620 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán và định giá đại việt (vinaudit) thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẨT LƯỢNG CAO KHOA KẼ TỐN - KIEM TỐN KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt (VinAudit) thực Đề tài: Sinh viên: Nguyễn Hà Phương - Mã SV: 20A4020652 Khoa Kế toán Kiểm toán - Lớp K20CLCH Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Bích Ngọc Năm học: 2021 Khóa hàng luận tốt nghiệp Học viện Ngân LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khaonr mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt (VinAudit) thực hiện” cơng trình nghiên cứu thân em Những tài liệu tham khảo số liệu trích dẫn khóa luận trích dẫn từ nguồn đáng tin cậy, kết trình bày khóa luận hồn tồn trung thực Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Sinh viên Nguyễn Hà Phương i Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng hàng LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Trước tiên với tình cảm sâu sắc chân thành nhất, cho phép em bày tỏ lòng biết ơn đến tất cá nhân tổ chức tạo điều kiện hỗ trợ, giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập trường đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ thầy cô bạn bè Được phân công q thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn Học viện Ngân hàng, sau ba tháng thực tập với vai trị trợ lý kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt, em có hội trải nghiệm, áp dụng kiến thức học giảng đường đại học vào thực tế hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến thầy Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn Học viện Ngân Hàng truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Nhờ có lời hướng dẫn, dạy bảo thầy nên khóa luận em hồn thiện tốt đẹp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Bích Ngọc - người trực tiếp giúp đỡ, quan tâm, hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận thời gian qua Khóa luận thực khoảng thời gian khơng dài gặp khó khăn dịch bệnh Covid-19 Bước đầu vào thực tế em hạn chế nhiều bỡ ngỡ nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô để kiến thức em lĩnh vực hồn thiện đồng thời có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức Em xin chân thành cảm ơn! ST T KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên TSCĐ HĐTV Tài sản cố định Hội đồng thành viên ii VINAUDITZVinAudit Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân CPTT Chi phí trả trước KSNB Kiểm soát nội TK Tài khoản VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 1 iii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch tốntănggiảm TSCĐ hữu hình Sơ đồ 1.2 Hạch tốntănggiảm TSCĐ vơ hình Sơ đồ 1.3 Hạch tốntănggiảm TSCĐ th tàichính Sơ đồ 1.4 Hạch toánkhấu hao TSCĐ 10 Sơ đồ 1.5 Đánh giá mức độ trọng yếu đối vơi khoản mục TSCĐ .23 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 38 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 43 Bảng 2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn TSCĐ áp dụng Công ty XYZ .62 Bảng 2.4 Tổng hợp số liệu TSCĐ Công ty XYZ 63 Bảng 2.5 Kiểm tra đối ứng tài khoản TSCĐ Công ty XYZ 64 Bảng 2.6 Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ Công ty XYZ 65 Bảng 2.7 Tính khấu hao TSCĐ kỳ Cơng ty XYZ .67 Bảng 2.8 So sánh khung khấu hao Công ty XYZ với Thông tư 45/2018/TTBTC 69 iv Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Đặc điểmkhoảnmụcTSCĐ 1.1.1 Khái niệm chất 1.1.2 Kế toán TSCĐ 1.1.3 Saiphạm, rủi ro thường gặp 12 1.1.4Kiểm soát nội với TSCĐ 14 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 15 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán 15 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.2.1 Xem xét đánh giá rủi ro khách hàng .18 1.2.2.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểmtốn .18 1.2.2.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 18 1.2.2.4 Tìm hiểu sách kế tốn mơi trường kinhdoanh .19 1.2.2.5 Phân tích sơ BCTC .19 1.2.2.6 Đánh giá chung KSNB rủi ro 20 1.2.2.7 Xác định mức trọng yếu 23 1.2.2.8 Thiết kế chương trình kiểm tốn .25 1.2.3 Thực kiểm toán 26 1.2.3.1 Đánh giá kiểm soát nội khoản mục TSCĐ .26 1.2.3.2 Thủ tục phân tích .27 v Khóa luận tốt nghiệp hàng Học viện Ngân 1.2.3.3 Kiểm tra chi tiết 28 1.2.4Kết thúc kiểm toán 32 1.2.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán 32 1.2.4.2 Phân tích BCTC 32 1.2.4.3 Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục 33 1.2.4.4 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo .33 1.2.4.5 Soát xét, kiểm soát chất lượng kiểmtoán 34 1.2.4.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý .36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT (VINAUDIT) THỰC HIỆN 38 2.1 Khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt (VinAudit) 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 38 2.1.2 Chức ngành nghề kinh doanh 39 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 40 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 40 2.2 Thực trạng kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực .41 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Thực kiểm toán 43 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .44 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực .46 2.3.1 Mục tiêu, kiểm toán 46 Vi Khóa luận tốt nghiệp hàng Học viện Ngân 2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 46 2.3.2.1 Xem xét đánh giá rủi ro khách hàng 46 2.3.2.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểmtốn .47 2.3.2.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 48 2.3.2.4 Tìm hiểu sách kế tốn mơi trường kinhdoanh .48 2.3.2.5 Phân tích sơ BCTC .49 2.3.2.6 Đánh giá chung KSNB rủi ro .49 2.3.2.7 Xác định mức trọng yếu 51 2.3.2.8 Thiết kế chương trình kiểm tốn .52 2.3.3 Thực kiểm toán 53 2.3.3.1 Đánh giá kiểm soát nội khoản mục TSCĐ .53 2.3.3.2 Thủ tục phân tích 53 2.3.3.3 Kiểm tra chi tiết 53 2.3.4Kết thúc kiểm toán 55 2.3.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán 55 2.3.4.2 Phân tích BCTC 56 2.3.4.3 Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục 56 2.3.4.4 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo .56 2.3.4.5 Soát xét, kiểm soát chất lượng kiểm toán 57 2.3.4.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý .57 2.4 Quy trình kiểm tốn TSCĐ áp dụng Cơng ty Khách hàng XYZ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực 58 2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 58 vii Bảng 2.8 So sánh khung khấu hao Công ty XYZ với Thơng tư 45/2018/TT-BTC (Nguồn: Trích Giấy làm việc TSCĐ - Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 2020) 72 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Qua kiểm tra việc áp dụng khung khấu hao, Ket luận KTV đơn vị áp dụng khung khấu hao phù hợp với Thông tư số 45/2018/TT-BTC Kiểm tra tài sản không đủ tiêu chuẩn giá trị theo Thông tư 45/2018 TT-BTC Mục tiêu thủ tục: Kiểm tra xem tài sản có giá trị 10 triệu đồng hạch tốn giảm theo Thơng tư 45/2018/TT-BTC hay chưa Các tài sản có giá trị 10 triệu đồng Công ty XYZ xep vào khoản mục Máy móc thiết bị/Cơng cụ dụng cụ, trích khấu hao vào Chi phí trả trước theo quy định thời gian trích khấu hao khơng q năm • Kiểm tra xem thông tin phân loại trình bày phù hợp BCTC hay chưa Đây thủ tục cuối chương trình kiểm tốn, KTV kiểm tra trình bày khoản mục TSCĐ chi phí khấu hao Bảng cân đối kế tốn thuyết minh BCTC Kết kiểm tra cho thấy: Số dư hao mòn lũy kế TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình trình bày Bảng cân đối kế toán theo phù hợp với quy định hành Tuy nhiên, phần thuyết minh BCTC, đơn vị chưa công bố đầy đủ thông tin theo quy định Chuẩn mực Chế độ kế toán hành Cụ thể là, nguyên giá TSCĐ cuối kỳ khấu hao hết sử dụng giá trị lại cuối kỳ TSCĐ dùng chấp, cầm cố cho khoản vay chưa đơn vị công bố đầy đủ thuyết minh BCTC Tuy nhiên, thủ tục này, KTV quan tâm việc phân loại trình bày BCTC tình hình biến động nguyên giá, khấu hao giá trị cịn lại TSCĐ theo nhóm tài sản, KTV thường khơng quan trọng việc trình bày TMBCTC TSCĐ khấu hao hết hay TSCĐ chấp, cầm cố 2.4.3 Kết thúc kiểm toán 2.4.3.1 T hợp kết kiểm toán Tổng hợp kết kiểm toán: KTV tổng hợp lại vấn đề phát sinh kiểm toán, soát xét giấy làm việc ghi biên kiểm toán khoản mục TSCĐ KTV vấn đề, sai phạm, mức độ ảnh hưởng sai phạm ý kiến KTV Sau KTV phần hành thực xong thủ tục kiểm toán tập hợp lại chứng kiểm toán thu thập được, gửi giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm kiểm tốn 73 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Trưởng nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm toán kiểm tra, soát xét giấy tờ làm việc, tổng hợp chứng kiểm toán thu thập khoản mục đồng thời xem xét mối liên hệ phần hành để lập Biên kiểm tốn Neu q trình sốt xét phát thủ tục chưa thực đầy đủ, chưa hoàn thiện để đáp ứng mục tiêu đặt trưởng nhóm u cầu KTV phần hành sửa chữa bổ sung Sau sốt xét, trưởng nhóm đánh giá cơng việc kiểm toán KTV phần hành thực đầy đủ, nêu thông tin cần thiết đối tượng, đưa điều chỉnh hợp lý tư vấn để đơn vị XYZ hoàn thiện KSNB khoản mục TSCĐ tốt 2.4.3.2 Phân tích BCTC Việc xem xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC có ảnh hưởng trọng yếu tới thông tin khoản mục TSCĐ, đặc biệt trường hợp đơn vị gặp cố mang tính khách quan hỏa hoạn, thiên tai, bão lũ, Kiểm toán viên tiến hành thủ tục đánh giá lại biên bản, báo cáo nội bộ, ghi báo cáo tài chính, sổ sách chứng từ sau ngày lập BCTC, xem xét thư giải trình Ban giám đốc đơn vị khách hàng Ngồi vấn Ban giám đốc, kế toán trưởng vụ tranh chấp với khách hàng có liên quan tới khoản mục TSCĐ vấn Ban giám đốc, kế toán trưởng kiện phát sinh sau ngày lập BCTC 2.4.3.3 Đánh giá lại giải định hoạt động liên tục Xem xét 12 tháng để đánh giá thiết lập liệu đơn vị trì "hoạt động liên tục" phần công việc tất yếu phải thực Những bất ổn kinh tế phát sinh ảnh hưởng dịch bệnh COVID-19, khiến Công ty XYZ không tránh khỏi Tuy nhiên, kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt dựa mục tiêu, phương hướng dài hạn Ban giám đốc đơn vị khách hàng, tình hình hoạt động diễn ổn định, đánh giá giả định hoạt động liên tục Công ty XYZ tương đối tốt đảm bảo 2.4.3.4 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo Báo cáo kiểm toán thư quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt lên dự thảo gửi sang phía Cơng ty khách hàng XYZ Hai bên tiếp tục trao đổi 74 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng vấn đề liên quan đến sai phạm phát hiện, sai sót sửa chữa kịp thời, đồng soát lại số liệu báo cáo trước phát hành thức 2.4.3.5 Sốt xét kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Tồn hồ sơ kiểm tốn chuyển Ban sốt xét Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại việt để tiến hành soát xét lần chứng kiểm toán, hồ sơ chứng từ chứng minh cho kết luận kiểm tốn viên, tính hợp lý, hợp lệ giấy tờ làm việc Cuộc kiểm toán Công ty khách hàng XYZ không vướng mắc vấn đề tranh chấp sai sót nên hồ sơ kiểm tốn hồn thiện nhanh chóng xếp lưu trữ kho hồ sơ Công ty 2.4.3.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý Tùy theo yêu cầu khách hàng để công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt phát hành số lượng báo cáo kiểm tốn thức thị trường Đối với kiểm tốn Cơng ty XYZ, Cơng ty ban hành báo cáo kiểm tốn thức, có hiệu lực pháp lý đầy đủ, chuyển sang đơn vị khách hàng lưu trữ Cơng ty kiểm tốn 2.5 Đánh giá quy trình kiểm tốn TSCĐ hành Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 2.5.1 Ưu điểm Nhìn chung, quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt đảm bảo giai đoạn quy trình kiểm tốn chung lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán cuối kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán Những ưu điểm quy trình kiểm tốn TSCĐ đạt sau: • Chương trình kiểm tốn cơng ty dựa bám sát với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có tham khảo chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế Ba giai đoạn kiểm toán thực nhuần nhuyễn, liên tục chặt chẽ để tạo hiệu kiểm tốn tốt nhất, qua tiết kiệm thời gian, cơng sức chi phí; • Các quy định, chuẩn mực kiểm toán tuân thủ chặt chẽ để đạt thống quy trình Mỗi kiểm tốn viên kết hợp linh hoạt quy chuẩn với điều kiện, đặc điểm đơn vị khách hàng để lựa chọn, sáng tạo thủ tục kiểm tốn phù hợp chương 75 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng trình kiểm tốn mẫu TSCĐ Ngồi ra, kiểm tốn viên vận dụng kinh nghiệm thân để bổ sung thêm thủ tục cần thiết; • Trong tồn q trình kiểm tốn, nhóm kiểm tốn viên ln phối hợp chặt chẽ phần hành kiểm toán để kịp thời hỗ trợ, giảm thiểu khối lượng công việc tránh phần việc bị trùng lặp gây lãng phí khơng cần thiết thời gian kiểm toán Điều làm tăng kỹ làm việc nhóm, thành viên nhóm kiểm tốn liên tục cập nhật thông tin hiểu biết đơn vị kiểm tốn; • Cách ghi chép lại nội dung, kết q trình thực kiểm tốn tổng hợp cách khoa học, có hệ thống, thuận lợi cho việc kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán diễn thuận lợi Cơng việc sốt xét phận Ban Sốt xét Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt đảm nhiệm thực chủ yếu qua soát xét văn bản, giấy làm việc cứng mềm, kiểm tra lại chứng kiểm tốn mà nhóm kiểm tốn làm việc trước để xem xét tính hợp lý, hợp lệ Nếu hồ sơ chứng từ bị thiếu sót khơng có giá trị, bên Ban Soát xét trao đổi văn làm việc với trưởng nhóm kiểm tốn; trưởng nhóm người chịu trách nhiệm trước tồn cơng việc nhóm rà sốt lại trao đổi trực tiếp với kiểm toán viên phụ trách phần hành Việc kiểm sốt từ xuống giúp tiết kiệm thời gian, sai sót phát truy vấn dễ dàng hơn, nhờ kết kiểm tốn hiệu hơn; • Mẫu biểu báo cáo kiểm toán áp dụng thống Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt, đảm bảo quy chuẩn, khoa học quán trình thực phát hành báo cáo kiểm tốn, tạo chun nghiệp hóa hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn cơng ty Việc lên báo cáo giai đoạn kết thúc kiểm tốn nhanh chóng dễ dàng Đây phần việc dành cho kiểm tốn viên mới, có kinh nghiệm, bắt đầu làm quen với công việc kiểm tốn để từ đó, nâng cao nghiệp vụ chun mơn Đồng thời, kiểm tốn viên có nhiều kinh nghiệm có nhiều thời gian trọng kiểm tốn phần hành có nhiều rủi ro hơn, giúp cho trưởng nhóm kiểm tốn kiểm sốt cơng việc, thời gian hợp lý mùa kiểm tốn bận rộn; • Giấy làm việc kiểm toán viên theo mẫu biểu quy định chung, trình bày rõ ràng, cụ thể, đầy đủ thông tin cần thiết, bao gồm: Tên cơng ty kiểm tốn; Tên đơn vị 76 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng kiểm toán; Năm tài kiểm tốn; Tên người thực kèm ngày thực hiện; Tên người soát xét kèm ngày soát xét; Tham chiếu; Phần hành kiểm toán; Mục tiêu thực hiện; Công việc thực hiện; Phương pháp sử dụng; Nguồn số liệu trích dẫn kèm tham chiếu; Kết luận Điều khiến cho việc kiểm soát, quản lý phần hành giao kiểm toán viên dễ dàng thuận lợi cho việc kiểm tra tìm kiếm cần thiết; • Đội ngũ ban lãnh đạo thành viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt dày dạn kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn, tư vấn tài - kế toán thẩm định giá, vừa đảm bảo lực chun mơn, vừa có đạo đức nghề nghiệp, tạo niềm tin từ phía khách hàng doanh nghiệp doanh nghiệp Tổng Công ty Nhà nước, Tập đồn kinh tế tư nhân, Cơng ty 100% vốn nước ngoài, dự án tài trợ tổ chức quốc tế như: WB, JIBIC, Uy tín cơng ty ngày lớn lan rộng, dần khẳng định vị đồ ngành Kiểm tốn Việt Nam; • Quy trình tuyển dụng kiểm tốn viên đầu vào có yêu cầu cao, mục tiêu chọn lọc đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, phát huy tối đa lực sáng tạo, bảo đảm hồn thành nhiệm vụ giao Cơng ty ln tạo môi trường làm việc sôi nổi, thoải mái cạnh tranh, địi hỏi kiểm tốn viên phải đổi tư duy, cập nhật kiến thức chuyên môn rèn luyện đạo đức ngày Luôn nêu cao hiệu: “Đừng làm việc chăm chỉ! Hãy làm việc thơng minh” để kích thích sức sáng tạo khả khai thác vấn đề từ nhiều khía cạnh kiểm tốn viên.; • Những báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt phát hành in màu, kẹp gáy lò xo sắt kép, hạn chế tình trạng gian lận, thay đổi trang chèn thêm trang đơn vị khách hàng cố tình gian lận 2.5.2 Tồn Bên cạnh ưu điểm đạt được, Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt tồn số vấn đề quy trình kiểm tốn nói chung khoản mục TSCĐ nói riêng sau: • Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt có gửi thư xác nhận thời gian kiểm tốn tới khách hàng trung bình trước ngày kiểm tốn thức khoảng từ 3-5 ngày Tuy nhiên trước ngày tới đơn vị khách hàng để làm việc, bên công ty không trao đổi thêm 77 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng lần xác định thời gian tới thông qua điện thoại, tin nhắn hay email, dẫn đến khách hàng quên lịch hẹn kiểm toán, gây gián đoạn kiểm tốn Cụ thể cơng ty gặp cố khách hàng quên lịch hẹn: Khi nhóm kiểm tốn viên tới đơn vị khách hàng biết nhân viên Kế toán trưởng nghỉ phép, nhân viên, trợ lý kế tốn khác khơng hiểu rõ quy trình hoạt động đơn vị, gây khó khăn việc thu thập thơng tin; • Mặc dù Cơng ty có linh hoạt áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu cho TSCĐ tùy theo đặc điểm tình hình khách hàng, nhiên chương trình thiết kế chưa thật cụ thể, chi tiết, theo sâu vào lĩnh vực hoạt động khách hàng mà bao quát vấn đề chung ngành chứa lĩnh vực Các thủ tục thiết kế riêng, đặc thù không ghi chép lại giấy làm việc hồ sơ kiểm tốn, dẫn dến khó khăn khâu kiểm định, soát xét chất lượng kiểm tốn khó giải trình có tra; • Trường hợp quy mô số lượng tài sản đơn vị lớn việc theo dõi, quản lý TSCĐ kế tốn khó, kiểm tốn cịn khó khăn nhiều Do thời gian nguồn lực có hạn, nên việc kiểm kê kiểm sốt tồn TSCĐ đơn vị doanh nghiệp bất khả thi, bắt buộc kiểm toán viên phải chọn mẫu để phân tích Tuy nhiên, việc chọn mẫu phụ thuộc vào việc kiểm toán viên đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu khoản mục, nên việc đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu chưa kết chọn mẫu khơng có giá trị cao, khiến kiểm tốn viên phải tính tốn, xem xét lại từ đầu gây lãng phí thời gian khơng cần thiết; • Các thủ tục phân tích cơng ty áp dụng kiểm toán dừng mức độ tương đối đơn giản Bao gồm: phân tích xu hướng biến động tháng năm, năm trước với năm nay; nguyên nhân biến động nguyên giá TSCĐ; chi phí khấu hao lũy kế TSCĐ ngày kết thúc năm tài Việc phân tích liệu theo tỷ suất thực không nhiều, so sánh năm năm trước tỷ suất biến động; tỷ lệ phần trăm giá trị tài sản tổng giá trị toàn TSCĐ Những kết hạn chế mở rộng so sánh đơn vị với số liệu ngành hay doanh nghiệp khác có chung lĩnh vực kinh doanh Dẫn đến nhiều khía cạnh khác TSCĐ chưa kiểm tốn viên khai thác, khó khăn phát sai sót, dẫn đến tăng chi phí kiểm tốn khơng đảm bảo thời gian chất lượng kiểm tốn; 78 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng • Ke từ hoạt động, Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực quy trình kiểm tốn theo cách thủ cơng trình bày bảng tính Excel Do khơng sử dụng phần mềm kiểm tốn chun dụng nên cơng việc kiểm tốn viên vất vả hơn, cịn sai sót q trình thực hiện, dẫn đến hiệu cơng việc khơng cao Ngồi ra, làm việc bảng tính Excel gặp rủi ro, ví dụ bảng tính Excel chứa lượng lớn liệu, không may thao tác nhầm bị nhảy số liệu cơng thức chạy cho kết sai chệch mà kiểm toán viên thời gian để tìm, rà sốt lại; trường hợp máy tính sử dụng gặp trục trặc, giấy làm việc chưa lưu lại bị trắng; máy tính kiểm tốn viên bị dính phần mềm mã độc, bị tin tặc cơng xóa lấy cắp liệu; kiểm tốn viên khó khăn việc khôi phục phần hành làm, ảnh hưởng lớn tới chất lượng kiểm tốn; • Hồn thiện hồ sơ kiểm tốn: Hiện sau kết thúc kiểm toán đơn vị khách hàng (3-5 ngày), KTV có thời gian để hồn thiện hồ sơ kiểm toán Tuy nhiên vào mùa kiểm toán, khách hàng kiểm tốn có số lượng lớn ln thúc giục tốc độ báo cáo phải nhanh chóng nên số trường hợp KTV bị tải, dẫn đến sai sót nhầm lẫn số liệu doanh nghiệp với doanh nghiệp khác; • Hồ sơ kiểm tốn lưu thơng tin kiểm tốn năm khơng lưu thơng tin liên quan năm trước gây khó khăn mặt thời gian cho việc tìm lại thơng tin Ngồi tập hồ sơ đóng file đục lỗ lớn, chiếm nhiều diện tích q trình lưu trữ 79 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ Trong thời đại 4.0, vạn vật chuyển để khơng bị xã hội bỏ qn, kiểm tốn khơng nằm ngồi quy luật Neu khơng thẳng thắn nhìn vào yếu để tích cực sửa chữa khắc phục, kiểm tốn trì bảo thủ dậm chân chỗ Kiểm toán ngành dịch vụ, ln lấy thỏa mãn, hài lịng khách hàng thước đo cho thành công Để mở rộng thị trường đóng góp cho xã hội nhiều hơn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt qua kiểm toán lại rút kinh nghiệm nhiều hơn, phong phú hiểu biết doanh nghiệp Việt Nam, từ cố gắng thiết kế hồn thiện quy trình kiểm tốn thật phù hợp hiệu Có thể nói, TSCĐ khoản mục chiếm tỷ trọng lớn quan trọng tổng tài sản doanh nghiệp, có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Do đó, u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ tất yếu tránh khỏi 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thực kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt • Sử dụng linh hoạt nhiều hình thức để gửi thư hẹn kiểm tốn tới đơn vị khách hàng chuyển phát nhanh, xác nhận qua điện thoại, tin nhắn, email, để đảm bảo khách hàng khơng qn lịch kiểm tốn, góp phần làm kiểm tốn diễn thuận lợi khơng bị gián đoạn gây ảnh hưởng xấu tới chất lượng kiểm tốn Ngồi ra, thời gian kiểm tốn phải tính tốn, cân đối lên lịch trình cụ thể, khơng dồn kiểm toán sát kiểm toán viên tham gia lúc nhiều kiểm toán, điều tránh việc khiến kiểm toán viên bị xao nhãng nhầm lẫn số liệu; • Trong q trình thực kiểm tốn, thủ tục thiết kế mới, mang tính đặc thù phù hợp theo ngành nghề, tính chất riêng đơn vị khách hàng, kiểm toán viên ghi chép lại chi tiết mục đích, cách thức, nội dung kết thử nghiệm giấy làm việc riêng, lưu vào hồ sơ kiểm tốn Đó coi chứng kiểm tốn có giá trị, bảo vệ kiểm tốn viên sau kiểm tốn xảy tranh chấp; 80 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng • Để tránh nhiều thời gian lựa chọn mẫu kiểm toán cho khoản mục TSCĐ, kiểm toán viên phải cân nhắc thật kỹ lưỡng khâu đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu phù hợp Để tính tốn ước lượng phức tạp phải kiểm tốn viên có kinh nghiệm chuyên môn cao, nắm kiến thức hiểu biết đơn vị khách hàng, phán đoán đánh giá thơng tin nhạy bén Cơng ty phân cơng trưởng nhóm kiểm tốn người đảm nhiệm phần hành này, trường hợp cần thiết tham khảo ý kiến chuyên gia lĩnh vực đó; • Để đảm bảo khai thác tối đa khía cạnh TSCĐ, bên cạnh nội dung thủ tục áp dụng, kiểm tốn viên cịn phải vào phân tích sâu tiêu tài chính, ví dụ tỷ suất tổng chi phí khấu hao/ tổng nguyên giá, khấu hao lũy kế/ tổng nguyên giá, đối chiếu số liệu bình quân ngành, phi tài thị phần thị trường, quan hệ đối tác đơn vị kiểm toán với bên thứ 3, đánh giá đối tác khách hàng đơn vị kiểm toán Sẽ giúp kiểm tốn viên có nhìn tổng qt khoản mục TSCĐ, nhờ đưa đánh giá chi tiết TSCĐ, tiết kiệm thời gian sức lực cho việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết, tìm kiếm sai sót đảm bảo chất lượng kiểm tốn mức cao; • Việc áp dụng phần mềm kiểm toán phù hợp vấn đề cần xem xét bối cảnh số hóa nay, thị trường kiểm toán cạnh tranh ngày mạnh mẽ Tuy giá thành sản phẩm công nghệ khơng nhỏ, cơng ty lựa chọn gói đăng ký thuê theo quý, năm cách hợp lý Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quy trình kiểm tốn làm tăng tính xác q trình tính tốn, hỗ trợ kiểm tốn viên q trình xét đốn, tiết kiệm thời gian nâng cao hiệu cơng việc; • Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt cần xây dựng quy định, quy chế cụ thể thời gian hoàn thiện hồ sơ kiểm toán khách hàng thực kiểm tốn xong u cầu KTV hồn thiện hồ sơ kiểm tốn phát hành, khơng hồn thiện trước thời gian quy định bị phạt hay cắt giảm phí kiểm tốn kiểm tốn Thời gian hồn thành xem xét tùy thuộc vào quy mơ sai sót trọng yếu khách hàng để áp đặt linh hoạt, phù hợp, góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn; 81 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng • Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt cần hồn thiện việc lưu trữ thông tin liên quan đến kiểm toán năm trước để tiết kiệm thời gian cho kiểm toán Đối với khách hàng kiểm toán nhiều năm, KTV lưu lại thông tin quan trọng, thơng tin mà KTV nghi ngờ dẫn đễn sai phạm trọng yếu năm sau Đối với khách hàng năm đầu kiểm toán, KTV thu thập ý kiến kiểm toán KTV năm trước lưu file kiểm tốn 3.3 Kiến nghị với bên liên quan • Đối với kiểm toán viên: Kiểm toán TSCĐ thường phần hành khơng q phức tạp, thường nhóm trưởng giao cho kiểm toán viên vào nghề, nên việc linh hoạt áp dụng thủ tục kiểm toán phù hợp có chút khó khăn, dẫn đến quy trình kiểm toán TSCĐ thường xuyên áp dụng theo quy trình kiểm tốn mẫu cách cứng nhắc chưa thực hiệu Mỗi kiểm tốn viên cần tìm hiểu sâu quy trình thực tế, tích lũy kinh nghiệm học hỏi từ kiểm toán viên chuyên mơn cao, góp phần xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ • Đối với đơn vị khách hàng: Nhận thức rõ lợi ích mà kiểm tốn BCTC đem lại cho đơn vị vô lớn, mặt nội bộ, mặt quy trình sản xuất, theo dõi quản lý tài sản, cần hợp tác thiện chí đơn vị khách hàng cơng ty kiểm tốn, khơng cố tình che dấu gian lận, đem lại lợi ích cho đơi bên hợp tác, phát triển • Đối với cơng ty kiểm toán: Nâng cao lực cạnh tranh mang ý nghĩ sống cịn cơng ty kiểm tốn Việt Nam tồn phát triển Luôn trọng hồn thiện bổ sung nhiều phương diện kiểm tốn, có hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn TSCĐ nói riêng • Đối với trung tâm đào tạo: Việc giảng dạy kiến thức, lý thuyết theo giáo trình cần thiết, nhiên khơng nên dập khn cách máy móc quy trình kiểm tốn, điều khiến kế hoạch thực xa rời thực tế, không phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị giảm khả sáng tạo linh hoạt khả thiết kế thủ tục người học 82 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN Cơng việc Kiểm tốn khơng cịn điều mẻ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó trở thành cơng cụ cần thiết để đánh giá khách quan, trung thực hợp lý luồng thơng tin tài trở nên bão hịa Qua chọn lọc thơng tin lành mạnh có ích người sử dụng, mang lại lợi nhuận không nhỏ cho doanh nghiệp Đó lý ngày có Cơng ty cung cấp dịch vụ Kiểm tốn xuất có vị lớn thị trường Trong mơi trường cạnh tranh khốc liệt, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt nỗ lực cải thiện chất lượng dịch vụ cách tốt nhất, nâng cao lực giữ vững đạo đức nghề nghiệp người kiểm tốn viên ưu tú Ln làm để phù hợp với nhịp phát triển doanh nghiệp nước quốc tế Tôi cảm thấy thật may mắn tham gia góp phần mắt xích q trình Kiểm tốn VinAudit Qua thấy tầm quan trọng Kiểm tốn TSCĐ quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp tới kết hoạt động đơn vị Việc nghiên cứu kỹ quy trình ứng dụng chúng việc đưa ý kiến kiểm tốn vơ quan trọng, góp phần tạo nên chất lượng kiểm toán Với ý kiến kiểm toán đưa ra, doanh nghiêp khách hàng nhìn rõ sai sót, rủi ro, mối đe dọa ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình hoạt động cơng ty, từ tìm giải pháp khắc phục kịp thời, hiệu Do đó, cá nhân, tổ chức phải ln nỗ lực vươn lên, hồn thiện mình, góp phần nâng cao vị kinh tế Việt Nam trường quốc tế ngày lớn mạnh 83 Khóa Khóaluận luậntốt tốtnghiệp nghiệp hàng Tương đơng theo Ngn 23/5/2021 Chi số Tương đồng 21% Học viện Ngân Turnitin TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Turnitin Báo cáo Độc sángQuynh TS Ngơ Trí Tuệ (đồng chủ biên), “Kiểm tốn tài chính”, năm 2006, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Đã xử lý vào: 22-thg 5-2021 23:59 +07 ID: 1591792782 BộChữ:tài18444chính, “Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 03 - TSCĐ hữu hình”, năm Đếm Đã Nộp: 2001, ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản 2001 Bộ trưởng Bộ tài mục TSCD hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Việt Nam số 04 - TSCĐ vơ hình”, năm Bộ tài chính, “Chuẩn mực Địnhvà giácơng Đại Việt thực 2001, ban hành bố(VinAudit) theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm Bởi Phương Nguyễn Hà 2001 Bộ trưởng Bộ tài 2% match (Internet từ 12-thg 1-2014) Bộ tài chính, “Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06 - Thuê tài sản”, năm 2002, http√∕www.aseanaudit.vn∕documents∕KiemToan∕he%20thonq%20chuan%20muc ∕o20kie ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 ∕o match (Internet từ 28-thg 1-2015) http://idoc.vn/tai-lieu/luan-van-tot-nghiep-thuc-trang-kiem-toan-khoan-muc-tai-san-co-dinh-trong-kiemBộ trưởng Bộtoan-bao-cao-tai-chinh-do-cong-ty-tnhh-kiem-toan-va-tu-van-tai-chinh-quoc-te-ifc-thuc-hien.html tài TS Lưu Đức Tuyên- TS Phạm Tiến Hưng: Giáo trình kiểm tốn thơng tin 1% match (Internet từ26-thg 3-2017) tài khácNXB Tài (2012) htt P:// www.zbook.vn/ebook/bao-cao-hoan-thien-kiem-toan-tai-san-co-dinh-tronq-q uy-trinh-kiem-toantai-chinh-do-conq-ty-tnhh-tu-van-ke-toan-kiem-15358/ PGS.TS Thịnh Văn Vinh- PGS.TS Gang Thị Xuyến: Tổ chức trình kiểm 1% match (Internet từ 03-thg 3-2021) tốn báo cáo tài chính- NXB Tài (2012) http://WWW-Zbook vn/ebook/bao-cao-chu-trinh-kìem-toan-hanq-ton-kho-tronq-kiem-toan-tai-chinh-doconq-ty-tnhh-kiem-toan-va-dich-vu-tin-hoc-tDhcm-5501/ Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 1% match (Internet 24-thg 9-2020) Thông tư từ203/2009/TTBTC: Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích http://www.zbook.vn/ebook/thuc-tranq-kiem-toan-khoan-muc-tai-san-co-dinh-tronq-kiem-toan-bctc-doconq-tv-co-phan-kiem-toan-va-dinh-qia-viet-nam-34779/ khấu hao TSCĐ.8 Bộ tài chính, “Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam”, năm 2012, match (Internet từ 03-thg ban hành kèm1%theo Thông tư 3-2021) số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài http://www.zbook.vn/ebook/bao-cao-kiem-toan-khoan-muc-chi-phi-san-xuat-trong-kiem-toan-tai-chinhchính do-conq-ty-co-phan-kiem-toan-dinh-qia-viet-nam-22966/ Bộ tài chính, “Thơng tư số 203/2009/TT-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2009 1% match (bài học Sinh từ 17-thg 4-2021) Bộ tài -Submitted Hướng dẫn Economics chế độUniversity quảnonlý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ”, năm 2009 to National 2021-04-17 10 Hồ sơ kiểm tốn năm 2020 Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại 1% match (bài học sinh từ 29-thg 3-2021) Submitted to National Economics University on 2021-03-29 Việt 11 Kiểm toán viên lHội ∕o match (bài học sinh từ 20-thghành 5-2018) nghề Việt Nam, “Hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA” Internet Sources: 25% Ấn phẩm xuãt bản: 16% BaicuaHocSinh: 11% 0 o Submitted to National Economics University on 2018-05-20 l0∕o match (Internet từoi-thg 4-2019) http://dhco.com vn∕data∕files∕∖ZICA-Chuyende5-Kiemtoan.doc 1% match (Internet từ 30-thg 7-2020) 84 http://doc.edu.vn/tai-lieu/de-tai-thuc-tranq-conq-tac-kiem-toan-tscd-va-mot-so-bien-phap-nham-hoanthien-quv-trinh-kiem-toan-bctc-noi-chung-va-quy-94892/ 1% match (Internet từ 01-thg 12-2020) https://www.ctu.edu.vn/imaqes/upload/TT36/2020/Bieu 18 E.pdf 1% match (Internet https://vanbanphapluat.co/data/2017/12/303724 10-2017-ad-ktnn.doc từ l°∕o match (Internet từ 26-thg 9-2020) https://tailieu.vn/doc/luan-van-qia-phap-hoan-thien-quv-trinh-kiem-toan-tai-san-co-dinh-tronq-kiemtoan-bao-cao-tai-chinh-1468265.html 1% match (ấn phẩm) VNUA l0∕o match (Internet từ 31-thg 10-2013) http://luanvan.co/luan-van/thuc-tranq-kiem-toan-tscd-tronq-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-do-aasc-thuc- hien-12404/ lo∕o match (Internet từ 03-thg 12-2020) https://docs.kreston.vn/vbDl/kiem-toan/chuan-muc-kiem-toan/vsa-220/ lo∕o match (Internet từ 29-thg 11-2020) https://thuvienphaDluat.vn/van-ban/Doanh-nqhieD/Thonq-tu-200-2014-TT-BTC-huonq-dan-Che-do-ketoan-Doanh-πqhiep-263599.aspx 10-thg 1-2019) Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ( ộng hóa X* hội chu nghía Vlft Nam Dộc lập - Tự đo - Hạnh phúc MIAN xí:r VA XAC NHẠN CỦA ĐƠN V| Tllực TẠI’ Sinh viên: Nguyên I lã Phinmg Masv : 2OΛ4O2O652 K20CT.CH Trường : I lợc viện Ngân hàng Da hốn Ihúnh q trình thực táp Cơng ty TNIIII Kicm tốn vả Dinh Giá Dại Việt lừ ngày./í ZvZvAIf dền ngây.IfJnUM Trong thơi gian thực lập sinh viên Nguyễn Hà Plitnntfi dâ thồ dưục nâng lực hoàn thánh cõng việc dược giao: XUÂT SAc KHÁ DAP IJNG YÊU CÂU □ KHÔNG DAP ỨNO Yl-U CAU Xj⅛-nhι⅛∙MJia dơn vị thực làp X√Ky rô ∣u>ftin∖vA đóng dĩiu) ∏/ τ*