580 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và định giá đại việt VINAUDIT

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KIỂM TOÁN ^lɑ^- - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG KHOẢN MỤC TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT VINAUDIT THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Mai Lương Lớp : K20KTI Khóa học : 2017-2021 Mã sinh viên : 20A4020488 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thành Trung Hà Nội, tháng 05 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực thân em Các số liệu thơng tin khóa luận trung thực, có nguồn gốc rõ rang Các giải pháp kiến nghị đưa dựa thực tiễn kinh nghiệm cá nhân Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên thực Nguyễn Thị Mai Lương i LỜI CÁM ƠN Em xin chân thành cám ơn Ban giám dốc Học viện Ngân hàng, khoa Ke toán-Kiểm toán tạo điều kiện để em tiến hành viết Khóa luận tốt nghiệp hội tiếp xúc với môi trường làm việc thực Những kinh nghiệm cần thiết cho mục tiêu theo đuổi trở thành kiểm toán viên tương lai em Tiếp theo em xin gửi lời cám ơn đến Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt Nhờ hỗ trợ từ phía cơng ty, tháng thực tập em tích lũy nhiều kiến thsc, làm việc hiệu có nhiều học phục vụ cho q trình cơng tác sau Chúc cơng ty thời gian tới phát triển thịnh vượng Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến thầy giáo_ TS Nguyễn Thành Trung giảng viên kiêm nhiệm khoa Kế tốn-Kiểm tốn tận tình hướng dẫn định hướng cho em q trình hồn thành khóa luận Nhờ lời góp ý bảo thầy suốt trình nghiên cứu em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp hồn chỉnh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC HÌNH vi LỜI MỞ DẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hàng tồn kho 1.1.2 Ke toán hàng tồn kho .6 1.1.3 Các sai phạm thường gặp khoản mục hàng tồn kho 11 1.1.4 Kiểm soán nội hàng tồn kho .13 1.2 Khái quát kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài 14 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục hồng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN TẠI MỘT SỐ KHÁCH HÀNG MẪU 28 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt công ty khách hàng 28 2.1.1 Gi ới thiệu chung cơng ty kiểm tốn 28 2.1.2 Gi ới thiệu chung công ty khách hàng .33 2.1.3 Quy trình chung kiểm tốn BCTC áp dụng cơng ty kiểm tốn 34 2.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Viêt 38 iii 2.2.3 .Ket DANH thúc MỤCkiểm TỪ toán VIẾT khoản TẮTmục HTK với công ty ABC 53 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Viêt 54 2.3.1 Đánh giá ưu điểm 54 2.3.2 Đánh giá nhược điểm, nguyên nhân thực trạng 55 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM Việt 58 STT VIẾT TẮT ĐẦYthiện ĐỦ quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn 3.2 Sự cần thiết phải hoàn BCTC kho kiểm tốnBáo báocáo cáotàitài 58 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm DN toán báo cáo tài Doanh Cơngnghiệp ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại HTK Viêt 60 Hàng tồn kho 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .60 GVHB3.3.2 KTTC NVL hàng bántoán 64 Trong giai đoạnGía thựcvốn kiểm 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .65 Kiểm tốn tài 3.4 Kiến nghị .và giải pháp 66 Nguyên vật liệu 3.4.1 Với VINAUDIT 66 3.4.2 Với quan chức lĩnh vực Kiểm toán 68 iv NC Nhân công SXC Sản xuất chung KKĐK Kiểm kê định kỳ 10 KKTX Kê khai thường xuyên 11 12 v DANH MỤC BANG Bảng 2.1: Bảng đối chiếu số dư hàng tồn đầu năm cuối năm2020 .43 Bảng 2.2: Thuyết minh Chi phí sản XSKD dở dang năm 2020cơng ty ABC 43 Bảng 2.3: Bảng tính số liệu liên quan đến Hàng tồn kho 45 Bảng 2.4: Bảng tính tỷ lệ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 46 vi DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Quy trình quản lý hàng tồn kho Hình 1.2 Sơ đồ hạch toán Hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Hình 1.3: Sơ đồ hạch toán toán HTK theo phương pháp kiểmkê định kỳ Hình 1.4: Các giai đoạn kiểm toán 17 Hình 1.5: Các khâu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 17 Hình 1.6: Các khâu giai đoạn hồn thành kiểm tốn 27 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức VINAUDIT 31 Hình 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty VINAUDIT .34 Hình 2.3: Sơ đồ quy trình phát hành Báo cáo Kiểm toán 38 Hình 2.4: Chu trình mua hàng, nhập kho cơng ty ABC: 42 Hình 2.5: Trích Cân đối kế toán khoản mục Tài sản năm 2020 công ty ABC 44 Hình 2.6 : Tính tỷ lệ HTK Tổng tài sản 45 Bảng 2.3: Bảng tính số liệu liên quan đến Hàng tồn kho 45 Hình 2.7: Trích nhật kí chung nghiệpvụ phát sinh tk năm 2020 1541 đối ứng 47 Hình 2.8: Trích nhật kí chung nghiệpvụ phát sinh tk năm 2020 1542 đối ứng 47 Hình 2.9: Trích nhật kí chung nghiệpvụ phát sinh tk năm 2020 1543 đối ứng 47 Hình 2.10: Trích bảng cân đối phát sinh cơng ty ABC năm 2020 TK 1541, 1542, 1543 47 Hình 2.11: Trích tk 154 từ sổ nhật kí chung cơng ty abc năm 2020 48 Hình 2.12: Bảng tổng hợp doanh thu giá vốn năm 2020 49 Hình 2.13: Bảng cân đối kế toán năm 2020 50 Hình 2.14: Phân bổ cơng trình qua tháng năm 2020 51 Hình 2.15: Bảng theo dõi doanh thu theo cơng trình cơng ty abc .52 Hình 2.16: Bảng phân tích giá thành cơng trình năm 2020 52 Hình 2.17: Ý kiến KTV Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty ABC năm 2020 53 vii KẾT LUẬN Nen kinh tế khơng ngừng phát triển vận động, ngành kế tốn kiểm toán nằm guồng quay Hoạt động kiểm tốn cố gắng hồn thiện chỉnh chu để đáp ứng nhu cầu thị trường, tạo môi trường chuyên nghiệp, động sáng tạo Quan điểm giữ vững tính trung thực hợp lý Kiểm tốn Báo cáo tài ln động lực doanh nghiệp cần sử dụng dịch vụ kiểm toán có niềm tin để đưa định tài Ở doanh nghiệp, khơng thể phủ nhận tầm quan trọng HTK chiếm phần lớn tổng tài sản lưu động doanh nghiệp Là khoản mục mang tính trọng yếu BCTC, chu trình kiểm tốn HTK đóng vai trò cốt lõi việc đưa đánh giá kết luận KTV cho tổng thể BCTC Chu trình thường tiềm tàng nhiều rủi ro sai phạm khách quan chủ quan Việc đưa khoản mục HTK để bàn luận xuất phát từ tính trọng yếu khoản mục HTK khoản mục phức tạp nhiều doanh nghiệp gặp trở ngại quản lý khoản mục Do kiến thức tích lũy thân bị giới hạn, nên luận văn em cịn nhiều sai sót Em hi vọng thầy, tham gia đóng góp để em hoàn thiện đồng thời rút kinh nghiệm cho thân em Lời cuối cùng, em mong muốn cám ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt vô tạo điều kiện cho em có tập ý nghĩa, khoảng thời gian thực tế mà em cọ sát với nghề nghiệp không xa Em xin chân thành cám ơn T.S Nguyễn Thành Trung Khoa Kế toán- Kiểm tốn giúp đỡ em nhiệt tình q trình em thực luận Xin chân thành cám ơn! 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 1, NXB Tài năm 2001 Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam2, NXB Tài năm 1999 Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam3, NXB Tài năm 2002 Học viện tài chính( 2002), TS Nguyễn Văn Cơng, giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Ngân hàng giới, chuẩn mực kế tốn quốc tế, NXB Tài năm 2002 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân(2018), Hà Nội Học viện tài chính( 2001) GS.TS Nguyễn Quang Quynh, giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Trường Đại học Tài Chính Kế tốn Hà Nội(1993), Kiểm toán quốc tế, NXB Thống kê, Hà Nội 71 PHỤ LỤC 71 72 BÁO CẢO LUtT CHUYỂN TIÈN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2020 CHÌ TIÊU M * uyê I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu tứ bán hàng, cung cẩp dịch xụ doanh thu khác ɔ Tiên chi trả cho người cung càp háng hòa dịch VU Tiền chi trà cho người lao động Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khãc từ hoạt động kinh doanh Tien chi khác cho hoạt động kính doanh 51 _ I →Λ L ≡"T? Ol dθ7 _ I Năm I I I I 26.048.800.150 I Năm trước 9.517.203.226 I (16.636.995.091 ) (702.841.950 )! 73 ) I I ∖Dcnι vị tinh: VND I 1.954.900 Ị (105.036.309 (7.912.265.861 ) (751.085.200) (28.831.526) (127.354.197) Lim chuyên tiên thuôn từ hoạt động kinh doanh VO ∏ Luu chuyển tiền từ hoạt động đâu tư , Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCD cãc tài 1- - J ' sân dãi hạn khác 21 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 25 Lmi chuyển tiền từ hoạt động đầu tư HI Lưu chuyền tiền từ hoạt động tài chinh Tiền thu từ vay 33 Tiền ơã nợ gốc vay nợ thuê tài chinh Lmi chuyền tiền từ hoạt dộng tài chinh 34 Luu chuyên tiên thuàn kỳ 50 Tien tương đương tiền đâu kỳ 60 Anh hướng cũa thay đồi tỷ giã hối đối quy đơi ngoại 61 Tien vá tương đương tiền CUOI kỳ 70 8.605.881.700 ỉ I II I I (11.937.273)! 1.245.473 I I (10.691.800) 697.666.442 490.992 490.992 I II 200.000 ị (200.000)∣ I I 8.595.189.900 I 2.290.035.217 ị _ (124.775)! 10.885.100.342 I 698.157.434 1.591.888.181 (10.398) 2.290.035.217 T I 01 năm 2021 Hà Nội, ngày’ ỉ5 rΛ∣77g „1 71 , —A L Người lạp biêu _Kẻ toán trường Người đại diệnitheơ pháp luật 74 Tãng, giâm tài săn cô định So dư đầu năm Khoăn mục A TSCD hữu hình Nguyên giã Phương tiện vận tái truyền dẫn 826.121.8 18826.121.81 Táng nãm Giãm năm 75 Sô dư cuôi nám 826.121.818 826.121.81S 826.121.8 Giã trị hao mòn lũy kế 18826.121.81 Phương tiện vận tái truyền dẫn Giá trị lại _ B TSCD vô hmh 826.121.818 826.121.818 Nguyên giã Giã trị hao mòn Iuyr kể Giá trị lại _ C TSCD thuê tài chinh Nguyên giá Giã trị hao mòn Iiiyr kể Giá trị lại _ Nguyên giá TSCD cuối năm khau hao hết sứ dụng: 826.121.818 đồng Các khoăn phái trã a) Phãi trã ngưoi bán ngân hạn - Còng ty TNHH viễn Thãi b) Người mua trã tiền trước Ngăn hạn - Công ty TNHH May Đại Hướng Dài hạn Cồng ty TNHH Foamhwa Ching Dong Nai c) Các khoăn phải trà Chi phi phái trả Cuoi năm 14.828.000 Đầu nám 14.828.000 0 00 16 + Trich trước CP cơng trình DMOl theo HD VN20190110202-001 ngày 18 /01/2019 với Bim Thịnh + Trich trước CP cơng trình THOl theo HD BTTHMX07092020 ngày 07/09/2020 với Bim Thinh - Nhặn ký quỹ, ký cược Công ty TNHH Dệt may’ Nội thất Ánh Mặt trời Việt Nam (H) Công ty TNHHDệt SHK Việt Nam 3.951.000.00 3.060.000.00 891.000.000 3.060.000.0 891.000.000 891.000.000 891.000.000 891.000.000 13.996.818.182 2.472.727.273 9.720.000.0 00 690.909.091 690.909.091 9.720.000.000 4.276.818.1 82 3.690.909.09 1 585.909.09 1.781.818.182 1.781.818.182 (ĩ) Công ty TNHH Foamhwa Ching Dong Nai ứng trước cho Công ty TNHH Eway Tech tuy’ nhiên cố xây Cơng trình thiết bị điện Hoa Khánh nên chưa thể tiến hành công tác nghiệm thu (H) Công ty’ TNHH Dệt may Nội thất Ảnh Mặt trời Việt Nam ứng trước theo Họp đòng VN20190110002 ngáy 14/01/2019 Phụ lục Họp đồng sổ VN20190110002-PL01 kỹ ngày 02/01/2020 Công ty’ TNHH Eway Tech với Công ty TNHH Dệt may’ Nội thắt Ảnh Mặt trời Việt Nam: - Giá trị Hợp đồng số VN20190110002 ngày 14/01/2019: 9.800.000.000 đồng, đặt cọc: 20% giá trị hợp đồng tương đương 1.960.000 OOO đồng sau ký hạp đồng -Giá trị Phụ lục hợp đồng số VN20Ỉ90110002-PL01 ký' ngày 02/01/2020: 7.000.000.000 đồng, đặt cọc: 0% giá trị họp đồng tương đương 2.100.000 OOO đồng sau ký’ họp đồng (Hi) Công ty TNHH SHK Việt Nam ứng trước theo Họp đồng so VN20200914001 ký’ ngày’ 24/09/2020 Họp đồng số VN20201127001 ký ngày 27/11/2020 Công ty’ TNHHEway Tech với Công ộ’ TNHH SHK Việt Nam Giá trị Họp đồng số VN20200914001 ký' ngày 24/09/2020: 539.000 OOO đồng, đặt cọc: 50% giá trị hợp đảng tương đương 269.500 OOO đống sau kỹ hợp đồng GiatriHcrpdongso VVN20201127001 ký ngày 27/11/2020: 750.000.000 đồng, đặt cọc: 50°O giá trị hợp đồng tương đương 375.000 OOO đồng sau ký’ hợp đồng 07 Tbue khoăn phãi nộp Nhà nước -.-⅛ Daunam 76 _ , Sô phái nộp sô đà thực nộp _ ị, _ Cuoinam năm nã 111 BẢO CÁO TAI CHINH cho năm tài chinh kết thúc ngáy’ 31 tháng 12 năm 2020 B thuyết minh Bão cáo tài chinh (tiếp theo) V L THÔNG TIN BỎ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRINH BÀY TRÊN BÀO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 01 Tồng doanh thu bán háng cung cấp dịch vụ Năm nay1S.166.272.86 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cộng 02 Nam nay15.549.952.72 Cộng Nãm _ 1.245.47 Cộng 3.767.888.840 3.767.888.840 Cộng ẳ iậi số dư ngoại tệ cuối kỳ Chi phi quàn lý kinh doanh Các khoăn chi phi quân lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi phi nhân viên quán lý - Chi phi đồ dùng vãn phòng - Chi phi hao TSCD - Thuế, phi lệ phi - Chi phi dịch vụ mua Năm trước 490.992 d∣ Chi phi tài chinh -Lồ chếnh lệch tỷ giá đánh gi 05 15.549.952.728 Năm trước Doanh thu hoạt động tài chinh - Lãi tiền gửi 04 4.943.037.455 Giá vỏn hàng bán Giá vốn hàng hóa bán vá dịch vụ cung cẩp 03 18.166.272.864 Năm trước 4.943.037.455 ] _Năm Năm trước _ _ Năm nay1.314.224.394 Năm trước 1.461.010.011 814.808.00 38.478.97 804.808,300 10.861.391 57.369.580 2.465.000 60.000.000 77 2.000.000 25.000.00 - Chi phi tiền khác Cộng 06 433.937,420 525.505.740 1.314.224.394 1.461.010.011 Thu nhập khác Hốn nhập dự phịng bảo hành cồng trình GR001 Nám Cộng 07 Năm trước280.000.000 280.000.000 Chi phi khác Các khoăn phạt chậm nộp Cộng Năm Năm trước 6.000.000 78 79 Cộng hịn ¼A hội ChH Iighin X iệl NaiII NHẬN XÉT CÙA GIÁO VIÊN HƯỞNG DÂN Dộc lộp Tự Ilyiihphiu- Họ vá tên sinh viên: Nguyền Thi Mai Lương Mà sinh viên: 20A402048K Nil XN Xl I X X X Xi Nil XN < l∣ x DON X I I III C ΓΛI, Giáo viên hướng dẫn: I S Nguyễn Thành I rung SIIIIIMCH NgIixen 1h| Mai I Uong Xia SX 20 X1020ISS Iop K20KII I nrOiIg Học X ign Ngán Háng DA hoán thành qua trĩnh ihựe lộp lọi còng Iv I Mill KiiiII I oán X ã Dinh Ciiii Dại Xigl tù ngà) i)∕'^M' dèn ngà) '∖∕'if∕^Λ Irong thời gian thực lập sinh xiên Ngtixen I hl Mai I d.i the Iiign dirọc IiAng lực x a hoan thánh cong XIge dirợc giao Giàng viên hướng dần (Ký ghi rõ họ ten) Xác nhộn cứa đơn X ị Ihực tập (ly⅛ ChWiIcn xà dỏng dầu) CÕNG TY γΛ £|' TNHH „ inffflβ ’ [ «M TON Cυy∣>A∙ v⅛J,zZ≠ TONO Ơ1ÁM Đỗc Tứ t‰x t¾