5. Nội dung và các kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu )
3.2.CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG
3.2.1. Cơ cấu tổ chức
3.2.1.1. Đội ngũ nhân viên
A&C có đội ngũ hơn 400 nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo trong nước và ở nhiều quốc gia khác nhau (theo số liệu nội bộ tại ngày 30/09/2011 có tổng số 438 nhân viên-có 80 người đã có chứng chỉ về kiểm toán).
3.2.1.2. Sơ đồ tổ chức (xem trang tiếp theo)
Cơ cấu tổ chức quản lý hiện nay của công ty:
- Trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh
- Chi nhánh Hà Nội
- Chi nhánh Nha Trang - Chi nhánh Cần Thơ
- Công ty con: Công ty Công ty TNHH Dịch vụ kế toán và tư vấn Đồng Khởi –
Văn Phòng đặt tại 229 Đồng Khởi, Q1, TP. Hồ Chí Minh.
- Công ty con: Công ty TNHH Thẩm định và tư vấn Việt – Văn phòng đặt tại 229 Đồng Khởi, Q1, Tp Hồ Chí Minh.
3.2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
Ban Tổng Giám Đốc
Ban Tổng Giám đốc có chức năng điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động
của công ty, gồm 9 thành viên: 1 Tổng Giám Đốc và 8 Phó Tổng Giám Đốc.
Phòng Quản Trị Tổng Hợp
Điều hành, quản lý các hoạt động Hành chính của toàn công ty. Ngoài ra phòng Hành chính còn làm công tác văn thư, lưu trữ các tài liệu cho công ty.
Phòng Kế Toán
Quản lý, điều hành các hoạt động tài chính, kế toán; Lập BCTC theo chuẩn
mực và chế độ kế toán hiện hành; Xây dựng các quy chế, quy định về lĩnh vực
hoạt động tài chính kế toán. Xây dựng kế hoạch tài chính của Công ty.
Bộ phận thư ký đối ngoại
Quản lý, thực hiện các chính sách chăm sóc khách hàng, tìm kiếm khách
hàng, mở rộng thị trường, giao tiếp và các hoạt động khác liên quan đến khách
Hình 3: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN Chủ tịch HĐTV Võ Hùng Tiến Tổng giám đốc Võ Hùng Tiến Phó TGĐ Bùi Văn Khá Phó TGĐ Nguyễn Chí Dũng Phó TGĐ Lý Quốc Trung Phó TGĐ Phùng Thị Quang Thái Phó TGĐ Nguyễn Minh Trí Phó TGĐ Nguyễn Thị Hồng Thanh Phó TGĐ Nguy ễn Văn Kiên Phó TGĐ Lê Minh Tài Phòng Kiểm Toán 3 Phòng Kiểm Toán 6 Phòng Kiểm Toán 5 Phòng Kiểm Toán 2 Phòng Kiểm Toán 4 Phòng Kiểm Toán 1 Các phòng KT Đầu Tư XDCB Bộ Phận Đào Tạo Chi nhánh Cần Thơ Chi nhánh Hà Nội Chi Nhánh Nha Trang Công ty Dịch vụ Kế Toán & Tư vấn Đồng khởi 5 Phòng Tư Vấn Phòng Quản Trị Tổng Hợp Phòng Kế Toán Bộ Phận Thư Ký Đối Ngoại
Các Phòng Kiểm Toán
Đến năm 2011 Công ty A&C có 6 phòng Kiểm toán, mỗi phòng gồm có trưởng phòng, phó phòng, các KTV và trợ lý KTV. Trưởng phòng có thể là thành viên Ban Tổng Giám đốc giúp phòng kiểm soát chất lượng kiểm toán, soát xét
phê duyệt và phát hành Báo cáo.
Phòng Kiểm Toán Đầu tư Xây Dựng Cơ Bản
Đến nay Công ty có 3 phòng kiểm toán Xây dựng cơ bản (XDCB), mỗi
phòng cũng gồm có trưởng phòng, phó phòng, các KTV và trợ lý KTV. Chủ yếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cung cấp dịch vụ: kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB, kiểm toán
báo cáo dự toán vốn đầu tư XDCB, tư vấn, thẩm định đầu tư XDCB,…
Bộ phận Đào Tạo
Công ty A&C tổ chức các lớp nghiệp vụ cập nhật kiến thức chuyên môn cho các học viên, huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên các doanh nghiệp theo các
khóa ngắn hạn về vấn đề phục vụ công tác quản lý, kế toán….của doanh nghiệp.
Chi nhánh Hà Nội, Chi nhánh Cần Thơ, Chi nhánh Nha Trang
Được thành lập nhằm cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp
khu vực miền Bắc, Đồng bằng sông Cửu Long,… và do một thành viên trong Ban Tổng Giám đốc quản lý.
3.2.2. Nguyên tắc hoạt động
Trong suốt quá trình hoạt động, A&C luôn chú trọng việc đảm bảo các
nguyên tắc sau:
+ Đảm bảo chất lượng dịch vụ và thời gian thực hiện.
+ A&C sẵn sàng hỗ trợ giải quyết những khó khăn, vướng mắc để hoàn thiện công tác quản lý, luôn thể hiện ý chí bảo vệ quyền lợi cho Doanh nghiệp.
+ Luôn quan niệm: Phục vụ khách hàng là một niềm vinh hạnh lớn.
+ Coi trọng công tác tuyển chọn vào đào tạo kỹ lưỡng đối với nhân viên mới, đồng thời tập huấn và cập nhật kiến thức đối với đội ngũ nhân viên.
+ Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý.
3.3. KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C)
3.3.1. Khách hàng của công ty
A&C đã và đang phục vụ hơn 1.500 khách hàng hoạt động trong nhiều lĩnh
· Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
· Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế.
· Các cơ quan, tổ chức quốc tế và trong nước, các văn phòng đại diện và cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
· Các dự án có nguồn vốn tài trợ từ Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng Phát triển Châu Á, Cộng đồng Châu Âu và các Tổ chức phi chính phủ.
3.3.2. Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh
Hình 4: BIỂU ĐỒ THỂ HIỆN DOANH THU A&C TỪ 2007 - 2011
Doanh thu công ty nhìn chung không ngừng tăng trưởng trong những năm
vừa qua, tuy nhiên tốc độ tăng không đều, tăng mạnh nhất là ở năm 2008 đạt
84,52 tỷ đồng, tăng 27,67 tỷ tương ứng gần 50% so với năm 2007. Năm 2009 chỉ tăng 6% so với 2008, năm 2010 tốc độ tăng lại cao hơn: 16% tương ứng 10,41 tỷ đồng so với 2009. Chỉ ở năm 2011 doanh thu giảm khá nhẹ tuy nhiên đây là do ảnh hưởng chung, kinh tế khó khăn nhiều khách hàng của A&C làm ăn thua lỗ
phải ngừng kinh doanh hay các công ty không niêm yết thì nhu cầu kiểm toán
cho việc quản lý bị hạn chế nhằm cắt giảm chi phí, một phần cũng là do ảnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hưởng sau khi vụ DVD bị điều tra xem xét, mà A&C đã kiểm toán một chi nhánh
của nó. Chi tiết doanh thu theo từng loại dịch vụ xem bảng dưới:
Qua bảng dưới đây ta thấy qua các năm doanh thu chiếm cao nhất vẫn là lĩnh
vực kiểm toán vì đây là hoạt động chính của công ty kế đến là tư vấn và đào tạo, năm 2010 hầu hết doanh thu các loại hình dịch vụ đều giảm, tuy nhiên doanh thu hoạt động kiểm toán tăng đến 60% làm lợi nhuận tăng 19%. Năm 2011 doanh thu
tất cả các hoạt động đều giảm, tuy nhiên doanh thu kiểm toán – hoạt động chính 56,85 84,52 89,91 100,32 98,02 0 20 40 60 80 100 120 2007 2008 2009 2010 2011 Doanh thu (tỉ đồng)
của công ty giảm nhẹ nhất với tốc độ 1% so với 2010 tương ứng 0,9 tỷ động, làm giảm tổng lợi nhuận đến 17% tương ứng 5,45 tỷ đồng.
Bảng 2: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN A&C QUA BA NĂM 2009 – 2011
Đơn vị tính: tỷ đồng Chênh lệch (10/09) Chênh lệch (11/10) Năm 2009 2010 2011 Giá trị % Giá trị % Doanh thu 89.9 100,32 98,02 10,42 12% (2,30) (2)% - Kiểm toán 43.2 69,32 68,42 26,12 60% (0,90) (1)% - Dịch vụ 13.4 10,90 10,22 (2,50) (19)% (0,68) (6)% - Tư vấn 17.6 8,55 8,23 (9,05) (51)% (0,32) (4)% - Đào tạo 15.7 11,55 11,15 (4,15) (26)% (0,40) (3)% Chi phí 63.1 68,53 71,68 5,43 9% 3,15 5% Lợi nhuận 26.8 31,79 26,34 4,99 19% (5,45) (17)%
(Tài liệu nội bộ công ty A&C)
Mặc dù doanh thu giảm so với năm 2010, năm 2011 Công ty A&C được
bình chọn nằm trong danh sách 500 doanh nghiệp tăng trưởng nhanh nhất Việt
nam. Ngày 21/02/2012, Vietnam Report và báo VietnamNet chính thức công bố
Bảng xếp hạng FAST500 năm 2011. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) là 1 trong 3 công ty kiểm toán độc lập và là 1 trong 15 doanh nghiệp thuộc ngành Ngân hàng, Tài chính, Chứng khoán đã được chọn vào danh sách FAST500 năm 2011. Cho thấy sự tăng trưởng bền vững cũng như là uy tín công ty ngày càng tăng trong lĩnh vực kiểm toán.
Bên cạnh, Tổng chi phí của công ty liên tục tăng qua ba năm, ở năm 2011 mặc dù số lượng cuộc kiểm toán có giảm, tuy nhiên chi phí chủ yếu như chi phí
nhân viên thì không giảm do vẫn duy trì số lượng nhân viên của công tynhư năm trước, mà trái lại chi phí này còn tăng bên cạnh các loại chi phí khác do sự tăng
giá trong nền kinh tế liên tục qua ba năm.
3.4. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY 3.4.1. Thuận lợi 3.4.1. Thuận lợi
· Nhân viên A&C có đủ năng lực, được tuyển chọn và đào tạo kỹ lưỡng.
· Được sự chấp thuận của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc kiểm toán
chấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước về việc kiểm toán các Cty cổ
phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam và các Cty chứng khoán. · Hiểu biết thấu đáo về đất nước, con người và luật pháp Việt Nam
· Có khả năng phối hợp với các cơ quan quản lý của Việt Nam để giải quyết
một cách có hiệu quả nhu cầu về dịch vụ của khách hàng.
· Được sự hỗ trợ của Tổ chức kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh Quốc
tế BAKER TILLY INTERNATIONAL về thông tin, kỹ thuật, kinh nghiệm cũng như trong việc điều phối thực hiện dịch vụ trên phạm vi toàn cầu.
· Mạng lưới hoạt động rộng khắp trên toàn lãnh thổ Việt Nam.
3.4.2. Khó khăn
- Việc đăng ký để được chấp thuận kiểm toán công ty niêm yết hàng năm:
Hàng năm, sau khi được Bộ Tài chính chấp thuận kiểm toán kèm theo danh sách KTV đủ điều kiện, công ty kiểm toán phải tiếp tục chuẩn bị hồ sơ với các
yêu cầu xác nhận chi tiết hơn theo yêu cầu của UBCKNN và sau đó các doanh nghiệp kiểm toán chờ đợi sự chấp thuận trong khi hợp đồng kiểm toán năm sau đã ký với khách hàng và đã thực hiện xong việc kiểm toán BCTC giữa niên độ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Mức phí kiểm toán:
Mức phí kiểm toán thấp, áp lực về thời gian quá căng thẳng và rủi ro nghề
nghiệp quá cao khi kiểm toán Công ty niêm yết làm cho các Kiểm toán viên có tâm lý không muốn thực hiện kiểm toán các Công ty niêm yết .
- Sự ép vế phát hiện gian lận của Công ty niêm yết:
KTV không được đào tạo các kỹ năng điều tra, không được trang bị công cụ điều tra gian lận như công an điều tra, thanh tra viên nên khi các doanh nghiệp cố
tình gian lận, gian lận một cách có hệ thống thì KTV khó có thể phát hiện.
- Sự hiểu biết các Chuẩn mực kế toán, kiểm toán và các qui định hiện hành của Ban lãnh đạo doanh nghiệp còn nhiều hạn chế, cộng thêm sức ép quá lớn đối
với các Công ty niêm yết về hoàn thành kế hoạch doanh thu, lợi nhuận , cổ tức,
giá cổ phiếu, …đặc biệt là trong những giai đoạn kinh tế khó khăn như hiện nay, Ban lãnh đạo của các Công ty niêm yết vì lợi ích của mình sẽ tạo sức ép để có được “báo cáo đẹp” và tạo sức ép lên các KTV và công ty Kiểm toán.
- Báo cáo tài chính hợp nhất: Nhiều BCTC hợp nhất của Công ty niêm yết chưa được lập đầy đủ, chưa thể hiện đầy đủ và trung thực tình hình tài chính của
- Vấn đề thỏa thuận lịch trình làm việc và thời gian hoàn tất để phát hành báo cáo kiểm toán khá gấp rút cũng là vấn đề gây nhiều khó khăn cho công ty.
- Một số doanh nghiệp không hợp tác với KTV trong quá trình kiểm toán khiến
cho công việc diễn ra khá khó khăn, mất nhiều thời gian.
3.5. PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI 3.5.1. Về khách hàng 3.5.1. Về khách hàng
Tăng cường công tác tiếp thị khách hàng, giữ vững các khách hàng cũ,
khách hàng truyền thống, tìm kiếm thêm khách hàng mới thực hiện đúng phương châm “Đồng hành cùng doanh nghiệp”.
3.5.2. Về dịch vụ cung cấp
Tiếp tục nâng cao chất lượng kiểm toán xây dựng các quy trình kiểm toán thống
nhất toàn công ty từ Trụ sở đến các chi nhánh. Trong thời gian tới công ty xác định
chú trọng phát triển hơn nữa hoạt động dịch vụ tư vấn.
3.5.3. Về doanh thu và kết quả kinh doanh, mục tiêu tăng trưởng trong hoạt động kinh doanh hoạt động kinh doanh
Mục tiêu của công ty là ngày càng tăng tốc độ tăng của doanh thu và lợi
nhuận, tăng thu nhập của nhân viên và tăng lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu.
3.5.4. Chính sách tuyển dụng và đào tạo nhân viên
Không ngừng nâng cao trình độ KTV qua chiến lược đào tạo chuyên sâu. Nâng cao khả năng quản lý, lãnh đạo, đặc biệt các lãnh đạo phòng ban. Xây dựng và huy hoạch cán bộ khung để có thể đảm đương nhiệm vụ độc
lập trong điều kiện phát triển và mở rộng công ty trong tương lai.
3.6. KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C)
Các giai đoạn của cuộc kiểm toán:
êChuẩn bị (Phần A, B trong hồ sơ kiểm toán) è người thực hiện: Partner
+ Thủ tục chấp nhận khách hàng và tiếp tục cung cấp dịch vụ đã được thực hiện. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Gởi thư báo giá, kí hợp đồng kiểm toán.
+ Xem xét các vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán (vd: khả năng của nhân viên trong nhóm, tuân thủ các chuẩn mực đạo đức….).
êLập kế hoạch (Phần C)
+ Phát triển chiến lược kiểm toán sau khi xem xét các yếu tố: phạm vi, môi trường, mục đích kiểm toán, thời điểm kiểm toán. Xác lập mức trọng yếu sơ bộ,
xem xét các rủi ro…
+ Thiết lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: thời điểm, phạm vi, các kiểm tra cần
thực hiện, nguồn lực, chương trình kiểm toán. êThực hiện kiểm toán (Phần D)
+ Kiểm tra HTKSNB, kiểm tra số dư tài khoản, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ.
+ Đánh giá các giả định quan trọng được sử dụng.
+ Nhận biết các bên liên quan è thu thập bằng chứng về nghiệp vụ có liên quan.
+ Lưu giữ bằng chứng về các thủ tục đã thực hiện cũng như kết quả, kết luận. + Trao đổi với khách hàng về các vấn đề còn vướng mắc.
êSoát xét và hoàn tất (Phần E, F)
+ Làm rõ các vấn đề còn tồn tại.
+ Các ý kiến tư vấn về các vấn đề tranh cãi đã được thu thập, lưu giữ, thực hiện.
+ Các thủ tục phân tích đã được thực hiện đầy đủ. + Giải trình của ban giám đốc đã được thu thập.
+ Soát xét đối với các vấn đề trọng yếu đã được thực hiện. + Các chuẩn mực kế toán được áp dụng là phù hợp.
+ Partner phụ trách hợp đồng kiểm toán đã soát xét hồ sơ kiểm toán, các công
việc được thực hiện và bằng chứng thu thập được.
+ Các thủ tục phát hiện nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ đã được thực hiện.
+ Soát xét chất lượng dịch vụ kiểm toán.
+ Tóm tắt, rút kinh nghiệm cho cuộc kiểm toán.
êLập báo cáo (Phần E, F)
+ Dự thảo báo cáo gởi khách hàng tham khảo. + Phát hành báo cáo chính thức.
3.7. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C)
Yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu sau:
· Sổ cái và các sổ chi tiết các tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí
nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.
· Bảng tổng hợp theo tiết khoản chi phí cho từng tháng (quí) và cả năm.
· Báo cáo nhập xuất tồn kho.
· Phiếu xuất kho, nhập kho. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
· Biên bản kiểm kê hàng tồn kho.
· Biên bản xử lý chênh lệch kiểm kê hàng tồn kho.
· Bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
· Bảng tính giá thành, đánh giá sản phẩm dở dang.