5. Nội dung và các kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu )
2.1.3.Một số rủi ro có thể xảy ra đối với kiểm toán khoản mục
· Rủi ro tiềm tàng
HTK nhìn chung là khoản mục chủ yếu trên bảng cân đối tài sản và thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của đơn vị. Do đó, dễ dẫn đến sai sót là hư
hỏng, mất mát, số lượng hàng tồn kho ghi trên sổ sách thường lớn hơn so với thực tế. Những sai sót trên khoản mục hàng tồn kho thường dẫn đến những sai sót trọng yếu về chi phí và kết quả kinh doanh.
- Hao mòn: hàng tồn kho có khả năng bị giảm giá trị so với giá trị sổ sách do hao mòn vô hình, hữu hình nên dễ bị rớt giá, bị hư hỏng hay lỗi thời. Điều này dễ dẫn
đến gian lận là doanh nghiệp cố tình không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, hoặc sử dụng phương pháp lập dự phòng không hợp lý, không xác đáng với hao mòn vô hình thực tế để điều chỉnh giá trị hàng tồn kho và lợi nhuận.
- Quyền sở hữu về hàng tồn kho: Đôi khi hàng có trong kho nhưng lại không thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
- Việc áp dụng các phương pháp đánh giá HTK không phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc áp dụng không nhất quán có nhiều khả năng xảy ra nhằm điều chỉnh cho mục tiêu lợi nhuận của công ty.
· Rủi ro kiểm soát
- Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị không tốt, HTK sẽ dễ bị lấy cắp. Sự
quản lý kém hiệu quả thể hiện qua HTK không phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh: dự trữ HTK quá ít sẽ ảnh hưởng đến sự liên tục của quá trình sản xuất, dự trữ quá lớn sẽ dẫn đến tăng chi phí bảo quản và ứ đọng vốn, tăng nguy cơ mất phẩm chất và lỗi thời của HTK.
- Các nghiệp vụ khóa sổ vào cuối niên độ kế toán: đơn vị thường dựa vào việc nhằm lẫn nghiệp vụ phát sinh của năm sau và ngược lại, dẫn đến những kết quả
không hợp lý về giá vốn và lợi nhuận. · Rủi ro phát hiện
Khả năng xảy ra sai sót trọng yếu trong khoản mục HTK của báo cáo tài chính mà các thủ tục kiểm toán không phát hiện được.