Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và định giá quốc tế (iav) thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -ooo - PHẠM THỊ TRANG CQ57/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ (IAV) THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG Hà Nội, 2023 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -ooo - PHẠM THỊ TRANG CQ57/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ (IAV) THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG Hà Nội, 2023 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trang Phạm Thị Trang SV: Phạm Thị Trang i Lớp: CQ57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài DTBH&CCD V Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTLV HSKT Giấy tờ làm việc Hồ sơ kiểm tốn IAV Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội SV: Phạm Thị Trang ii Lớp: CQ57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty IAV 35 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn tổng quát Công ty IAV 36 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm sốt chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán IAV 39 Bảng 2.1: Tổng hợp DTBH&CCDV theo tài khoản đối ứng 82 SV: Phạm Thị Trang iii Lớp: CQ57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .iii MỤC LỤC iv MỞ ĐẦU 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC DTBH&CCDV TRONG BCTC 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế khoản mục DTBH&CCDV 1.1.2 Ý nghĩa khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 Kiểm soát nội đơn vị kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC .10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.2.3 Những sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 21 1.3.3 Kết thúc công việc kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ 31 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty 31 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý Công ty 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm tốn Cơng ty 35 SV: Phạm Thị Trang iv Lớp: CQ57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI KHÁCH HÀNG X DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ THỰC HIỆN .41 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng X 41 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC khách hàng X .44 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 88 2.3.1 Ưu điểm 88 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 91 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ THỰC HIỆN 97 3.1.1 Định hướng phát triển 97 3.1.2 Sự cần thiết .98 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN 99 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 99 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 100 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ THỰC HIỆN101 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 101 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn .103 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 105 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ THỰC HIỆN .105 3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề 105 3.4.2.Về phía KTV cơng ty kiểm tốn 106 SV: Phạm Thị Trang v Lớp: CQ57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.4.3 Về phía khách hàng 107 3.4.4 Về phía sở đào tạo .108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 Phụ lục 111 SV: Phạm Thị Trang vi Lớp: CQ57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường nay, vai trị thơng tin trở nên quan trọng Tùy vào đối tượng khác mà nhu cầu thông tin đa dạng Đối với doanh nghiệp, thơng tin tài yếu tố hàng đầu giúp người sử dụng thơng tin có hiểu biết cần thiết tình hình doanh nghiệp, thị trường, từ đưa định hợp lý Vai trị quan trọng địi hỏi thơng tin tài phải tình bày phản ánh trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu Để đáp ứng yêu cầu này, hoạt động kiểm toán đời, cung cấp cho chủ thể quan tâm nhìn rõ ràng, đáng tin cậy tình hình hoạt động doanh nghiệp, tổ chức… Tại Việt Nam, hoạt động kiểm tốn khơng ngừng phát triển quy mô, chất lượng lĩnh vực kiểm tốn Các cơng ty kiểm toán độc lập đời ngày nhiều cung cấp cho người dùng thông tin trung thực, đáng tin cậy nhất, để từ đưa định đắn Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng, sở để doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp; giúp nhà đầu tư cá nhân, tổ chức sử dụng thông tin khác đưa định phù hợp Xuất phát từ SV: Phạm Thị Trang Lớp: CQ57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tầm quan trọng đó, em lựa chọn đề tài cho luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kiểm tốn BCTC Cơng ty KTĐL thực - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế thực - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty Kiểm tốn Định giá Quốc tế thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty KTĐL thực - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế thực Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Luận văn hệ thống vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty KTĐL thực SV: Phạm Thị Trang Lớp: CQ57/22.04