VINAUDIT tuy cĩ nhiều ưu điểm trong việc thực hiểm kiểm tốn hàng tồn kho nhưng vẫn tồn đọng tương đương đối các vấn đề cần được xem xét lại trong quá trình kiểm tốn hàng tồn kho mà cơng ty đang áp dụng
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
Thứ nhất: Đánh giá hệ thống Kiểm sốt nội bộ
Nhận thấy rõ việc đưa ra kết luận sơ bộ về hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng là bước vơ cùng cần thiết ngay ban đầu hỗ trợ kiểm tốn viên nhìn nhận về cơng ty khách hàng, từ đây kiểm tốn viên đã cĩ thể ước lượng được mức rủi ro và đưa ra khung thử nghiệm chi tiết và cơ bản thích hợp. Tuy nhiên điều này chỉ được áp dụng tại các cơng ty khách hàng mới, đối với những khách hàng đã nhiều năm hợp tác cùng thì việc tiến hành xem xét đánh giá về Hệ thống kiểm sốt nội bộ của VINAUDIT chưa cẩn thận thậm chí là sơ sài. Điều này gây khĩ khăn cho việc tiếp cận khách hàng đối với những nhân sự mới như trợ lý kiểm tốn. Nếu nhĩm kiểm
tốn chưa thực hiện bảng hỏi hay các thủ tục khác nhằm mục đích tìm hiểu về kiểm sốt nội bộ cơng ty thì sẽ gặp nhiều khĩ khắn trong thực tế quy trình kiểm tốn.
Thứ hai: Khoanh vùng vấn đề trọng yếu và rủi ro
Xác định các tiêu chí như: lợi nhuận, doanh thu, tài sản, tỷ trọng phân bổ theo danh sách các đầu mục là tiền đề cho việc xác định mức trọng yếu sơ bộ. Nhưng con số về mức trọng yếu vẫn cịn máy mĩc hệ thống vì nhiều nguyên nhân. Tùy theo tỷ trọng của Tổng doanh thu, Lợi nhuận trước thuế và Tổng tài sản để đư ra mức trọng yếu. Ta cĩ thể thấy rằng nếu chỉ dựa vào tỷ trọng doanh thu thì nếu doanh thu càng cao gây ra cho giá trị trọng yếu càng đẩy mạnh. Thực tế ta nhận ra
nĩ trái ngược hồn tồn với những kiến thức về trọng yếu. Con số trọng yếu sẽ cĩ đọng lại những sai sĩt nếu kiểm tốn tiếp tục khoanh vùng mức trọng yếu mà khơng cân nhắc đến nguy cơ sai sĩt trong trường hợp chưa đề cập đến ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp. Kèm theo đĩ, việc chỉ dựa trên yếu tố về rủi ro phát hiện để thu thập và xây dựng mức trọng yếu, bỏ đi hình thức quy mơ sản xuất hoạt động của đơn vị khách hàng sẽ gây nên vấn đề xác định lệch lạc mức trọng yếu từ phía kiểm tốn viên.
Thứ ba: Thủ tục phân tích
Để nắm được những yếu tố khác thường trong BCTC của đơn vị khách hàng thì việc đưa thủ tục phân tích vào để thực hiện là việc cần thiết. Bởi kiểm tốn viên cĩ thể thu thập các bằng chứng kiểm tốn thơng qua các thủ tục phân tích. VINAUDIT vẫn bỏ qua bước này đối với những khách hàng thân thiết, điều này cĩ thể làm ảnh hưởng đến quá trình thực của nhĩm kiểm tốn.
Giai đoạn thực hiện kế hoạch
Thứ nhất: Thử nghiệm kiểm sốt
Trong mỗi chương trình kiểm tốn mỗi cơng ty luơn đề rõ việc thực hiện thử nghiệm kiểm sốt. Nhưng hầu như các cuộc kiểm tốn của VINAUDIT luơn bỏ qua việc thực hiện thử nghiệm kiểm sốt và trực tiếp đi tới thực hiện thửu nghiệm chi tiết. Theo như được biết thì việc thực hiện thực nghiệm kiểm sốt giúp kiểm tốn viên giảm lượng thực hiện trong TNCB. Tiến hành TNKS cĩ thể giúp kiểm tốn viên đưa ra quyết định chọn mẫu và phương pháp thích hợp.
Thứ hai: Thủ tục phân tích
Thực hiện thủ tục phân tích giúp nhĩm kiểm tốn cũng như kiểm tốn viên đánh giá được các sai phạm nhanh chĩng hơn. Do đĩ thực hiện các thủ tục phân tích, KTV chỉ rõ ra các chỗ phát sinh sau lệch. VINAUDIT là đơn vị hạn chế sử dụng thủ tục phân tích trong kiểm tốn khoản mục HTK mà chỉ sử dụng bảng so sánh, phân tích biến động thơng thường trên BCTC.
Thứ ba: Thủ tục kiểm kê
Thủ tục kiểm kê hàng tồn kho để cho thấy tính hiên hữu của hàng tồn kho. Theo quy định thì cĩ rõ quy trình kiểm kê hàng tồn kho rõ ràng nhưng khi thực hiện thì nhĩm kiểm tốn VINAUDIT hầu như khơng đủ điều kiện cĩ mặt để cùng tham gia kiểm kê và thực tế lượng hàng tồn kho KTV hay cĩ xu hướng chấp nhận số liệu
trong biên bản kiểm kê của khách hàng. Nên điều này cĩ khả năng ảnh hưởng đến tính đầy đủ của khoản mục hàng tồn kho.
Thứ tư: Gửi thư xác nhận
Các cuộc kiểm tốn ở mỗi cơng ty khách hàng luơn bị giới hạn về mặt thời gian điều này địi hỏi nếu muốn cĩ xác thực từ bên mua dịch vụ hoặc bên bán dịch vụ thì thường khơng cĩ đủ thời gian để nhĩm kiểm tốn thực hiện. Đặc biệt các bên thứ ba của cơng ty ABC thường là các đơn vị doanh nghiệp ở nước ngồi, do vậy việc gửi thư xác nhận để nhận được phản hồi mà kịp thời gian là điều khĩ thực hiện. Cách để thu thập bằng chứng trong điều kiện này hoặc nhĩm sẽ sử dụng kết quả gửi thư để xác nhận mà khách hàng đã gửi đi hoặc nhĩm kiểm tốn vẫn sẽ gửi thư xác nhận như bình thường nhưng cơng nhận luơn kết quả từ bên phía cơng ty về khoản mục này. Điều này nĩ sẽ ảnh hưởng tính đánh giá về hàng tồn kho.
Thứ năm: Đánh giá hàng HTK
Kiểm tốn viên của VINAUDIT hay ít quan tâm đến khoản mục dự phịng hàng tồn kho, vì chúng ta khĩ cĩ thể đánh giá tính cập nhật của mỗi đầu mục hàng tồn
kho. Việc chưa cĩ đủ điều kiện để tham gia quá trình kiểm kê HTK cũng ảnh hưởng đến việc đánh giá về chất lượng thực tế của hàng tồn kho. Đối với vấn đề này hiện nhĩm kiểm tốn đang dựa trên số liệu từ phía cơng ty khách hàng cung cấp. Điều này
CHƯƠNG 3
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO
3.1. Định hướng phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá
Đại Việt
VINAUDIT đã cĩ hơn 10 năm hình thành và phát triển. Trong thời gian đĩ đội ngũ trong cơng ty đã nỗ lực khơng ngừng để đạt những thành tựu nhất định để trở thành một đơn vị tạo nhiều lịng tin nơi khách hàng. Ngày càng nhiều khách hàng ưu ái và sử dụng dịch vụ kiểm tốn của VINAUDIT số lượng khách hàng gia tăng qua mỗi đặc biệt đối với các cơng ty cĩ vốn đầu tư nước ngồi với đa dạng các lĩnh vực hoạt động.
Khẳng định mục tiêu của VINAUDIT là nịng cốt là đội ngũ cán bộ cơng nhân viên tiếp đến là đường lối và mục tiêu kế hoạch từ phía ban lãnh đạo cơng ty. Cơng ty VINAUDIT luơn đề ra những mục tiêu và kế hoạch chiến lược để giúp tồn thể nhân viên cĩ điều kiện nâng cao, tích lũy nghiệp vụ, học hỏi kinh nghiệm từ những người đi trước.
Định hướng đào tạo phủ rộng kiến thức cho cán bộ cơng nhân viên được thực hiện hàng năm. Tài trợ một phần phí để khích lệ nhân viên đạt các chứng chỉ kiểm tốn cần thiết nhằm mục đích nâng cao khả năng chuyên mơn và thu thập kiến thức.
Trong quy trình kiểm tốn thực tế, linh hoạt trong xử lý các khoản mục. Tuy khơng rập khuơn nhưng phải cân nhắc tính trọng yếu ở mỗi quy trình kiểm tốn. Tránh các trường hợp bỏ sĩt rủi ro.
VINAUDIT là một cơng ty kiểm tốn đang trên đà phát triển khơng ngừng, một mơi trường được ban lãnh đạo cố gắng hồn thiện và tạo điều kiện cho tất cả nhân viên. Chế độ lương thưởng phù hợp vs năng lực của nhân viên cố gắng là đơn vị làm việc chuyên nghiệp, năng động và sáng tạo.