x
X
x
N/2
x
CN
x
x
x
x
x
x
CN
x
x
CN
x
25,5
5
Đặng Chí Hiển
x
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
N/2
CN
x
x
X
x
x
x
CN
x
x
x
P
x
x
CN
x
x
CN
x
25,5
6
Lưu Hùng Hậu
x
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
X
CN
x
x
X
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
x
CN
x
P
CN
x
26
7
Lê Hoàng Quý
x
x
x
x
CN
x
x
x
x
P
P
CN
x
x
X
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
x
CN
x
x
CN
x
26
8
Ngô Thị Hường
x
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
N/2
CN
x
x
X
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
x
CN
x
N/2
CN
x
25
9
Nguyễn Cẩm Thùy
x
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
X
CN
x
x
X
x
x
x
CN
x
x
x
x
x
P
CN
x
x
CN
x
26
Người chấm công
Trưởng phòng
(kí, họ tên)
(kí, họ tên)
Kí hiệu:
x: hưởnglương
T: tai nạn
P: nghỉ phép
Nb: nghỉ bù
O: nghỉ ốm
No: nghỉ không lương
Co: con ốm
N/2: nghỉ nửa ngày
89
19
Số công
hưởng
theo
thời gian
Người duyệt
(kí, họ tên)
Số công
hưởng
BHXH
3
Ghi
chú
Phụ lục 2: Bảng thanh toán tiền lương
Mẫu số: 02 - LĐTL
Đơn vị: Cty TNHH Tin học Á Châu
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 01 năm 2014
STT
Họ Tên
Lương cơ bản
Chức
vụ
Hệ số
Số
công
Số tiền
Số: 01
Phụ cấp
Chức vụ
Các khoản trích
Tổng lương
Độc hại
Tạm ứng
BHXH
BHYT
BHTN
8%
1.5%
1%
Thực lĩnh
Tổng
Số tiền
Ban Giám đốc
1
Mạch Quốc Nguyên
GĐ
6,33
26,0
7.279.500
500.000
350.000
8.129.500
582.360
109.192,5
72.795
764.347,5
7.365.153
2
Lê Văn Chiến
PGĐ
5,32
26,0
6.118.000
500.000
350.000
6.968.000
489.440
91.770
61.180
642.390
6.325.610
Phòng kinh doanh
1
Trần Thế Hào
TPKD
4,33
26,0
4.979.500
300.000
350.000
5.629.500
398.360
74.692,5
49.795
522.847,5
5.106.653
2
Nguyễn Minh Thi
PPKD
3,51
22,5
3.493.125
300.000
350.000
4.143.125
322.920
60.547,5
40.365
423.832,5
3.719.293
3
Hoàng Cao Thượng
NVKD
3,27
26,0
3.760.500
200.000
350.000
4.310.500
300.840
56.407,5
37.605
394.852,5
2.915.648
4
Lê Thị Ngọc Linh
NVKD
2,42
25,5
2.729.481
200.000
350.000
3.279.481
222.640
41.745
27.830
292.215
2.987.266
5
Đặng Chí Hiển
NVKD
3,58
25,5
4.037.827
200.000
350.000
4.587.827
329.360
61.755
41.170
432.285
1.155.542
6
Lưu Hùng Hậu
NVKD
2,42
26,0
2.783.000
200.000
350.000
3.333.000
222.640
41.745
27.830
292.215
3.040.785
7
Lê Hoàng Quý
NVKD
26,0
2.600.000
2.600.000
2.600.000
8
Ngô Thị Hường
NVKD
25,0
2.500.000
2.500.000
2.500.000
9
Nguyễn Cẩm Thùy
NVKD
26,0
2.600.000
2.600.000
2.600.000
...
1.000.000
3.000.000
...
Tổng
100,50
144.220.721
7.800.000
11.200.000
163.220.721
10.500.000
9.246.000
1.733.625
1.155.750
12.135.375
140.585.346
Tổng số tiền bằng chữ: một trăm bốn chục triệu năm trăm tám mươi lăm ngàn ba trăm bốn mươi sáu đồng.
Người lập
Kế toán trưởng
( ký, họ tên)
( ký,90
họ tên)
Ngày 28 tháng 1 năm 2014
Giám đốc
(ký, họ tên)
Ký
nhận
Phụ lục 3: Giấy đề nghị tạm ứng
Công ty TNHH Tin học Á Châu
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 10 tháng 1 năm 2014
Kính gửi:...........ông Mạch Quốc Nguyên.....................................
Người đề nghị:...............Trần Thế Hào (Trưởng phòng KD)......................
Đề nghị ban lãnh đạo cho tạm ứng số tiền: ..........4.000.000đ.................
( Viết bằng chữ) ............bốn triệu đồng.....................................
Lý do tạm ứng: ..................ứng trước lương cho nhân viên............................
Giám đốc
Kế toán trưởng
Người đề nghị
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
91
Phụ lục 4: Phiếu chi
Mẫu số: 02 - TT
Đơn vi:Công ty TNHH Tin học Á Châu
Bộ phận:……….
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 12 tháng 1 năm 2014
Số: ....PC0038...
Nợ: ....334......
Có: .....1111............
Họ và tên người nhận tiền:..................................
Địa chỉ: .....................................................
Lý do chi: ............tạm ứng lương tháng 1 cho nhân viên...........................
Số tiền: ....10.500.000đ....(viết bằng chữ): ………..................
............mười triệu năm trăm ngàn đồng................
Kèm theo: .....2...chứng từ gốc.
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
Kế toán
trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ
tên)
Ngày 12 tháng 1 năm 2014
Người lập
Người nhận
phiếu
tiền
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):.........................................................
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):.....................................................
+ Số tiền quy đổi: ....................................................................................
92
Phụ lục 5: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
Công ty TNHH Tin học Á Châu
Trường Đại học Y Dược TP. Cần Thơ
Trường Đại học Y Dược TP. Cần Thơ
Số KB/BA
GIẤY CHỨNG NHẬN
NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH
Mẫu số: C65-HD
(Ban hành theo QĐ số: 51/2007/QĐ-BTC
ngày 22/6/2007 của Bộ trưởng BTC)
GIÁY CHỨNG NHẬN
NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH
Quyển số: 02
Quyển số: 02
Số: 000108
Số: 000108
Họ và tên...... Nguyễn Minh Thi .......ngày tháng năm sinh.......1975..........
Họ và tên: Nguyễn Minh Thi Năm sinh: 1975
Đơn vị công tác:.............. Công ty TNHH Tin Học Á Châu...................
Đơn vị công tác:....Công ty TNHH Tin Học Á Châu..........
Lý do nghỉ việc:..............viêm khớp gối......................................
Lý do nghỉ việc:......viêm khớp gối.........
Số ngày cho nghỉ:........3.........................
Số ngày cho nghỉ:.....3.......
(Từ ngày .....13/01/2014......đến hết ngày..........15/01/2014...........)
(Từ ngày ...13/01/2014........đến hết ngày...15/01/2014.....)
XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ
Ngày...13..tháng...01...năm....2014..
Số ngày thực nghỉ...3....ngày
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ý BÁC SĨ KCB
(Ký, họ tên)
93
Ngày..13.....tháng....01....năm...2014....
Ý BÁC SĨ KCB
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Phụ lục 6: Chứng từ Hạch toán CP lương
Công ty TNHH Tin học Á Châu
Số: 01
HẠCH TOÁN CHI PHÍ LƯƠNG
Ngày 28 tháng 01 năm 2014
Diễn giải: hạch toán chi phí lương tháng 01/2014
Tài Khoản
642
334
642
Phát sinh
Tên Tài khoản
Nợ
Chi phí QLKD
Phải trả người lao động
3382
3383
Chi phí QLKD
KPCĐ
BHXH
3384
3389
BHYT
BHTN
163.220.721
163.220.721
27.738.000
2.311.500
20.803.500
3.467.250
1.155.750
Phải trả người lao động
334
3383
3384
BHXH
BHYT
3389
BHTN
Tổng cộng
Có
12.135.375
9.246.000
1.733.625
203.094.096
1.155.750
203.094.096
Ngày 28 tháng 01 năm 2014
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
94
Phụ lục 7: Phiếu kế toán
Công ty TNHH Tin học Á Châu
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 16 tháng 01 năm 2014
Số: KT0029
Diển giải: Hạch toán BHXH hưởng thay lương
Tài Khoản
3383
Tên Tài khoản
BHXH
334
Phát sinh
Nợ
350.000
Phải trả người lao động
Có
350.000
Tổng cộng
350.000
350.000
Ngày 16 tháng 01 năm 2014
Kế toán
trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
95
Phụ lục 8: Ủy nhiệm chi
UỶ NHIỆM CHI / PAYMENT ORDER
Số / No
………UC0046………
…28/01/2014...
Ngày / Date
--------------------------------------------------- ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN / APPLICANT --------------------------------------------------Tên tài khoản / Acct's Name :
…………………Công ty TNHH Tin học Á Châu……………………….
Số tài khoản / Acct No. : …10104699…….
Tại ngân hàng Á Châu - chi nhánh / At ACB - Branch : ………………
---------------------------------------------- ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG / BENEFICIARY ---------------------------------------------Đơn vị thụ hưởng / Beneficiary
………………BHXH Cần Thơ…………………….
q
Số tài khoản / Acct No.
q
CMND / Hộ chiếu / ID card / PP No……………………
Tại ngân hàng / Beneficiary's Bank
………1890202916025……….
Ngày cấp / Date …………….
……Agribank CN Cần Thơ…..
Số tiền bằng chữ / Amount in words : ba mươi sáu triệu chín trăm sáu mươi ngàn tám trăm tám
mươi lăm đồng.
Nội dung / Details :
Nơi cấp / Place ……………
Tỉnh, TP / Province,
City
……Cần Thơ…….
Bằng số / In figures
…36.960.885…
……Nộp BHXH., BHYT, BHTN…………
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN / Applicant
Kế toán
Chủ tài khoản
trưởng
Chief
Account Holder
Accountant
NGÂN HÀNG Á CHÂU / ACB
NGÂN HÀNG B / B Bank
Ghi sổ ngày / Post Date …28/01/014…
Ghi sổ ngày / Post Date …28/01/014……
Giao dịch viên
Giao dịch viên
Trưởng đơn vị
Teller
Manager
96
Teller
Trưởng đơn vị
Manager
đ
[...]... tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty, tác giả tập trung vào nghiên cứu đối tượng chính là thông tin về việc thực hiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương, bao gồm các số liệu, chứng từ, sổ sách về tình hình lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương và quỹ tiền lương tại Công ty TNHH Tin học Á Châu 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN... nghiệp về tiền lương, 17 tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác đã ứng, trả cho nhân viên - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của nhân viên Bên Có: - Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả cho nhân viên Số dư Có: - Các khoản tiền lương, tiền. .. hoàn thiện tốt công tác tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Xem xét chứng từ sổ sách của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty có đúng với quy định của Bộ Tài Chính hay không; cách tính lương và các khỏan trích theo lương, các chế độ chi trả cho người lao động có thực hiện theo Bộ luật lao động và các Thông tư, Nghị định liên quan... ngân sách Nhà nước 1 Trên cơ sở đó, em quyết định chọn đề tài Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Tin học Á Châu làm luận văn tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương tại Công ty, từ đó rút ra những mặt tích cực và hạn chế của Công ty nhằm mục đích đề xuất các giải pháp giúp hoàn thiện tốt công tác tiền. .. trách bộ phận ký vào Bảng chấm công và chuyển Bảng chấm công cùng các chứng từ liên quanvề bộ phận kế toán thực hiện kiểm tra, đối chiếu để biết thời gian lao động cũng như số ngày công của người lao động nhằm quy ra công để tính lương và các khoản trích theo lương, sau đó chuyển Bảng thanh toán tiền lương cho kế toán trưởng duyệt và tiếp tục chuyển đến cho phòng Giám đốc kí duyệt, kế toán tiền lương. .. hút: áp dụng với những người đến làm việc ở vùng kinh tế mới, chính sách kinh tế và đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn, gồm có 4 mức: 20%; 30%; 50% và 70% lương cấp bậc thời gian hưởng từ 3- 5 năm 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán về tiền lương và các khoản trích theo lương 14 2.1.3.1 Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương a Yêu cầu - Nắm vững các. .. tại Công ty TNHH Tin học Á Châu từ 11/08/2014 đến 17/11/2014 - Các số liệu được sử dụng trong luận văn giai đoạn năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 do Công ty cung cấp - Đề tài lấy số liệu từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/6/2014 của Công ty 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Để thực hiện đề tài Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Tin học Á Châu với mục đích chính là nhằm hoàn thiện công tác kế toán. .. hiện quỹ lương kế hoạch của Công ty như thế nào Từ đó thấy được những mặt tích cực Công ty đạt được cũng như những hạn chế mà Công ty mắc phải và đề xuất những giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác tiền lương và các khỏan trích theo lương tại Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Về không gian Đề tài được thực hiện dựa trên số liệu thu thập được tại Công ty TNHH Tin học Á Châu Trụ sở tại: số 41,... thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức trên 2.1.3.4 Quy trình thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương Hàng ngày tổ trưởng (phòng, ban, nhóm,…) hoặc người được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng người trong ngày và ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo các ký hiệu quy định trong Bảng chấm công Cuối tháng người chấm công và. .. sách và thông tin kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, thông tin nhân sự do phòng kế toán cung cấp - Thông tin trên website Công ty: lịch sử hình thành, ngành nghề kinh doanh 2.2.2 Phương pháp phân tích đánh giá Thực tế có nhiều phương pháp phân tích số liệu khác nhau, tác giả dựa vào từng mục tiêu cụ thể mà sử dụng những phương pháp phù hợp Đối với mục tiêu phân tích tình hình quỹ lương
Ngày đăng: 17/10/2015, 08:30
Xem thêm: kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh tin học á châu
