Thứ nhất: Quy trình đánh giá KSNB
Lưu đồ là một cơng cụ giúp ích cho KTV khi muốn khái quát sơ bộ về chu trình hàng tồn kho của cơng ty khách hàng. Nhờ cĩ chu trình này mà KTV cĩ thể nhìn nhận thấy rõ được cách thức vận hành, mối quan hệ giữa các bộ phận với nhau, dễ dàng tìm ra thiếu sĩt ở từng bước. Cách thức này cĩ hạn chế bởi việc vẽ lưu đồ thường mất nhiều thời gian hoặc trong khi vẽ quy trình thì bỏ sĩt thì sẽ gây nên nhiều vấn đề phức tạp. Do vậy việc phải phối với sử dụng lưu đồ với các cách thức khác sẽ khiến đánh giá về hệ thống KSNB hiệu quả hơn.
Hình 3.1: Ký hiệu lưu đồ
Trả Icri_____________ Quan trọng Thứ yếu Ghi chú________ 1. cĩ thực hiện kiểm kê HTK
đúng quy đjnh hay khơng?____________
C_________________ X___________
2. Cĩ thực hiện mang hàng tồn kho đi thế chấp đế vay vốn
khơng?____________________________K_________________ X____________
Tình hình kinh doanh tốt____________
3. Bảo vệ CO’ quan cĩ ký xác nhận Những người
Hình 3.2: Lưu đồ quy trình quản lý hàng tồn kho
Trong nhiều chu trình nĩi chung và chu trình của hàng tồn kho rĩi riêng, KTV sẽ thiết kế và xây dựng bảng hỏi. Việc này sẽ thuận trong việc giúp cho KTV đánh giá sơ bộ về hệ thống KSNB; chế độ nghị định thơng tư kế tốn hiện hành được cập nhật thường xuyên; là một phần của bằng chứng kiểm tốn sẽ giúp ích cho cuộc kiểm tốn. Khi cĩ kết quả từ câu hỏi và khái quát được sơ bộ chu trình thì KTV sẽ thiết kế các thử nghiệm kiểm sốt phù hợp. Các trợ lý kiểm tốn hay các nhân sự khác chưa cĩ kinh nghiệm hoặc chưa cĩ điều kiện để hiểu và nắm bắt hệ thống KSNB cơng ty khách hàng thì sẽ thực hiện các thủ tục thử nghiệm kiểm sốt cùng với kiểm tra chi tiết.
4. Địa điếm bố trí kho cĩ an tồn
khơng?____________________________ C_________________ X___________
5. Hệ thống thẻ kho cĩ được
duy trì khơng?______________________K_________________ X___________
6. Thủ kho cĩ được đào tạo
chính quy khơng?___________________K_________________ X____________
Tập huấn nghiệp vụ 7. Cĩ thực hiện phân loại những
khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng và lồi thời khơng và cĩ đế chúng riêng ra
khơng?____________________________C_________________ X___________
8. Khách hàng đã xác định dự
phịng giám giá HTK chưa_____________K_________________ X___________
9. Các phiếu nhập, xuất kho cĩ
ghi sổ kế tốn kịp th∂, i khơng? C_________________ X____________
10. Việc xác định giá trị hàng tồn kho cĩ nhất quán với các năm
trưởc khơng?_______________________C_________________ X___________
11. Cĩ tính giá thành chi tiết cho
Hình 3.3: Ví dụ về Bảng hỏi Hàng tồn kho
VINAUDIT luơn cử các kiểm tốn viên của mình tìm hiểu trước khi về hàng tồn kho của khách hàng về đầu mục HTK, điều kiện kho bãi, chất lượng HTK,... Cùng với đĩ đánh giá hoạt động của KSNB hệ thống doanh nghiệp khách hàng. Mong muốn gia tăng hiệu quả ở mỗi cuộc kiểm tốn thì khơng những đánh giá và tìm hiểu hệ thống KSNB cơng ty khách hàng mà cịn phải thực hiện kĩ càng thủ tục phân tích cơ bản để khoanh vùng các vấn đề trọng yếu. Thực tế thấy rằng phương pháp phân tích là cách tốt và tiện nhất để cung cấp cho nhĩm kiểm tốn các thơng tin cốt lõi của các khoản mục.
Việc thực hiện thủ tục phân tích hiện tại của các kiểm tốn viên mới của VINAUDIT cịn hạn chế vì mới chỉ áp dụng ở mức độ cơ bản đối với thủ tục này. Các số liệu chủ yếu dựa vào so sánh, đối chiếu cơ bản số liệu trên BCTC.
Do đĩ nhĩm kiểm tốn nên xây dựng thủ tục phân tích kỹ lưỡng hơn để quy trình kiểm tốn hiệu quả.
Việc tính tốn giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho và đối chiếu tỷ trọng này với năm ngối, nếu cĩ hiện tương chênh lệch lớn thì cần làm rõ bởi nĩ tiềm ẩn sai phạm ở đây đối với việc số dự giảm giá HTK. Ngồi ra cân nhắc các số liệu như: tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu, đối chiếu giữa giá thành thực tế phát sinh và giá thành định mức đưa ra,.
Bên cạnh các thơng tin tài chính thì cũng cần cân nhắc các thơng tin ngồi luồng khác. Từ đĩ kiểm tốn viên sẽ đánh giá và kiểm tra sự phù hợp để xem xét kĩ lưỡng hơn. Từ hai luồng thơng tin khách hàng cung cấp và thơng tin thu thập được kiểm tốn viên sẽ cân nhắc và tìm ra những sai lệch đang cĩ.
Đối với số dư hàng tồn kho kiểm tốn viên sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ khi khách hàng lưu trữ hàng ở nhiều kho khác nhau. Qua đĩ ước lường sức chứa của hàng tồn kho thơng qua thể tích và đối chiếu với số đang ghi nhận trên sổ sách. Chỉ tiêu phi tài chính như thể tích của kho hàng sẽ giúp kiểm tốn viên ước lượng được và chỉ ra số trích lập dự phịng từ phía cơng ty khách hàng.