Giai đoan chuẩn bị kiểm tốn
Khảo sát đánh giá từ phía khách hàng
VINAUDIT sẽ cĩ kế hoach triển khai đánh giá sơ bộ cơng ty khách hàng thơng qua các bước:
• Tìm hiểu tài liệu chung về khách hàng mới: hoạt động, loại hình kinh doanh, tổ chức nhân sự và bộ máy quản lý, hệ thống thơng tin kế tốn,... Đối với
các khách hàng thân thiết, VINAUDIT cĩ tài liệu hồ sơ kiểm tốn chung trong đĩ
đã bao gồm các thơng tin được lưu trữ sẵn.
• Tính độc lập từ bên phía đơn vị khách hàng cần được đánh giá, hệ thống KSNB, đạo đức của ban lãnh đạo. Từ những điều trên KTV cung cấp sẽ đưa ra
quyết định cĩ chấp nhận thỏa thuận kiểm tốn hay khơng? Cơng việc này
phía Ban
Tổng giám đốc đưa ra quyết định.
Kết quả khảo sát của KTV trình lên Ban giám đốc VINAUDIT nếu cơng ty khách hàng đủ điều kiện thì một cuộc đàm phán để ký kết hợp đồng kèm theo những nghĩa vụ, trách nhiệm và quyền lợi đơi bên sẽ được triển khai.
VINAUDIT cĩ một bản hợp đồng với nội dung chính như sau: • Thơng tin về về 2 bên của cuộc kiểm tốn
• Nội dung chính của dịch vụ kiểm tốn BCTC • Các chuẩn mực và luật định
• Nghĩa vụ và trách nhiệm đơi bên • Báo cáo kiểm tốn tài chính
Trưởng nhĩm sẽ cĩ nhiệm vụ lên kế hoạch cụ thể của cuộc kiểm tốn với mỗi khách hàng. Nếu đối tượng là khách hàng mới, KTV phải tiến hành thu thập thơng tin về khách hàng về : mục tiêu kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, hệ thống kiểm sốt nội bộ, quy trình các khoản mục, các thơng tin ban hành từ nhà nước liên quan đến Nhà nước về đặc thù kinh doanh của DN.
Tại VINAUDIT, Trưởng nhĩm kiểm tốn thường là những người đã tham gia kiểm tốn khách hàng này trong một năm trước đĩ. KTV sẽ tiết kiệm được nhiều thời
gian bằng việc nghiên cứu hồ sơ đã lưu trữ trước đĩ của cơng ty khách hàng. KTV ở VINAUDIT luơn thực linh hoạt hơn trong quy trình kiểm tốn nhưng thủ tục luơn đảm bảo đúng đắn, từ đĩ cĩ thể lên kế hoạch kiểm tốn nhanh chĩng mà vẫn đạt hiệu quả.
Giai đoạn thực hiện kiểm tốn:
Thứ nhất, rà sốt và đánh giá chất lượng hệ thống KSNB: KTV tìm tịi và nghiên cứu tài liệu và hồ sơ kết quả của nhĩm kiểm tốn năm trước, nghiên cứu và đánh giá tình hình hoạt động của cơng ty trong năm nay, cách thức quản lý, tổ chức, hệ thống nhân sự, hệ thống thơng tin quản lý,.. .xác định khoản mục gặp rủi ro, từ quy
trình thiết kế các thủ tục kiểm tốn thích hợp cho tính chất và đặc thù doanh nghiệp. Thứ hai, kiểm tra sốt xét sự tuân thủ quy định pháp luật: KTV đánh giá việc tuân thủ pháp luật và quy định ở cơng ty trong quá trình hoạt động kinh doanh qua nhiều cấp độ, kiểm tra việc chấp hành các quy định của Nhà nước ban hành, việc tuân thủ và thực hiện các quy định về kế tốn.
Thứ ba, thực hiện các thủ tục phân tích: Ở VINAUDIT, KTV sử dụng thủ tục phân tích để hỗ trợ xác định nội dung, lịch trình, thâu tĩm quy mơ của các thủ tục kiểm tốn, kiểm tra chi tiết và các thủ tục bổ sung. Tùy theo các xét đốn chuyên mơn của KTV thì sẽ cĩ các tiến hành thực hiện thủ tục phân tích tương ứng, để phát hiện ra các sai phạm trọng yếu. Các KTV hay thực hiện 2 luồng phân tích chủ yếu: Phân tích dọc (chỉ số tài chính quan trọng như: hệ số nợ, khả năng thanh tốn, tỷ suất lợi nhuận,.) và phân tích ngang (so sánh giữa thực tế với kế hoạch, giữa các kỳ với nhau, rà sốt quan hệ giữa số dư của từng khoản mục). Từ thủ tục phân tích
Thứ tư, trợ lý kiểm tốn kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ đã xảy ra, kiểm tra chi tiết các số dư: Việc kiểm tra cho tiết số dư được thực hiện với tất cả các khoản mục cĩ số dư trên BCĐKT, và phải chi tiết theo đối tượng cơng nợ hoặc theo dõi theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ. Việc kiểm tra chi tiết số phát sinh được thực hiện theo cơ sở chọn mẫu của KTV, mẫu chọn phải đại diện cho cả tổng thể và đảm bảo việc kiểm tra các nghiệp vụ chọn mẫu cĩ thể thu thập được đầy đủ bằng chứng để KTV đáng tin cậy phục vụ cho đánh giá
Thứ năm, trưởng nhĩm kiểm tốn tổng hợp các bằng chứng thu thập được ở từng phần hành và đánh giá.
Giai đoạn kết thúc kiểm tốn:
Thứ nhất, các cấp sẽ sốt xét hồ sơ, giấy làm việc kiểm tốn. Ở VINAUDIT, giấy làm việc sẽ được sốt xét qua 3 cấp. Ngoại trừ cấp thứ nhất là sốt xét của Trưởng nhĩm đối với các Trợ lý, các cấp sốt xét cịn lại là sốt xét của Trưởng/ Phĩ phịng với đồn kiểm tốn và sốt xét của thành viên Ban Tổng giám đốc phụ trách cuộc kiểm tốn.
Thứ hai, tổng kết, kiến nghị và thống nhất số liệu kiểm tốn: Sau khi giai đoạn thưc hiện kiểm tốn hồn thành, thành chủ chốt cơng ty và Trưởng nhĩm kiểm tốn sẽ cùng Ban Giám đốc khách hàng bàn luận, chốt vấn đề cốt lõi về kết quả cơng việc và giải quyết những vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm tốn.
Thứ ba, phát hành báo cáo kiểm tốn và thư quản lý kèm theo: Sau khi cuộc họp được thơng qua, Cơng ty sẽ viết dự thảo và họp với Ban Giám đốc Cơng ty khách hàng để đưa ra đánh giá kết quả lần cuối của cuộc kiểm tốn và phát hành Báo cáo kiểm tốn chính thức. Đồng thời VINAUDIT cũng ban hành thư quản lý sau kiểm tốn để tư vấn cho khách hàng nếu khách hàng cĩ yêu cầu. Trên mỗi báo cáo kiểm tốn của VINAUDIT bắt buộc cĩ chữ ký của thành viên Ban Tổng giám đốc phụ trách cuộc kiểm tốn và con dấu, chữ ký của KTV thực hiện kiểm tốn (Trưởng nhĩm kiểm tốn).
Gửi khách hàng dự thảo báo cáo đã được sốt xét
I
Hình 2.3: Sơ đồ quy trình phát hành Báo cáo Kiểm tốn