26 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán bctc tại công ty tnhh kiểm toán châu á

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - SINH VIÊN: PHẠM HOÀNG ANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : THS TRẦN THỊ NHƯ QUỲNH HÀ NỘI – 2022 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - SINH VIÊN: PHẠM HOÀNG ANH Lớp: CQ56/22.10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á Chun ngành : Kiểm tốn Mã số : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : THS TRẦN THỊ NHƯ QUỲNH HÀ NỘI – 2022 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Phạm Hoàng Anh SV: Phạm Hoàng Anh i Lớp: CQ53/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm, nội dung khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2. Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 1.1.3 KSNB khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC .8 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 12 1.3.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 18 SV: Phạm Hoàng Anh ii Lớp: CQ53/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.3 Kết thúc kiểm tốn 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN CHÂU Á 26 2.1 Giới thiệu công ty tnhh kiểm toán Châu Á 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 27 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm Toán Châu Á .32 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty 33 2.1.6 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á 36 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn Châu Á thực hiện.38 2.2.1 Giới thiệu kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH ABC cơng ty kiểm toán ASA thực 38 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH ABC cơng ty tnhh kiểm tốn Châu Á thực 41 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn Châu Á thực hiện.67 2.3.1 Những ưu điểm 67 2.3.2 Những hạn chế 71 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ SV: Phạm Hoàng Anh iii Lớp: CQ53/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á THỰC HIỆN 76 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn Châu Á thực 76 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn Châu Á thực .76 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 77 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 78 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn Châu Á thực 79 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 79 3.2.2 Giải pháp hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán .80 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 82 3.3 Điều kiện thực giải pháp 82 3.3.1 Về phía quan Nhà nước 82 3.3.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn 83 3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 DANH MỤC PHỤ LỤC .89 SV: Phạm Hoàng Anh iv Lớp: CQ53/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CT Công ty DN Doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản SV: Phạm Hoàng Anh v Lớp: CQ53/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Kết Quả kinh doanh số năm gần Công ty ASA 32 Bảng 2.2 Kế hoạch nhân thời gian thực kiểm 39 Bảng 2.3 Bảng phân công công việc .40 Bảng 2.4 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động .42 Bảng 2.5 Bảng câu hỏi hệ thống KSNB 45 Bảng 2.6 Bảng phân tích sơ BCKQKD 46 Bảng 2.7 Xác định mức trọng yếu Công ty ABC .48 Bảng 2.8 Chương trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV 51 Bảng 2.9 Tổng hợp số liệu khoản mục DTBH&CCDV 53 Bảng 2.10 Chính sách kế toán khoản mục doanh thu 55 Bảng 2.11 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội .56 Bảng 2.12 Phân tích tổng hợp doanh thu 58 Bảng 2.13 Phân tích đối ứng bât thường .59 Bảng 2.14 Phân tích doanh thu theo tháng 60 Bảng 2.15 Đối chiếu với tờ khai thuế 62 Bảng 2.16 Chọn mẫu kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng 64 Bảng 2.17 Kiểm tra cut-off doanh thu 65 Bảng 2.18 Tổng hợp vấn đề phát sinh 67 SV: Phạm Hoàng Anh vi Lớp: CQ53/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC” Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nay, nhu cầu minh bạch hóa thơng tin tài ngày lớn, đặt hội thách thức phát triển ngành kiểm toán Hoạt động kiểm toán lĩnh vực mẻ Việt Nam, gặp nhiều khó khăn thách thức từ chuyển đổi chế thị trường kiểm toán Việt Nam phát triển nhanh chóng Trong kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn khoản mục doanh thu khoản mục nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp hay ban quản lý doanh nghiệp…quan tâm hàng đầu BCTC Các kết luận tính trung thực hợp lí khoản mục doanh thu sở để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất Các hoạt động kiểm toán khác kiểm toán hoạt động bán hàng – thu tiền, kiểm tốn chi phí giá vốn bán hàng hướng tới mục tiêu cuối khẳng định doanh thu đạt kì có xác hợp lí hay khơng, sở để định quản lí chủ DN người quan tâm khác Trong khoản mục doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đóng vai trị định, doanh thu từ hoạt động DN, sở để đánh giá lực hoạt động, SXKD tiềm phát triển Công ty tương lai Là tiêu quan trọng hàng đầu có ảnh hưởng quan trọng tới tiêu khác việc định nhiều đối tượng quan tâm, kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro, sai sót Do vậy, nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán BCTC đặc biệt khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với q trình SV: Phạm Hồng Anh Lớp: CQ53/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thực tập làm quen với thực tế kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ( ASA) em lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á ” làm luận văn ći khóa của mình Mục đích đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài bao gồm: - Tiếp cận lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV nói riêng - Mơ tả thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực - Đưa nhận xét, kiến nghị việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu bao gồm: - Phương pháp luận: Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử - Phương pháp kỹ thuật cụ thể: tổng hợp, phân tích, đối chiếu so sánh… kết hợp với khảo sát thực tiễn kỹ thuật kế toán, kiểm toán kiến thức em học, tích lũy giúp em hồn thành khóa luận SV: Phạm Hồng Anh Lớp: CQ53/22.10 ... thấp để tránh thu? ?? 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Theo... Khái qt kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC? ? 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ * Mục tiêu kiểm toán chung Theo chuẩn mực kiểm. .. VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái